黑龙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的公告
国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知【国税发[2009]91号】
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国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发[2009]91号）、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《土地增值税现印发给你们，请遵照执行。
税务总局○九年五月十二日增值税清算管理规程第一章总则条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制称《规程》）。
条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。
条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产值税税款的行为。
条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。
税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款核，依法征收土地增值税。
第二章前期管理条主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管理。
主管税务得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台帐，对纳税人项目立项、规划设计工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理同步。
条主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注，对纳税人分时开发多个项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关。
条对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区，主管税务机关定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。
第三章清算受理条纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。
黑龙江省财政厅、地方税务局关于重新明确土地增值税提取征收管理费问题的通知-黑财预[1999]34号
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黑龙江省财政厅、地方税务局关于重新明确土地增值税提取征收管理费问
题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 黑龙江省财政厅、地方税务局关于重新
明确土地增值税提取征收管理费问题的通知
（黑财预[1999]34号1999年5月17日）
各行署、市、县财政局，地方税务局：
我省1995年开征土地增值税时，经省政府同意，比照土地使用税等地方“四税”提取征收管理费的办法，对土地增值税按征收总额的5%提取了征收管理费，为加强土地增值税的征收管理，起到了积极的促进作用。
但因当时省财政部门没有正式发文，现重新明确如下：
为减少税款流失，加强征收管理，各市县地方税务局可继续按土地增值税征收总额提取5%的征收管理费，其中1%上缴省地税局。
征收管理费主要用于代征、征收管理业务、奖励办税人员以及税法宣传等项支出。
——结束——。
黑龙江省人民政府关于调整我省城镇土地使用税税额标准的通知-黑政规〔2017〕35号
黑龙江省人民政府关于调整我省城镇土地使用税税额标准的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------黑龙江省人民政府关于调整我省城镇土地使用税税额标准的通知黑政规〔2017〕35号各市（地）、县（市）人民政府（行署），省政府各直属单位：为切实降低实体经济成本，省政府决定在规定的税额幅度内，重新调整我省城镇土地使用税土地等级范围和分等税额标准。
现就有关事项通知如下：一、调整原则（一）依法调整、分级实施。
按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，省政府确定税额标准指导意见，促进全省调整力度均衡，突出支持重点产业。
各市（地）、县（市）政府（行署）在省政府确定的城镇土地使用税税额幅度内，依法行使制定税额标准的税收权限，结合本地市政建设状况、经济繁荣程度等实际情况，科学合理地调整城镇土地使用税税额标准。
（二）问题导向、精准施策。
深入梳理税负问题突出的土地等级范围和分等税额标准，结合我省重点产业相关企业分布情况，制定切实可行的调整措施，促进重点土地等级、重点行业企业税负有效下降。
（三）立足当前、着眼长远。
既要切实降低企业制度性成本，又要注重长远规划，发挥税收职能作用，确保税收政策能够促进土地集约和节约利用。
二、调整内容各市（地）、县（市）要按照《黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省城镇土地使用税实施办法的通知》（黑政发〔2007〕61号）规定，结合本地实际，开展城镇土地使用税税额标准调整工作。
（一）调整分等税额标准。
1.各市（地）、县（市）在现行分等税额标准基础上，结合本地实际，对相应土地等级的税额标准进行调整。
各地对“老字号”“原字号”和“新字号”中的制造业和打造两座“金山银山”涉及的大型旅游景区行业集中度较高的低等级土地，下调分等税额标准不低于2元；对处于市县核心区域的土地集约程度较高的高等级土地，可根据本地实际情况适当调整。
2024年土地增值税清算常见问题解答
2024年土地增值税清算常见问题解答1.问：“五险一金”是否可以在开发间接费中扣除？答：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条第（二）项规定，开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
因此，对直接组织、管理开发项目人员的“五险一金”作为工资薪酬，可计入开发间接费。
