《内部会计控制》PPT课件
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2002年12月23日财政部又以财会[2002]21号文件 发布了«内部会计控制规范---采购与付款 (试行) »和«内 部会计控制规范 ---销售与收款 (试行) »
这四个规范的发布实施, 对于深入贯彻«会计法», 强化单 位内部会计监督, 整顿和规范社会主义市场经济秩序, 必 将发挥十分重要的意义.
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内部会计控制的局限性 ① 受制于制度建立的成本效益原则 ② 受串通舞弊的限制 ③ 受管理越权的限制 ④ 受人为错误的限制 ⑤ 受制度滞后的限制
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返7 回
《 内部会计控制规范 》 的法律地位
我国目前的会计法规体系主要包括三个层次:
第一层次: 会计法律, 即«会计法». 由全国人大制定﹑国家 主席发布. 是制定其他会计法律和法规的依据, 也是指导会计 工作的最高准则.
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3
内部会计控制的概念 内部会计控制规范 内部会计控制的框架 内部会计控制规范的特点及适用范围
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内部会计控制
«内部会计控制规范---基本规范 (试行) » 为内部会计控制下的定义:
是指单位为了提高会计信息质量, 保护资 产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章 制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、 措施和程序.
4.出现漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象, 造成重复 收付款或漏收漏付款的可能.
5.对现金进行盘点时, 常出现帐面金额与保险柜金额不 符的情况, 这既有白条抵库的现象, 也有错支错收的原 因.
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常见漏洞: 1.利用各种手法贪污现金. 一是少列收入金额多列支出金额. 二是涂改凭证金额. 三是撕毁现金收入的票据或收据, 利用工作便利将收入的现金 占为己有. 四是利用钱账兼管的机会贪污现金. 五是无证无账. 指收入现金既不给付款方开具收据或发票, 也 不报帐和记账. 六是虚构支出业务内容. 七是小头大尾或大头小尾.
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1.及货币资金经济业务的执行要与经济业务的记录相分离
2.货币资金的保管要与货币资金的记录相分离
3.会计人员与出纳人员的分工要明确
4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账
5.核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银行存款账﹑现 金账﹑应收款﹑应付款的人员分离.
6.货币资金支出的审批人员应同出纳员﹑支票保管员和记账员分离.
7.对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位.
8.单位内部批准支付的人员应当与编制支付的人员相分离.
9.银行存款的审批人同出纳﹑支票保管人员和记账员职责相分离, 负责调整银行往来账的人员同现金收付﹑负责应收和应付款的人员 职责分离.
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三. 现金的收支程序 ⑴ 填制或取得原始凭证 ⑵ 签审凭证 ⑶ 审核凭证 ⑷ 编制收付款凭证 ⑸ 收付现金 ⑹ 复核凭证 ⑺ 登记现金日记账 ⑻ 登记明细账
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2. 利用有关手法挪用现金.
一是利用现金日记账挪用现金. 在尚未登记 日记总帐的情况下, 采取少加现金收入日记账合 计数的手段, 达到挪用现金的目的.
二是循环入账挪用现金. 在一笔应收账款收到 现金后暂不入账, 将现金挪用, 待下一笔应收账 款收回现金后, 用其抵补上一笔应收账款, 挪用 者继续挪用第二笔应收账款的款项.
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应设置的关键控制点:
审批 (符合授权, 真实合法).
审核 (内容完整﹑合规, 手续完备)
收付. (正确及时)
稽核 (证证相符)
记账 (收支有据可查, 账簿相互制约)
对账 (账账相符﹑账实相符)
⑸ 审核凭证
⒀ 核对帐单
⑹ 填制或取得结算凭证
⒁ 编制银行存款余额调节表
⑺ 审核结算凭证
⒂ 对账
⑻ 编制记账凭证
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五. 现金业务处理的常见错误和漏洞与关键控制点
常见错误:
1. 将备用金作为现金核算
2.处理货币资金相互存取业务时, 填错记账凭证.
3.出现收入不入账而坐支现金的不规范行为.
