所得税费用的核算与利润分配PPT课件

使企业的应交所得税减少125 000元。编制会计分录如下: 借：应价税费—应交所得税125 000 贷：银行存款125 000
最后，计算本年净利润： 本年净利润=1 500 000*（1-25%）=1 125 000（元）
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（二）“利润分配”账户
“利润分配”账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补） 和历年分配（或弥补）后的积存余额。
借：所得税费用 125 000 贷：应交税费—应交所得税 125 000
其二，结转本月所得税费用，即将本月“所得税费用”账户的借方余额转入 “本年利润”账户的借方。编制会计分录如下：
借：本年利润 125 000 贷：所得税费用 125 000
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其三，用银行存款支付本月应交所得税125 000元。 该笔经济业务的发生，一方面使企业的银行存款减少125 000元；另一方面也
基础会计
4.6.2 所得税费用的核算与利润分配
2020年3月28日2时40分
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（一）“所得税费用”账户
“所得税费用”账户，用来核算企业确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
本账户是损益类账户，借方登记企业按税法规定的应纳税所得额 计算的应纳所得税额；贷方登记企业会计期末转入“本年利润” 账户的所得税额；结转后本账户应无余额。
同时，将“利润分配”账户所属其他明细科目的余额转入本账户 的“未分配利润”明细科目。
结转后，本账户除“未分配利润”明细科目外，其他明细账户无 余额。
本账户应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、 “应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补 亏”和“未分配利润”等设置明细账，进行明细核算，适合采用 “三栏式”明细账。
本账户可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”设置明细 账，进行明细核算，适合采用“三栏式”明细账。
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【工作实例4-29】承上例，假设该企业本期为12月份，1-11月份累计利润总 额为933 950元，12月份实现的利润总额为566 050元，所得税税率25%， 1-11月份累计已缴纳所得税为250 000元。（假设无税收调整项目）
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企业利润分配程序
利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协
议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。
企业当年实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初未
弥补亏损）和其他转入后的余额，即为可供分配的利润。可供分
配的利润减去提取的法定盈余公积、任意盈余公积后，为可供投
该笔经济业务的发生，一方面使企业的利润减少，即实际分配利润112 500元； 另一方面也使企业的盈余公积增加112 500元。编制会计分录如下:
借:利润分配—提取法定盈余公积 112 500
贷:盈余公积—法定盈余公积 112500
计算并结转本月应交所得税： 本年利润总额=933 950+566 050=1 500 000（元） 本年应交所得税=1 500 000x25%=375 000（元） 本月应交所得税=375 000-250 000=125 000（元） 本例涉及三笔会计分录：
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其一，计算出本月应交所得税，一方面使企业的所得税费用增加125 000元， 另一方面也使企业的应交税费增加125 000元。编制会计分录如下：
(2)提取任意盈余公积。公司从税后利润中提取法定盈余公积后，经股东会或 者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意盈余公积。
(3)分配给投资者利润或股利。公司弥补亏损和提取盈余公积后所余税后利润， 有限责任公司依照公司法的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例 分配，但股份有限公司章程规定按持股比例分配的除外。
资者分配的利润。企业实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥
补的亏损，然后应按下列顺序分配:
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(1)提取法定盈余公积。法定盈余公积按照本年实现净利润的一定比例提取， 公司制企业(包括国有独资公司、有限责任公司和股份有限公司，下同)按公司 法规定按净利润的10%提取;其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少应 按10%提取。企业提取的法定盈余公积累计额超过其注册资本的50%以上的， 可以不再提取。
可供分配的利润，经过上述分配程序后，为企业的未分配利润(或未弥补亏 损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如果发生亏损，可以按规 定用以后年度利润进行弥补。
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（三）“盈余公积”账户
“盈余公积”账户，是用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。
本账户是所有者权益类，贷方登记从净利润中提取的法定盈余公 积金和任意盈余公积；借方登记盈余公积的使用，如转增资本、 弥补亏损等；期末贷方余额，表示企业按照规定提取的盈余公积 余额。
本账户是所有者权益类，借方登记按规定实际分配的利润数，或 年终时从“本年利润”账户的贷方转来的全年亏损总额；贷方登 记年终时从“本年利润”账户借方转来的全年实现的净利润总额；
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（二）“利润分配”账户
年终贷方余额表示历年积存源自文库未分配利润，如为借方余额，则表 示历年积存的未弥补亏损。
期末贷方余额，反映企业应付未付的现金股利或利润。非股份有 限公司通常将该账户改为“应付利润”。
本账户应按投资者设置明细账，进行明细分类核算，适合采用 “三栏式”明细账。
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（1）提取法定盈余公积的核算。
【工作实例4-30】承上例，按税后利润的10%提取法定盈余公积。
应提取的法定盈余公积=1 125 000 x 10% =112 500(元)
本账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”设置明细 账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。
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（四）“应付股利”账户
“应付股利”账户，用来核算企业根据股东大会或类似机构审议 确定分配的现金股利或利润。
本账户是负债类，贷方登记根据通过的股利或利润分配方案计算 的应支付的现金股利或利润；借方登记实际支付的金额。