内部控制制度处理准则

内部控制制度处理准则第一章总则

第1条本准则依证券交易法(以下简称本法) 第十四条之一第二项规定订定之。

第2条公开发行公司建立内部控制制度，除证券、期货、金融及保险等事业之相关法律另有规定者外，应依本准则以及本准则所订定之

内部控制制度规定办理。

第3条公开发行公司之内部控制制度系由经理人所设计，董事会通过，并由董事会、经理人及其它员工执行之管理过程，其目的在于促

进公司之健全经营，以合理确保下列目标之达成：

一、营运之效果及效率。

二、财务报导之可靠性。

三、相关法令之遵循。

前项第一款所称营运之效果及效率目标，包括获利、绩效及保障

资产安全等目标。

第一项第二款所称财务报导之可靠性目标，包括确保对外之财务

报表系依照一般公认会计原则编制，交易经适当核准等目标。

第4条公开发行公司应以书面订定内部控制制度，含内部稽核实施细则，并经董事会通过，如有董事表示异议且有纪录或书面声明者，

公司应将异议意见连同经董事会通过之内部控制制度送各监察

人；修正时，亦同。

公开发行公司已设置独立董事者，依前项规定将内部控制制度提

报董事会讨论时，应充分考虑各独立董事之意见，并将其同意或

反对之明确意见及反对之理由列入董事会纪录。

第二章内部控制制度之设计及执行

第5条公开发行公司之内部控制制度，应订定明确之内部组织架构，并载明经理人之设置、职称、委任与解任及职权范围等事项。

公开发行公司应考虑公司及其子公司整体之营运活动，设计并确

实执行其内部控制制度，且应随时检讨，以因应公司内外在环境

之变迁，俾确保该制度之设计及执行持续有效。

前项所称子公司，应依财团法人中华民国会计研究发展基金会

(以下简称会计研究发展基金会) 发布之财务会计准则公报第五

号及第七号之规定认定之。

第6条公开发行公司之内部控制制度应包括下列组成要素：

一、控制环境：系指塑造组织文化、影响员工控制意识之综合因

素。影响控制环境之因素，包括员工之操守、价值观及能力；董

事会及经理人之管理哲学、经营风格；聘雇、训练、组织员工与

指派权责之方式；董事会及监察人之关注及指导等。控制环境系

其它组成要素之基础。

二、风险评估：系指公司辨认其目标不能达成之内、外在因素，

并评估其影响程度及可能性之过程。其评估结果，可协助公司及

时设计、修正及执行必要之控制作业。

三、控制作业：系指设立完善之控制架构及订定各层级之控制程

序，以帮助董事会及经理人确保其指令已被执行，包括核准、授

权、验证、调节、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、保障

资产实体安全、与计划、预算或前期绩效之比较及对子公司之监

督与管理等之政策及程序。

四、信息及沟通：所称信息，系指信息系统所辨认、衡量、处理

及报导之标的，包括与营运、财务报导或遵循法令等目标有关之

财务或非财务信息。所称沟通，系指把信息告知相关人员，包括

公司内、外部沟通。内部控制制度须具备产生规划、监督等所需

信息及提供信息需求者适时取得信息之机制。

五、监督：系指自行检查内部控制制度质量之过程，包括评估控

制环境是否良好，风险评估是否及时、确实，控制作业是否适当、

确实，信息及沟通系统是否良好等。监督可分持续性监督及个别

评估，前者谓营运过程中之例行监督，后者系由内部稽核人员、

监察人或董事会等其它人员进行评估。

公开发行公司于设计及执行，或自行检查，或会计师受托项目审

查公司内部控制制度时，应综合考虑前项所列各组成要素，其判

断项目除行政院金融监督管理委员会(以下简称本会) 所定者

外，依实际需要得自行增列必要之项目。

第7条公开发行公司之内部控制制度应涵盖所有营运活动，并应依企业所属产业

特性以交易循环类型区分，订定对下列循环之控制作业：

一、销售及收款循环：包括订单处理、授信管理、运送货品或提

供劳务、开立销货发票、开出账单、记录收入及应收帐款、销货

折让及销货退回、执行与记录现金收入等之政策及程序。

二、采购及付款循环：包括请购、进货或采购原料、物料、资产

和劳务、处理采购单、经收货品、检验质量、填写验收报告书或

处理退货、记录供货商负债、核准付款、进货折让、执行与记录

现金付款等之政策及程序。

三、生产循环：包括拟订生产计划、开立用料清单、储存材料、

领料、投入生产、计算存货生产成本、计算销货成本等之政策及

程序。

四、薪工循环：包括雇用、请假、加班、辞退、训练、退休、决

定薪资率、计时、计算薪津总额、计算薪资税及各项代扣款、设

置薪资纪录、支付薪资、考勤及考核等之政策及程序。

五、融资循环：包括借款、保证、承兑、租赁、发行公司债及其

它有价证券等资金融通事项之授权、执行与记录等之政策及程

序。

六、固定资产循环：包括固定资产之取得、处分、维护、保管与

记录等之政策及程序。

七、投资循环：包括有价证券、不动产、衍生性商品及其它投资

之决策、买卖、保管与记录等之政策及程序。

八、研发循环：包括对基础研究、产品设计、技术研发、产品试

作与测试、研发记录及文件保管等之政策及程序。

公开发行公司得视企业所属产业特性，依实际营运活动自行调整

必要之控制作业。

第8条公开发行公司之内部控制制度，除包括前条对各种交易循环类型之控制作业外，尚应包括对下列作业之控制：

一、印鉴使用之管理。

二、票据领用之管理。

三、预算之管理。

四、财产之管理。

五、背书保证之管理。

六、负债承诺及或有事项之管理。

七、职务授权及代理人制度之执行。

八、资金贷与他人之管理。

九、财务及非财务信息之管理。

十、关系人交易之管理。

十一、财务报表编制流程之管理。

十二、对子公司之监督与管理。

第9条公开发行公司使用计算机化信息系统处理者，其内部控制制度除信息部门与使用者部门应明确划分权责外，至少应包括下列控制

作业：

一信息处理部门之功能及职责划分。

二系统开发及程序修改之控制。

三编制系统文书之控制。

四程序及数据之存取控制。

五数据输出入之控制。

六数据处理之控制。

七档案及设备之安全控制。