营改增后“会计账务处理”

营改增后建筑施工企业账务处理

营改增后建筑施工企业账务处理【模板一：正式风格】本文档旨在指导建筑施工企业在营改增后的账务处理，包括应收账款、应付账款、发票管理、税务申报等方面的具体操作方法。

以下是详细的账务处理流程。

一、应收账款管理1.1 销售合同签订：建立与客户的正式销售合同，明确产品或服务的规格、数量、价格等信息。

1.2 发票开具：根据客户需求，开具相应的发票，并按时交付给客户。

1.3 应收账款确认：在发票开具后，确认客户的应收账款，并及时记录到账务系统中。

1.4 应收账款的催收：针对逾期未支付的账款，建立催收机制，加强与客户的沟通，并记录催收流程和结果。

二、应付账款管理2.1 采购合同签订：与供应商签订采购合同，明确产品或服务的规格、数量、价格等信息。

2.2 发票核对：核对供应商开具的发票与采购合同内容是否一致，如有异常及时沟通协商解决。

2.3 应付账款确认：确认供应商的应付账款，并及时记录到账务系统中。

2.4 应付账款支付：根据应付账款的到期时间，按时支付给供应商，并及时记录支付流程。

三、发票管理3.1 发票分类管理：按照国家税务局规定的发票种类进行分类管理，包括增值税专用发票、增值税普通发票等。

3.2 发票存档：妥善保管发票，按照要求进行存档管理，确保发票的合法性和完整性。

3.3 发票归集：将收到的发票进行归集整理，便于日后的查询和核对。

四、税务申报4.1 纳税申报：根据国家税务局要求，按时向税务局进行纳税申报，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

4.2 税务核算：建立合理的税务核算制度，确保申报数据的准确性和合规性。

4.3 税务合规内控：加强税务合规的内部控制，确保企业遵守税法，减少税务风险。

【附件】1. 发票模板示例；2. 合同模板示例；3. 税务申报表格样本。

【法律名词及注释】1. 增值税：增值税是指在商品和劳务的流转过程中，由货物或劳务的供应者按照一定比例向国家交纳的一种税收。

2. 应收账款：指企业已经销售货物或提供服务，但尚未收到对方支付的款项。

关于“营改增”后的账务处理

序运行。就营业税改征增值税试点有关企业的处理，可以从以下几点理解：
摘要：国家为了增强服务行业的竞争力，对原来交营业税的一些行业比如软件开发、运输、咨询行业等８大行业进行交增值税的试点，由于营业税和增值税的性质不同，差额纳税的税务处理为可抵减销售额，这样的目的，从总体上来说是降低接受服务方的税负，现就营改增后的会计账务处理阐述笔者的观点。
担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力
和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。③ 全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人的税制协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有
Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｅｎｈａｎｃｅｔｈｅｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅｎｅｓｓｏｆｓｅｒｖｉｃｅｉｎｄｕｓｔｒｙ，ｔｈｅｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔｔａｋｅｓｅｘｐｅｉｍｅｒｎｔｕｎｉｔｓｏｆＶＡＴｉｎ８ｉｎｄｕｓｔｉｒｅｓｓｕｃｈａｓｓｏｔｆｗａｒｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ，ｔｒａｎｓｐｏｒｔａｔｉｏｎ，ｃｏｎｓｕｌｔｉｎｇｉｎｄｕｓｔｒｙａｎｄｓｏｏｎ，ｗｈｉｃｈｏｉｒｇｉｎａｌｌｙｐａｙｂｕｓｉｎｅｓｓｔａｘ．Ｏｗｉｎｇｔｏｔｈｅｄｉｆｆｅｒｅｎｔｎａｔｕｒｅ

“营改增”后的十五个会计处理分录

“营改增”后的十五个会计处理分录“营改增”的十五个会计处理分录一、会计科目设置（一）一般纳税人会计科目一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。

“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。

“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。

“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。

“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。

企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。

企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。

“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。

“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

营改增的部分账务处理.

