现金流量表的精确编制案例

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【2019年整理】现金流量表编制案例

现金流量表编制案例华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。

该公司华联实业股份有限公司2007年发生如下经济业务：(1)购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70 200元，其中进项税额10 200元，款已通过银行支付，材料未到。

(2)收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元。

(3)又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39 920元，支付增值税6 786．40元，原材料验收入库的计划成本为40 000元。

(4)收到原材料一批，实际成本40 000元，计划成本38 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

(5)对外销售商品一批，应收取的款项140 400元，其中含增值税20 400元。

该商品实际成本72 000元，商品已发出，但款项尚未收到。

(6)公司将账面成本为6 000元的短期股票投资全部出售，收到款项6 600元存人银行。

(7)公司购入不需要安装的设备一台（非生产用），通过银行存款支付款项46 800元，其中增值税6 800元。

设备已投入使用。

(8)用银行存款支付购入的房屋建造工程物资款50 000元，支付的增值税税款8 500元。

物资已入库。

(9)分配应付工程人员工资80 000元及福利费11 200元。

(10)其他应交款40 000元应计入在建工程。

(11)工程完工交付使用，固定资产价值为560 000元。

(12)计算未完工程应负担的长期借款利息60 000元。

利息尚未付现。

(13)基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已计提累计折旧72 000元，清理费用200元，残值收人320元，均通过银行存款收支。

清理工作已经完毕。

(14)为购建固定资产从银行借入3年期借款160 000元，借款已存人银行。

(15)销售商品一批，价款280 000元，应交增值税47 600元。

该商品的实际成本为168 000元，款项已存入银行。

现金流量表的编制公式实例讲解

现金流量表的编制公式实例讲解1.本期主营业务收入为1 250万元，应收账款年初数120万元,年末数200万元，预收账款年初数100万元,年末数150万元。

2.本期主营业务成本为700万元，应付账款年初数120万元，年末数170万元,预付账款年初数50万元，年末数160万元，存货年初数180万元，年末数80万元。

3.本期发放职工工资100万元，其中经营管理人员工资70万元,奖金15万元，在建工程人员的工资12万元,奖金3万元。

4.公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元，未交所得税的年初数未120万元,年末数未100万元。

5.为建造固定资产，本期用银行购入工程物资100万元，支付增值税17万元。

1.销售商品提供劳务收到现金2.购买商品接受劳务支付现金3.支付给职工及为职工支付现金4.支付的所得税款5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金6.经营活动产生现金净流量答案:1.销售商品提供劳务收到现金=销售收入+ 销项税额+应收款减少 -应收款增加-发生坏账准备+预收款增加-预收款减少1250-80+50=12202.购买商品接受劳务支付现金=主营业务成本+进项税额+应付款减少-应付款增加-预付款减少+ 预付款增加-存货减少 +存货增加700-50+110-100=6603.支付给职工及为职工支付现金=70+15=85或100-(12+3)=854.支付的所得税款=本期所得税费用+应交所得税减少-应交所得税增加160+20=1805.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金=(12+3)+100+17=1306.经营活动产生现金净流量=1220-660-85-180=2951、正表项目的编制(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”第一，公式法销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收帐款和应收票据+当期预收的帐款—当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失第二，分析法销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款项目本期减少额- 应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额? 特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是:应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等;应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如发生坏账业务等。