2.问：纳税人因延期缴纳土地出让金支付的违约金、利息，可否在土地增值税清算中作为取得土地使用权所支付的金额扣除？答：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条第（一）项规定，取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
《国家税务总局关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》（国税函发〔1995〕110号）第五条第（一）项明确，取得土地使用权所支付的金额，包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
具体为：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补交的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。
纳税人因延期缴纳土地出让金支付的利息、违约金不属于取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用，不应作为取得土地使用权所支付的金额扣除。
3.问：房地产开发企业与委托方签订代建合同，收取代建服务费，且委托方拥有土地使用权并办理项目立项等手续，在工程完工后，房屋权属归委托方所有的，是否应征收土地增值税？答：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。
房地产开发企业与委托方签订代建合同，收取代建服务费，且委托方拥有土地使用权并办理项目立项等手续，在工程完工后，房屋权属归委托方所有的，由于此类代建业务，房地产开发企业与委托方之间未发生国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的转让，因此，不征收土地增值税。
黑龙江省地方税务局关于土地增值税清算工作有关业务问题的通知
黑龙江省地方税务局关于土地增值税清算工作有关业务问题的通知文章属性•【制定机关】黑龙江省地方税务局•【公布日期】2010.05.19•【字号】黑地税函[2010]33号•【施行日期】2010.05.19•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】土地增值税正文黑龙江省地方税务局关于土地增值税清算工作有关业务问题的通知（黑地税函〔2010〕33号）各市（地）地方税务局：根据土地增值税清算工作的需要，结合我省土地增值税清算工作现状，现就涉及的有关业务问题明确如下：一、关于扣除项目有关问题（一）拆除违建项目支出的扣除拆除违建项目支出是企业在项目建设过程中实际发生的成本费用，应准予在计算土地增值税时扣除；但支付的罚款不应予以扣除。
（二）拆迁补偿费的扣除在确定拆迁补偿费扣除金额时，将拆迁（回迁）合同作为确定扣除项目金额的依据。
（三）房地产开发费用的扣除对没有发生借款费用的企业，因不发生财务费用中的利息支出，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的百分之五以内据实扣除。
（四）同一项目不同类型房地产成本费用的分摊属于同一项目建造不同类型房地产共同的成本费用，应按不同类型房地产可售建筑面积占整个项目可售总建筑面积的比例，确定项目的扣除金额。
二、关于拆迁安置户土地增值税的清算问题（一）对房地产企业建造的用于安置拆迁户的回迁安置房，视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费；对房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；对回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，计入销售收入。
（二）开发企业采取异地安置的，异地安置的房屋价值可按当期市场价格视同货币安置计入开发成本。
（三）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入开发成本。
三、关于普通标准住宅的认定问题2008年12月31日之前开发销售的房地产，根据黑地税发〔2007〕119号文件规定，普通标准住宅的标准是：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在140平方米以下、实际成交价格低于同级别土地住房平均交易价格的1.4倍以下。
各地关于普通住宅的规定
级别土地上住房平均交易价格 1.2 倍及以下的住房。判定时间以商品房销售合
同签订日期为准。
关于加强土地增值税征管工作的通知（哈地税发[2007]122 号）
普通标准住宅的标准为： （一）普通标准住宅同时满足：住宅小区建设容积率在 1.0 以上；单套住
宅建筑面积 144㎡（含 144）以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交
易价格 1.44 倍以下 ；
（二）装饰标准：住宅公共走道及楼梯间墙面、顶棚刷涂料或抹灰，户内
“普通住宅”是指同时具备以下三个标准的居民住宅。具体标准为：
（一）住宅小区建筑容积率在 1.0 以上； （二）单套建筑面积在 140 平方米以下；
（三）实际成交价格低于同级别土地住房平均交易价格的 1.4 倍以下。
际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格的 1.44 倍。
关于明确普通住宅认定标准的通知（琼府[2019]40 号）
我省享受税收优惠政策普通住宅标准为：同时具备住宅小区容积率 1.0 以
价格 1.5 倍以内”。
11 四川的规定
关于确定土地增值税征收管理中普通住房标准的通知（川地税函[2005]399
号）
土地增值税享受优惠政策的普通住房标准分两种情况加以确定：
一、没有制定普通住房标准的地区，严格按省政府办公厅(川办发〔2005〕
22 号)文件公布的普通住房标准执行。即享受优惠政策的普通住房标准必须同
关于明确土地增值税核定征收有关问题的通知（哈地税发[2009]111 号）
从 2009 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日止，普通住宅标准调整为：
黑财综20226号文件
