财务会计与全面预算管理知识分析编制
2023年注册会计师《财务管理》 第1701讲 全面预算
『★考点1』预算编制的方法 一、增量预算与零基预算一、增量预算与零基预算 增量预算法的缺点是当预算期的情况发生变化时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
零基预算法的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。
但其缺点是编制工作量大。
二、固定预算与弹性预算二、固定预算与弹性预算 固定预算法的缺点是适应性差和可比性差。
弹性预算法分为公式法和列表法两种具体方法。
弹性预算差异 弹性预算考虑了业务量变化对成本和收入的影响。
预算数额和实际数额之间的差异可以分解为两类差异：作业量差异及收入和支出差异。
1.作业量差异 弹性预算和固定预算的差异是由于实际业务量水平和预算业务量水平不同而导致的，被称为作业量差异。
2.收入和支出差异收入差异实际收入与当期实际业务量水平下应实现收入的差额。
一般来说，如果平均售价高于预期，收入差异就是有利的；如果平均售价低于预期，收入差异则为不利的支出差异是实际成本与当期实际业务量水平下应发生成本的差额。
若实际成本高于应发生成本，差异就是不利的。
若实际成本低于应发生成本，差异就是有利的。
三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算 采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。
但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。
滚动预算分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。
『★★考点2』预算的编制『提示1』销售预算是起点，预计资产负债表是终点。
『提示2』预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货 生产预算是唯一的以实物量表示的预算。
『提示3』预计材料采购量＝预计生产需用量＋预计期末材料存量－预计期初材料存量 预计采购现金支出＝预算期采购当期支付＋以前期赊购当期支付 现金预算。
会计与全面预算管理
会计与全面预算管理随着经济的不断发展和市场竞争的加剧，企业面临越来越多的挑战和机遇。
作为企业经营管理中的核心部门，会计在实现企业可持续发展方面发挥着重要的作用。
而全面预算管理则是一种有效的管理工具，可以帮助企业实现财务目标，提高经营效益。
一、会计的基本概念与职责会计是一门与财务信息有关系的科学，主要涉及财务信息的收集、记录、分类、处理和报告等方面。
其基本职责包括：1. 财务记录与报告：会计负责对企业的经济交易进行记录与处理，生成相关的财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
2. 资金管理：会计负责对企业的资金流动进行监控和控制，保证企业的正常运营。
3. 内部控制：会计负责建立和维护企业的内部控制制度，确保企业的财务记录和报告的准确性。
二、全面预算管理的概念与目标全面预算管理是指通过制定全面的预算计划，管理企业的财务资源和经营活动，以实现企业整体目标的管理方法。
其主要目标包括：1. 经济效益目标：通过全面预算管理，企业可以合理分配财务资源，提高经营效率，降低成本，提高利润率。
2. 控制目标：全面预算管理能够帮助企业建立有效的成本控制和预警机制，及时发现和解决经营中的问题，降低风险。
3. 决策目标：通过全面预算管理，企业能够进行全面的财务分析，为决策者提供信息支持，帮助他们做出明智的经营决策。
三、会计与全面预算管理的关系会计和全面预算管理是紧密相关的，两者相互依存，相互推动，共同促进企业的发展。
1. 会计数据为全面预算提供基础：全面预算管理需要依赖准确的会计数据作为基础，通过会计的记录和报告，可以为全面预算提供准确的财务信息。
2. 全面预算管理为会计提供指导：全面预算管理的制定和执行过程中，会计在其中发挥重要作用，根据预算计划来组织和安排财务活动，保证财务数据的准确性和及时性。
3. 全面预算管理对会计工作有要求：全面预算管理要求企业对各项经营活动进行全面的预估和规划，这就要求会计进行详细的成本分析、预算控制和业绩评价等工作，为企业管理者提供决策依据。
财务会计与全面预算管理知识学
生产预算反映的是在满足销售需求和期末产成品 存货量的基础上，公司应生产的产品数量。
编制生产预算时，不仅要考虑企业的销售能力，同 时还要考虑预算期初和期末的存货量，因为一般企业通 常都会保持一定的存货储备量，以应付生产和销售的不 确定性。
（2）固定预算缺点： 过于机械呆板，可比性差
（2）弹性预算的优势
在编制调整弹性预算时，考虑了数量 的影响，因此实际数与预算数之间的差异 就没有包含数量的波动。因此，如果管理 人员对数量是不可控的，那么弹性预算就 是一种合适的方法，由此可见，运用弹性 预算可以减少管理人员因数量变动而承担 的风险:
预算范围宽
可比性强
（3）二者差异比较
这两种不同的预算方法差别在于管理人员对 数量的控制能力不一样。如果管理人员对数量具 有某种程度的控制能力时，他才需对数量变动的 影响负责。
对219家美国上市公司进行调查后发现，也 48%的公司在对生产成本进行预算时使用的是弹 性预算，但只有27%的公司在对销售部门、研究 与开发、管理费用进行预算时用的是弹性预算的 方法。这些数据表明了弹性预算在生产部门得到 了广泛的应用。在生产部门中，数量指标是已知 的，而成本将随着数量的就化而就化。