现金流量表案例

现金流量表案例一、背景介绍。

咱就假设老王开了一家小小的杂货店，叫“老王杂货店”。

这店里啥都卖，从卫生纸到小零食。

二、现金流量表的编制。

1. 经营活动产生的现金流量。

销售商品、提供劳务收到的现金。

老王这个月可忙乎了。

每天都有顾客来买东西，有个小孩天天来买糖果，还有上班族下班来买泡面。

这个月啊，他通过卖这些杂货总共收到了5000元现金呢。

这就是他销售商品收到的现金。

就像你在路边摊买个煎饼，你给摊主的钱就是摊主销售煎饼收到的现金。

购买商品、接受劳务支付的现金。

老王得进货呀。

他从批发商那里进了一堆新货，像新口味的薯片、新款的文具啥的。

这进货就花了3000元现金。

这就像是你开个小饭馆，你得去菜市场买菜买肉，花出去的钱就是购买商品支付的现金。

支付给职工以及为职工支付的现金。

老王雇了个小工，帮忙整理货架和收银。

这个月给小工发工资发了500元。

这就是支付给职工的现金。

你看，这就好比你在公司上班，老板每个月给你发工资，那老板花出去的这笔钱就是他在这方面的现金支出。

经营活动产生的现金流量净额。

那经营活动产生的现金流量净额就是收到的钱减去花出去的钱。

也就是5000 3000 500 = 1500元。

这就表示老王这个月通过杂货店的正常经营，还净赚了1500元现金呢。

这就像你每个月工资收入减去生活开销后剩下的钱一样。

2. 投资活动产生的现金流量。

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。

老王觉得店里的收银机太旧了，就花了800元买了个新的。

这800元就是他购建固定资产支付的现金。

就好比你觉得你的手机太卡了，然后花了一笔钱买了个新手机，这笔钱就是你在这方面的投资支出。

投资活动产生的现金流量净额。

因为老王这个月就只有买收银机这一个投资活动，所以投资活动产生的现金流量净额就是 800元。

这就是说在投资方面，老王这个月是净支出了800元现金。

3. 筹资活动产生的现金流量。

取得借款收到的现金。

老王觉得店里生意越来越好，想扩大一下，但是钱不太够。

编制海尔公司现金流量表案例

编制海尔公司现金流量表案例一、海尔公司2007年会计资料企业为一股份有限公司，是增值税的一般纳税人，增值税税率17%，所得税税率33%。

2007年1月1日有关资产、负债、所有者权益各账户的期初余额如表1所示。

该企业2007年发生的经济业务如下：1. 公司自供应商处购入原材料一批，价税合计为234 000元，已预付材料款65 000元，余款以银行存款付清，材料未到。

2. 收到原材料一批，实际成本120 000元，计划成本115 000元，材料已验收入库，贷款已于上月支付。

3. 公司购入不需安装设备一台，通过银行存款支付款项106 400元，其中增值税额15 300元，运费1 100元，设备已投入使用。

4. 开出银行支票一张，支付为基建工程购入的工程物资款130 000元，支付的增值税款22 100元。

该批物资已验收入库。

5. 收到银行通知，用银行存款归还应付账款85 000元，支付到期的商业承兑汇票款150 000元。

6. 公司对外销售库存商品一批，应收取的款项是468 000元，其中税款68 000元。

商品已发出，但款项尚未收到。

7. 为构建一条生产线，从银行借入3年期500 000元。

借款已存入银行。

8. 分配确认应付工程人员职工工资250 000，福利费35 000元。

9. 开出支票一张，用于支付在建工程专项借款利息160 000元。

10. 总造价为1 500 000元的工程达到预定使用状态，并办理竣工手续。

11. 收到银行支票一张，系销售产品一批，价税合计936 000元，其中税金136 000元。

12. 产品生产车间对外出售停用一条生产线，生产线原值800 000元，已计提累计折旧260 000元，已提减值准备100 000元。

收到的价款400 000元存入银行。

13. 从被投资企业分得现金股利40 000元，该项投资采用成本法核算，被投资企业与本企业所得税税率一致，都为33%。

14. 用银行存款归还短期借款本金200 000元，已预提利息10 000元。

现金流量表编报案例-文档资料

资料
现
金
流
量
表行次１３８９１０１２１３１８２０２１２２２３２５２８２９３０３１３５３６３７３８４０４３４４４５４６５２５３５４５５６金额
（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能
投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额
资料
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。

