《内部会计控制》PPT课件
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财务管理内部控制制度ppt
28
实行银行分帐制度后;各单位有收入只能存入A类账户;不能使用;由中心公司统一支 配；支出只能来源于B类账户;中心公司财务总部可以根据各营业单位的成本 费用 支出预算;按时 按需地将资金划入B类账户;以供开支的需要 这样;不仅简化了中心 公司的预算控制;而且有效的杜绝了各级单位以收抵支 帐外循环的状况 银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护 中心公司一旦发现两类账 户混用的情况;无论金额大小;立即重罚主要责任人;以防银行帐户分帐制形同虚设
23
投资的处置 子公司利润分配 子公司清算与归还借款本息属于资本项目 应纳入资本预算体系之中 流动性资金的调剂属于经常项目;应纳入经常预 算体系 4 财务预算——依据其他部门的资本预算与经常预算的资料;进行资金预算并编制预
计财务报表 资金预算按月编制 根据各期间的经常性收支项目和资本性收支项目进行现金收支存预测 安排资金余缺的调剂方案
因此;财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一 当然;在初次使用预算制度时;由于缺乏历史数据以及编制经验;可能会有 较多困难 但经过一至二期的试编 试用的经验;其效果会有较大提高
21
2 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排;按年度编制 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计;经常预算按年度编制和按月度滚动 编制 财务预算——对公司资金的筹资 投资以及调度进行预算;由财务部门按月 旬进行 编制
33
4 内部审计报告制度 内审部门的审计调查结果 形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向公司最 高管理层报告 常规性的审计项目;应当每月进行一次报告 专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告 年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交 内审报告应该形成规范的格式
实行银行分帐制度后;各单位有收入只能存入A类账户;不能使用;由中心公司统一支 配；支出只能来源于B类账户;中心公司财务总部可以根据各营业单位的成本 费用 支出预算;按时 按需地将资金划入B类账户;以供开支的需要 这样;不仅简化了中心 公司的预算控制;而且有效的杜绝了各级单位以收抵支 帐外循环的状况 银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护 中心公司一旦发现两类账 户混用的情况;无论金额大小;立即重罚主要责任人;以防银行帐户分帐制形同虚设
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投资的处置 子公司利润分配 子公司清算与归还借款本息属于资本项目 应纳入资本预算体系之中 流动性资金的调剂属于经常项目;应纳入经常预 算体系 4 财务预算——依据其他部门的资本预算与经常预算的资料;进行资金预算并编制预
计财务报表 资金预算按月编制 根据各期间的经常性收支项目和资本性收支项目进行现金收支存预测 安排资金余缺的调剂方案
因此;财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一 当然;在初次使用预算制度时;由于缺乏历史数据以及编制经验;可能会有 较多困难 但经过一至二期的试编 试用的经验;其效果会有较大提高
21
2 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排;按年度编制 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计;经常预算按年度编制和按月度滚动 编制 财务预算——对公司资金的筹资 投资以及调度进行预算;由财务部门按月 旬进行 编制
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4 内部审计报告制度 内审部门的审计调查结果 形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向公司最 高管理层报告 常规性的审计项目;应当每月进行一次报告 专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告 年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交 内审报告应该形成规范的格式
财务报告的内部控制PPT课件
要点一
梳理现有制度
对现有的内部控制制度进行全面梳理，找出存在的问题和 不足。
要点二
制定完善措施
根据梳理结果，制定相应的完善措施，包括补充、修订、 废止等，确保内部控制制度的科学性和有效性。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
项目过程管理
建立项目管理制度，对项目进度、质量和成本进 行监控和管理，确保项目按计划推进。
3
项目成果评价与保护
对研究与开发成果进行评价，申请专利或采取其 他保护措施，防止技术泄密和侵权行为。
工程项目
工程立项与可行性研究
01
对工程项目进行可行性研究和评估，确保项目符合公司战略目
标、具有可行性和预期效益。
客户信用管理
建立客户信用管理体系，对客户进行信用评估，控制销售风险。
销售定价与折扣政策
制定合理的销售定价和折扣政策，确保销售收入最大化，同时维护 公司利益。
销售回款管理
加强销售回款管理，制定回款计划，落实催收责任，确保货款及时 回笼。
研究与开发
1 2
项目立项与审批
对研究与开发项目进行严格的立项审批，确保项 目符合公司战略目标、具有可行性和预期效益。
外包合同管理与监督
加强外包合同管理，明确双方权利义务和违约责任。同时对外包服务过
程进行监督和控制,确保外包业务按合同约定执行。
财务报告
财务报告编制
按照国家会计准则和企业会计政策编制财务报告,确保财务报告真实、完整地反映企业经 营成果和财务状况。
财务报告审核
建立财务报告审核制度,对财务报告进行逐级审核,防止错报、漏报和舞弊现象。
益。
遵守法规要求
企业必须遵守相关法规和会计 准则，内部控制是确保合规性
梳理现有制度