销项适用11%税率，进项按票面金额，抵扣率有：17%、13%、11%、6%、3%（增值税一般纳税人、小规模纳税人税务代开增值税专票抵扣3%，个人不得代开专票），选择合作方，对方是否为一般纳税人原营业额＝不含增值税的收入+销项税额购货方原成本＝不含增值税的成本+进项税额应交增值税＝当月销项－当月进项－留抵税款营改增后，购入材料，支付工程款取得增值税专票账务处理：工程增值税专票不含税收入800万，税额88，合计888DR开发成本－建安800DR应交税费－增值税进项88（专票开票180天认证）CR应付账款888A商贸企业某月进项税额10万，销项税额350万，应交340万，进项发票于次月收齐形成留抵。

征管法31条、细则41条：当月货币资金扣减应付工资、保险后余额不足纳税，申请延期缴纳税款（欠税）次月取得进项发票后，认证抵扣，按国税发2004－112号以进项留抵，抵减欠税应交税金－应交增值税明细科目：进项、销项、减免、进项转出、转出未交、转出多交、出口退税判断哪些可以抵扣，哪些不得抵扣（抵扣范围）外购材料17%、劳务（设计、监理）6%、运输11%，建安11%,办公用品、车辆费用、固定资产（动产）17%，不动产11%目前新增固定资产、车辆，推迟到营改增实施后（因存量资产不得抵扣）专用发票管理（三流合一，票据、资金、货物）：销项－购买方或接受劳务方（合同签订方），资金由购货方或接受劳务方支付营改增后，挂靠施工模式，合同由被挂靠方与房企签订，发票被挂靠方开房企，房企付款必须支付给被挂靠方（开票方）按总局2014－39号公告，不属于虚开专票国税发1995－192号，付款方向必须相符，否则不得抵扣国税函2002－525号，纳税人可凭承兑汇票复印件作为已付款凭证抵扣进项税挂靠：建筑企业被挂靠单位，为挂靠方开立专户，全部资金进出通过专户，收入与支出并入被挂靠方核算；税收风险保证金购货方（取得进项发票），付款方向相符，发票与合同一致（双方名称、劳务货物名称），杜绝第三方发票联合体承包工程：各自签订合同各自开票结算，不得代付款国税发2005－150号，重点审查大额现金付款、长期拖欠、长期委托代收款简易征税：应交增值税＝含税价款/（1+3%）*3%一般征税：应交增值税＝销项－进项营改增前，发票催收与开具：（1）已支付的材料款、工程款，发票催收（预付账款科目），如果人为推迟发票取得，营改增前的工程按营业税征税，其支出即使营改增后取得专票，不得抵扣汇总开具发票，必须有清单；营改增后，增值税专票清单必须在防伪税控系统中开具（专票汇总开具无清单，或非税控开具清单不得抵扣进项税）业务往来单位—开票公告；单位内部—发票管理制度（2）已完工、结算工程，合同约定应收工程款、房款－纳税义务发生（开具发票）（3）已完工未结算工程，成本发票催收，营业税纳税义务（4）房产企业已交付的安置房，营业税产生纳税义务开发成本*（1+利润率10%）/（1－5%），其中开发成本不含土地成本（总局2014－2号公告）已售开发产品，款收齐，完工实测面积确定应开具不动产发票预收账款科目：有已经发生纳税义务未开票；其它应付款科目（价外收入）甲供材料营业税清查：四类货物不涉及甲供营业税（1）甲供设备（山东地税2010－1号公告，财税2003－16号）（2）甲供材料用于装饰工程（财税2006－114号+营业税条例细则16条，不含装饰劳务）甲供：房企涉及货物购销合同+清包工工程合同（3）商贸企业销售+安装，增值税条例细则第5条全额增值税（4）生产企业销售自产货物并施工，自产货物增值税，劳务营业税（特殊混合销售）外购商砼，营改增后取得增值税专票，商砼适用简易征税3%，建筑企业设立商砼车间，外购设备、材料抵扣17%外购变更流程，（1）外购水泥，取得17%专票；（2）委托商砼企业加工，支付加工费善意取得专票：国税发2000－187号，不属于偷税，但不得抵扣，已抵扣的进项转出国税函2007－1240号，善意取得专票进项转出后不加滞纳金母公司对全资子公司划转（增资）资产（房产、土地）：营业税：财税2002－191号不征企业所得税：2015－40号公告，采取特殊性税务处理（增值部分不并入所得，按净值划转）如果为非全资子公司，必须视同销售，可以一次性计入所得，也可以按财税2014－116号规定分一年递延平均计入契税：财税2015－37号，全资子公司，免；非全资，征土增：财税2015－5号，双方均为非房地产企业，暂不征；房产企业不适用有限公司留利不分，财税2003－158号，不视同分红；如果股东借款年末未还，视同分红，财税2008－83号征个税范围扩大到全体员工，年末其它应收款－是否有个人借款挂账（备用金除外）注册资本实缴改认缴后，税务事项：实缴前，实收资本小于注册资本，实缴资本时，通过股东账户转入开户行，用途为投资款印花税：国税发1994－25号，记载资金账簿印花税按账面记载实收资本+资本公积为计税依据投资方转让股权，计税基础确定：按实际投资的金额转让100%股权征土增风险：（1）先对目标公司增资扩股稀释原股东股权；（2）原股东转让股权给新股东股权溢价（土地增值），在买方无法税前扣除，相当于卖方所产生的税负转嫁买方接受投资方式取得土地，投资方按视同销售交所得税、土增，被投资方入账票据：评估、协议，投资方完税证明确定计税基础，被投资方为全资子公司，契税免征将土地连同负债+权益，派生分立，股东相同，比例相同（投资主体一致）：财税2015－5号，房产企业不适用暂不征税规定，对策：将完工开发产品转固定资产，自用一年后（旧房），再分立或增资合作开发：房企甲土地，立项，乙投入资金（1）乙索取固定收益，实际乙对甲债权性投资，利息（山东地税2011－4号公告，代开发票）（2）乙分得房产，乙对外销售（以甲名义），甲风险：开票销售额超过投资额（实际是利息）（3）甲乙按投资额分得项目净利润（开发项目单独核算），双方参与管理，单设账套总分包营业税差额纳税实例：A总包5000万，将防水工程分包B，B为建筑企业包工包料金额800万。

