新华制药内部控制ppt(1)
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
企业内部控制失效案例分析——山东新华医药集团有限责任公司
企业内部控制失效案例分析企业内部控制失效案例分析 ————山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司 摘要摘要：：该案例描述了新华医药集团有限责任公司在企业快速发展的同时，企业内部控制出现严重失效的问题。
文章以新华制药为案例研究对象，分析该公司被信永中和出具否定意见的内部控制审计报告的原因，指出其应收账款内部控制体系存在的缺陷，并提出有针对性的建议。
进一步提出了企业在销售内部控制方面应该如何加强企业内控效果的方法和建议。
关键词关键词：新华制药，内部控制，信用管理 1 公司简介公司简介 1.1 公司背景山东新华制药股份有限公司于1943年成立于山东，于1996年公司股票完成上市，新华制药股份有限公司是H 股和A 股的上市公司。
山东新华制药股份有限公司已经成为了亚洲最大的解热类药物的生产地和出口基地，同时新华制药公司也成为我国国内重要的咖啡因产品的生产商。
1.2 公司组织结构新华制药的组织结构描述如下：公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的，同时董事会下设了独立审核委员会。
公司内部下设完备的各个职能部门，并于各个部门制定了完善的岗位职责，各职能部门之间形成了明确的职责，并形成了互相牵制的部门间关系。
1.3 公司的内部控制制度新华制药制定了内部管理控制制度，该内部控制制度是以基本的控制制度作为基础，涵盖范围包括了公司完整的生产经营过程，包括了财务、生产、销售、投资、行政管理等具体环节，如此完善的内部管理制度确保了公司的各项工作可以有章可循。
2 公司内部控制的问题公司内部控制的问题 2011年新华制药股份有限公司的应收账款数据如下。
数据资料摘自当年的财务报表，相关数据如表1和表2所示。
表1 2011年年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 单位：千元 单位名称 账面余额 坏账金额 计提比例(%) 计提原因山东欣康祺医药有限公司 40606 32485 80 考虑偿债能力计提淄博华邦医药销售有限公司9795 7836 80 考虑偿债能力计提合计50401 40321 ——表2 2011年年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款 单位：千元单位名称账面余额坏账金额计提比例(%)计提原因山东百易美医药有限公司3997 3197 80 考虑偿债能力计提山东省药材公司高新分公司3343 2674 80 考虑偿债能力计提山东新宝医药有限公司2991 2393 80 考虑偿债能力计提山东新华工贸股份有限公司1150 1150 100考虑偿债能力全额计提商丘百川药业有限公司795 795 100 考虑偿债能力全额计提合计12276 10209 ——以上数据表明，2011年末，新华制药的下属医贸公司与存在担保关系的相关客户之间存在应收账款交叉担保的现象，具体而言：与欣康祺医药间应收账款金额40606千元，及存在担保关系的新宝医药存在应收账款金额2991千元、华邦医药存在应收账款金额9795千元、山东药材高新分公司存在应收账款金额3343千元、百易美医药存在应收账款金额3996千元。
新华制药内部控制分析
新华制药内部控制分析一、案例简介山东新华医药集团有限责任公司位于中国东部山东半岛工作重市淄博，它的前身是1943年成立于胶东抗日根据地的山东新华制药厂。
公司占地近300多万平方米，现有职工5000多人。
是我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类以及中枢神经类等药物生产企业。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司是H股、A股上市公司，是中国医药工业十佳技术创新企业，中国制药工业50强。
目前旗下有9家控股子公司。
“新华牌”商标是中国驰名商标，是商务部重点培育和发展的出口品牌。
但2012年3月23日，新华制药被信永中和会计师事务所出具了否定意见的内部控制审计报告，并指出其原因是新华制药内部制度存在重大缺陷，重大缺陷是内部控制种存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
报告指出，新华制药的内部控制主要存在两大重要缺陷：1.山东新华医药贸易有限公司内部控制制度并没有规定多头授信的情况，在实际执行中，医贸.新华制药的下属子公司公司的三个部门分别向同一客户授信，使得公司对一个客户的授信额度太大。
2.医贸公司对部分客户的授信超出了客户的注册资本，导致部分客户的授信额度过大，而且在公司中也存在没有授信就进行发货的情况。
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及其存在担保关系方形成大额应收款项6073万元。
同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。
欣康祺医药因涉嫌卷入非法吸收公众存款案已于公安局立案侦查。
欣康祺医药等五家公司欠新华制药子公司的货款6073.1万元也很有可能就此打了水漂。