对现有的内部控制制度进行全面梳理，找出存在的问题和 不足。
要点二
制定完善措施
根据梳理结果，制定相应的完善措施，包括补充、修订、 废止等，确保内部控制制度的科学性和有效性。
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项目过程管理
建立项目管理制度，对项目进度、质量和成本进 行监控和管理，确保项目按计划推进。
3
项目成果评价与保护
对研究与开发成果进行评价，申请专利或采取其 他保护措施，防止技术泄密和侵权行为。
工程项目
工程立项与可行性研究
01
对工程项目进行可行性研究和评估，确保项目符合公司战略目
标、具有可行性和预期效益。
客户信用管理
建立客户信用管理体系，对客户进行信用评估，控制销售风险。
销售定价与折扣政策
制定合理的销售定价和折扣政策，确保销售收入最大化，同时维护 公司利益。
销售回款管理
加强销售回款管理，制定回款计划，落实催收责任，确保货款及时 回笼。
研究与开发
1 2
项目立项与审批
对研究与开发项目进行严格的立项审批，确保项 目符合公司战略目标、具有可行性和预期效益。
外包合同管理与监督
加强外包合同管理，明确双方权利义务和违约责任。同时对外包服务过
程进行监督和控制,确保外包业务按合同约定执行。
财务报告
财务报告编制
按照国家会计准则和企业会计政策编制财务报告,确保财务报告真实、完整地反映企业经 营成果和财务状况。
财务报告审核
建立财务报告审核制度,对财务报告进行逐级审核,防止错报、漏报和舞弊现象。
益。
遵守法规要求
企业必须遵守相关法规和会计 准则，内部控制是确保合规性
企业内部会计控制的存在问题及对策研究 答辩ppt
研究内容
1.绪论 1.1 研究背景 1.2 研究意义 2.相关理论概述 2.1内部会计控制定义 2.2内部会计控制与相关范畴的关系 2.3内部会计控制的内容 2.4内部会计控制的方法 3.内部会计控制的现状与存在问题 3.1内部会计控制现状 3.2 企业内制意识薄弱 3.2.3 组织机构设置不合理，内部管理职责不清 3.2.4 会计信息、资产方面的控制缺乏有效性 3.2.5 员工发展与企业文化建设没有引起足够重视 3.2.6 缺乏有效的监督机制 4.完善内部会计控制的措施 4.1 完善内部控制环境 4.2提高企业会计控制意识 4.3 完善企业内部会计控制活动 4.4 加强信息交流与沟通 4.5公司应重视员工的发展，规范企业文化 4.6 完善监督管理机制 5.结论
结论
企业要实现永续经营，必须建立健全有效的内部会计控制。随着 企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，企业的内部会 计控制研究也越来越受到各界的关注。当然本文讨论的内部会计 控制中的会计不是就会计岗位而言的，而是基于会计工作的对象 而言的，内部会计控制是指以单位内部会计控制为主，同时兼顾 与会计相关的控制。所以只要是对企业价值运动过程实施的控制 程序和措施均属于内部会计控制。因此本文研究的内部会计控制 是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要 素组成。本人希望通过这篇文章能为我国企业内部会计控制的建 立和健全提供参考，更希望能为我国企业进一步健全和完善内部 会计控制提供指导，以及为属于此类型企业的内部会计控制建设 提供借鉴。
研究背景
我们知道，企业所有者追求的是投资回报和资产的保值、增值。而一 个完善的内部会计控制与之休戚相关，因此所有者必须深切关注内部 会计控制，而且这种关注应该是长远的、根本的、实质的。当然建立、 健全内部会计控制也应该是经营者的责任，因为内部会计控制有助于 实现经营者的经营目标。但是经营者的经营目标是复杂的、多变的， 受经营者心态、素质、外界压力等影响，使得经营者在建立健全内部 会计控制过程中经营者融入了短期的、形式的、表面的考虑。
会计法规与职业道德-内部会计控制(ppt 31页)
（二）资金活动管控措施
二、采购业务
二、采购业务
（一）采购的概念和意义
1．采购的概念 采购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活
动。 2．采购的现实意义
采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订 立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了 企业的生存与可持续发展。
一、组织架构
一、组织架构
（一）组织架构的概念和现实意义
1．组织架构的概念 《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，
组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决 议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经 理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工 作程序和相关要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理 结构、管理体制和运行机制问题。 2．组织架构指引的现实和长远意义
三、人力资源
2．人力资源对企业发展的重要作用 （1）良好的人力资源管理制度和机制是增强企业活力的源 泉。 （2）良好的人力资源管理制度和机制是提升企业核心竞争 力的重要基础。 （3）良好的人力资源管理制度和机制是实现发展战略的根 本动力。
（二）人力资源的管控措施
四、社会责任
四、社会责任
（一）社会责任的概念和意义
（二）组织架构的管控措施
二、发展战略
二、发展战略
（一）发展战略的概念和现实意义
1．发展战略的概念 发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分
析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略 规划。企业作为市场经济的主体，要想求得长期生存和持续 发展，关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实 际情况的发展战略。 2．发展战略的现实意义 （1）发展战略可以为企业找准市场定位。 （2）发展战略是企业执行层行动的指南。 （3）发展战略为内部控制设定了最高目标。
二、采购业务
二、采购业务
（一）采购的概念和意义
1．采购的概念 采购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活