会计经验：营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理

营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理营改增后纳税人发生应税服务行为，由原来价税合计计算缴纳营业税，营业税作为成本从企业所得税税前扣除，改为价税分离计算缴纳增值税，企业缴纳的增值税不进入企业成本，不能从企业所得税前前扣除。

1.提供应税服务，取得收入时的会计处理一般纳税人提供应税服务，取得收入时：借：银行存款（应收账款等）贷：主营业务收入（其它业务收入）应交税费――应交增值税（销项税额）发生服务中止或折让时，作相反的会计分录。

采用简易计税办法的一般纳税人和小规模纳税人提供应税服务时借：银行存款（现金、应收账款等）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费――应交增值税 2.购进货物或接受应税劳务和应税服务时的会计处理一般纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时：借：材料采购（销售费用、主营业务成本等）应交税费――应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款等）发生购进货物或接受应税劳务和应税服务改变用途或非正常损失等，按规定不能抵扣进项税额时借：其他业务成本（在建工程、应付福利费等）贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）小规模纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时：借：材料采购（销售费用、主营业务成本等）贷：银行存款（应付账款等） 3.缴纳增值税的会计处理：一般纳税人月末转出未交增值税时：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费――未交增值税下月征收期缴纳税款时借：应交税费――未交增值税贷：银行存款小规模纳税人月份终了上交增值税时借：应交税费――应交增值税贷：银行存款小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