五、全面 预算 的 编制 要点
编制顺序是先编制销售预 算，然后再以“以销定产”的 方法，依次编制生产预算、直 接材料采购预算、直接人工预 算、制造费用预算、销售及管 理费用预算等，同时编制各项 专门决策预算；最后，根据业 务预算和专门决策预算再编制 财务预算。
企业的财务预算是在上述经营预 算和资本支出预算的基础上，按照 一般会计原则和方法编制出来的。
30250
330000 30000 120000 480000
(财务预算编制)(全面预算)管理案例
“全面预算管理”案例案例1: 浙江金鹰股份公司内部资金控制机制企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。
浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的内控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。
公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。
公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。
在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。
在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。
有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。
二、实行资金全面预算管理一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。
它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。
为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。
委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。
全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。
综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。
大数据下企业财务会计与预算管理体系的构建分析
大数据下企业财务会计与预算管理体系的构建分析随着信息技术的迅猛发展，特别是大数据技术的广泛应用，企业运营的各个方面都面临着前所未有的挑战与机遇。
在这个背景下，企业财务会计与预算管理体系的构建尤为关键，它直接关系到企业的经济效益和市场竞争力。
大数据不仅带来了数据处理的便利性，也带来了数据质量和安全性的挑战。
如何在大数据环境下有效构建并优化财务会计与预算管理体系，成了企业管理的一个重要议题。
本文从财务会计和预算管理两个方面入手，深入探讨在大数据背景下这两个体系面临的主要问题和挑战，并提出了切实可行的对策和建议。
通过这种方式，旨在为企业在大数据时代下的财务会计和预算管理提供指导与参考，助力企业在激烈的市场竞争中保持优势。
一、大数据下企业财务会计与预算管理体系的构建问题（一）大数据下企业财务会计体系的构建问题1.数据质量和准确性问题在大数据环境下，随着数据量的激增，确保数据的质量和准确性变得日益困难。
企业收集来自各个渠道的大量数据，包括交易记录、市场数据、客户信息等，这些数据常常是非结构化的，且质量参差不齐。
由于数据来源多样，包括内部系统、互联网、社交媒体等，质量控制变得尤为复杂。
数据的不一致性、不完整性和错误率增加，直接影响了财务数据的可靠性。
数据准确性问题还涉及数据处理过程。
在数据的收集、存储、处理和分析阶段，都存在着数据被误解、错误录入或不当处理的风险。
例如，在自动化处理大量数据时，一旦算法或程序存在缺陷，就容易致错误信息的生成，从而影响财务报告的准确性。
2.技术整合与应用问题在大数据背景下，企业财务会计体系面临的另一个重要问题是技术整合与应用。
随着技术的发展，企业采用了多种先进的信息技术工具和平台，以处理和分析大量的财务数据。
然而，这些技术工具和平台往往来自不同的供应商，它们之间的兼容性和整合性常常成为问题。
缺乏有效的技术整合策略，会导致数据孤岛的出现，不同系统之间的数据无法实现有效交换和共享。
2020年注册会计师全面预算概述、全面预算的编制方法、营业预算的编制(1)知识
第十八章全面预算本章知识架构本章考情分析（一）本章主要介绍全面预算的编制方法、营业预算和财务预算的编制，考试中既可以以客观题形式考核，也可以以主观题形式来考核，近三年平均考分为5分左右。
（二）近三年真题主要涉及以下考点：1.营业预算的编制2.现金预算的编制（三）本章应重点学习的内容1.全面预算的编制方法2.营业预算的编制3.现金预算的编制2019年教材的主要变化对本章第二节中“增量预算法、零基预算法和弹性预算法的定义”进行重新表述，并新增“零基预算法的适用情况”。
第一节全面预算概述考点一全面预算的体系全面预算是由资本预算、经营预算和财务预算等类别的一系列预算构成的体系。
1.全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。
长期预算包括长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算。