动。 2．采购的现实意义
采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订 立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了 企业的生存与可持续发展。
一、组织架构
一、组织架构
（一）组织架构的概念和现实意义
1．组织架构的概念 《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，
组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决 议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经 理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工 作程序和相关要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理 结构、管理体制和运行机制问题。 2．组织架构指引的现实和长远意义
三、人力资源
2．人力资源对企业发展的重要作用 （1）良好的人力资源管理制度和机制是增强企业活力的源 泉。 （2）良好的人力资源管理制度和机制是提升企业核心竞争 力的重要基础。 （3）良好的人力资源管理制度和机制是实现发展战略的根 本动力。
（二）人力资源的管控措施
四、社会责任
四、社会责任
（一）社会责任的概念和意义
（二）组织架构的管控措施
二、发展战略
二、发展战略
（一）发展战略的概念和现实意义
1．发展战略的概念 发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分
析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略 规划。企业作为市场经济的主体，要想求得长期生存和持续 发展，关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实 际情况的发展战略。 2．发展战略的现实意义 （1）发展战略可以为企业找准市场定位。 （2）发展战略是企业执行层行动的指南。 （3）发展战略为内部控制设定了最高目标。
行政事业单位财务内部控制13课件讲义
详细描述
某单位通过制定采购计划、明确采购程序、加强采购监督等措施，实现了对采购活动的 全面控制。同时，该单位还建立了供应商评价机制，对供应商进行评价和筛选，确保采
购质量。
案例三：某单位的资产管理内部控制
总结词
资产管理是行政事业单位财务内部控制的重 要内容，通过建立完善的资产管理制度可以 有效保障资产安全完整，提高资产使用效益 。
完善内部控制体系
建立内部控制体系，包括预算、收支、采购、资产、建设项目等关键环节的控制，确保 各项业务活动按照规定的程序和标准进行。
强化内部控制制度的执行力度
加强内部控制制度的宣传和培训，提高员工对内部控制的认识和重视程度，确保制度得 到有效执行。
提高内部控制意识
加强内部控制意识教育
通过开展内部控制知识培训、专题讲座等形式，提高员工的内部控制意识，使其充分认识 到内部控制的重要性和必要性。
详细描述
某单位通过明确资产管理制度、建立资产台 账、定期进行资产清查等措施，实现了对资 产的全面控制。同时，该单位还建立了资产 处置审批制度，对资产的处置进行严格把关
，确保资产的安全和完整。
THANKS
感谢观看
内部控制的重要性
保障公共资金安全
通过建立健全的内部控制制度，可以 有效防止公共资金的浪费和滥用，保 障公共资金的安全。
提高公共服务效率
有效的内部控制可以提高行政事业单 位的工作效率，确保公共服务的顺利 进行。
防止腐败行为
严格的内部控制可以制约权力的滥用， 减少腐败行为的发生。
提升财务管理水平
内部控制可以帮助行政事业单位规范 财务管理流程，提高财务管理水平。
行政事业单位财务内 部控制13课件讲义
目录
• 行政事业单位财务内部控制概述 • 行政事业单位财务内部控制的核心要素 • 行政事业单位财务内部控制的主要措施
某单位通过制定采购计划、明确采购程序、加强采购监督等措施，实现了对采购活动的 全面控制。同时，该单位还建立了供应商评价机制，对供应商进行评价和筛选，确保采
购质量。
案例三：某单位的资产管理内部控制
总结词
资产管理是行政事业单位财务内部控制的重 要内容，通过建立完善的资产管理制度可以 有效保障资产安全完整，提高资产使用效益 。
完善内部控制体系
建立内部控制体系，包括预算、收支、采购、资产、建设项目等关键环节的控制，确保 各项业务活动按照规定的程序和标准进行。
强化内部控制制度的执行力度
加强内部控制制度的宣传和培训，提高员工对内部控制的认识和重视程度，确保制度得 到有效执行。
提高内部控制意识
加强内部控制意识教育
通过开展内部控制知识培训、专题讲座等形式，提高员工的内部控制意识，使其充分认识 到内部控制的重要性和必要性。
详细描述
某单位通过明确资产管理制度、建立资产台 账、定期进行资产清查等措施，实现了对资 产的全面控制。同时，该单位还建立了资产 处置审批制度，对资产的处置进行严格把关
，确保资产的安全和完整。
THANKS
感谢观看
内部控制的重要性
保障公共资金安全
通过建立健全的内部控制制度，可以 有效防止公共资金的浪费和滥用，保 障公共资金的安全。
提高公共服务效率
有效的内部控制可以提高行政事业单 位的工作效率，确保公共服务的顺利 进行。
防止腐败行为
严格的内部控制可以制约权力的滥用， 减少腐败行为的发生。
提升财务管理水平
内部控制可以帮助行政事业单位规范 财务管理流程，提高财务管理水平。
行政事业单位财务内 部控制13课件讲义
目录
• 行政事业单位财务内部控制概述 • 行政事业单位财务内部控制的核心要素 • 行政事业单位财务内部控制的主要措施
企业内部控制制度PPT课件讲义
特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
企业内部控制及案例分析ppt课件
2019 17
主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系
内部控制建设的必要性案例
内部控制制度建设案例分析
2019 18
我国企业内部控制建设发展历程