现金流量表案例

现金流量表案例一、背景。

假设老王小卖部，这是一家小小的街边杂货店。

老王呢，是个实在人，每天就守着这个店过日子。

二、现金流入。

1. 销售商品收到的现金。

老王的店主要卖些日用品，像牙膏、毛巾啥的。

这个月呀，他卖牙膏总共收了1000块现金。

为啥是现金呢？因为来买牙膏的街坊邻居大多是直接给钱的。

还有卖毛巾，又收了800块现金。

这加起来，单从卖牙膏和毛巾就有1800块现金流入了。

这部分就是销售商品收到的现金，就像小河里的水不断流进来，这可是老王维持生计的主要来源。

2. 收到的其他与经营活动有关的现金。

老王在店门口放了个摇摇车，小娃娃们特别喜欢坐。

坐一次一块钱，这个月靠这个摇摇车就收到了200块现金。

这200块虽然不是卖店里的商品得来的，但也是跟经营这个店有关的收入，所以也算作现金流入啦。

这就好比是在河边偶尔捡到的小贝壳，虽然不多，但也是一笔收入。

所以呢，总的经营活动现金流入就是1800 + 200 = 2000块。

这就像老王家这个月从外面接收到的水，总量有这么多，够他继续在小店里折腾了。

三、现金流出。

1. 购买商品支付的现金。

老王得进货呀，他从批发商那里进牙膏和毛巾。

这个月进牙膏花了600块现金，进毛巾花了500块现金。

这1100块就像水从老王家这个小池塘流出去了，为了能有东西卖，就得先付出这些成本。

2. 支付给职工的现金。

老王请了个小工帮忙看店，每个月给他1000块工资。

这1000块现金就从老王手里流出去给小工了，就好像是给小工的报酬，人家帮你干活，你得给钱呀。

3. 支付的其他与经营活动有关的现金。

店里的水电费这个月要交100块现金。

这也是维持店铺运营必须的支出，电没了灯就不亮，水没了可没法打扫卫生了。

还有店门口的招牌坏了，修招牌花了50块现金。

这总共150块现金就是支付的其他与经营活动有关的现金，就像在池塘里舀水出去，为了保持池塘的正常运转。

所以总的经营活动现金流出就是1100+1000 + 150 = 2250块。

现金流量表的精确编制案例

要求：一、根据上述资料编制现金流量表主表二、根据上述资料编制现金流量表补充资料，将净利润调节为经营活动现金流量，并编制其他项目的构成明细表2007年度内编制了下列相关记账凭证取得投资收益所收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金10000分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金73445支付给职工以及为职工支付的现金销售商品、提供劳务收到的现金-52871销售商品、提供劳务收到的现金83000销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金17000销售商品、提供劳务收到的现金吸收投资所收到的现金20000吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金20000吸收投资所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金200处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金2000处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金19600购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金1446524购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金296276购买商品、接受劳务支付的现金支付的其他与经营活动有关的现金6000支付的其他与经营活动有关的现金投资所支付的现金203187投资所支付的现金投资所支付的现金20000投资所支付的现金经营性应收项目的减少(减：增加)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金-4935分配股利、利润或偿付利息所支付的现金存货的减少(减：增加)(5,000.00)其他(以前年度损益调整)5,000.001,000.00投资损失(减：收益)(7,000.00)存货的减少(减：增加)(140,000.00)存货的减少(减：增加)140,000.00存货的减少(减：增加)(73,526.00)存货的减少(减：增加)73,526.00 83,475.00存货的减少(减：增加)(83,475.00)14,190.75经营性应付项目的增加(减：减少)(14,190.75)存货的减少(减：增加)(52,431.00)固定资产折旧66,542.00存货的减少(减：增加)(46,841.00)存货的减少(减：增加)(13,878.00)经营性应付项目的增加(减：减少)74,514.0010,000.00财务费用10,000.0073,445.00经营性应付项目的增加(减：减少)(73,445.00)待摊费用减少(减：增加)2,400.00经营性应收项目的减少(减：增加)(52,871.00) 47,129.00经营性应付项目的增加(减：减少)17000 2000020000其他(非经营性活动引起累计折旧减少)8,000.00固定资产折旧(8,000.00)200处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)-200200019,600.00经营性应付项目的增加(减：减少)(19,600.00)1,446,524.00存货的减少(减：增加)(1,446,524.00)296,276.00经营性应付项目的增加(减：减少)(296,276.00)6,000.00经营性应付项目的增加(减：减少)(6,000.00)无形资产摊销1000203,187.00存货的减少(减：增加)(6,483.00)存货的减少(减：增加)6483 200001010225其他(应收款转为投资)(1,010,225.00)-4935财务费用-4935其他(存货充抵投资)(98,835.00)存货的减少(减：增加)98835经营性应收项目的减少(减：增加)(60,000.00)经营性应付项目的增加(减：减少)10200存货的减少(减：增加)(66,309.00)存货的减少(减：增加)66309长期待摊费用摊销2000存货的减少(减：增加)(86,542.00)存货的减少(减：增加)86542存货的减少(减：增加)74653经营性应付项目的增加(减：减少)8092.8。