公司对此已进行坏账计提准备。
按80%比例计提坏账准备，计提坏账准备金额合计4858.5万元，导致公司2011年度增收不增利。
事件披露后，新华制药股价走势：二、内部控制现状分析及缺陷COSO内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分。
内控失效案例PPT课件
公司的组 织机构、 职责划分
结合公司实际情况，山东新华制药公司下设办公室、人力资源部、财务资产部、发展规划部、生产运行部、安全环保部、 审计部、质量检验部、研究院、机动工程部等部门，并制订了相应的岗位职责，各职能部门之间职责明确，相互牵制。公 司各控股子公司在一级法人治理结构下建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部 机构和生产部门。总的来说，建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任，监事会对董事会建立与实施内部控制进 行监督，经理层负责组织领导公司内部控制的正常运行。 3、新华制药股份有限公司的内部控制制度
（3）法律环境
9
基于COSO五要素下的内控分析
首先
山东新华制药股份有限公司在风险控制目标设定方面存
COSO报告认为，风险评估是指管理层
在重大缺失，根本就没有设定风险控制目标，这也就意
识别并采取相应行动来管理内部或外部
味着风险目标的设定要与企业目标相匹配成为空谈，同
风险，新华制药与欣康棋医药存在着长
3
新华制药背景介绍
新华制药２０１１年应收账款分析。以下资料 摘自新华制药2011年财务报表
应收账款2011年末增加的主要原因为部 分出口销售业务付款期限未到以及本公司 下属子公司医贸公司客户欣康祺医药及与 其存在担保关系方未按期支付货款（详见 附注十三、 其他重大事项所述）所致
１、年末单项金额重大并单独计提坏账准备的 应收账款。（表１） ２、年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准 备的应收账款。 （表２）
公司内部 控制制度
山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了 《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工 作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章 制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。新华制药制订的内部管理 与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个 生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
新华制药内控事件简析_ppt课件
两大重大缺陷
• 1. 新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司内部控制 制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的 鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分
别向同一客户授信，使得授信额度过大。
• 2. 医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客
户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出
•
根据中注协2012年3月30日发布的上市公司2011年年 报审计情况快报，新华制药被信永中和出具了否定意见的 内部控制审计报告。其原因是新华制药内控制度存在重大
缺陷。
• 信永中和在内控审计报告中指出，重大缺陷是内部控
制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报
表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
谢谢观赏
WPS Office
Make Presentation much more fun
@WPS官方微博 @kingsoftwps
归责对象
• 1.新华制药及其子公司：
•
• 授信管理及授信额度管理缺陷 对关联方的应收账款的计量和分析缺陷
2.审计事务所---信永中和
• 内控工作的问题一般都不是短时间内存在的，如果公 司的内控制度并没有发生变化，此前的审计工作中不可能 毫无察觉。 • 2009年和2010年的审计工作均没有提示这些问题。这 只有两个可能：一是公司内控存在漏洞，而审计事务所却 没发现，这属于工作不尽职；二是，发现了漏洞，但当时 没有提示风险，这性质就更恶劣，涉嫌与公司相互勾结出 具欺诈性的审计报告。
内控改革方案
• 1.对客户进行授信评级； • 2.严格控制应收款项的范围； • 3.对应收项目应进行定期报告，以加强控制和归责； • 4.应建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度； • 5.对可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，进 行审核是否确定为坏账；