• • • • • • • • 1978年国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会计师会签”制度 1984年财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制， 提出出纳人员不相容职务分离的规范要求 1985年通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求 1996年财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制 度在内的会计管理制度 1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部 控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，保证执业质量 1999年修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全 内部会计监督制度 2000年 1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中对 企业（单位）内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确 2000年11月中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求 公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司建立健全企业内部控制制度
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系
内部控制建设的必要性案例
内部控制制度建设案例分析
2019 18
我国企业内部控制建设发展历程
• • • • • • • • 1978年国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会计师会签”制度 1984年财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制， 提出出纳人员不相容职务分离的规范要求 1985年通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求 1996年财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制 度在内的会计管理制度 1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部 控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，保证执业质量 1999年修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全 内部会计监督制度 2000年 1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中对 企业（单位）内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确 2000年11月中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求 公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司建立健全企业内部控制制度
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
《内部控制基本规范》PPT课件
企业内部控制 基本规范
山东外贸职业学院
.
1
研讨提纲
❖ 一、内部控制基本规范产生背景 ❖ 1、企业内部控制的产生、内容以及演变 ❖ 2、我国企业内部控的发展状况 ❖ 二、内部控制基本规范的逐条阐释与案例分
析
.
2
对内部控制的理解
❖ 从当代管理学的角度，所谓控制，是操 作、管巡、指挥、调节的意思，当这类控制 措施在企业内部实施时，通常称为内部控制。
设置相互牵制的岗位对企业进行控制。
❖ 相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗 位分离是此阶段内控的主要方式（这在漫长的几千 年内被认为是一种最实用的控制方法）。
❖
内部牵制阶段的主要目的是实现企业提供的财
务报表准确，确保企业资产安全。
.
4
第二阶段：内部控制制度阶段
❖ 进入20世纪70年代，人们发现通过建立两种内 部控制体系，即内部会计控制和内部管理控制，一 方面可以确保资产的安全，检查会计数据的准确性 与可靠性；另一方面可以提高经营效率，促使相关 人员遵守既定的管理方针。
制定控制程序的原则有：避免由“相关
人士”组成的集团从头到尾控制某个操作或交
易。
.
17
信息与沟通
❖
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与
内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业
与外部之间进行有效沟通。
❖
信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并
加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事
会和经理层。
断，规模也“屡创新高”。特别是2002年6月的世
界通信会计丑闻事件，“彻底打击了(美国)投资者
对(美国)资本市场的信心”(Congress report，
山东外贸职业学院
.
1
研讨提纲
❖ 一、内部控制基本规范产生背景 ❖ 1、企业内部控制的产生、内容以及演变 ❖ 2、我国企业内部控的发展状况 ❖ 二、内部控制基本规范的逐条阐释与案例分
析
.
2
对内部控制的理解
❖ 从当代管理学的角度，所谓控制，是操 作、管巡、指挥、调节的意思，当这类控制 措施在企业内部实施时，通常称为内部控制。
设置相互牵制的岗位对企业进行控制。
❖ 相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗 位分离是此阶段内控的主要方式（这在漫长的几千 年内被认为是一种最实用的控制方法）。
❖
内部牵制阶段的主要目的是实现企业提供的财
务报表准确，确保企业资产安全。
.
4
第二阶段：内部控制制度阶段
❖ 进入20世纪70年代，人们发现通过建立两种内 部控制体系，即内部会计控制和内部管理控制，一 方面可以确保资产的安全，检查会计数据的准确性 与可靠性；另一方面可以提高经营效率，促使相关 人员遵守既定的管理方针。
制定控制程序的原则有：避免由“相关
人士”组成的集团从头到尾控制某个操作或交
易。
.