现金流量表的编制举例

1、业务①2002年发生如下销售业务10、业务⑧2002年应收票据贴现20、业务⒃2002年支付生产工人车借：应收账款10 借：财务费用3 间管理人员工资、福利费应收票据20 贷：应收票据3 借：生产成本3现金3011、上述业务⑧虽然应收票据减少了3万，但没有收到现金制造费用4银行存款4012、业务⑨2002年购存货贷：应付工资7预收账款50 借：存货100 借：应付工资7贷：主营业务收入120 应交税金—应交增值税（进项税额）17 贷：现金7 其他业务收入8 贷：银行存款80 说明：企业存货的生产加工，除应交税金—应交增值税（销项税额）22 现金10 工资、福利外，实为一种存货转2、业务②2002年收到2001年的销货款应付账款10 为另一存货，不存在总量上的增借：银行存款25 应付票据15 减，但支付的工资、福利需另行贷：应收账款15 预付账款2 记录在“支付给职工以及为职工应收票据10 13、业务⑩2002年为购货预付款支付的现金”一项内。

3、业务③2002年预收销货款借：预付账款5 21、业务⒄2002年接受捐赠存货借：银行存款4.70 贷：银行存款5 借：存货10 贷：预收账款4.70 14、业务⑾2002年支付2001年的购货款贷：资本公积6.704、业务④2002年发生销售退回借：应付账款30 递延税款3.30借：主营业务收入10 应付票据40 22、业务⒅2002在建工程领用存货应交税金—应交增值税（销项税额）1.70 贷：银行存款70 借：在建工程2贷：银行存款11.7015、业务⑿结转2002年购贷销售成本贷：存货25、业务⑤2002年收回2001年核销的坏账借：主营业务成本100借：应收账款5 贷：存货100贷：坏账准备5 16、业务⒀2002年购货（未卖，形成期末存货）借：银行存款5 借：存货50贷：应收账款5 应交税金—应交增值税（进项税额）8.56、上述①---⑤销商业务共计收现贷：银行存款58.5=（30＋40）＋25＋4.70－11.70＋5=93 17、业务⒁2002年卖出2001年购进的存货后结转成本7、业务⑥2002年核销坏账借：主营业务成本20借：坏账准备5 贷：存货20贷：应收账款5 18、业务⒂2002年对购进的货物退货退款8、业务⑦2002年发生销售现金折扣借；银行存款11.70借：账务费用4 贷：存货10贷：应收账款4 应交税金—应交增值税（进项税额）1.709、上述业务⑥---⑦虽然应收账款减少了9万，但没有收到现金19、上述业务购商支付现金=（80＋10）＋5＋70＋58.5－11.70=211.80销商收到的现金（因销售这件事而收到的现金）= 主营业务收入和其他业务收入×（1＋增值税税率）【业务①，视同全部收现（120＋8+22）】应收账款【业务①业务⑤（10＋5）】应收账款【业务②业务⑤（15＋5）】－的增加或者＋的减少应收票据【业务①（20）】应收票据【业务②（10）】－预收账款的减少【业务①（50）】或者＋预收账款的增加【业务③（4.70）】－当期因销售退回而支付的现金【业务④（11.70）】＋当期收回前期核销的坏账【业务⑤（5）】=93（也即）销商收到的现金= 主营业务收入和其他业务收入×（1＋增值税税率）应收账款【例：期初0，期末10，即应收账款（票据）增加，则没有收到钱，故＋（0-10）=－10 