关于营改增后企业会计处理的变化影响

关于营改增后企业会计处理的变化影响随着营改增的全面实施，企业会计处理也将受到一定程度上的影响。

本文将从以下几个方面详细介绍营改增后企业会计处理的变化影响。

一、增值税发票的领取传统的企业会计处理中，企业开具发票时，需要领取增值税专用发票和普通发票。

而营改增后，企业只需要领取增值税专用发票，省略了普通发票的使用。

因此，企业会计处理中需要对发票的领取进行相应的调整和变更。

二、增值税计算方法的调整营改增后，将销售货物和提供劳务的增值税计算方式由按照货物销售额或劳务收入额的百分比计算改为按照销售额或劳务收入额的百分比计算。

同时，增值税的税率也由之前的17%和13%统一调整为16%和10%。

因此，企业会计处理需要对增值税计算方式和税率的调整进行相应的调整和修改。

三、进项税的抵扣营改增后，进项税的抵扣也出现了变化。

之前，企业向销售方购买货物或劳务时，只能抵扣进项税。

而现在，企业向销售方购买采购物料或者其他服务时，也可以抵扣相应的增值税。

因此，企业会计处理需要对进项税的抵扣进行相应的调整和变更。

四、业务增值税的申报营改增以后，企业需要根据国家税务局的规定，按照规定的时间和方式进行年度、季度或月度的增值税申报。

因此，企业会计处理需要对业务增值税的申报过程进行相应的调整和修改，以适应新的申报要求。

五、记账方式的变化营改增后，进项税的抵扣和业务的增值税申报将会使企业的记账方式发生变化。

此时，企业需要对原先的记账方式进行调整和变更，以符合新的营改增的要求。

同时，企业还需要加强财务管理，提高会计处理的规范性和准确性。

综上所述，营改增以后，企业会计处理发生了很多的变化和调整，这就需要企业需要加强对财务管理的关注和组织，并适时对会计处理进行修改和调整，以保证企业会计处理的正确性和规范性。

营改增后会计科目如何处理

营改增后会计科⽬如何处理营业税改增值税是我国财政部根据我国具体会计⾏业发展的时代要求所做出的重⼤变⾰，那么针对营改增后应该如何对会计科⽬进⾏处理的问题，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、“应交税⾦—应交增值税”科⽬(⼀)科⽬借⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和实际已缴纳的增值税。

(⼆)科⽬贷⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出⼝货物退税、转出已⽀付或应分担的增值税。

(三)科⽬期末余额核算内容1.“应交税⾦—应交增值税”期末借⽅余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税。

2.“应交税⾦—应交增值税”科⽬的期末借⽅余额，反映尚未抵扣的增值税。

(四)科⽬明细专栏核算内容企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬。

在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”等专栏。

1.“进项税额”专栏“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。

2.“已交税⾦”专栏“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。

企业已缴纳的增值税额⽤蓝字登记;退回多缴的增值税额⽤红字登记。

3.“销项税额”专栏“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。

4.“出⼝退税”专栏“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物，向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税⽽收到的退回的税款。

营改增后“会计账务处理”

“营改增“后账务处理
一、付款
1、采购原材料
借：原材料
贷：银行存款（现金）
2、支付费用
借：物业管理成本
间接费用
管理费用
贷：银行存款（现金）
注：普通发票和专用发票的账务处理均用以上方法
①普通发票：按照发票的含税价格入账，不考虑税款部分。

②专用发票：按照发票的含税价格入账，出纳要将专用发票的抵扣联月末一次性
转给会计，由会计对可以抵扣的专票做账务处理。

③餐饮发票：不可以抵扣，直接计入福利。

二、收款并开票
1、开具《增值税普通发票》和《增值税专用发票》
①小区收款时，借：银行存款
贷：预收账款-待定科目（由会计月末从预收账款转收入）
②项目收款时，借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额
三、月末结账
1、结转进项发票（取得发票）
①可抵扣的《增值税专用发票》（根据发票上的金额进行账务处理）
借：库存商品
应交税金-应交增值税-进项税额（发票上的税额）
贷：原材料
注：发票的抵扣联由出纳核对后，转交于会计，双方做好发票转移手续的
登记，留存备查。

②不可抵扣的《增值税普通发票》（发票含税金额全部转入成本）
借：库存商品（发票含税价款）
贷：原材料
2、结转销项发票（开具发票）
①开具《增值税专用发票》
借：预收账款-待定科目
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额。

营改增的十五个会计处理分录

营改增的十五个会计处理分录随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，营业税逐渐被营改增取而代之。