黑财综20226号文件一、政策支持范围(一)自用房产、土地的纳税人，同时符合以下条件的，可申报房产税、城镇土地使用税困难减免1.属于交通运输业(铁路运输、道路运输、航空运输、多式联运和运输代理四类)、住宿和餐饮业、零售业、文体和娱乐业(指文化、体育和娱乐业)、旅游业(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)、居民服务业的纳税人;相关行业的具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。
2.房产、土地坐落于2022年被列为疫情中高风险地区所在县级行政区域内。
(二)出租房产、土地的纳税人，同时符合以下条件的，可申报房产税、城镇土地使用税困难减免1.将房产、土地出租给交通运输业(铁路运输、道路运输、航空运输、多式联运和运输代理四类)、住宿和餐饮业、零售业、文体和娱乐业(指文化、体育和娱乐业)、旅游业(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)、居民服务业纳税人。
2.在2022年免收一个月以上(含)租金。
纳税人免收租金1个月(含)以上，是指：按月减免1个月(含)以上租金的;或者通过定额、比例等其他方式减免租金，按照有效合同(协议)计算的减免租金额度，相当于1个月(含)以上租金的。
二、免税期限2022年1月1日至2022年12月31日，对符合条件的纳税人免征房产税、城镇土地使用税，具体期限为：(一)符合自用房产、土地减免税条件的纳税人。
免税期限为自划定为中高风险地区的月份起至解除中高风险地区的月份止。
(二)符合出租房产、土地减免税条件的纳税人。
免收1个月(含)以上租金的，在免收租金期间，对免收租金的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。
免收租金超过1个月但不足1个半月的，按1个月计算;免收租金超过1个半月但不足2个月的，按2个月计算，以此类推。
本公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。
三、政策兑现流程具体兑现流程按照《关于促进服务业领域困难行业恢复发展有关税收减免政策税源维护和申报流程》(见附件)办理。
财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知（2006年3月2日 财税[2006]21号）
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财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知
（2006年3月2日财税[2006]21号）
佚名
【期刊名称】《税收征纳》
【年(卷),期】2006(000)006
【摘要】据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）及其实施细则和有关规定精神．现将土地增值税有关问题明确如下：
【总页数】2页(P2-3)
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.财政部、国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知（2006年11月1日财税[2006]107号） [J],
2.财政部、国家税务总局关于广播电视事业单位广告收入和有线收视费收入有关企业所得税问题的通知（2006年11月27日财税[2006]168号） [J],
3.财政部、国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知（2006年11月16日财税[2006]165号） [J],
4.财政部、国家税务总局关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税执行期限的通知（2006年11月15日财税[2006]148号） [J],
5.财政部、国家税务总局关于中国人民财产保险股份公司赞助北京第29届奥运会有关税收问题的通知（2006年11月8日财税[2006]36号） [J],
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关于土地增值税若干问题的通知
关于土地增值税若干问题的通知财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财税[2006]21号颁布单位：财政部、国家税务总局颁布时间：2006-03-02各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》)及其实施细则和有关规定精神，现将土地增值税有关问题明确如下：一、关于纳税人建造普通标准住宅出售和居民个人转让普通住宅的征免税问题《条例》第八条中“普通标准住宅”和《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号）第三条中“普通住宅”的认定，一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）制定并对社会公布的“中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。
纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。
在本文件发布之日前已向房地产所在地地方税务机关提出免税申请，并经税务机关按各省、自治区、直辖市人民政府原来确定的普通标准住宅的标准审核确定，免征土地增值税的普通标准住宅，不做追溯调整。
二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。
对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。
三、关于土地增值税的预征和清算问题各地要进一步完善土地增值税预征办法，根据本地区房地产业增值水平和市场发展情况，区别普通住房、非普通住房和商用房等不同类型，科学合理地确定预征率，并适时调整。
财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知-财税字【1995】第048号
一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。
