琼民源审计案例赏析.pptx
审计案例
2.海南中华会计师事务所 公司性质：国有企业 经济行业：会计、审计、统计咨询业 经营范围：财务咨询,培训,验资业务,服务 在“琼民源”案件中，对“琼民源”年报进行审计。 （作为对“琼民源”年报进行审计的海南中华会计师事务 所和出具资产评估报告的海南大正会计师事务所同样负有 不可推御的责任。因为，面对“琼民源”1996年年报利 润和资本公积如此大幅度的增加，具有审计专业知识的注 册会计师自然应该引起足够的注意，保持应有的职业谨慎。 但事实是，注册会计师不但没有这样做，相反，在众多投 资者对资本公积、 盈余公积、未分配利润等项目提出疑 问的情况下，海南中华会计师事务所还站出来为“琼民源” 公司辩护，声称“报表的真实性不容置疑”。可见，“琼 民源”案会造成如此严重后果，很大程度与注册会计师的 失职及某种意义上的推波助澜有关。）
涉及事务所 1 南海大正会计师事务所： 公司简介：海南大正会计师事务所是一家从事生产销 售代理海南大正会计师事务所厂 家，该企业为您提供了海南大正会计师事务所市场行 情报价作为地区的咨询服务供应商，带动地区的咨询 服务发展。 经营范围：资本验证，报表审查，财产评估，清算， 会计培训，咨询服务 在“琼民源”案件中，为琼民源出具了含有虚假、严 重误导内容的资产评估报告，误导了广大投资者，在 社会上造成了极其恶劣的影响。
上述虚构的结果导致公司的固定资产、在建工 程、无形资产都大幅度增加。
（3）涉嫌操纵市场 据中国证监会调查，“琼民源”的控股股东民源海南 公司曾与深圳有色金属财务公司联手，于“琼民源”公布 1996年中期报告“利好消息”之前，大量买进“琼民源” 股票，1997年3月前大量抛售，获取暴利。 1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。 年报赫然显示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净 利润比去年同比增长1290.68倍，股利分配方案为每 10股 转送9.8股。年报一公布，“琼民源”股价便赫然飘升至 26.18元。
“琼民源”案例分析
琼民源”公司审计案例分析职业道德作为对“琼民源”年报进行审计的海南中华会计师事务所和出具资产评估报告的海南大正会计师事务所明显富有不可推卸的责任，因为面对“琼民源”1996 年年报中利润和资本公积如此大幅度的增加，具有审计专业知识的注册会计师自然应该引起足够的注意，保持应有的职业谨慎。
但事实是，注册会计师不但没有这样做，相反，在众多投资者对资本公积、盈余公积、未分配利润等项目提出疑问的情况下，海南中华会计师事务所还站出来为“琼民源”公司辩护，声称“报表的真实性不容置疑” 。
可见。
“琼民源”案会造成如此严重后果，很大程度与注册会计师的失职及某种意义上的推波助澜有关，而且在这里，两个会计师事务所都明显违反了职业道德基本原则中的诚信，客观和公正以及应有的关注等原则，由于利益的冲突，导致注册会计师没有做到相应的公正，对公众没有做到相应的诚信，而违反职业道德做出了严重的虚假和误导性陈述，给广大群众带来巨大损失。
审计责任和法律责任而在审计责任和法律责任方面，注册会计师并未按照注册会计师审计准则的要求出具相应的审计报告，反而弄虚作假，明知故犯，已经形成了重大过失甚至欺诈行为。
应承担相应的民事责任和刑事责任，因此建议有关部门吊销会计师事务所主要负责人注册会计师资格证书，并对会计师事务所处以警告，暂停其从事证券业务资格 6 个月，对该事务所所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3 年。
风险导向审计首先，按照正常的风险导向审计流程，事务所应该对被审计单位进行风险评估。
应分析被审计单位的行业状况，法律环境和监管环境等外部因素及公司各项内部因素。
这里，海南中华会计师事务所应该考虑到，证交所会对上市公司进行监管，如果证交所检查出问题，对自己的审计责任也将是很大的压力。
另外，对被审计单位业绩和利润也应作出合理的评估，但是事务所对“琼民源” 公司对外报告巨额利润和资本公积没有怀疑，也没有采取有效措施查证。
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审计分析
审 计 困 难
审 计 失 败
琼民源审计案例赏析
审计困难
琼民源利润形成的一个重要特征是关联交易多，所形成的 债权债务也多。关联方在北京有6~7家，海南有7~8家，大 多没有具体的办公地点、人员和具体业务，法人代表往往 都是同一个人——马玉和。 琼民源从1993年上市，到2019年初造假败露，4年4易会计 师事务所，以至于每一家都只能为其服务1年，造成会计 师资料获取有限，为准确判断公司经营状况设下了障碍。 琼民源还在时间上难为会计师，如2019年年报审计，尽管 总资产逾30亿元，业务遍及海南、北京等地，仍要求海南 中华会计师事务所1月22日就结束审计工作。