短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。
2.全面预算按其涉及的内容分为专门预算和综合预算。
专门预算是指反映企业某一方面经济活动的预算，如直接材料预算、制造费用预算。
综合预算是指资产负债表预算和利润表预算，它反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。
3.全面预算按其涉及的业务活动领域分为投资预算（如资本预算）、营业预算和财务预算。
营业预算或称经营预算，是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等。
财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等。
【例题·多选题】下列各项中，属于营业预算的有（）。
A.利润表预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算【答案】BCD【解析】营业预算或称经营预算，是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等。
选项BCD正确。
选项A属于财务预算。
考点二全面预算的作用企业预算是各级各部门工作的具体奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。
财务预算和业务预算怎么进行编制
财务预算和业务预算怎么进⾏编制全⾯预算是关于企业在⼀定的时期内各项业务活动、财务表现等⽅⾯的总体预测，包括了财务预算、业务预算以及专项预算三个⽅⾯的内容。
其中财务预算和业务预算是中级会计职称财务管理科⽬涉及到的重点内容，下⾯来重点介绍财务预算和业务预算分别如何进⾏编制。
下⾯就和店铺⼩编⼀起来了解⼀下吧。
⼀、财务预算的编制：1、现⾦预算现⾦预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现⾦收⼊与现⾦⽀出，以及为满⾜理想现⾦余额⽽进⾏筹资或归还借款等的预算。
现⾦预算由可供使⽤现⾦、现⾦⽀出、现⾦余缺、现⾦筹措与运⽤四部分构成。
同时，现⾦预算的步骤：(1)确定现⾦收⼊(2)计划现⾦⽀出(3)编制现⾦预算表2、利润表预算的编制预计利润表⽤来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之⼀。
通过编制利润表预算，可以了解企业预期的盈利⽔平。
如果预算利润与最初编制⽅针中的⽬标利润有较⼤的不⼀致，就需要调整部门预算，设法达到⽬标，或者经企业领导同意后修改⽬标利润。
编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现⾦预算。
3、资产负债表预算的编制预计资产负债表⽤来反映企业在计划期末预计的财务状况。
编制预计资产负债表的⽬的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。
如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务⽐率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。
编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点，充分考虑预算损益表、预算现⾦流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响，采⽤平衡法加以增减后计得。
⼆、业务预算的编制：1、⽣产预算⽣产预算是为规划预算期⽣产规模⽽编制的⼀种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。
其主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、⽣产量。
在⽣产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。
预计⽣产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货2、销售预算销售预算指在铕售预测的基础上编制的，⽤于规划预算期销售活动的⼀种业务预算。
会计师如何进行财务和预算编制
会计师如何进行财务和预算编制
会计师在财务和预算编制方面扮演着重要的角色。
财务编制是指根据企业的财务状况和业务活动，制定和调整有关财务管理的计划、政策和目标。
而预算编制则是根据企业的绩效目标和管理需求，进行收入、支出、资金等方面的安排和计划。
下面将从三个方面详细介绍会计师在财务和预算编制中的重要工作。
首先，会计师在财务和预算编制中必须具备对企业的财务状况和业务情况的全面了解。
他们需要熟悉企业的资产负债状况、经营活动、现金流量等方面的情况，并能够对企业的运营情况进行准确的把握。
通过对企业财务数据和业务活动的全面了解，会计师可以为企业提供准确的财务分析和预测，为财务和预算编制提供可靠的依据。
最后，会计师在财务和预算编制中需要进行监控和控制。
会计师需要根据编制的财务计划和预算，设立相应的监控指标和控制措施。
他们需要通过财务报表的分析和比较，及时发现并纠正财务问题以及预算偏差，并向企业管理层提供相应的解决方案。
同时，会计师还需要借助财务软件和信息系统，提高财务和预算的自动化程度，减少错误和风险。
综上所述，会计师在财务和预算编制中扮演着重要的角色。