17
信息与沟通
❖
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与
内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业
与外部之间进行有效沟通。
❖
信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并
加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事
会和经理层。
断，规模也“屡创新高”。特别是2002年6月的世
界通信会计丑闻事件，“彻底打击了(美国)投资者
对(美国)资本市场的信心”(Congress report，
行政事业单位会计内部控制规范讲座ppt课件
• 风险识别需要对单位的经济活动的管理现状进行 全面摸底，而且是一个动态的、连续的过程
• 在流程梳理的过程中进行
-26-
3、风险分析 在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进 一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的 影响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对 措施提供依据。 具包括风险可能性和影响程度分析。目的是对识别 的风险进行排序，确定内部控制需要重点关注和 优先控制的风险点
-13-
（三）内部控制的原则
• 全面性原则：全员参加，全过程控制，系统性 • 重要性原则：重要经济活动及重大风险 • 制衡性原则：制衡机制 • 适应性原则：适应变化 • 删除了成本效益原则：效益不好衡量，不能以成
本为借口
-14-
（四）单位负责人的责任
• 按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的 规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一 责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完 整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要 责任。
-22-
（一）经济活动风险评估
200世世纪纪2200年年代代肇始：采用保险办法处理风险
20世纪50年代 对风险有了质的认识
20世纪60年代 系统研究风险管理
转向：全面风险管理
20世纪70年代 发展成新兴学科
20世纪80年代
财务风险 管理
-23-
（一）经济活动风险评估
行政事业单位经济活动的主要风险包括： 1、单位经济活动不合法或不合规的风险； 2、国有资产流失、资源使用效益低下的风险； 3、财务信息不真实、不完整的风险； 4、发生舞弊或腐败现象的风险； 5、其他风险。
• （一）风险评估 • （二）控制方法 • （三）单位层面内部控制 • （四）业务层面内部控制 • （五）评价与监督
• 在流程梳理的过程中进行
-26-
3、风险分析 在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进 一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的 影响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对 措施提供依据。 具包括风险可能性和影响程度分析。目的是对识别 的风险进行排序，确定内部控制需要重点关注和 优先控制的风险点
-13-
（三）内部控制的原则
• 全面性原则：全员参加，全过程控制，系统性 • 重要性原则：重要经济活动及重大风险 • 制衡性原则：制衡机制 • 适应性原则：适应变化 • 删除了成本效益原则：效益不好衡量，不能以成
本为借口
-14-
（四）单位负责人的责任
• 按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的 规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一 责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完 整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要 责任。
-22-
（一）经济活动风险评估
200世世纪纪2200年年代代肇始：采用保险办法处理风险
20世纪50年代 对风险有了质的认识
20世纪60年代 系统研究风险管理
转向：全面风险管理
20世纪70年代 发展成新兴学科
20世纪80年代
财务风险 管理
-23-
（一）经济活动风险评估
行政事业单位经济活动的主要风险包括： 1、单位经济活动不合法或不合规的风险； 2、国有资产流失、资源使用效益低下的风险； 3、财务信息不真实、不完整的风险； 4、发生舞弊或腐败现象的风险； 5、其他风险。
• （一）风险评估 • （二）控制方法 • （三）单位层面内部控制 • （四）业务层面内部控制 • （五）评价与监督
内部控制与会计职业道德课件41页PPT
代理成本
Agency Costs
• 代理人：个人利益先于公司利益 • 委托代理关系：两者利益的矛盾
（Results in conflict of interests between agents and principals）
• 代理人的自利性（egoism） • 信息不对称（Information asymmetry）
• 必须设立审计委员会（至少3人，且都独立于管理层及会计主体） • 审计委员会必须定期单独约见（谈）管理层、内部审计师（或其
他内审职能人员）以及外部审计师 • 审计委员会必须与独立审计师一起，审阅审计中的问题、难点以
及管理层的回复 • 审计委员会必须定期向BOD汇报 • 必须设立内审部门 • CEO每年必须向NYSE证明（certify）本人没有违反交易所对上市公
内部控制环境－公司治理文化
ＢＯＤ的审计委 员会
ＢＯＤ
CEO
——————————————————
内部
CFO
法律
审计
主计长
部门
会计部－内部会计控制
－会计系统
Байду номын сангаас
财务报告
《企业风险管理-整合框架》
• 内部环境：组织的基调、风险理念、风险容量、诚 信与道德价值观
• 目标设定：应与主体使命和风险容量相符 • 事项识别：影响目标实现的内外部事项，包括风险
和机会 • 风险评估：固有风险和剩余风险 • 风险应对：回避、承受、降低或分担风险（把风险
控制在主体的风险容限和风险容量之内） • 控制活动：执行政策和程序 • 信息与沟通：相关信息与主体的各种沟通方式（上
行、下行、平行沟通等） • 监控：对风险管理进行全面监控，必要时予以修正
《内部控制》课件
04
提高企业的经营效率和 效果，促进企业发展战 略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业 发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和 成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行 评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风 险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告 和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的 目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构 进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督， 应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性， 确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业 务，内部控制对于资金活动的 控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动 ，内部控制对于研究与开发的控制 可以有效降低研发风险和提高研发
内部控制与会计职业道德课件(PPT40张)
• 现状是：目前有太多的企业（包括上市公 司），主宰他们的高管层（尤其是CEO）薪 酬委员会的，要么是CEO本人，要么是CEO的 “好友”，或是在业务上从公司获利的所谓 “顾问专家” • 对CEO薪酬最大的批评是： CEO薪酬与企业绩 19-11
McGraw-Hill/Irwin
© 2006 The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.