琼民源审计案例赏析
总结
海南中华会计师事务所出具的2019年年度审计报 告和海南大正会计师事务所出具的资产评估报告， 均含有虚假、严重误导性内容。面对琼民源2019 年年报中利润和资本公积大幅度的增加，两个事 务所都没有保持应有的职业谨慎。海南中华会计 师事务所甚至在众多投资者对2019年年报提出疑 问的情况下，还站出来声称“报表的真实性不容 置疑”。
琼民源审计审计分析
琼民源审计案例赏析
造假手段
操纵市场 虚增资本公积 虚报利润 在未取得土地使用 权的情况下，通过 与关联公司及他人 签订的未经国家有 关部门批准的合作 建房、权益转让等 无效合同，编造了 5.4亿元的虚假收 入 “琼民源”2019 年年报宣称，其 资本公积金增长 6.57亿元，主要 来自对部分土地 的重新评估。 “琼民源”的控股股 东民源海南公司曾与 深圳有色金属财务公 司联手，于“琼民源” 公布2019年中期报 告“利好消息”之前， 大量买进“琼民源” 股票，2019年3月前 大量抛售，获取暴利
审计案例分析-琼民源
审计案例-琼民源琼民源（000508)停牌退市16年之后，海南民源现代农业股份有限公司还没有被人遗忘。
2013年4月1日下午，和君创业公司宣布,受20多个琼民源法人股东委托，联合上海段和段律师事务所公开维权。
一、项目背景1、海南民源现代农业股份有限公司历程（1）1988年7月琼民源公司在海口注册成立.(2） 1992年9月,在全国证券交易自动报价（ STAQ ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。
（3)1996年7月1日起，“琼民源"的股价以 4。
45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。
在被某些无形之手悉心操纵之后，“琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。
（4)1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布:琼民源公司于3月1日起停牌。
（5）1997年3月22 日，琼民源公司率先公布1996年年报。
年报赫然显示：“琼民源”1996 年每股收益 0.867 元,净利润比去年同比增长 1290 .68 倍。
股市掀起了一阵不小的波动，有人为买入“琼民源 "股票而欢呼,有人为错失良机而顿足，还有些人则报以疑惑：短短一年内有如此骄人的业绩，琼民源的利润从何而来？为了消除股民的疑惑，坚定投资者的信心，琼民源公司两次登报声明其公司年报的正确性。
而对“琼民源"1996年年报出具无保留意见的海南中华会计师事务所也公开站出来表示其报表的真实性不容置疑。
2、视频二、琼民源案件实际情况及疑点琼民源公司 1995 年与 1996 年业绩对比（1）巨额利润令人疑惑.琼民源公司1996年利润总额和净利润分别较1995年增长848倍和1290倍。
实际情况是，在1996年利润总额 5.7亿中有5 .4亿是虚构出来的，是琼民源公司在未取得土地使用权的情况下，通过与关联企业（香港党联置业)及其他公司签订的未经国家有关部门批准的合作建房，权益转让等无效合同编造的。
审计学案例分析
案例：“琼民源”案——注册会计师法律责任琼民源公司股票自1993年4月在深交所上市以来，股价表现平平。
1996年下半年，民源海南公司（琼民源控股公司，以下简称琼民源）与深圳有色金属财务公司（琼民源股东财务顾问）联手炒作琼民源股票，大加渲染琼民源业绩，股价暴涨，致使众多投资者盲目跟进，最终蒙受巨大损失。
琼民源在年度财务报告中公布“1996年度实现利润5.7亿元，资本公积金增加6.57亿元”，据此计算，该公司的利润将比上一年度增加一千倍。
南海中华会计师事务所对琼民源1996年度财务报告出具了无保留意见的审计报告，海南大正会计师事务所为琼民源出具了资产评估报告。
后经证券委、审计署等有关部门查实，琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订合作建房、权益转让等无效合同虚构利润5.4亿元，对四个未经批准立项的投资项目进行资产评估，编造资本公积6.57亿元。
1998年4月，中国证监会作出决定：鉴于琼民源原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务收据的行为涉嫌犯罪，移交司法机关，依法追究其刑事责任（后马玉被法院判处有期徒刑3年）。
对琼民源公司处以警告。