他们需要全面了解企业的财务状况和业务情况，制定合理的目标和策略，以及进行监控和控制。
通过这些工作，会计师能够为企业提供准确的财务分析和预测，为企业的财务决策和经营管理提供有力支持。
财务预算管理及财务知识分析概述
一、固定预算与弹性预算
第二节 财务预算的编制方法
(二)弹性预算
弹 性 预 算 的 优 点
能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的适用范围，更好地发挥预算的控制作用；
能够对预算的实际执行情况进行评价与考核，使预算能真正起到为企业经营活动服务。
二、增量预算与零基预算
间接人工
4000
4000
4000
4500
维修费用
5000
5000
5000
5500
电话费
1000
1000
1000
1000
折 旧
10000
10000
10000
14000
小 计
20000
20000
20000
25000
合 计
100000
110000
120000
80%
90%
100%
110%
16000
18000
20000
22000
变动费用
间接材料
0.5
8000
9000
10000
11000
间接人工
1.5
24000
27000
30000
33000
维修费用
2
32000
36000
40000
44000
电 力
0.45
第二节 财务预算的编制方法
(二)弹性预算
成本的弹性预算＝固定成本预算数＋∑(单位变动成本预算数 ×预计业务量)
一、固定预算与弹性预算
第二节 财务预算的编制方法
企业全面预算编制及难点分析
Nov.2020111实务园地企业全面预算编制及难点分析◎文/牛燕梅摘 要：全面预算管理作为企业运营发展中重要的管理方法和手段，对企业达成战略规划、实现企业价值有着重要的意义。
预算编制作为全面预算管理的基础环节，对全面预算管理工作的顺利开展和目标达成有着重要的作用和意义。
基于此，阐述了全面预算编制的重要意义，对预算编制前的准备工作和预算编制方法进行了简要介绍，并通过对企业预算编制中存在的难点和问题进行分析，进而有提出针对性的对策。
关键词：全面预算管理；预算编制；难点；对策建议1 全面预算管理的作用和意义从预算管理的起源来看，全面预算管理具有降成本、控费用和约束资金使用的基础作用。
全面预算管理可以通过采用标准成本法（运用定额、计量、标准化、控制程序等）、作业成本法等管理工具和方法实现对成本的控制和费用的管理；通过建立和使用科学的资金预算模型和工具，预算管理可以使资金管理更富有计划性和约束性，资金的使用更加规范和清晰。
从预算管理的发展来看，全面预算管理的主要作用是支持企业长短期发展战略的落地。
企业战略实现过程中往往容易出现预期不准、操作困难等缺陷，主要表现为市场变化与战略目标之间的矛盾、企业现实能力（即资源）与实现战略目标愿望之间的矛盾。
通过全面预算管理可以使这些矛盾明朗化，进而使矛盾得到协调和解决。
从预算管理的升华来看，全面预算管理的核心作用是要解决体制和机制问题，从而实现责权利相结合（见图1）。
图1 全面预算管理对解决机制、体制问题的作用2 全面预算管理的本质预算管理是一种人为假设，是通过将要素的不确定性变为临时的确定性，以便于企业进行资源配置，有较强的主观性。
同时，预算管理也是一种平衡各方利益的过程，是企业资源配置过程中短期利益与长期利益、局部利益与整体利益的“博弈”和平衡，目的是调动企业各方面的积极性，实现协同前进。
3 做好全面预算编制的重要意义（1）预算编制是全面预算管理中承上启下的基础环节。
财务会计与总预算管理知识分析
暂付款
借出数
余额：尚待结 算的暂 付款
结算收回或 转列支出数
3、暂付款的帐务处理
财政机关借出暂付款时： 借：暂付款 贷：国库存款
收回暂付款时： 借：国库存款 贷：暂付款
核销转列支出时： 借：有关支出类科目 贷：暂付款
二、与下级往来的核算
1、核算内容：预算执行过程中发生的本级 财政与下级财政之间的尚未结算暂挂往来 的款项。
1、从收入方面看：意味着所有的收入将直接缴入国 库，而不通过有关部门或单位设置的收入过渡账户；
2、从支出方面看：意味着财政资金将在实际使用时 从国库账户直接划入供货商或劳务提供者，而不通 过有关部门或单位设置的财政资金管理帐户。
（二）国库单一账户体系的组成
1、财政部门开设的账户 （1）在中国人民银行开设国库单一账户。
第二篇 财政总预算会计
财政总预算会计的核算思路：
一般预算收入 上解收入 调入资金 补助收入
基金预算收入 上解收入 补助收入
专用基金收入
财政周转金收入
一般预算支出 上解支出 补助支出
基金预算支出 上解支出 补助支出 调出资金
专用基金支出
财政周转金支出
一般预算结余
基金预算结余 专用基金结余 财政周转基金
（3）在商业银行开设预算外资金专户。
2、财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位零余 额账户
该零余额账户专门用于财政授权支付，以及与国库单一 账户进行清算。该账户为过渡性账户，是预算单位的 一个授权支付用款额度。代理银行根据预算单位开具 的支付令向有关货品及劳务供应商支付款项，并按日 向国库单一账户申请清算，清算后该账户余额为零， 故又称为预算单位的零余额账户。
3、特设银行账户
中级财务会计_财管_第3章 预算管理知识点汇总
预算：数量和金额，与战略目标一致，数量化、可执行性。
作用：①规划、控制、引导活动，使达到目标；②实现部门协调；③业绩考核依据。
预算根据不同的标准，预算可以分为不同的类型： （预算是未来经营活动的依据）各种预算是一个有机联系的整体，一般将由经营预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