《内部控制》ppt课件完整版
《内部控制》ppt课件完整版•内部控制基本概念与原理•企业风险评估与应对•内部控制活动设计与实施•监督评价与持续改进•法律法规遵循与合规性管理•案例分析：成功企业内部控制实践分享目录CONTENTS01内部控制基本概念与原理•内部控制定义：内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
01 02 03内部控制作用保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。
保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供。
A BC D 尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。
保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。
保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。
预防和控制各种错误和弊端，及时制定和采取补救措施。
控制环境控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。
它奠定组织的风纪和结构，并且涉及到所有活动的核心——人，特别是人的控制觉悟，还反映中央银行各级管理层对内控的要求。
风险评估风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的因素，是对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。
控制活动控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
信息与沟通信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价。
监督评审监督评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。
战略目标促进实现发展战略。
经营目标促进提高经营管理效率。
报告目标促进提高信息报告质量。
合规目标促进维护资产安全完整。
全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
新华制药内部控制案例
新华制药内部控制案例新华制药内部控制案例700字新华制药是一家在中国境内从事药品研发、生产和销售的制药公司。
它注重于提高内部控制体系，以确保公司业务的规范、透明和可靠。
以下是一个关于新华制药的内部控制案例。
该公司决定实施一套内部控制制度以确保其采购和供应链流程的透明度和合规性。
该制度包括以下几个重要步骤：1. 采购策略和流程审查：公司首先对现有的采购策略和流程进行审查。
他们评估了采购政策的指导原则和规定，并与公司的实际情况进行对比。
2. 采购流程规范：在审查之后，公司制定了一个明确的采购流程规范。
这个规范涵盖了采购需求、供应商选择、采购合同签署和采购订单管理等环节。
3. 内部控制制度培训：公司为所有相关员工组织了内部控制制度培训。
培训内容包括采购政策的指导原则和规定，以及如何按照规范执行采购流程。
4. 采购审计：公司制定了定期的采购审计计划，以确保采购流程的合规性。
审计人员将随机选择采购订单进行审计，确保采购流程的透明度和规范性。
5. 内部控制制度运行监督：公司设立了一个专门负责内部控制制度运行监督的岗位。
该岗位负责监督公司的采购流程的执行情况，并报告给高层管理人员。
通过实施这套内部控制制度，新华制药从根本上提升了采购和供应链流程的透明度和合规性。
这些措施不仅有助于防止采购行为中的欺诈和贪污，还可以确保公司的资源和资金合理有效地使用。
此外，这套内部控制制度还帮助公司明确了采购策略和流程，并为员工提供了按规范进行工作的标准。
培训和审计等措施，更是保障了公司内部控制制度的有效性和可持续性。
总之，新华制药通过实施一套完善的内部控制制度，提高了其采购和供应链流程的透明度和合规性。
这不仅有助于保护公司利益，并防止欺诈和贪污等违法行为的发生，还提升了公司的整体运营效率和形象。
新华制药内部控制失效案例分析课件
内部控制失效的含义及影响
• 内部控制失效是指企业的内部控制政策和程序没有能够充分发挥其应有 的作用，导致企业无法有效防范风险、错误和舞弊，甚至可能影响到企 业的正常运营和财务状况。内部控制失效会对企业产生多方面的影响， 包括但不限于
• 资产流失：由于内部控制失效，企业资产可能被滥用或被不法分子侵占， 导致企业资产流失。
内部控制失效的具体表 现
1. 数据不准确
在某项业务中，财务部门与业务部门之间的数据不一致，导致财务报表出现重大错误。经 过调查发现，是由于两个部门之间的数据传递和核对环节存在漏洞，未能及时发现和纠正 错误。
2. 数据不完整
在另一项业务中，审计部门发现部分销售数据缺失，无法进行准确的销售分析。经过调查 发现，是由于销售系统的部分数据未被及时录入或更新，导致数据不完整。
加强风险评估，制定科学的风险 应对策略
加强信息沟通，提高企业内部信 息传递效率
建立完善内部控制环境，提高员 工内部控制意 识
规范控制活动，确保内部控制制 度得到有效执行
完善监督机制，加强内部控制监 督与检查