】＋（期初－期末）应收票据【例：期初10，期末0，即应收账款（票据）减少，则视同全部收到钱，故＋（10-0）=＋10】＋预收账款（期末－期初）【例：期初0，期末10，即预收账款增加，则收到钱，故＋（10-0）=＋10 】【例：期初10，期末0，即预收账款减少，则本期销售没有收到钱，业务①，故＋（0-10）=－10 】－当期因销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账－当期核销的坏账【业务⑥，前面应收账款减少，视同全部收现，并增加了现金注入量，而因核销坏账而减少的应收账款，没有收现，故应减】－实际发生的现金折扣【业务⑦，理由同上】－票据贴现的利息【业务⑧，理由同上】由于企业经济业务较为复杂，上述计算式中的内容并非包罗万象，在计算时可按以下原则考虑：①凡是“应收账款”、“应收票据”帐户借方的对应帐户不是销售商品、提供劳务的收入类帐户和应交增值税销项税额帐户，均应作为主营业务收入的加项调整；②凡是“应收账款”、“应收票据”帐户贷方的对应帐户不是销售商品、提供劳务产生的“现金类”账户，应作为主营业务收入的减项调整。

现金流量案例

1、A公司2010年现金流量表内容如下：A公司2010年初总资产为500 000元，年末总资产为600 000元；2010年初股本为300 000股，6月1日增发股票100 000股；A公司所在行业的资产现金流量收益率和每股现金流量为30%和0.50。

要求：(1)根据资料，将补充资料表格填写完整，并简要评价其利润质量；盈利现金流量比率(2)从现金净流量的组成，观察该公司的经营实力并分析其可能所处的发展时期；(3)计算A公司的资产现金流量收益率、每股现金流量并进行分析。

2.新光公司20××年的销售收入为99400万元，净利润为20400万元。

期末流动资产40000万元，流动负债19000万元，长期负债75000万元，股本100000万元（每股面值1元），本期到期的长期负债7000万元，支付利息1000万元，本期每股现金股利为0.1元。

其他资料如下表：编制单位；××公司 20××年度单位：万元项目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品提供劳务收到的现金 93900收到增值税 17000现金流入小计 110900现金流出小计 93700经营活动产生的现金流量净额 17200二、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量净额 -27700三、筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量净额 10100四、汇率变动对现金的影响额／五、现金及现金等价值净增加额 -400同行业平均水平指标要求：（1）当下年预计销售额为110000万元时，如果经营活动的结构保持不变，则下年经营活动的现金流量可达到什么水平。

（2）对照行业指标，对该公司的情况作简单分析。

（3）若目前平均经营活动净现金比率（与债务总额比）为12%，则该公司理论上的最高负债额可达多少？（4）有人认为该公司销售商品提供劳务收到的现金比重较大，财务质量不错，你是否同意这种观点，并说明原因。