（二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。
对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20％扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。
七、关于新建房与旧房的界定问题
新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。
十三、关于既建普通标准住宅又搞其他类型房地产开发的如何计税的问题
对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条（一）项的免税规定。
十四、关于预售房地产所取得的收入是否申报纳税的问题
根据细则的规定，对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入可以预征土地增值税。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。因此，对纳税人预售房地产所取得的收入，当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后，多退少补；当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时先到税务机关登记或备案。
全国29个省份土地增值税预征率的规定(2020年11月更新)
全国29个省份土地增值税预征率的规定【2020年11月更新】1.总局的规定关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发[2010]53号）规定：“为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。
除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。
对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。
”具体我们通过下面的政策来了解土地增值税预征率各地的不同：2.北京的规定关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告（北京市地方税务局、北京市住房和城乡建设委员会2013年第3号公告）按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的有关规定，对房地产开发企业销售商品房取得的收入，实行差别化土地增值税预征率：(一)房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税；(二)房地产开发企业销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率，容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的5%预征土地增值税。
3.上海的规定关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告（上海市地方税务局公告2010年第1号）一、按不同的销售价格确定土地增值税预征率除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%；二、高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%；三、住宅开发项目销售均价公式：项目销售均价=项目可售住房总销售价格÷项目可售住房总建筑面积；四、项目分批申报备案的，房地产开发企业应按最新备案通过的可售住房的销售价格和建筑面积中心计算确定项目销售均价，并调整土增税预征率。
黑龙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的公告
黑龙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的公告【法规类别】土地增值税【发文字号】黑龙江省地方税务局公告[2016]1号【发布部门】黑龙江省地方税务局【发布日期】2016.03.25【实施日期】2016.04.01【时效性】已被修改【效力级别】地方规范性文件【修改依据】黑龙江省地方税务局关于修改土地增值税有关规定的公告黑龙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的公告为提高我省土地增值税征管工作质量，统一税收政策，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和有关政策规定，现就土地增值税若干政策问题公告如下：一、关于预缴税款申报缴纳期限问题房地产开发企业在地税机关下达《税务事项通知书（审核结论通知）》前转让房地产取得的收入，应按规定的预征率预缴土地增值税，于每月终了15日内，向主管地税机关申报缴纳。
对未按预征规定期限预缴税款的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满次日起，加收滞纳金。
二、关于普通标准住宅认定问题自2014年11月28日起，我省普通标准住宅的认定标准为：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在144平方米及以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍及以下的住房。
判定时间以商品房销售合同签订日期为准。
三、关于取得销（预）售许可证满3年起始计算时间问题对于房地产开发项目分次取得多个销（预）售许可证的，“销（预）售许可证满3年，地税机关可要求纳税人进行土地增值税清算”规定中的“满3年”，以其取得最后一个销（预）售许可证的时间算起。
四、关于土地增值税清算单位认定问题房地产开发项目土地增值税清算，以国家有关部门（以规划部门为主，结合发改委、建设部门的相关项目资料）审批、备案的房地产开发项目（分期项目）为单位进行清算。
五、关于扣除项目金额的归集和分摊问题（一）扣除项目金额中，凡是能够明确归属于某一项目或某一类型房地产所直接发生的成本和费用，要予以单独归集；对于共同发生、无法单独归集的成本和费用，除本条第二款外，一律按各项目或各类型房地。
黑龙江省地方税务局关于加强土地增值税预征工作的通知-黑地税发[2005]94号