营业税是在经济活动中产生的销售额上征收的一种税费，而营改增则是将营业税改为增值税。

营改增的实施对企业的会计处理分录产生了一定的影响，下面将为您详细介绍营改增的十五个会计处理分录。

1. 增值税开票当企业向其他企业或个体经营者销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。

这个环节的会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/现金。

2. 增值税抵扣企业购进货物或接受劳务时，可以按照法定比例将购进的增值税作为进项税额抵扣。

会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。

3. 增值税缴纳企业需要将销项税额与进项税额相减，计算出应交税额，然后将应交税额缴纳给税务部门。

会计处理分录是：借应交税费-应交增值税，贷银行存款。

4. 增值税转让继续完税当企业出售固定资产或者转让股权时，需要按照规定将增值税在交易中继续完税。

会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/银行存款。

5. 转出未交增值税如果企业发现销项税额大于进项税额，即应交税额为负值时，可以选择转出未交增值税。

会计处理分录是：借应收账款/银行存款，贷应交税费-未交增值税。

6. 退还进项税额如果企业遇到特殊情况，需要退还已抵扣的进项税额，会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。

7. 代扣代缴税款企业在向个体经营者或其他企业支付货款或酬金时，需要按照规定代扣代缴增值税。

会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷应交税费-代扣代缴增值税。

8. 暂存税款当企业处于特殊情况需要暂缓缴纳增值税时，可以将暂存税款列为长期负债。

会计处理分录是：借暂存税款，贷应交税费-进项税额。

9. 申请退还残留税款当企业发现暂存税款余额过高时，可以申请退还残留税款。

会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷暂存税款。

10. 转出暂存税款如果企业需要解缴暂存税款，会计处理分录是：借应交税费-未交增值税，贷暂存税款。

营改增企业会计处理

营改增企业会计处理
概述
营改增是中国政府对增值税制度进行的改革，目的是简化税制、减少税负。

对于企业来说，营改增会带来一系列涉及会计处理的变化和影响。

本文将就营改增对企业会计处理的影响进行详细介绍。

营改增前后的会计处理比较
税率变化
营改增前，企业一般需要处理两个不同税率的增值税，分别是17%和13%。

而营改增后，税率统一调整为13%。

税负计算
营改增前，企业的税负计算相对繁琐，需要将不同税率的增值税分别计算；而营改增后，税率统一，计算税负更为简便。

会计处理注意事项
税负调整
营改增后，企业可能会面临税负的调整。

在会计处理上，需要对涉及的业务进行调整，确保税负的准确性。

发票处理
由于营改增后，涉及到的发票种类和规则可能发生变化，企业在处理发票时要格外注意遵守相关规定。

财务报表调整
营改增的实施可能会对企业的财务报表产生影响，需要对财务报表进行相应的调整和说明。

案例分析
某企业营改增前后会计处理对比
假设某企业在营改增前后的税负调整情况如下：
•营改增前税负：100万元；
•营改增后税负：80万元。

企业需要对不同税率的增值税进行调整，确保税负的准确性。

结论
营改增对企业会计处理带来了一系列变化，企业需要及时了解相关政策，做好会计处理工作，以确保财务报表的准确性和合规性。

同时，企业还需要根据实际情况灵活应对变化，确保业务的正常运转。

全面营改增后增值税、企业所得税和会计上视同销售收入的处理

全面营改增后增值税企业所得税和会计上视同销售收入的处理业务类型增值税企业所得税会计处理将货物用于捐赠视同销售视同销售1、不确认收入，按成本价入账，按售价计算增值税2、账务处理：借：营业外支出贷：库存商品（成本入账）应交税费—应交增值税（销项税额）将自产或外购货物用于本企业不动产类在建工程不视同销售，进项税额可以抵扣不视同销售1、不确认收入，按成本价入账2、账务处理：借：在建工程（不动产）贷：库存商品（成本入账）将自产或外购货物用于动产类在建工程不视同销售，进项税额可以抵扣不视同销售1、不确认收入，按成本价入账2、账务处理：借：在建工程（动产）贷：库存商品（成本入账）将自产货物用于职工福利与会计一致与会计一致1、确认收入2：账务处理：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入（按售价计收入）应交税费—应交增值税（销项税额）同时，结转成本。