04
内部控制改措施与
完善内部控制环境
建立良好的内部控制文化
加强员工内部控制意识培训，将内部控制理念融入企ห้องสมุดไป่ตู้文化中， 促进员工自觉遵守内部控制制度。
针对公司关键业务环节和重大风险领域，制定严格的控制措施， 确保业务活动的合规性和安全性。
实施内部控制信息化
将内部控制制度嵌入信息系统，实现业务流程自动化和智能化， 减少人为干预和操作失误。
提升信息沟通与监控效率
加强内部信息沟通
建立畅通的信息沟通渠道，确保 公司内部信息传递及时、准确、 完整。
强化外部信息披露
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
新华制药内部控制失效案例分析
对未来研究的展望
01 02 03
深入研究内部控制失效的深层次原因
尽管新华制药已经采取了一些改进措施，但对于内部控制 失效的深层次原因仍需进一步探讨和研究。例如，公司治 理结构与内部控制之间的关系、内部审计职能的独立性和 权威性等方面的问题仍需深入研究。
探讨内部控制与其他治理机制的互动关系
内部控制不是孤立的，它与其他治理机制之间存在密切的 互动关系。未来研究可以探讨内部控制与董事会、监事会 、股东大会等其他治理机制之间的相互影响和作用，以更 全面地了解公司治理的有效性。
关注内部控制的动态发展
随着企业内外部环境的变化，内部控制也需要不断调整和 完善。未来研究可以关注内部控制的动态发展，探讨如何 根据企业发展的不同阶段和外部环境的变化，持续优化和 完善内部控制体系。
感谢您的观看
THANKS
内部控制失效的原因
新华制药内部控制失效的主要原因包括公司治理结构不合理、内部审计职能缺失、风险评估机制不完善以及内部信息 沟通不畅等。
内部控制失效的影响
新华制药内部控制失效导致了财务报表重大错报、违规担保、关联方资金占用等问题，严重损害了公司的声誉和利益 。
改进措施的有效性
新华制药在发现问题后采取了一系列改进措施，包括优化公司治理结构、加强内部审计职能、完善风险 评估机制和加强内部信息沟通等。这些措施在一定程度上提高了公司的内部控制水平，但仍有改进空间。
流程管理
新华制药对各项业务流程进行了 规范，明确了各岗位的职责和操 作规范，以确保业务活动的有序 进行。
关键内部控制流程
授权审批控制
新华制药对各项业务活动实行严格的授权审批控制，明确了各级管理人员的审批权限和 审批程序，以防止权力滥用和违规操作。
第一份否定意见的内部控制审计演示文稿
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以 下简称欣康祺医药）及与其存在担保关系方形成大额应收款项
60,731千元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂， 可能使新华制药遭受较大经济损失。2011年度，新华制药对应
收欣康祺医药及与其存在担保关系方货款计提了48,585千元坏账 准备。
第一份否定意见的内部控制 审计演示文稿
第一页，共10页。
（优选）第一份否定意见的 内部控制审计
第二页，共10页。
报告中导致否定意见的事项：
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现 并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组 合。
新华制药内部控制存在如下重大缺陷：
1、 新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限（以下简称医
立信大华会计师事务所高级经理王尤贵表示,“在我国全面铺开实施内部控制建设, 主要来源于政府的主导作用,企业是被动接受的,面对这一新生事物,企业需要一段 时间的适应过程,而且,无论从内控审计、咨询、管理等各个方面来看,我国内控方面 的人才还是相当缺乏的。”中国联通广西分公司财务部总经理杨军也表达了类 似的观点:我常常用“摸着石头过河”来形容自己参与中国联通内控建设初期 的情形,内控建设是一个循序渐进的过程,目前我国企业内控建设才刚刚起步,需要 一定的成长周期,企业对内控的认识也将随着内控工作的深入逐渐改变。 “除了不断过滤自己的管理工作,组织内控测试、勇于披露自身的内控缺陷也将是
企业完善内控的一个很好的契机。”企业高层本身的阻力？
第十页，共10页。
裂，公司法定代表人徐新国以及崔宝红、徐骁、徐国营都已
“跑路”，而在2011年底，济南、淄博等地公安部门都已 经展开立案调查
新华制药内部控制失效案例分析
祺医药有限公司等五个重大诉讼案件损失挽回认定
的法律意见书》，本公司下属子公司医贸公司参照
查封资产可收回金额，对应收欣康祺医药及与其存
在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新
分公司、百易美医药货款合计 60，731 千元按 80%
比例计提坏账准备，计提坏账准备金额合计48，585
千元。
新华制药内部控制失效案例分析
新华制药内部控制失效案例分析
（四）新华制药内部控制缺陷产生的原因
企业风险 管理意识淡薄
信息沟通、 风险评估方面存 在不足
应收账款监 督机制薄弱
欣康祺医药是新华制药的主要客户，新华制药没有在与欣康祺 保持业务往来关系的时候就建立风险意识，关注欣康祺企业的 运营状况和资金情况，而是在事发后才对坏账进行大额补提。
Thank you!