![黑龙江省地方税务局关于加强土地增值税预征工作的通知-黑地税发[2005]94号](https://img.taocdn.com/s3/m/acd631f1846a561252d380eb6294dd88d1d23d5b.png)
黑龙江省地方税务局关于加强土地增值税预征工作的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------黑龙江省地方税务局关于加强土地增值税预征工作的通知（黑地税发〔2005〕94号）各市（地）地方税务局：为了进一步加强我省土地增值税的征收管理，规范土地增值税的征收行为，保证税款均衡及时入库，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的有关规定，现对土地增值税预征工作及有关问题通知如下：一、关于土地增值税的预征范围凡在我省境内从事房地产转让并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人）。
纳税人在项目全部竣工结算前取得的收入，由于涉及成本确定或其它原因而无法据以计算土地增值税的，属于土地增值税预征范围。
在其项目全部竣工结算前为预征期。
二、关于土地增值税预征率的确定纳税人开发普通标准住宅、别墅、度假村、高档住宅及其它房地产开发项目取得转让收入时，均应按规定预征土地增值税。
普通标准住宅是指：按所在地政府规定的一般民用住宅标准建造的居住用住宅。
在实际工作中掌握的原则是：除别墅、度假村及超过当地住宅销售平均价格20%以上的居住用住宅外，其它居住用住宅可视为普通标准住宅。
土地增值税预征率暂定为0.5%?3%，具体预征率由各市（地）地方税务局根据不同开发项目自行确定，并报省局备案。
三、关于预征税款的计算纳税人按照取得的房地产转让收入和确定的预征率计算预缴土地增值税。
其计算公式如下：应预缴税款＝房地产转让收入ｘ预征率房地产转让收入是指：纳税人转让房地产实际取得的转让收入价款、预收款、定（订）金等，包括货币收入、实物收入和其它收入。
黑龙江省地方税务局关于进一步加强企业所得税核定征收工作的通知-黑地税发[2007]13号
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黑龙江省地方税务局关于进一步加强企业所得税核定征收工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 黑龙江省地方税务局关于进一步加强企业所得税核定征收工作的通知(黑地税发〔2007〕13号)各市（地）、县（市）地方税务局：近年来，各地在加强企业所得税管理中，认真开展企业所得税核定征收工作，取得了一定成效，但从全省看，地区间、行业间发展的还不平衡，全省核定征收面较低。
为进一步加强企业所得税征收管理，规范核定征收工作，解决部分企业所得税税负偏低问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局《关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕38号）的有关规定，结合我省实际，现就加强企业所得税核定征收工作通知如下：一、加强企业所得税核定征收，是公平企业税负，增加税收收入，降低征纳成本，提高征管质量和效率的重要手段。
这项工作涉及面广、社会影响面大、政策性强、工作要求高，各地要提高认识，加强领导，结合实际搞好宣传，加强同国税局等有关部门的沟通配合，按照“明确核定重点，扩大核定范围，鉴定征收方式，科学合理核定”的原则，做好企业所得税核定征收工作。
二、我省境内企业所得税由地方税务局负责征管的纳税人，具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：（一）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；（二）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；（三）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；（四）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；（五）账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；（六）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
各地土增税成本分摊方法和分摊政策 (1)
扣除项目的分摊方法一、中央的规定二、天津的规定（津地税地[2010]49号）三、江苏的规定（苏地税规[2012]1号）（苏地税发[2009]72号）十一、南京的规定（南京市地方税务局土地增值税征管和政策问题解答）四、常州的规定（常地税一便函〔2013〕2号）四、宁波的规定（甬地税二[2010]106号）（甬地税二[2009]104号）（甬地税二[2010]106号）（甬地税二[2007]74号）五、青岛的规定（青地税发[2008]100号）六、广州的规定（穗地税函[2013]179号）（穗地税发[2013]152号）（穗地税函[2012]198号）（穗地税函[2008]342号）（穗地税函[2010]170号）七、内蒙古的规定（内地税字[2007]87号）八、丽水的规定（丽地税政[2007]87号）九、银川的规定（银地税发[2007]214号）十、宁夏的规定（宁地税发[2007]46号）十二、海南的规定（琼地税发[2009]187号）（琼地税函[2007]356号）十三、浙江的规定（浙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的解答）（浙地税函[2009]222号）（磐地税政〔2010〕6号）十四、大连的规定（大地税函[2008]188号）（大地税函〔2006〕76号）十五、湖北的规定（鄂地税发[2013]44号）（鄂地税发[2008]207号）（鄂地税发[2008]211号）十六、江西的规定（赣地税发[2008]76号）（赣地税发[2006]99号）十七、福建的规定（赣地税发[2006]99号）十八、福州的规定（榕地税发[2008]108号）十九、广西的规定（桂地税发[2008]44号）(桂地税发[2008]96号)二十、北京的规定（京地税地[2008]92号）（京