经营预算分预算（或辅助预算）专门决策预算资金预算财务预算 预计利润表 （总预算）预计财务报表预算预计资产负债表预算管理的原则：战略导向原则：战略目标和业务计划 过程控制原则：及时监控、分析融合性原则：以业务为先导、以财务为协同 战略导向、过程控制、平衡管理、融合性、权变性 平衡管理原则：平衡权变性原则：刚性与柔性相结合预算管理工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层、考核层。
弹性预算的编制方法：公式法或者列表法公式法：运用总成本性态模型（y=a+bx），y表示成本预算总额，a表示成本固定基数，b表示预算弹性定额，x属于预计业务量（如产量、销量、工时，不包括库存量）公式法优点：便于一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，工作量相对较小。
（和列表法相比）公式法缺点：（1）成本分解比较麻烦，每个费用子项目甚至细目足以进行成本分解（归档成本、变动成本）工作量很大。
（2）对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线才能应用公式法（3）有时需备注说明不同业务量范围的固定费用和单位变动费用（4）相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内列表法：含义：首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后计算各个预算值，最后汇总列入一个预算表格。
优点：不管实际业务量多少，不必计算，查表可知；阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不用修正为直线。
缺点：并不能所有的业务量都能计算汇总列入预算表，往往需要根据插值法计算实际业务量的预算成本，比较麻烦。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位，例如，以手工操作为主的车间，可以选用人工工时，制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量，修理部门可以选用直接修理工时等。
某单位财务会计与管理知识分析制度培训
财务会计有助于提供企业经济信息，满足国家宏观经济管理的要求；有助于企业加强经营 管理，提高经济效益；有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。
会计报表与财务分析
01 02
会计报表
会计报表是财务会计报告的主要组成部分，是企业向外界提供财务信 息的主要窗口。它由会计报表本身及附注和其他应当披露的相关信息 和资料组成。
财务分析工具
财务分析工具包括财务报表分析、财务比率分析、现金流量分析等，为企业提供关于财务 状况、经营绩效和风险状况等方面的信息。
定量分析工具
定量分析工具包括数据挖掘、预测模型、决策树等，通过数学方法和计算机技术对数据进 行处理和分析，为企业提供决策支持。
04
内部控制与风险管理
内部控制体系
01 02
管理会计应用范围
管理会计广泛应用于企业各个部门和业务流程中，包括 成本管理、预算管理、绩效评估、决策支持等方面。
管理会计与财务会计的区别
管理会计主要服务于企业内部管理者，提供决策支持信 息，而财务会计主要服务于外部利益相关者，提供企业 财务状况和经营成果信息。
预算管理及控制
预算基本概念
预算是一种对企业未来经济活动的预测和规划，是企业实现战略 目标的重要手段。
财务分析
财务分析是以会计报表为基础，通过运用一系列财务指标和财务分析 方法，对企业财务状况和经营成果进行评价和预测的一种手段。
03
财务分析的目的
财务分析的目的是帮助企业了解其过去、评价其现状并预测其未来，
从而为决策者提供有用的信息。
财务管理与成本控制
财务管理
财务管理是组织企业财务活动、处理财务关系的一项管理工作。它包括筹资管理 、投资管理、营运资金管理和利润分配管理等。
财务公司全面预算管理制度
财务公司全面预算管理制度财务公司全面预算管理制度是为了有效管理公司的财务资源、优化资金运作、确保经济效益、合规经营而制定的一套体系化的管理规范。
以下是一个可能包含在财务公司全面预算管理制度中的一些主要方面：1.预算编制流程：制定年度、季度、月度财务预算。
确定预算编制责任人，明确各部门的预算编制责任和权限。
确立预算编制的时间表和计划。
2.预算审核与批准：设立预算审核委员会或相应负责机构。
预算审核流程，确保预算的真实性和可行性。
预算批准的程序，确定谁有权批准各个层面的预算。
3.预算执行和监控：确定预算执行责任人，监督各部门的预算执行情况。
设立预算执行报告制度，定期报告实际支出与预算的差异。
确立异常情况的纠正措施和流程。
4.业务单位预算管理：将公司整体预算分解到各个业务单位。
业务单位根据公司总体预算，编制具体业务预算。
部门负责人对业务单位的预算执行负责。
5.资金流动与融资计划：管理公司资金流动，确保资金在各项支出中的合理配置。
制定融资计划，包括借款、发行债券等方式，以满足公司的运营和投资需求。
6.费用管理与控制：设定费用预算，包括人力成本、行政费用、运营成本等。
建立费用控制制度，确保费用在预算范围内。
7.绩效评估与奖惩机制：设立绩效评估体系，将实际绩效与预算进行比较。
建立奖惩机制，激励预算执行良好的部门和个人，对超支的进行相应的处罚。