（5）该公司总的现金净流量为-400万元，有人认为财务状况不良，这种观点是否正确，请作出判断与说明。

现金流量表编制实例

直接法和间接法编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。

采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。

所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。

口诀1、看到成本找应付,存货变动莫疏忽。

2、有关费用先全调,差异留在后面找。

3、财务费用有例外,注意分出类别来。

4、所得税你直接转,营业外找固资产。

5、坏账工资折旧摊销,哪来哪去反向抵销。

6、为职工支付有多少,单独处理分类思考。

解释:第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。

未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。

例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。

但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。

第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。

现金流量表编制编制实例

现金流量表编制举例：华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。

该公司20*7年发生如下经济业务：1购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款项已通过银行支付，材料未到。

2收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。

3又购入原材料一批，用银行存款支付原材料货款39920元，支付增值税6786.4元，原材料验收入库的计划成本为40000元。

4收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

5对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。

该商品实际成本72000元，商品已发出，但货款尚未收到。

6公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部售出，收到款项6600元存入银行。

7公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。

设备已投入使用。

8用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税款8717元。

物资已入库。

9分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。

10应交教育费附加40000元应记入在建工程。

11工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。

12计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。

利息尚未付现。

13基本生产车间报废设备一台，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。

清理工作已经完毕。

14为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存银行。

15销售商品一批，价款280000元，应交增值税47600元。

该商品的实际成本为168000元，款项已存入银行。

16公司将一张到期的无息银行承兑汇票不含（增值税）80000元到应办理转帐并存入银行。

17公司长期股权投资采用成本法核算。

收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。

现金流量表编制案例解析

现金流量表编制案例解析现金流量表是一项重要的财务报表，用于展示企业某一特定期间内的现金流入和流出情况。

编制准确的现金流量表可以帮助企业评估自己的现金状况、预测未来的现金流量，并做出相应的经营决策。

本文将通过一个编制现金流量表的案例解析来说明如何实施该过程。

案例背景某公司是一家制造业企业，希望编制2020年度的现金流量表。

该公司经营期间为一年，其主要业务包括销售产品和购买原材料。

此外，公司还进行了一些投资活动，并有贷款和偿还债务的情况。

现金流量表编制步骤1. 确定现金流量表的三个部分：现金流入、现金流出和净现金流量。

现金流入包括来自销售收入、借款和投资回报等现金源泉；现金流出包括购买原材料、支付工资和购买固定资产等现金流出渠道；净现金流量是现金流入减去现金流出的差额。

确定现金流量表的三个部分：现金流入、现金流出和净现金流量。

2. 准备所需的财务信息：收集和整理公司在2020年度的相关财务数据，包括销售收入、成本费用、债务和投资等。

确保这些数据准确无误。

准备所需的财务信息：收集和整理公司在2020年度的相关财务数据，包括销售收入、成本费用、债务和投资等。

确保这些数据准确无误。

3. 填写现金流量表模板：根据现金流量表的格式和结构，将收集到的财务数据填写进去。

确保每个项目清晰明了，不遗漏任何信息。

填写现金流量表模板：根据现金流量表的格式和结构，将收集到的财务数据填写进去。

确保每个项目清晰明了，不遗漏任何信息。

4. 计算现金流量：根据填写的财务数据，计算出现金流入、现金流出和净现金流量。

确保计算过程准确无误。

计算现金流量：根据填写的财务数据，计算出现金流入、现金流出和净现金流量。

确保计算过程准确无误。

5. 检查和审阅：仔细检查所填写的现金流量表，确认各项数据准确无误。

现金流量表编制实例

现金流量表编制实例现金流量表包括正表部分中“经营活动现金流量净额”与补充资料中“经营活动现金流量净额”应当相等；正表部分中“经营活动现金流量净额”、“投资活动现金流量净额”和“筹资活动现金流量净额”三部分之和，即正表部分中“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中“现金及现金等价物净增加额”应当相等。

此外，若没有现金等价物的情况下，一般讲资产负债表中“货币资金”项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额。

经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金当期销售货款或提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出：销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收帐款+当期收到前期的应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失2.收到的租金本项目反映企业收到的经营租赁的租金收入。