YU出品，必属精品
新华制药内部控制失效案例分析
此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢你的支持，我们会努力做得更好！
新华制药内部控制失效案例分析
一、事件经过
新华制药被出具否定意见
新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司（以下 简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定
在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部 门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信， 使得授信额度过大
医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大 于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对 部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度 过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
二、内部控制缺陷分析 （二）欣康祺医药公司分析
欣康祺医药一直是新华 制药的大客户，2009 年 为新华制药第一大客户
新华制药对欣康祺医药及 为其担保的淄博华邦医药 销售有限公司的应收账款 占总应收账款比例高达 15.88%。
新华制药内部控制失效案例分析-推荐优秀PPT
信额度过大导致较大经济损失。
一、事件经过
新华制药被出具否定意见
新华制药下属子公司山东新华医药贸易（以下简称医贸 公司）内部控制制度对多头授信无明确规定
在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部 门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信， 使得授信额度过大
医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大 于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对 部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度 过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
二、内部控制缺陷分析 （二）欣康祺医药公司分析
欣康祺医药一直是新华 制药的大客户， 年为新 华制药第一大客户
新华制药对欣康祺医药及 为其担保的淄博华邦医药 销售的应收账款占总应收 账款比例高达15.88%。
截至 年6 月 30 日，新华 制药的应收票据中，欣康祺
是金额较大的前五名往来客 户，涉及金额 300 万元，到 期日为 年10月21日
所以 年度，新华制药对上述应收款项计提了4. 自 年 8 月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该公司名义，以与 合作开立 承兑汇票需要保证金为由，以2. 医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信 的发货情况。
1
事件经过
2
3
1
事件经过
一、事件经过
按照 年 4 月 26 日，财政部、证监会、审计
署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制
配套指引》要求，境内外同时上市公司在 年会
计年度结束后，应随年度报告一同披露企业内
部控制评价报告以及内部控制审计报告。
截至 年4月30日，67家公司全部披露了 上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药及与其存在担保关系方形成大额应收款项6.
