新华制药内控事件简析_ppt课件

内控改革方案
• 1.对客户进行授信评级； • 2.严格控制应收款项的范围； • 3.对应收项目应进行定期报告，以加强控制和归责； • 4.应建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度； • 5.对可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，进 行审核是否确定为坏账；
事务所方面
• 山东新华制药是我国第一份被出具内部控制审计的否定意 见，它标志着内部控制审计开始真正地独立。 • 企业内部控制审计制度的确立，改变了企业在上市或再融 资时才委托注册会计师对内部控制进行审计的局面，使得 企业内部控制审计与财务报告审计一样成为经常性周期性 业务，上市公司每年要与年报一同公布企业内部控制审计 报告。
新华制药内控事件简析
新华制药背景
• 山东新华制药股份有限公司是H 股与A 股上市公司，属中国制药 工业50 强。公司主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、 化工及医疗商业，在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力。 公司是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的 心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业。目前，该公 司旗下有9 家控股子公司。 • 2012 年3 月23 日，新华制药被信永中和会计师事务所出具了否 定意见的内部控制审计报告。
客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也 存在未授信的发货情况。
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公 司及与其存在担保关系方形成大额应收款项6073万元。 同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使
新华制药遭受较大经济损失。
业绩股价均遭打击
•
年报显示，公司报告期内实现营业收入29.38亿 元，同比增长12.37%；实现归属于上市公司股东的净 利润为7602.4万元，同比下降21.83%。 • 欣康祺医药因涉嫌卷入非法吸收公众存款案已于 公安局立案侦查。欣康祺医药等五家公司欠新华制药 子公司的货款6073.1万元也很有可能就此打了水漂。 公司对此已进行坏账计提准备。按80%比例计提坏账 准备，计提坏账准备金额合计4858.5万元，导致公司 2011年度增收不增利。
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•
根据中注协2012年3月30日发布的上市公司2011年年 报审计情况快报，新华制药被信永中和出具了否定意见的 内部控制审计报告。其原因是新华制药内控制度存在重大
缺陷。
• 信永中和在内控审计报告中指出，重大缺陷是内部控
制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报
表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
归责对象
• 1.新华制药及其子公司：
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• 授信管理及授信额度管理缺陷 对关联方的应收账款的计量和分析缺陷
2.审计事务所---信永中和
• 内控工作的问题一般都不是短时间内存在的，如果公 司的内控制度并没有发生变化，此前的审计工作中不可能 毫无察觉。 • 2009年和2010年的审计工作均没有提示这些问题。这 只有两个可能：一是公司内控存在漏洞，而审计事务所却 没发现，这属于工作不尽职；二是，发现了漏洞，但当时 没有提示风险，这性质就更恶劣，涉嫌与公司相互勾结出 具欺诈性的审计报告。
Βιβλιοθήκη Baidu 两大重大缺陷
• 1. 新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司内部控制 制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的 鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分
别向同一客户授信，使得授信额度过大。
• 2. 医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客
户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出