营改增后“会计账务处理”

“营改增“后账务处理

一、付款

1、采购原材料

借：原材料

贷：银行存款（现金）

2、支付费用

借：物业管理成本

间接费用

管理费用

贷：银行存款（现金）

注：普通发票和专用发票的账务处理均用以上方法

①普通发票：按照发票的含税价格入账，不考虑税款部分。

②专用发票：按照发票的含税价格入账，出纳要将专用发票的抵扣联月末一次性

转给会计，由会计对可以抵扣的专票做账务处理。

③餐饮发票：不可以抵扣，直接计入福利。

二、收款并开票

1、开具《增值税普通发票》和《增值税专用发票》

①小区收款时，借：银行存款

贷：预收账款-待定科目（由会计月末从预收账款转收入）

②项目收款时，借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税-销项税额

三、月末结账

1、结转进项发票（取得发票）

①可抵扣的《增值税专用发票》（根据发票上的金额进行账务处理）

借：库存商品

应交税金-应交增值税-进项税额（发票上的税额）

贷：原材料

注：发票的抵扣联由出纳核对后，转交于会计，双方做好发票转移手续的

登记，留存备查。

②不可抵扣的《增值税普通发票》（发票含税金额全部转入成本）

借：库存商品（发票含税价款）

贷：原材料

2、结转销项发票（开具发票）

①开具《增值税专用发票》

借：预收账款-待定科目

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税-销项税额