3.收到的增值税项税额和退回的增值税款企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。

为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收帐款”和“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。

“应收帐款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售、提供劳务收到的现金。

4.收到的除增值税以外的其他税费返还企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

这些返还的税费按实际收到的款项在本项目中反映。

5.购买商品、接受劳务支付的现金企业当期购买商品、接受劳务支付的现金可通过以下公式计算得出：购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付帐款+当期支付前期的应付票据+当期预付的帐款-当期因购货退回收到的现金6.经营租赁所支付的现金企业经营租赁所支付的租金按当期实际支付的款项反映。

7.支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。

现金流量表分析案例模版

钞票流量表分析一、钞票流量增减变动分析（1）经营活动钞票流入量与流出量均有所增长,增长幅度分别为 1.01%和35．48％，钞票流出量旳增长不小于钞票流入量旳增长，导致钞票流量净额大幅减少,数额为1292０５.４6万元,下降幅度达1２8.０4%。

阐明该公司经营活动发明钞票流量旳能力比较弱。

（2）投资活动钞票流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为97．90%和33.9１％，钞票流入旳减少不小于钞票流出，使得该公司投资活动产生旳钞票流量净额呈现负增长趋势,阐明该公司投资规模有所缩小。

从该公司旳钞票流量表可以看出，该公司投资活动钞票支出重要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产,只有处置固定资产等收回旳钞票为该公司带来了少量旳钞票流入,不不小于支出旳钞票,最后投资活动旳钞票流量净额呈负增长。

（3）筹资活动钞票流入量与相比无增减变化，钞票流出量增长幅度达９7．1４%,并且钞票流入量不不小于钞票流出量，导致筹资活动钞票流量净额呈现负增长。

二、钞票流量构造分析（1）钞票流入构造分析该公司各年钞票流入量中经营活动所产生旳钞票流入量是构成钞票流入量合计旳重要部分，在本年度达到了99.７3%。

该公司旳投资和筹资活动所产生旳钞票流入量旳比重很小,钞票流出量也是绝大部分由经营活动钞票流出量构成，所占比重达到了91．73%。

而经营活动旳钞票流量所占钞票流量净额合计旳比重却只有38.70%。

从钞票流量构造分析中可以看出，公司旳钞票流入量几乎依托经营活动所产生旳钞票流量，而本年度,公司经营活动发明钞票流量旳却能力大幅下降。

结合以上分析看来,本年度,公司在扩大生产，销售收入和利润在大幅增长,但是经营活动旳钞票流量净额却在大幅减少，因此公司旳经营活动发明钞票旳能力需要特别关注,是进一步分析旳方向。

2、结合公司旳年报、钞票流量表和利润表分析,公司旳销售商品、提供劳务收到旳钞票(４7033１.66万元)不不小于本期旳营业收入(4830７0.50万元)，本期应收票据和应收账款均有所增长，阐明当期业务收入变现能力低,应关注应收账款旳质量；公司本期购买商品、接受劳务支付旳钞票(42１633.30万元)不小于本期旳营业成本(343８58．４3万元),而本期期末存货和预付账款旳数额都大幅增长，阐明公司旳经营活动钞票流出大幅增长是由于公司扩大生产规模和销售，增长材料采购量,导致了存货和预付账款旳增长。

现金流量表编制举例业务分录报表资料

现金流量表编制例题资料【例】某股份有限公司为一般纳税人，该公司20x8年12月31日的资产负债表有关资料如表14-11. 该公司20×9年发生下列有关经济业务，并作会计分录、编制会计报表如下：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款500万元，增值税额85万元，货款尚未支付，材料已经到达。

该企业材料按实际成本核算。

借：原材料 5 000 000应交税费——应交增值税(进项税额) 850 000贷：应付账款 5 850 000（2）销售产品一批，产品成本200万元，销售货款800万元，增值税专用发票上注明的增值税额136万元。