借：主营业务成本贷：库存商品将外购货物用于职工福利不视同销售，进项税额不可以抵扣视同销售1、不确认收入，购进货物时支付的进项税额不允许抵扣，如果已经申报抵扣，应作“进项税额转出”处理，直接计入成本2、账务处理：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品（包含购进货物时支付的进项税额）将自产或外购货物用于投资、分配视同销售视同销售1、确认收入2、账务处理：（1）投资借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（2）分配借：应付利润（股利）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

视同销售视同销售1、不确认收入2、账务处理：（1）无偿提供服务借：营业外支出贷：银行存款应交税费—应交增值税（销项税额）（2）无偿转让无形资产借：营业外支出贷：无形资产应交税费—应交增值税（销项税额）（3）无偿转让不动产借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）。

会计经验：营改增的后续账务处理变动

营改增的后续账务处理变动工作生活中，税务可以说是实时变动，他不想像考证，三年一小变五年一大变。

就拿最经典的营改增举例，营改增变了好几年，结果初级的书本里才开始去掉营业税。

那么，就需要我们耳听八方，营改增的后续账务处理都有哪些跟以前不一样了呢？来张大纲图（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记在途物资或原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记应交税费应交增值税（进项税额)科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记应交税费待认证进项税额科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记应交税费待认证进项税额科目，贷记银行存款、应付账款等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记应交税费应交增值税（进项税额转出）科目。

3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记固定资产、在建工程等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记应交税费待抵扣进项税额科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

营改增账务处理

其他税种税负变化分析
城市维护建设税和教育费附加
01
营改增后，这两项税费的计税依据发生变化，可能会导致税负
的增加或减少。
土地增值税
02
营改增后，土地增值税的计税依据发生变化，可能会导致税负
的增加或减少。
企业所得税
03
营改增后，企业所得税的计税依据发生变化，可能会导致税负
的增加或减少。
04
营改增对企业的影响
对企业财务报表的影响
1 2
资产负债表
营改增后，企业固定资产的入账价值、折旧方法等发生变化，从而影响资产负债表中的固定资产净值。
利润表
营改增后，企业营业收入、营业成本等科目发生变化，导致利润表中各科目的金额相应调整。
3
现金流量表
营改增后，企业现金流量表中的现金流入和流出项目发生变化，需对现金流量表进行相应调整。
定价策略
营改增后，企业需重新评估定价策略，考虑增值税对产品价格的影响。
内部控制
营改增后，企业需加强内部控制，规范财务管理流程，确保合规经营。
05
营改增账务处理注意事项
增值税专用发票的使用与管理
发票的开具
确保发票内容完整、准确，特别是纳税人识别号、金额、税额等关键信息。
发票的保管
妥善保管已开具的发票，避免遗失或损坏，以备税务机关检查。
一般纳税人账务处理方法
01
02
03
销项税额
根据销售收入和适用税率计算销项税额，并记入“ 应交税金-应交增值税-销项税额”科目。
进项税额
根据采购成本和适用税率计算进项税额，并记入“ 应交税金-应交增值税-进项税额”科目。
纳税申报
根据销项税额和进项税额的差额，填写增值税申报表，向税务机关申报纳税。

营改增账务处理办法(终稿)

“营改增”后账务处理办法根据财政部《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号），结合集团公司实际，对营改增后核算办法规范如下：一、需增设的科目⑴“应交税费”科目下增设二级科目“增值税留抵税额”。