8.信息披露与沟通：确保预算信息的透明度，对公司内外相关方进行及时的信息披露。
建立有效的沟通机制，确保各层级之间、各部门之间的沟通畅通。
9.法规合规性：确保预算制度的合规性，符合国家相关法规和财务会计准则。
定期进行内部和外部审计，确保公司财务活动的合规性。
以上是一个全面预算管理制度可能包含的主要方面，具体的制度内容应根据财务公司的业务模式、规模和法规要求进行调整和完善。
CMA管理会计——全面预算与财务管控的关系分析
CMA管理会计：全面预算与财务管控的关系分析全面预算对于推动现代企业管理成熟与发展起过至关重要的作用。
20世纪20年代，在美国的通用电气、杜邦公司产生之后，全面预算管理成了大型企业的标准作业程序。
20世纪50年代，企业预算的职能相对简单，主要用于产品成本的分析、预测、控制和考核。
20世纪50年代后，从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的管理机制。
今天我们研究杜邦公司的成功因素，发现其成功不仅仅是因为具备适应环境变化的独特能力，也并仅仅是根据市场需求的变化开发出独具特色的产品，最重要的是以全面预算的核心的内部管理控制体系的成功运行。
全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算和财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相融合。
全面预算已经成为管理控制的核心方法，著名管理学家戴维·奥利谈到全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
一、全面预算管理是集团企业进行财务管控的基本前提集团企业由于总部各职能部门之间，母公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团企业会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，资金使用效益低；二是管理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列成本费用，虚盈实亏。
如何做好集团企业财务控制、风险控制，是集团企业财务管控的难题。
企业集团管理的核心问题是将下属各二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着企业集团的总体目标而运行，即所谓整合。
而实施全面预算管理则是实现集团整合的有效途径。
全面预算管理不同于单纯的预算编制，它是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。
全面预算管理体现了权力共享前提下的分权思想，通过分散权责和集中监督，促进企业资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率。
财务会计与财政总预算管理知识分析概念
收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入 账；办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。
“国库存款”可按照一般预算和基金预算存款设置明 细账，进行明细核算。有外币收支业务的总预算会计 应按外币的种类设置外币存款明细账。
其他财政存款的核算
核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映 的各项财政性存款，包括:
按规定不宜存入国库，或者必须设置各种专门账户 （财政专户）管理的专项资金，如由财政部指定存 入专业银行的专用基金存款（如农业发展基金，农 发行作为财政专户开户行）；
未设国库的乡（镇）财政在专业银行的各项财政资 金存款。
3. 财政总预算会计在支出的确认上具有“以拨代支”的 特点。通常支出的确认是以“耗用”为标准，即当某 些资料或资金被实际耗用掉时，才记为支出。但财政 总预算会计却不同，它将拨付给单位的资金拨款直接 记为“支出”。我国采用这一假定，是认为：对财政 已经拨付给预算单位的钱，从时间上来看，它们最终 必然会转化为支出，即使暂时单位存在结余，也仅仅 是“时间上的差异”。
我国实行一级政府一级预算，各级政府预算的会计核算 职能都由相应的财政部门担当，因此，财政总预算会计 也相应地分为中央、省、市、县四级。
根据我国现行《财政总预算会计制度》第4条，财政 总会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行， 实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。基 本任务具体如下：
1. 处理总预算会计的日常核算事务。办理财政各项收 支、资金调拨及往来款项的会计核算工作；及时组 织年度政府决算、行政事业单位决算的编审和汇总 工作，进行上下级财政之间的年终结算工作。
财务管理专业 《全面预算管理》课程标准
《全面预算管理》课程标准一、课程定位《全面预算管理》课程是高等职业院校财务管理专业的专业核心课程，也是其他财经类专业的专业选修课程。
其主要目标在于通过本门课程的学习与实践，使学生掌握企业全面预算管理的基本知识、企业战略管理的思维、企业全面预算管理的编制、全面预算管理的考核、全面预算管理的控制与考评，使学生具备战略思维和具备全面预算管理的工作能力。
本门课程是财务管理专业开设的专业深化课程，以《基础会计》、《财务会计》、《财务基础》、《财务管理实务》、《财务分析》等先修课程为基础，是后续《财务案例》、《资产评估》等专业拓展课程的重要基础。