地税地[2007]134号）（京地税地[2007]325号）（京地税地[2003]73号）二十一、四川的规定（川地税发[2007]21号）二十二、安徽的规定（皖地税函[2007]311号）二十三、温州的规定（温地税政〔2006〕206号）二十四、黑龙江的规定（黑地税函〔2010〕33号）（黑地税发[2007]119号）（黑地税发[2005]94号）二十五、重庆的规定（渝地税发[2006]143号）二十六、辽宁的规定（辽地税函[2012]92号）二十七、西安的规定（西地税发[2010]235号）二十八、绍兴的规定（绍兴市地方税务局公告2011年第7号）一、中央的规定1、总的分摊方法（国税发[2006]187号）（国税发[2009]91号）属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目①可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或②其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。
黑龙江省人民政府关于转发国务院国发[1997]12号文件的通知-黑政发[1997]21号
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黑龙江省人民政府关于转发国务院国发[1997]12号文件的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 黑龙江省人民政府关于转发国务院国发[1997]12号文件的通知
（黑政发[1997]21号1997年4月3日）
各行政公署，各市、县人民政府，省政府各直属单位：
现将《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》(国发[1997]12号)转发给你们，并结合我省实际提出如下意见，请一并贯彻执行。
一、各级政府要切实加强对个体私营经济税收的组织领导。
工商、公安、金融等有关部门要按照通知要求，认真履行工作职责，大力支持税务部门开展工作。
国家税务和地方税务部门也要密切配合，协同工作，克服困难，积极推行建账、查账征收工作，并及时同有关部门沟通情况，争取支持与配合，确保这项工作的顺利进行。
二、对原来采取定期定额征税的个体工商户，实行查账征收后其缴纳的税收，要按照国家税务总局国税发[1996]37号文件的规定，由国家税务局、地方税务局对其所管税种分别实行查账征收管理。
为了公平税负，促进查账征收工作的开展，对仍实行定期定额征税的个体工商户，定额明显不合理的，经当地政府同意，也可适当调整其定额。
各行署、市政府要将贯彻执行情况于7月10日前报告省政府，同时抄送省国家税务局、省地方税务局。
——结束——。
辽地税函[2010]201号辽宁省地方税务局关于加强土地增值税征管工作的通知
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辽地税函[2010]201号辽宁省地方税务局关于加强土地增值税征管工作的通知辽地税函[2010]201 号辽宁省地方税务局关于加强土地增值税征管工作的通知各市地方税务局，绥中、昌图县地方税务局：为更好地开展土地增值税清算工作，现就土地增值税清算有关问题明确如下：一、关于土地增值税的清算单位确定土地增值税清算单位时，地方税务机关应以发改委审批、备案确定的房地产开发项目作为清算单位；对于分期开发的项目，地方税务机关应以住建部门或国土规划部门下发的《建设工程规划许可证》确定的分期建设项目作为清算单位。
二、关于多个房地产项目共同成本费用的扣除方法问题属于多个房地产项目共同的土地成本，地方税务机关应按清算项目的占地面积占多个项目总占地面积的比例，计算确定清算项目的扣除金额。
属于同一项目的土地成本，地方税务机关应按普通住宅可售建筑面积和非普通住宅(包括非住宅，下同。
)可售建筑面积占总可售建筑面积的比例，计算确定扣除金额。
属于多个房地产项目共同的建筑安装成本，地方税务机关应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例，计算确定清算项目的扣除金额。
三、关于清算项目中同时包含普通住宅和非普通住宅增值额的计算问题对一个清算项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或者分别核算增值额不准确的，地方税务机关一律按照普通住宅和非普通住宅的可售面积占清算项目可售面积的比例计算扣除项目金额后，分别按照普通住宅和非普通住宅的销售收入和计算的扣除项目金额计算增值额。
四、关于土地增值税扣除项目问题房地产开发企业办理土地增值税清算所附的前期工程费、建筑安装工程费、基础建设费、开发间接费用的凭证或资料不符合要求或不实的，各市地方税务机关要积极取得本地政府和住建部门的支持与配合，提请本地政府或住建部门公布本地区各年度建设工程造价定额，并以此作为核定年度四项开发成本的单位面积金额标准；本地政府或住建部门没有公布本地区各年度建设工程造价定额，地方税务机关可以参照住建部门各年度建设工程造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定年度四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。
黑龙江省地方税务局关于土地增值税清算四项开发成本核定有关问题的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网黑龙江省地方税务局关于土地增值税清算四项开发成本核定有关问题的通知【标 签】四项开发成本核定【颁布单位】黑龙江省地方税务局【文 号】黑地税函﹝2011﹞49号【发文日期】2011-06-22【实施时间】2011-06-22【 有效性 】全文有效【税 种】土地增值税各市(地)地方税务局： 为了加强土地增值税清算工作，规范并简化清算程序，解决开发成本、费用确认难等问题，根据《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)的有关规定，现将土地增值税清算房地产开发成本中部分项目核定的有关问题通知如下，请认真遵照执行。
一、适用范围 本通知适用于进行土地增值税查账清算的房地产开发项目，扣除项目中前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用(以下简称“四项成本”)的核定。