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2243
2991 1150 795 12276
2674
2393 1150 795 10209
80
80 100 100 —
重要事项说明
截至2011年12月31日，本公司下属子公司医贸公 司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医 药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医 药货款合计60，731千元。
思考与启示
多个重大缺陷与否定意见 的内部控制审计报告关系
同一时期财务报表审计意见 与内部控制审计意见关系 前后期内部控制 审计意见的关系
多个重大缺陷与否定意见的内部控制审计报告关系
陈武朝（2012）指出我国《企业内部控制审计指引》第22条列出的 表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象包括：注册会计师发现董事、 监事和高级管理人员舞弊；企业更正已经公布的财务报表；注册会计 师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发 现该错报；企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。 此案例的财务报表中在内部控制方面已经披露了该重大错报。同时， 我国《企业内部控制评价指引》第17条规定：“重大缺陷，是指一个 或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。重要缺陷， 是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺 陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷，是指除重大缺陷、 重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认 定标准，由企业根据上述要求自行确定。”在新华制药的内部控制缺 陷认定标准中的非财务报告缺陷方面，从定性方面说，符合重大缺陷 的条件是：具备合理可能性及导致公司部分业务能力丧失，危及公司 持续经营、具备合理可能性及导致重大的财务损失以及具备合理可能 性及导致负面消息在全国各地流传，对企业声誉造成重大损失。
风险意识
新华制药下属子公司医贸公司在以上两个内控方面存在重大缺陷， 同时，作为母公司的新华制药的内部控制也是问题多多。 首先，新华制药2011年年报显示，2011年年初企业计提应收账款坏 账准备0.31亿元，年末应收账款坏账准备金额骤升至5.45亿元，占应 收账款总额的17.2%，主要是新华制药在事发后才对坏账进行大额补 提。说明新华制药的风险意识很弱，在信用销售前没有进行充分的风 险评估，才导致问题的发生。其次，下属子公司医贸公司的鲁中分公 司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信， 使得授信额度过大及对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额 度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。说明母公司对子公 司的内部监督方面存在严重缺陷，同时在信息与沟通方面母子公司更 是存有重大不足，才导致此事件的发生。母公司新华制药应该对其内 部控制进行整改以加强公司的内部控制。
信息沟通以及风险评 估方面存在不足 应收账款监督机制薄弱 企业风险管理意识淡薄
内部缺陷
信息沟通
在本案例中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门 等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。显然，新华制 药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信 息沟通，才会导致其三个部门同时对一家公司授信，从而导致授信额 度过大，进而承担了较大的风险。而信息与沟通是内部控制五要素之 一，是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报 告经营、财务及法律遵守的相关资讯的有效程序和系统。这包括最高 层将与控制有关事宜重要性及个人担当的角色向下级传达、向上级汇 报重要信息的渠道以及与外部利益相关者保持有效沟通。COSO报告 认为，一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。 企业须按某种形式在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以 沟通，使员工顺利履行其职责。 可见，信息与沟通能够在减少出现误解的可能性，从而达到控制 风险，是内部控制的重要环节，但是新华制药在内部控制制度对多头 授信无明确规定，且存在多头授信，说明新华制药案例中信息与沟通 是无效的，而信息与沟通无效既是内部控制存在重大缺陷的迹象之一， 同时也构成内部控制重大缺陷。
♣根据公开资料显示，新华制药2010年 净利润9725.66万元，2011年净利润为 7602.37万元，下降幅度21%
内部控制缺陷分析
1 2 3 4
新华制药 20年应收 账款
欣康祺医 药公司分 析
针对欣康 祺医药公 司的风险 ，新华制 药的反应
新华制药 内部控制 缺陷产生 的原因
新华制药内部控制缺陷产生原因
要素分析
风险评估
风险评估是及时识别、科 学分析和评价影响企业内 部控制目标实现的各种不 正确因素并采取应对策略 的过程，是实施内部控制 的重要环节。风险评估主 要包括目标设定，风险识 别、风险分析和风险应对。