代理理论
Agency Theory
• 公司经理、董事都是代理人 • 股东是委托人 • 公司治理的目标：构建制度和激励机制， 使得代理人的行为与委托人的期望相一致。 （Construct rules and incentives to align the behavior of agents with the desires of the principals）
• 必须设立审计委员会（至少3人，且都独立于 管理层及会计主体）
• 审计委员会必须定期单独约见（谈）管理层、 内部审计师（或其他内审职能人员）以及外
利益相关者理论 Stakeholder Theory
• 强调的是利益相关者（Stakeholders）， • 不但是股东（shareholders） • 员工治理
独立董事的3大特点
• 独立性是其最重要的特点。所谓独立性概括 起来分别表现就是：1、独立的财产，即独立 董事的财产应独立于其任职的公司；2、独立 的人格，即独立董事应独立于公司的股东、 董事会和管理层；3、独立的运作，即独立董 事的任职应独立于公司的董事会和经理层。 • 专家性是指公司外聘的独立董事多是经济、 法律、金融或人事管理方面的专门人才或是 其他在政府或民间有发言权或有一定影响的 人士。
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代理理论
Agency Theory
• 公司经理、董事都是代理人 • 股东是委托人 • 公司治理的目标：构建制度和激励机制， 使得代理人的行为与委托人的期望相一致。 （Construct rules and incentives to align the behavior of agents with the desires of the principals）
• 必须设立审计委员会（至少3人，且都独立于 管理层及会计主体）
• 审计委员会必须定期单独约见（谈）管理层、 内部审计师（或其他内审职能人员）以及外
利益相关者理论 Stakeholder Theory
• 强调的是利益相关者（Stakeholders）， • 不但是股东（shareholders） • 员工治理
独立董事的3大特点
• 独立性是其最重要的特点。所谓独立性概括 起来分别表现就是：1、独立的财产，即独立 董事的财产应独立于其任职的公司；2、独立 的人格，即独立董事应独立于公司的股东、 董事会和管理层；3、独立的运作，即独立董 事的任职应独立于公司的董事会和经理层。 • 专家性是指公司外聘的独立董事多是经济、 法律、金融或人事管理方面的专门人才或是 其他在政府或民间有发言权或有一定影响的 人士。
2024年度《内部控制》ppt课件完整版
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
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成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
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06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
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案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
内部控制制度与会计控制管理(ppt 21页)
一般而言，内部牵制制度的执行可通过以下四种 方式进行：
一.实物牵制 二.机械牵制 三.体制牵制 四.簿记牵制
通过内部牵制机制，实现上下牵制，左右 制约，相互监督。
内部会计控制制度的基本内容包括 内部会计控制体系、会计人员岗位责任 制度、账务处理程序制度、内部牵制制 度、稽核制度、原始记录管理制度、定 额管理制度、计量验收制度、财产保护 制度、预算控制制度、财务收支审批制 度、成本核算制度和财务会计分析制度 。
内部控制由五个要素构成：控制环境、风险 评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中，各 个要素有其不同的功能，并非五个要素的简单相 加，而是由这些相互联系、相互制约、相辅相成 的要素，按照一定的结构组成的完整的、能对变 化的环境做出反应的系统。
ห้องสมุดไป่ตู้
六、风险管理框架阶段
2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合 框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理 是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其 他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨 在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其 在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供 合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广 泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。
三、会计控制管理控制阶段
内部会计控制 内部管理控制
四、内部控制结构阶段
内部控制结构是指为了对实现特定公 司目标提供合理保证而建立的一系列政策 和程序构成的有机总体，包括控制环境、 会计系统及控制程序这三个部分。
五、内部控制整合框架阶段
1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部 控制——整体框架》。该框架指出“内部控制是 受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营 的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵 循性等目标的实现而提供合理保证的过 程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研 究成果，并修改相应的审计公告内容。