二、核定条件 四项成本应按实际发生额据实扣除，但发现有下列情况之一的，税务机关应按本通知进行核定扣除： (一)无法按清算要求提供开发成本核算资料的； (二)提供的开发成本资料不实的； (三)虚报房地产开发成本的； (四)发现《鉴证报告》内容有不实等问题的； (五)四项成本扣除额明显高于当地地方政府或地方税务局会同建设工程造价管理等有关部门所认定公布的造价或扣除金额标准，又无正当理由的。
三、核定方式和方法 四项成本的核定要根据各项成本支付对象和支付标准的差异，结合本地区房屋结构、用途、区位等因素，进行分项分类分年度核定。
(一)按照政府文件规定标准核定。
四项成本中按照政府及相关职能部门明文规定支付的费用，凡不超过规定标准，实际支付并取得合法票据的，据实扣除；超标准部分或未实际支付的，不予扣除。
(二)按照当地政府或地方税务局会同建设工程造价管理等部门确定的标准核定。
四项成本中按照市场合同议价支付的成本(费用)，由市(地)、县政府或地方税务局会同建设工程造价管理等部门，分房屋结构、用途、年份，确定本地区单位面积金额标准。
黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省耕地占用税实施办法的通知-黑政发[2008]88号
![黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省耕地占用税实施办法的通知-黑政发[2008]88号](https://img.taocdn.com/s3/m/6f21b3304a73f242336c1eb91a37f111f1850d25.png)
黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省耕地占用税实施办法的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省耕地占用税实施办法的通知（黑政发〔2008〕88号）各市（地）、县（市）人民政府（行署），省政府各直属单位：《黑龙江省耕地占用税实施办法》业经省政府第十二次常务会议讨论通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○八年十一月三日黑龙江省耕地占用税实施办法第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，规范耕地占用税征收管理，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（国务院令第511号）及《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第49号）规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条在本省行政区域内，占用耕地和林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本办法规定缴纳耕地占用税。
（一）本办法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
（二）本办法所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。
（三）本办法所称牧草地，包括天然牧草地和人工牧草地。
（四）本办法所称农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。
（五）本办法所称养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。
（六）本办法所称渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的江、河、湖水潮浸地带和滩地。
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黑龙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的公告
【法规类别】土地增值税
【发文字号】黑龙江省地方税务局公告[2016]1号
【发布部门】黑龙江省地方税务局
【发布日期】2016.03.25
【实施日期】2016.04.01
【时效性】已被修改
【效力级别】地方规范性文件
【修改依据】黑龙江省地方税务局关于修改土地增值税有关规定的公告
黑龙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的公告
为提高我省土地增值税征管工作质量，统一税收政策，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和有关政策规定，现就土地增值税若干政策问题公告如下：
一、关于预缴税款申报缴纳期限问题
房地产开发企业在地税机关下达《税务事项通知书（审核结论通知）》前转让房地产取得的收入，应按规定的预征率预缴土地增值税，于每月终了15日内，向主管地税机关申报缴纳。
对未按预征规定期限预缴税款的，根据《中华人民共和国税收征收管理
法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满次日起，加收滞纳金。
二、关于普通标准住宅认定问题
自2014年11月28日起，我省普通标准住宅的认定标准为：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在144平方米及以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍及以下的住房。
判定时间以商品房销售合同签订日期为准。
三、关于取得销（预）售许可证满3年起始计算时间问题
对于房地产开发项目分次取得多个销（预）售许可证的，“销（预）售许可证满3年，地税机关可要求纳税人进行土地增值税清算”规定中的“满3年”，以其取得最后一个销（预）售许可证的时间算起。
四、关于土地增值税清算单位认定问题
房地产开发项目土地增值税清算，以国家有关部门（以规划部门为主，结合发改委、建设部门的相关项目资料）审批、备案的房地产开发项目（分期项目）为单位进行清算。
五、关于扣除项目金额的归集和分摊问题
（一）扣除项目金额中，凡是能够明确归属于某一项目或某一类型房地产所直接发生的成本和费用，要予以单独归集；对于共同发生、无法单独归集的成本和费用，除本条第二款外，一律按各项目或各类型房地。