二、课程目标1．熟悉企业战略管理的基本内容，掌握SWOT分析法、PEST分析法，能够根据所学的内容对企业的战略作出判断和选择；2．了解企业预算管理的特点，掌握全面预算管理的分类和体系式，理解企业筹资的基本原则；3．能熟练运用弹性预算与增量预算、零基预算、滚动预算等方法的特点、概念及具体应用预测；4．掌握全面预算管理编制的理论基础，了解变动成本法和完全成本法的比较，熟悉成本性态分析，掌握本量利模型的具体应用和分析；5 掌握全面预算编制的方法，熟悉日常业务预算，专门投资决策方法以及具体的现金预算和财务报表的预算编制；6 掌握全面预算管理体系的具体运行，熟悉企业全面预算管理的运行机制，有效的促使全面预算管理的实施和运行；7．掌握全面预算管理的分析与考评，系统的反馈整个全面预算管理运行的体系，促使全面预算管理体系的有效改进；9．培养学生良好的语言表达能力、财务职业沟通能力与团队协作能力；10．锻炼与培养学生自主学习能力的提升、培养学生对企业战略管理的兴趣与爱好，使学生能在后续职业生涯中不断注重新知识的学习和新技术与新方法锻炼与提高；三、设计思路《全面预算管理》课程采用基于仿真的案例为依据的课程开发技术，通过组建由课程专家、行业专家、骨干教师组成的课程开发团队，通过具体的案例，培养学生全面预算的管理的意识和能力，选择与企业内外部经营环境相对应的战略方案，预算管理是专业的企业发展的必经之路，也是形成企业核心竞争力的必备条件，企业的预算管理活动更是每天每时每刻都在发生，培养适应市场需求的，能够做出正确的财务战略以及预算考评反馈机制。
财务会计与全面预算管理结合的探讨
财务会计与全面预算管理结合的探讨摘要：随着社会经济的发展，企业的内部控制和日常管理逐步走向精细化。
过去，在企业的运作中，财务核算和预算管理是相对独立的部门。
在工作实践中，这两个部门相互独立，不利于企业在新形势下的发展，不利于企业管理者做出科学合理的决策，不利于企业高质量发展。
基于此，本文探讨了将财务会计与全面预算管理相结合的重要性，当前面临的问题与挑战，以及二者结合的意义。
关键词：社会经济;内部控制;财务核算;结合;在企业发展过程中，有效运用财务会计和财务预算管理，可以有效避免各种财务风险，提升企业的整体经营水平，同时可以提升财务预算管理效率，使企业管理者制定的决策更加科学有效。
因此，为了使财务会计与全面预算管理有机地结合起来，就需要企业财务部门做好财务预算的编制和管理工作，并加强风险评价，建立与之相适应的制度，促进达到企业的预期经济目标。
一、管理会计与财务会计融合的基础（一）同属于企业管理活动企业会计的存在是为了更好地推动企业的发展，而作为企业会计体系中的两个重要部分，管理会计与财务会计都是企业经营活动的一部分，二者结合拥有合适的前提。
虽然二者的侧重点不同，但实质上都是以更好地推动企业发展，服务于企业战略目标为目的。
因此，在这一基本属性的基础上，可以将财务和管理会计有机地结合起来，使企业的经营水平得到进一步提升，进而推动企业健康稳定发展。
（二）职能类似管理和财务会计在服务于企业的同时，也具有监督的职能，尤其是通过对二者的评估，可以更好地发现企业在运营过程中出现的问题，从而可以更好地促进企业战略目标得以实现，对企业的发展起到积极作用。
因此，虽然二者的分工和侧重点不同，但本质上都是为了更好地管理各种生产要素，充分利用现有的资源，获取更大的经济效益，促进企业更好地发展。
（三）拥有共同的信息源管理会计与财务会计是整个会计体系的重要组成部分，企业的基本信息源来自生产资源与原始数据，二者拥有相同的信息源。
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(一).现金预算的编制
本预算的编制必须以经营预算和专门决 策预算为基础，其程序是 ：
■确定期初现金余额 ■估算本期现金收入 ■确定预算期可运用现金 ■估算本期现金支出 ■计算现金余缺 ■现金的筹集与运用 ■确定期末现金余额
【例9－17】
(二)财务费用预算的编制
财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用 资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质 而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根 据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编 制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。
【例9－18】
(三).预计利润表和预计利润分配表的编制
该预算需要在销售预算、产品成本预算、应 交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预 算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的 基础上编制。
为了进一步编制预计资产负债表，还需要在 预计利润表的基础上编制预计利润分配表。
【例9－19】 【例9－20】
是指在预测与决策的基础上，按照企业 既定的经营目标和程序，规划与反映企业 未来的销售、生产、成本、现金收支等各 方面活动，以便对企业特定计划期内全部 生产经营活动有效地作出具体组织与协调， 最终以货币为主要计量单位，通过一系列 预计的财务报表及附表展示其资源配置情 况的有关企业总体计划的数量说明.