财务报告内部控制讲解共54张PPT
第二十一页，共五十四页。
内不欺己，外不欺人。 ———孔子(kǒnɡ zǐ)
上
市
公股 司票
经价 营格
(jīng yíng)
业 绩
---------来源于知乎
第二十二页，共五十四页。
财务报告的编制要求
为保证准确，必须(bìxū)按规定结账、认真对账、 进行账产清查和试算平衡，在账证相符、账账相 符、账实相符的基础上编制会计报表。同时，做 到会计报表之间、会计报表各项目之间有对应关 系的数字应相互一致，会计报表中本期与上期的 有关数字应相互衔接。
第十五页，共五十四页。
财务报告的分类
财务报告的分类主要是指会计报表的分类。会计报表可按如 下标准进行分类：
1．按会计报表反映的经济内容分类
按会计报表反映的经济内容的不同，可以分 为静态会计报表和动态会计报表。静态报表是指 综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者 权益状况的报表，如资产负债表；动态报表是指 综合反映企业一定期间的经营(jīngyíng)成果或现金流 量情况的报表，如利润表、现金流量表。
第三页，共五十四页。
一、财务报告概述(ɡài shù)
内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠 性、遵守适用的法律和规章情况是财务报告内部 控制的组成部分，都会对财务报告产生重大的影 响。在公司内部建立(jiànlì)一个基本的内部控制框 架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准， 是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求， 它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、 企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。
第二十六页，共五十四页。
财务报告的编制要求
2．全面完整 会计报表应全面披露企业的财务状况、经营
成果和现金流量情况，完整地反映企业财务活动 的过程和结果。为了保证会计报表的全面、完整， 企业在编制会计报表时，应按照《企业会计准则》 和《企业会计准则应用指南》规定的格式和内容 填报。如果某些重要会计事项报表中没有列项或 某些非数量化的事项难以表达，应用附注等形式 列示，不得漏报或任意(rènyì)取舍。
内不欺己，外不欺人。 ———孔子(kǒnɡ zǐ)
上
市
公股 司票
经价 营格
(jīng yíng)
业 绩
---------来源于知乎
第二十二页，共五十四页。
财务报告的编制要求
为保证准确，必须(bìxū)按规定结账、认真对账、 进行账产清查和试算平衡，在账证相符、账账相 符、账实相符的基础上编制会计报表。同时，做 到会计报表之间、会计报表各项目之间有对应关 系的数字应相互一致，会计报表中本期与上期的 有关数字应相互衔接。
第十五页，共五十四页。
财务报告的分类
财务报告的分类主要是指会计报表的分类。会计报表可按如 下标准进行分类：
1．按会计报表反映的经济内容分类
按会计报表反映的经济内容的不同，可以分 为静态会计报表和动态会计报表。静态报表是指 综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者 权益状况的报表，如资产负债表；动态报表是指 综合反映企业一定期间的经营(jīngyíng)成果或现金流 量情况的报表，如利润表、现金流量表。
第三页，共五十四页。
一、财务报告概述(ɡài shù)
内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠 性、遵守适用的法律和规章情况是财务报告内部 控制的组成部分，都会对财务报告产生重大的影 响。在公司内部建立(jiànlì)一个基本的内部控制框 架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准， 是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求， 它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、 企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。
第二十六页，共五十四页。
财务报告的编制要求
2．全面完整 会计报表应全面披露企业的财务状况、经营
成果和现金流量情况，完整地反映企业财务活动 的过程和结果。为了保证会计报表的全面、完整， 企业在编制会计报表时，应按照《企业会计准则》 和《企业会计准则应用指南》规定的格式和内容 填报。如果某些重要会计事项报表中没有列项或 某些非数量化的事项难以表达，应用附注等形式 列示，不得漏报或任意(rènyì)取舍。
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6
内部会计控制的局限性 ① 受制于制度建立的成本效益原则 ② 受串通舞弊的限制 ③ 受管理越权的限制 ④ 受人为错误的限制 ⑤ 受制度滞后的限制
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返7 回
《 内部会计控制规范 》 的法律地位
我国目前的会计法规体系主要包括三个层次:
第一层次: 会计法律, 即«会计法». 由全国人大制定﹑国家 主席发布. 是制定其他会计法律和法规的依据, 也是指导会计 工作的最高准则.
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15
2. 利用有关手法挪用现金.
一是利用现金日记账挪用现金. 在尚未登记 日记总帐的情况下, 采取少加现金收入日记账合 计数的手段, 达到挪用现金的目的.
二是循环入账挪用现金. 在一笔应收账款收到 现金后暂不入账, 将现金挪用, 待下一笔应收账 款收回现金后, 用其抵补上一笔应收账款, 挪用 者继续挪用第二笔应收账款的款项.