⑵“应交税费-应交增值税”科目下增设三级科目“减免税款”。

⑶“应交税费-应交增值税-销项税额”科目下增设四级科目“报刊”、“广告”、“信息服务费”。

因年度中间，已使用科目无法增设下级，2013年暂用三级科目“应交税费-应交增值税-营改增销项税额”，下设四级科目“报刊”、“广告”、“信息服务费”核算。

二、账务处理1、广告收入（刊登收入、非刊登收入）①刊登收入媒体——以刊登额扣减广告代理费的余额，确认收入，同时给广告公司开具增值税专用发票。

可每月底一次编制，也可每周或每旬编制。

借：应收账款-广告（广告公司）（月刊登额-代理费）贷：应交税费-应交增值税-销项税额-广告（月刊登额-代理费）/1.06*6% 主营业务收入-广告-刊登（月刊登额-代理费）/1.06 收到广告公司上交款项时：借：银行存款（实际收款额）贷：应收账款-广告（广告公司）（实际收款额）广告公司——A、每日刊后审核无误后，锁定统计系统数据，以统计系统中“刊登日报表”编制凭证：借：应收账款-广告（客户）当日刊登额贷：应交税费-应交增值税-销项税额-广告当日刊登额/1.06*6%主营业务收入-刊登当日刊登额/1.06月末计算应上交的媒体版面费，以媒体发票记账联为附件，编制凭证：借：主营业务成本-广告-刊登（月刊登额-代理费-进项税额）借：应交税费-应缴增值税-进项税额（发票上标注的增值税）进项税额贷：应付账款-广告-媒体（月刊登额-代理费）B、每日收款日报表审核无误后，锁定统计系统数据，以统计系统中“收款日报表”以及顺序排列核对一致的的银行进账单(现金交款单)，编制收款凭证:借：银行存款实际收款额贷：应收账款-广告（客户）实际收款额月末或月中，上交媒体版面费时：借：应付账款-广告-媒体实际上交额贷：银行存款C、统计系统中转账的，以“转账日报表”及核对无误的付款单位财务证明做附件，编制转账凭证：借：应收账款-广告（转出单位）贷：应收账款-广告（转入单位）D、广告公司为客户开具发票时，统计系统同步记录发票日期与金额，每日“发票日报表”记录与发票机开具完全一致，财务不做处理。

营改增的后续账务处理变动

营改增的后续账务处理变动工作生活中，税务可以说是实时变动，他不想像考证，三年一小变五年一大变。

就拿最经典的营改增举例，营改增变了好几年，结果初级的书本里才开始去掉营业税。

那么，就需要我们耳听八方，营改增的后续账务处理都有哪些跟以前不一样了呢？来张大纲图取得资产或接受劳务等业务的账务处理1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税”科目。

3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

日常业务营改增后的账务处理，小白必看

日常业务营改增后的账务处理，小白必看营改增有利于降低企业的税负，弄好营改增的账务处理，会使自己在工作上更加得心应手，为企业创造更多的价值，成为领导赏识的会计。

日常费用营改增后的账务处理一、营改增以后的各种项目及税率：日常费用不能抵扣的项目：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

不能抵扣项目，取得了增值税专用发票的，先抵扣再转出。

二、招待餐费报销公司及公司员工外出吃饭的费用，不能抵扣进项税，一般对方开普通发票过来。

规模大一点的，管理比较规范的公司，餐费报销，除了发票以外，还需要业务费用申请单，先审批业务费用申请单后，再进行餐饮招待，再进行报销签字，出纳付款，经办人同时签字，餐费一般入“业务招待费”明细科目。

要看部门，如果是管理部门（财务部、人力资源、行政、物流、采购等），放入“管理费用-业务招待费”；如果是销售部门（销售部），放入“销售费用-业务招待费”如果是生产相关部门，放入“制造费用-业务招待费”在企业所得税汇算清缴时候分录：借：管理费用-业务招待费销售费用-业务招待费制造费用-业务招待费贷：现金/银行存款三、差旅费报销公司员工出差相关费用，一般有差旅发票，包括火车票、住宿发票、餐饮发票等；大企业，一般会有专门的差旅申请单，还有专门的差旅申请审批流程，先申请审批了，再进行差旅，然后再报销付款。

一般差旅会先借款，会计凭借盖有现金付讫的暂支凭证做分录借：其他应收款-个人贷：现金（1）差旅回来，进行报销，餐饮发票不能抵扣。

（2）住宿发票是可以开具专用发票的，可以抵扣的，如果对方是小规模纳税人开具的是3%的发票（税务局代开可抵扣），如果对方是一般纳税人，开具的是6%的专用发票。

（3）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可以抵扣具体公式：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%（4）取得注明旅客身份信息的铁路车票，可以抵扣具体公式：铁路旅客运输进项税=票面金额/（1+9%）*9%（5）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以抵扣具体公式：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%差旅过程中的餐饮，一般不能作为差旅费用处理，一般做福利费或是业务招待费处理。