(二)全面预算的作用
三.全面预算的编制期与编制程序
(一)编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通
常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应根
据长期投资决策的要求，具体制定。
(二)全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预 计期初存货和预计期按品种分别编制。
【例9－3】
(三)直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序：
▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制
☆ 管理费用预算的编制
(一)销售预算的编制
销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序：
企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的
增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额
【例9－4】
(四).应交税金及附加预算的编制
应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计 发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维 护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。
本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的 印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可 假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金 形式支付。
除。
【例9－10】
(七).产品成本预算的编制
本预算需要在生产预算、直接材料预算、直 接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序
◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成 本
◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的预计产品生产成本 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本
【例9－11】
编制预算的方法按其业务量基础的数 量特征不同，可分固定预算方法和弹性预 算方法两大类。
(一).固定预算方法
固定预算方法简称固定预算，是指在编制 预算时，只根据预算期内正常的、可实现 的某一固定业务量水平作为惟一基础来编 制预算的一种方法。 固定预算具有局限性 固定预算方法只适用于业务量水平较为稳 定的 企业或非营利组织编制预算时采用。
弹性成本费用预算的编制
编制时应首先确定弹性成本预算的基 本公式，然后选择适宜的业务量。具体编 制时有公式法和列表法两种。
【例9－23】 【例9－24】
弹性利润预算的编制
弹性利润预算是以弹性成本预算为基 础编制的，其主要内容包括销售量、价格、 单位变动成本、贡献边际和固定成本。具 体编制方法有因素法和百分比法两种。
零基预算方法
零基预算方法编制程序
●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目
【例9－27】
三、定期预算方法与滚动预算方法
编制预算的方法按其预算期的时间特 征不同，可分为定期预算方法和滚动预算 方法两大类。
(一)定期预算方法
定期预算方法简称定期预算，是指在 编制预算时以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。 该方法具有优点也有缺点。
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。 21.3.2 921.3. 29Mo nday, March 29, 2021 弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。 04:23: 1304: 23:13 04:23 3/29/ 2021 4:23:13 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21 .3.290 4:23: 1304: 23Mar-2129 -Mar- 21 重于泰山，轻于鸿毛。04:23:1304: 23:13 04:23 Mond ay, March 29, 2021 不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2 921.3. 2904: 23:13 04:23 :13M arch 29, 2021 加强自身建设，增强个人的休养。20 21年3 月29日 上午4 时23分 21.3.2 921.3 .29 追求卓越，让自己更好，向上而生。 2021年 3月29 日星期 一上午 4时23 分13秒 04:23 :1321 .3.29 严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021 年3月 上午4 时23分 21.3.2 904:2 3Marc h 29, 2021 重规矩，严要求，少危险。2021年3 月29日 星期一 4时23 分13秒 04:23 :1329 March 2021 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午4时2 3分13 秒上午 4时23 分04:2 3:132 1.3.2 9 每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3 .2921. 3.290 4:230 4:23: 1304: 23:13 Mar-2 1 务实，奋斗，成就，成功。2021年3 月29日 星期一 4时23 分13秒 Mond ay, March 29, 2021 抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。 21.3.2 92021 年3月 29日星 期一4 时23分 13秒2 1.3.29
【例9－14】
三、专门决策预算的编制
本类预算通常是根据短期经营决策 确定的最优方案基础上编制的，因而 需要直接纳入经营预算体系，同时也 将影响现金预算等财务预算。
【例9－15】 【例9－16】
四、财务预算的编制
※ 现金预算的编制 ※ 财务费用预算的编制 ※ 预计利润表和预计利润分配表的编制 ※ 预计资产负债表的编制
管理会计
第九章 全面预算
第九章 全面预算
主要内容 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法
本章重点：预算编制的具体方法 本章难点：预算编制的具体方法
第一节 全面预算概述
全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序
一.全面预算的意义
(一)全面预算的概念
销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。
【例9－13】
(十).管理费用预算的编制
本预算的编制可采取以下两种方法： ▲按项目反映全年预计水平。这是因为管理费
用大多为固定成本； ▲类似于制造费用预算或销售费用预算的编制
方法，即将管理费用划分为变动性和固定性 两部分费用。 为简化预算编制，本章采用第一种方法。
增量预算存在基本假定和显著的缺陷。
(二)零基预算方法
零基预算方法简称零基预算，是指在编制成 本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以 零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审
议预算期内各项费用的内容及开支标准是否 合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种 方法。
(四)预计资产负债表的编制
预计资产负债表中除上年期末数已 知外，其余项目均应在前述各项经营 预算和专门决策预算的基础上分析填 列。
【例9－21】
第三节 预算编制的具体方法
固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 预算方法与各种预算之间的关系
一、固定预算方法与弹性预算方法
(二)全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。
专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。
(三).全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括： 1.现金预算； 2.财务费用预算； 3.预计利润表； 4.预计资产负债表。
【例9－9】
(六)制造费用预算的编制
编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定
性制造费用两部分内容分别编制。
变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计
的生产量进行预计。
固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加
以适当修正进行预计。
Байду номын сангаас
制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由
于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔
□按照各种产品的预计单价和预计销售量 计算各该产品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总 额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的 增值税销项税额 □预计预算期含税销售收入