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一. 货币资金内部会计控制的目标 1. 保证货币资金业务会计核算资料准确可靠 2. 保证货币资金安全完整 3. 保证货币资金业务合规合法 4. 保证货币资金结算及时准确
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二. 货币资金内部会计控制的基本原则 1. 岗位分工和职务分离原则 2. 授权批准控制原则 3. 交易分开原则 4. 内部稽核原则 5. 凭证制度原则 6. 定期轮岗的原则
⑼ 登记总帐 ⑽ 清点现金 ⑾ 送存银行 ⑿ 核对账簿 ⒀ 现金盘点
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四. 银行存款收支程序
银行存款业务主要由会计部门负责. 同时还涉及单位管理﹑采购 ﹑销售等部门
⑴ 授权
⑼ 复核记账凭证
⑵ 签定结算合同
⑽ 登Baidu Nhomakorabea银行存款日记账
⑶ 填制或取得原始凭证
⑾ 登记明细账
⑷ 签审凭证
⑿ 登记总帐
第二层次: 会计行政法规. 经国务院批准后发布. 如:2000 年6月21日由国务院发布的《企业财务会计报告条例》等.
第三层次: 统一会计制度. 由主管全国会计工作的行政部门 ----财政部就会计中某些方面的内容所制定的规范性文件, 或 者财政部与国务院有关部委联合制定并发布的一些规范性文 件. 包括会计核算制度﹑会计规范﹑会计管理制度等具体内 容. 《 内部会计控制规范 》就属于这一层次.
宿迁2010年会计人员继续教育培训
内部会计控制规范
主讲 何春艳 宿迁学院
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内部会计控制规范概述 内部会计控制规范---基本规范 内部会计控制规范---货币资金 内部会计控制规范---采购与付款 内部会计控制规范---销售与收款 简答及案例分析
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2001年6月22日,财政部以财会[2001]41号文件发 布了«内部会计控制规范---基本规范 (试行) »和«内部会 计控制规范---货币资金 (试行) »
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实施内部会计控制的必要性
① 是加强会计核算, 抑制会计造假行为, 提高财务会计 信息 质量的必然要求
② 是中国加入“WTO”, 参与全球性竞争的迫切需要 ③ 是从根本上治理腐败的一项制度安排
④ 是吸取国内外经验教训的客观要求
⑤ 是我国深化企业改革, 建立现代企业制度, 提高单位 经济效益的客观需要
这四个规范的发布实施, 对于深入贯彻«会计法», 强化单 位内部会计监督, 整顿和规范社会主义市场经济秩序, 必 将发挥十分重要的意义.
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内部会计控制的局限性 ① 受制于制度建立的成本效益原则 ② 受串通舞弊的限制 ③ 受管理越权的限制 ④ 受人为错误的限制 ⑤ 受制度滞后的限制
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《 内部会计控制规范 》 的法律地位
我国目前的会计法规体系主要包括三个层次:
第一层次: 会计法律, 即«会计法». 由全国人大制定﹑国家 主席发布. 是制定其他会计法律和法规的依据, 也是指导会计 工作的最高准则.
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内部会计控制的概念 内部会计控制规范 内部会计控制的框架 内部会计控制规范的特点及适用范围
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内部会计控制
«内部会计控制规范---基本规范 (试行) » 为内部会计控制下的定义:
是指单位为了提高会计信息质量, 保护资 产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章 制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、 措施和程序.
4.出现漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象, 造成重复 收付款或漏收漏付款的可能.
5.对现金进行盘点时, 常出现帐面金额与保险柜金额不 符的情况, 这既有白条抵库的现象, 也有错支错收的原 因.
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常见漏洞: 1.利用各种手法贪污现金. 一是少列收入金额多列支出金额. 二是涂改凭证金额. 三是撕毁现金收入的票据或收据, 利用工作便利将收入的现金 占为己有. 四是利用钱账兼管的机会贪污现金. 五是无证无账. 指收入现金既不给付款方开具收据或发票, 也 不报帐和记账. 六是虚构支出业务内容. 七是小头大尾或大头小尾.
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1.及货币资金经济业务的执行要与经济业务的记录相分离
2.货币资金的保管要与货币资金的记录相分离
3.会计人员与出纳人员的分工要明确
4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账
5.核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银行存款账﹑现 金账﹑应收款﹑应付款的人员分离.
6.货币资金支出的审批人员应同出纳员﹑支票保管员和记账员分离.