关于营改增后企业会计处理的变化影响

关于营改增后企业会计处理的变化影响
营改增是指由原来的营业税转变为增值税的一种税制改革措施。

营改增后企业会计处理发生了一系列变化，并对企业的经营模式、财务结构和税务成本等方面产生了影响。

本文将从营改增后的税务处理、账务处理和成本管理方面来阐述营改增对企业会计处理的变化影响。

营改增后企业会计处理的一个重要变化是税务处理方面。

在原来的营业税制下，企业需要根据实际销售额支付固定比例的营业税，而在营改增后，企业需要根据实际销售额支付增值税，增值税是按照销售额与进项之间的差额计算的，因此企业需要准确记录销售额和进项，以确保税负计算的准确性。

企业还需要按照国家税务部门的规定，及时申报并缴纳增值税。

营改增后企业会计处理的另一个变化是账务处理方面。

在原来的营业税制下，企业将营业税作为销售费用或货物成本记入账务中，而在营改增后，企业将增值税作为销售费用或货物成本记入账务中。

企业还需要按照国家会计准则的规定，对进项税额进行抵扣，并在税金及附加科目中进行相应的核算。

“营改增”相关会计处理

“营改增”后，营业税金及附加将不再包括营业税，而改为增值税及其附加税费。
对现金流量表的影响
经营活动现金流量
“营改增”后，购买固定资产等长期资产的支出将导致经营
活动的现金流出增加。
投资活动现金流量
“营改增”可以促进企业进行投资活动，如购买固定资产等，从而增加现金流入。
筹资活动现金流量
“营改增”对企业的筹资活动也会产生影响，如企业可能会通过发行股票或债券来筹集资金以适应新的税制。
总结词
增值税一般纳税人金融企业适用“营改增”后会计处理方法
详细描述
某金融企业为增值税一般纳税人，在“营改增”之前，适用营业税政策，税率5%。在“营改增”之后，适用增值税政策，税率6%。该企业需要针对进项税额和销项税额进行会计处理。同时需要注意金融行业的特殊情况，如贷款利息收入等业务的会计处理。
“营改增”相关会计处理
2023-11-12
contents
目录
• “营改增”概述 • “营改增”对会计处理的影响 • 增值税会计处理 • 营业税改征增值税的会计处理 • “营改增”对企业税务管理的影响及应对
措施 • “营改增”相关会计处理案例分析
01
“营改增”概述
“营改增”的含义
“营改增”是指将营业税改为增值税的税收改革制度。
加强进项税额管理
企业需要加强进项税额的管理，包括取得合规的增值税专用发票、及时认证进项税额、建立进项税额台账等。同时，还需要避免取得虚开发票和假发票等不合规发票。
加强培训和沟通
企业需要加强对财务人员和其他相关人员的培训和沟通，让他们了解营改增的相关政策和规定，提高税务处理能力和风险防范意识。
增值税会计科目的设置和使用

关于营改增后的几个会计分录的案例解析【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
【案例】 2016年 6 月，北京 H 餐饮企业，本月提供餐饮服务收入 100万元，将其闲置房屋出租收入 5 万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。【分录】取得运输收入的会计处理：借：银行存款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额)60000 取得出租房屋收入的会计处理：借：银行存款 55000 贷：其他业务收入 50000 应交税费——应交增值税(销项税额)5500 【提示】按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。 3.一般纳税人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务【案例】 2016年 5 月，北京 H 餐饮企业，购进一批办公电脑，取得增值税专用发票价款 3 万元，增值税额 0.51万元。当月处于一般纳税人辅导期内。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：管理费用 50 贷：累计折旧 50 借：递延收益 50 贷：管理费用 50 【提示】购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益” 科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记 “银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费 —— 应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。 6.提供免税应税服务【案例】北京 D 建筑公司 2016年 6 月份在某境外 Y 国会大厦提供建筑服务收入 500万元。【分录】借：应收账款 5000000 贷：主营业务收入 5000000 【提示】免征增值税收入纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入