2022年中级经济师《财政税收》试题及答案(新版)

2022年中级经济师《财政税收》试题及答案(新版)

1、[案例分析题]甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税税率分别为40%、30%，但乙国对非居民来自乙国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。请回答以下问题：来源于乙国所得的实际抵免额为( )。

A.40万元

B.30万元

C.20万元

D.0

【答案】B

【解析】抵免限额=100×40%=40万元甲国居民在乙国应纳税额

=100×30%=30万元甲国居民在乙国实际缴纳税额=100×20%=20万元由于有税收饶让的规定，所以由于享受税收优惠未纳税视同纳税人已经纳税，因此抵免30万元

2、[单选题]就预算年度来说，属于历年制的是()

A.1月1日至12月31日

B.4月1日至次年3月31日

C.7月1日次年6月30日

D.10月1日至次年9月30日

【答案】A

【解析】

3、[单选题]某企业2018年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为60万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是( )。

A.18万元

B.24万元

C.25万元

D.35万元

【答案】C

【解析】实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，销售收入的5‰为25万元，因此只能扣除25(万元)。

4、[单选题]下列属于一般利益支出的是()。

A.教育支出

B.行政管理费用支出

C.卫生支出

D.企业补贴支出

【答案】B

【解析】-般利益支出指的是全体社会成员均可享受其所提供的利益支出,如国防支出、行政管理费支出等，这些支出具有共同消费或联合受益的特点。

5、[单选题]个人或经济组织活动的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，这种现象称为()。

A.成本收益转移

B.极差成本收益

C.外部效应

D.收益成本效应

【答案】C

【解析】市场失灵与公共财政。外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。

6、[案例分析题]甲企业已登记为增值税一般纳税人，以上收入均为含税收入，增值税专用发票已经通过主管税务机关的认证，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位。餐饮企业甲2017年6月发生如下业务：(1)实现餐饮营业收入770万元;(2)转让一栋房产，该房产是5年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元(该企业选择适用简易计税办法计税);(3)授权境内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元;(4)将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价19.57万元;(5)当月购进商品取

得增值税专用发票注明增值税税额为41.82万元。关于甲企业税务处理的说法，正确的是( )。

A.甲企业提供餐饮服务，可以选择简易计税方法

B.甲企业不得再转化为小规模纳税人

C.甲企业授权中餐馆乙使用甲企业字号，可以选择简易计税方法

D.甲企业处置使用4年的小轿车，可以选择简易计税方法

【答案】BD

【解析】甲企业为一般纳税人，其提供餐饮服务和特许权使用费收入均按照适用税率计税。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。使用4年的小轿车，未抵扣过进项税，可选择按照简易计税方法计税

7、[单选题]我国对行政事业单位国有资产实行综合管理的职能部门是( )。

A.财政部门

B.中国人民银行

C.国有资产监督管理委员会

D.海关总署

【答案】A

【解析】行政事业性国有资产：各级财政部门是政府负责行政事业单位国有资产管理的职能部门，对行政事业单位国有资产实行综合管理。

8、[多选题]19世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括()。

A.财政政策原则

B.国民经济原则

C.适应国家本质的原则

D.社会公平原则。E,税务行政原则

【答案】ABDE

【解析】本题考查瓦格纳提出的税收原则。瓦格纳提出的税收原则包括：(1)财政政策原则;(2)国民经济原则;(3)社会公平原则;(4)税务行政原则。

9、[单选题]某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，2016年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万，当期免抵退税额为15万元，当期免抵税额为( )万元。

A.0

B.6

C.9

D.15

【答案】A

【解析】当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。

10、[多选题]关于公共物品的说法，正确的有()。

A.公共物品具有共同受益与消费的特点

B.公共物品受益具有非排他性的特征

C.对公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零

D.政府提供公共物品着眼于经济效益最大化。E,公共物品的效用是不能分割的

【答案】ABCE

【解析】选项D错误，政府提供公式物品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。

11、[案例分析题]某企业2016年3月15日领取了营业执照，之后设置了账簿，进行会计核算。2018年12月份，该企业财务人员感到自身账簿核算很不规范，容易被查出问题，便将开业以来的账簿以及发票自行进行了销毁，后被主管税务机关发现，受到严厉的处罚。根据上述资料，回答下列问题：纳税人发票的存根联和发票登记簿的保存期一般为( )。

A.1年

B.3年

C.5年

D.7年

【答案】C