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返8 回
一. 货币资金内部会计控制的目标 1. 保证货币资金业务会计核算资料准确可靠 2. 保证货币资金安全完整 3. 保证货币资金业务合规合法 4. 保证货币资金结算及时准确
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9
二. 货币资金内部会计控制的基本原则 1. 岗位分工和职务分离原则 2. 授权批准控制原则 3. 交易分开原则 4. 内部稽核原则 5. 凭证制度原则 6. 定期轮岗的原则
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5
实施内部会计控制的必要性
① 是加强会计核算, 抑制会计造假行为, 提高财务会计 信息 质量的必然要求
② 是中国加入“WTO”, 参与全球性竞争的迫切需要 ③ 是从根本上治理腐败的一项制度安排
④ 是吸取国内外经验教训的客观要求
⑤ 是我国深化企业改革, 建立现代企业制度, 提高单位 经济效益的客观需要
⑸ 审核凭证
⒀ 核对帐单
⑹ 填制或取得结算凭证
⒁ 编制银行存款余额调节表
⑺ 审核结算凭证
⒂ 对账
⑻ 编制记账凭证
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13
五. 现金业务处理的常见错误和漏洞与关键控制点
常见错误:
1. 将备用金作为现金核算
2.处理货币资金相互存取业务时, 填错记账凭证.
3.出现收入不入账而坐支现金的不规范行为.
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3
内部会计控制的概念 内部会计控制规范 内部会计控制的框架 内部会计控制规范的特点及适用范围
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返4 回
内部会计控制
«内部会计控制规范---基本规范 (试行) » 为内部会计控制下的定义:
是指单位为了提高会计信息质量, 保护资 产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章 制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、 措施和程序.
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10
1.及货币资金经济业务的执行要与经济业务的记录相分离
2.货币资金的保管要与货币资金的记录相分离
3.会计人员与出纳人员的分工要明确
4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账
5.核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银行存款账﹑现 金账﹑应收款﹑应付款的人员分离.
6.货币资金支出的审批人员应同出纳员﹑支票保管员和记账员分离.
2002年12月23日财政部又以财会[2002]21号文件 发布了«内部会计控制规范---采购与付款 (试行) »和«内 部会计控制规范 ---销售与收款 (试行) »
这四个规范的发布实施, 对于深入贯彻«会计法», 强化单 位内部会计监督, 整顿和规范社会主义市场经济秩序, 必 将发挥十分重要的意义.
宿迁2010年会计人员继续教育培训
内部会计控制规范
主讲 何春艳 宿迁学院
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1
内部会计控制规范概述 内部会计控制规范---基本规范 内部会计控制规范---货币资金 内部会计控制规范---采购与付款 内部会计控制规范---销售与收款 简答及案例分析
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2
2001年6月22日,财政部以财会[2001]41号文件发 布了«内部会计控制规范---基本规范 (试行) »和«内部会 计控制规范---货币资金 (试行) »
7.对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位.
8.单位内部批准支付的人员应当与编制支付的人员相分离.
9.银行存款的审批人同出纳﹑支票保管人员和记账员职责相分离, 负责调整银行往来账的人员同现金收付﹑负责应收和应付款的人员 职责分离.
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返11 回
三. 现金的收支程序 ⑴ 填制或取得原始凭证 ⑵ 签审凭证 ⑶ 审核凭证 ⑷ 编制收付款凭证 ⑸ 收付现金 ⑹ 复核凭证 ⑺ 登记现金日记账 ⑻ 登记明细账
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16
应设置的关键控制点:
审批 (符合授权, 真实合法).
审核 (内容完整﹑合规, 手续完备)
收付. (正确及时)
稽核 (证证相符)
记账 (收支有据可查, 账簿相互制约)
对账 (账账相符﹑账实相符)
4.出现漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象, 造成重复 收付款或漏收漏付款的可能.
5.对现金进行盘点时, 常出现帐面金额与保险柜金额不 符的情况, 这既有白条抵库的现象, 也有错支错收的原 因.
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14
常见漏洞: 1.利用各种手法贪污现金. 一是少列收入金额多列支出金额. 二是涂改凭证金额. 三是撕毁现金收入的票据或收据, 利用工作便利将收入的现金 占为己有. 四是利用钱账兼管的机会贪污现金. 五是无证无账. 指收入现金既不给付款方开具收据或发票, 也 不报帐和记账. 六是虚构支出业务内容. 七是小头大尾或大头小尾.
⑼ 登记总帐 ⑽ 清点现金 ⑾ 送存银行 ⑿ 核对账簿 ⒀ 现金盘点
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12
四. 银行存款收支程序
银行存款业务主要由会计部门负责. 同时还涉及单位管理﹑采购 ﹑销售等部门
⑴ 授权
⑼ 复核记账凭证
⑵ 签定结算合同
⑽ 登记银行存款日记账
⑶ 填制或取得原始凭证
⑾ 登记明细账
⑷ 签审凭证
⑿ 登记总帐
第二层次: 会计行政法规. 经国务院批准后发布. 如:2000 年6月21日由国务院发布的《企业财务会计报告条例》等.
第三层次: 统一会计制度. 由主管全国会计工作的行政部门 ----财政部就会计中某些方面的内容所制定的规范性文件, 或 者财政部与国务院有关部委联合制定并发布的一些规范性文 件. 包括会计核算制度﹑会计规范﹑会计管理制度等具体内 容. 《ห้องสมุดไป่ตู้内部会计控制规范 》就属于这一层次.