7.对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位.
8.单位内部批准支付的人员应当与编制支付的人员相分离.
9.银行存款的审批人同出纳﹑支票保管人员和记账员职责相分离, 负责调整银行往来账的人员同现金收付﹑负责应收和应付款的人员 职责分离.
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三. 现金的收支程序 ⑴ 填制或取得原始凭证 ⑵ 签审凭证 ⑶ 审核凭证 ⑷ 编制收付款凭证 ⑸ 收付现金 ⑹ 复核凭证 ⑺ 登记现金日记账 ⑻ 登记明细账
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2. 利用有关手法挪用现金.
一是利用现金日记账挪用现金. 在尚未登记 日记总帐的情况下, 采取少加现金收入日记账合 计数的手段, 达到挪用现金的目的.
二是循环入账挪用现金. 在一笔应收账款收到 现金后暂不入账, 将现金挪用, 待下一笔应收账 款收回现金后, 用其抵补上一笔应收账款, 挪用 者继续挪用第二笔应收账款的款项.
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应设置的关键控制点:
审批 (符合授权, 真实合法).
审核 (内容完整﹑合规, 手续完备)
收付. (正确及时)
稽核 (证证相符)
记账 (收支有据可查, 账簿相互制约)
对账 (账账相符﹑账实相符)
⑸ 审核凭证
⒀ 核对帐单
⑹ 填制或取得结算凭证
⒁ 编制银行存款余额调节表
⑺ 审核结算凭证
⒂ 对账
⑻ 编制记账凭证
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五. 现金业务处理的常见错误和漏洞与关键控制点
常见错误:
1. 将备用金作为现金核算
2.处理货币资金相互存取业务时, 填错记账凭证.
3.出现收入不入账而坐支现金的不规范行为.
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返8 回
一. 货币资金内部会计控制的目标 1. 保证货币资金业务会计核算资料准确可靠 2. 保证货币资金安全完整 3. 保证货币资金业务合规合法 4. 保证货币资金结算及时准确
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二. 货币资金内部会计控制的基本原则 1. 岗位分工和职务分离原则 2. 授权批准控制原则 3. 交易分开原则 4. 内部稽核原则 5. 凭证制度原则 6. 定期轮岗的原则
⑼ 登记总帐 ⑽ 清点现金 ⑾ 送存银行 ⑿ 核对账簿 ⒀ 现金盘点
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四. 银行存款收支程序
银行存款业务主要由会计部门负责. 同时还涉及单位管理﹑采购 ﹑销售等部门
⑴ 授权
⑼ 复核记账凭证
⑵ 签定结算合同
⑽ 登Baidu Nhomakorabea银行存款日记账
⑶ 填制或取得原始凭证
⑾ 登记明细账
⑷ 签审凭证
⑿ 登记总帐
第二层次: 会计行政法规. 经国务院批准后发布. 如:2000 年6月21日由国务院发布的《企业财务会计报告条例》等.
第三层次: 统一会计制度. 由主管全国会计工作的行政部门 ----财政部就会计中某些方面的内容所制定的规范性文件, 或 者财政部与国务院有关部委联合制定并发布的一些规范性文 件. 包括会计核算制度﹑会计规范﹑会计管理制度等具体内 容. 《 内部会计控制规范 》就属于这一层次.
宿迁2010年会计人员继续教育培训
内部会计控制规范
主讲 何春艳 宿迁学院
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内部会计控制规范概述 内部会计控制规范---基本规范 内部会计控制规范---货币资金 内部会计控制规范---采购与付款 内部会计控制规范---销售与收款 简答及案例分析
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2001年6月22日,财政部以财会[2001]41号文件发 布了«内部会计控制规范---基本规范 (试行) »和«内部会 计控制规范---货币资金 (试行) »
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实施内部会计控制的必要性
① 是加强会计核算, 抑制会计造假行为, 提高财务会计 信息 质量的必然要求
② 是中国加入“WTO”, 参与全球性竞争的迫切需要 ③ 是从根本上治理腐败的一项制度安排
④ 是吸取国内外经验教训的客观要求
⑤ 是我国深化企业改革, 建立现代企业制度, 提高单位 经济效益的客观需要