产品已经发出，货款已经收到存人银行。

借：银行存款9 360 000贷：主营业务收入8 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 1 360 000借：主营业务成本 2 000 000贷：产成品2000 000（3）销售原材料一批，原材料成本5万元，销售货款9万元，增值税专用发票上注明的增值税额1.53万元。

材料已经发出，款项尚未收到。

借：应收账款105 300贷：其他业务收入90 000应交税费——应交增值税(销项税额) 15300借：其他业务成本50 000贷：原材料50 000（4）分配职工工资6万元。

其中：支付生产工人工资5万元，管理人员工资1万元。

并已支付。

借：生产成本50 000管理费用10 000贷：应付职工薪金酬60 000借：应付职工薪金60 000贷：库存现金60 000（5）公司对B企业投资，资金占B企业有表决权资本的比例40%，长期股权投资按权益法核算，本年度B企业实现净利润100万元。

实际分得现金股利15万元。

借：长期股权投资----损益调整400 000贷：投资收益400 000借：银行存款150 000贷：长期股权投资-----损益调整150 000（6）应交城市维护建设税3万元，其中，销售产品应交2万元，其他销售应交1万元。

现金流量表编制实例

现金流量表编制实例一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。

表1 -1 资产负债表会企01表编制单位：A公司2011年12月31日单位：元表1-2 利润表企会02表编制单位：A公司 2011年度单位：元二、其他相关资料如下：1. 2011年度利润表有关项目的明细资料：(1)管理费用的组成：职工薪酬10 260元，无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元。

(2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息18000元。

(3)资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。

上年年末坏账准备余额为540元。

(4)投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。

(5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元（其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元）。

假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

(6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失11820元（其所报废固定资产原价为120 000元，累计折旧为108 000元，支付清理费用300元，收到残值收入480元）。

(7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500元。

除上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。

2．资产负债表有关项目的明细资料：(1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元，同时实现投资收益300元。

(2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧费48 000元。

(3)应交税费的组成：本期增值税进项税额25479.6元，增值税销项税额127500元，已交增值税60000元；应交所得税期末余额为12058.2元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。

现金流量表编制案例

现金流量表编制案例(总4页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--现金流量表编制案例1一资料1 某商品流通企业2006年12月31日简化的比较资产负债表资料如下：2 简化的利润表资料如下：3 其他资料：①本年度支付了现金股利55000元。

②本期营业成本中有折旧费23000元、无形资产摊销10000元、待摊费用摊销2000元、以现金支付职工工资160000元、以现金支付其他管理费用16000元。

③以现金购买固定资产166000元。

④出售固定资产，账面价值66000元，已提折旧5000元，获得现金59000元。

⑤按账面价值购回应付公司债券40000元，以现金支付。

⑥以平价发行股票160000元，收取现金。

⑦以现金支付利息费用12000元。

二要求1 根据资料采用直接法编制现金流量表。

2 采用间接法填列现金流量表的补充资料。

直接法填列：1经营收现（1）= 890000+26000—68000 = 8480002经营付现（1）= 465000+存货（）+应付账款（46000-39000）-折旧费23000-无形资产摊销10000-待摊费用摊销1000-工资160000-其他管理费用16000=3150003经营付现（2）=1600004 经营付现（3）=10000+65000=750005 经营付现（4）=16000+211000=227000经营活动现金流量 710001 投资收现（3）= 590002 投资付现（1）= 166000投资活动现金流量 -107000筹资收现（1）= 160000筹资付现（1） = 40000筹资付现（2）= 12000+55000=67000筹资活动现金流量 53000现金及现金等价物净增加额（54000-37000）= 17000间接法填列：净利润： 125000加：计提的折旧 23000摊销无形资产 10000待摊费用减少 2000处置固定资产损失 2000财务费用 12000存货的减少 -54000应收账款减少 -42000应付账款增加 -7000经营活动现金流量 71000。

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