要素分析
控制活动是根据风险评估结果、 结合风险应对策略采取的确保 企业内部控制目标得以实现的 方法和手段，是实施内部控制 的具体方式。控制活动结合企 业具体业务和事项的特点与要 求制定，主要包括职责分工控 制、授权控制、审核批准控制、 预算控制、财产保护控制、会 计系统控制、内部报告控制、 经济活动分析控制、绩效考评 控制、信息技术控制等。
欣康祺医药为新宝医药、华邦医药、山东药材 高新分公司、百易美医药等四家公司尚未支付 的上述货款向本公司下属子公司医贸公司提供 了担保，华邦医药为欣康祺医药尚未支付的上 述货款提供了担保。
内部控制缺陷分析
1 2 3 4
新华制药 20年应收 账款
欣康祺医 药公司分 析
针对欣康 祺医药公 司的风险 ，新华制 药的反应
新华制药 内部控制 缺陷产生 的原因
欣康祺医药公司分析
♣新华制药的实际控制人为山东省国资委，控股股东为新华集团 ♣欣康祺医药一直是新华制药大客户，2009年为新华制药第一大客户。 ♣新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，设 计金额300万元 ♣2011年年报中，新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药 销售有限公司的应收账款展总应收比例高达15.88%
监督机制
据2011年报显示，山东欣康祺医药有限公司注册资本为2180万元， 而截至2011年12月31日，医贸公司应收欣康祺医药4060.6万元，同 时还应收与欣康祺存在担保关系的华邦医药979.6万元，百易美医药 399.6万元，山东药材高新分公司334.3万元，以及新宝医药299.1万 元，合计6073.1万元。由此我们可以看出，医贸公司应收欣康祺医药 4060.6万元大于其注册资本2180万元，不符合医贸公司内部控制制 度规定的对客户授信额度不得大于客户注册资本这一规定，违反了内 部控制的要求。 以此同时，医贸公司也存在未授信的发货情况，说明公司内部除了存 在信息与沟通方面的不足外，监督也是有问题。而且新华制药在得知 欣康祺资金链断裂的情况下才在2011年度按80%比例计提坏账准备， 计提坏账准备金额合计4858.5万元，说明医贸公司应收账款管理存在 缺陷，这足以说明公司内部的风险评估方面也是有问题的。 而我们知道，内部控制五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通和监督。风险评估并非一个理论过程，而且常常对企业的 整体成功起至关重要的作用。同时有效的监督能够及时、有效地识别 出控制失败或控制缺陷，并报告给那些对控制负责的员工或高层管理 人员，以及时实施纠正措施。如果监督无效，就难以保证内部控制有 效运行，正因为如此，COSO专门发布了《内部控制体系监督指南》。 可见，医贸公司在内部控制方面存在及其重大的缺陷，内部控制是无 效的。
Company
LOGO
新华制药
目录
1 3 2 3 4 5 3
内部控制五要素 公司介绍 具体案例 案情与分析 思考与启示
内部控制五要素
A、内部环境
C、控制活动
内部控制
B、风险评估 E、对控制的监督 D、信息与沟通
要素分析
内部控制
内部环境是影响、制约企 业内部控制建立与执行各 种内部因素的总称，是实 施内部控制的基础。内部 环境主要包括治理结构、 组织机构设置与权责分配、 企业文化、人力资源政策、 内部审计机构设置、反舞 弊机制等。
但公开资料显示：
♣欣康祺涉嫌非法吸收公众存款，涉案金额高达10亿元 ♣欣康祺医药等5家公司欠新华制药子公司的货款6073.1万元也很 有可能就此打了水漂 ♣欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，上游赊购拿货， 低3%~5%的价格现销下游，将赚取的先进投入期货市场以获取利 益，极具风险性
♣
内部控制缺陷分析
对控制的监督
公司简介
山东新华制药股份有限公司——新华制药 H股与A股上市公司，中国制药工业50强 主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、 化工及医疗商业 亚洲最大解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内 重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的 生产企业 旗下有9家控股子公司 强大的规模优势、雄厚的科研力量、过硬的产品质量、 健全的营销网络
控制活动
要素分析
信息与沟通是及时、准确、 完整地收集与企业经营管 理相关的各种信息，并使 这些信息以适当的方式在 企业有关层级之间进行及 时传递、有效沟通和正确 应用的过程，是实施内部 控制的重要条件。信息与 沟通主要包括信息的收集 机制及在企业内部和与企 业外部有关的沟通机制等
信息与沟通
要素分析
1 2 3 4
新华制药 20年应收 账款
欣康祺医 药公司分 析
针对欣康 祺医药公 司的风险 ，新华制 药的反应
新华制药 内部控制 缺陷产生 的原因
新华制药公司反应
♣新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异 常，资金链断裂 ♣公司已此案去必要法律措施，并全面停止与其之前的业务往来 ♣初步估计，损失不会导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上 年度下降50%
新华制药 内部控制 缺陷产生 的原因
年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款
单位名称
账面余额
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