对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告、没收非法所得6651万元和6630万元，并各罚款200万元，建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接负责人给予行政处分。
建议有关主管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。
对海南中华会计师事务所总所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
对海南正大会计师事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务的资格6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
分析：会计师事务所和注册会计师在执业过程中，必须严格遵守职业道德规范和执业准则。
否则，可能会给会计信息使用者带来损失，会计师事务所与注册会计师也要承担相应的法律责任。
审计-琼民源案例解析
• 1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上，成为当时在深圳 上市的5家异地企业之一。 • 1996年4月30日，琼民源公布1995年年报，其每股收益不足1厘， 股价也仅为3.65元。
• 从1996年7月1日起，“琼民源“的股价以4.45元起步，在短短几 个月内窜升至20元，翻了数倍。 “琼民源”成了创造1996年中 国股市神话中的一匹“大黑马”。
琼民源案例意义
• “琼民源”一案的处理，对我国会计制度的完善、审计队伍职 业素质的提高、资本市场的规范、以及上市公司重组模式的发 展都有着重要的影响。 • 首先，琼民源的东窗事发直接促使《企业会计准则———关联 方关系及其交易的披露》的出台； • 其次，琼民源案件直接触发了会计师行业的脱钩改制， 促进 了会计师行业规则、准则的进一步完善； • 此外，公司原董事长马玉和等人是我国实施会计法及新刑法以 来第一批因会计工作的舞弊承担法律责任的人，琼民源案件的 处理，为我国会计工作的法制化，掀开了一个新的篇章； • 最后，公司重组过程中涉及的股权转让等问题也加速的了国有 股流通与股权分置解决的“热身阶段”。
事件简介
• 1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。年报赫然显 示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增 长1290.68倍，分配方案为每10股转送9.8股；年报一公布，“琼 民源”股价便赫然飙升至26.18元； • 经过1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣 布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。时至今日，“琼民源”仍 未复牌，成为至今为止中国股市停牌时间最长者之一。 • 调查发现，“琼民源”1996年年报中所称利润总额5.7亿中有5.4 亿是虚构出来的，并虚增了6.57亿元资本公积金。鉴于“琼民源 ”原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯 罪，中国证监会旋即将有关材料移交司法机关。
琼民源案例分析
----对琼民源进行审计
南海大正会计师事务所
----出具资产评估报告
琼民源
注册会计师应该做到
分析性复核
是指分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比 率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。 对有异常变动的资本公积未分配利润等项目进行实质性测试，并取得 能够说明异常变动的原因的可靠保证。
琼民源
巨额资本公积
障眼法
“资本公积金增加的 原因可参阅对本期数 与上期数比较超过30% 的解释……”
但在“对本期数与上 期数比较变化”的解 释中却只字不提。
事实真相
琼民源未取得土地使 用权，未经国家有关 部门批准立项和确认 的情况下，对四个投 资项目的资产进行评 估而产生的。
琼民源
注册会计师的责任
企业对资产进行重估增值可以计入资本公积现行准则现行准则琼民源公司舞弊案的处罚及判决琼民源公司舞弊案的处罚及判决对琼民源公司的处罚刑事责任清理整顿对审计其的会计事务所的处罚海南中华会计事务所中华会计事务所海南正大会计事务所对其控股股东的处罚罚款对其负责人给与行政处罚琼民源公司舞弊案的处罚及判决琼民源公司舞弊案的处罚及判决判决结束后公司进入重组阶段股权转让北京住总召开临时股东大会确立公司重组方案公众股东获得补偿北京住总得到益处对我国注册会计师行业的影响与启示对我国注册会计师行业的影响与启示上市公司对财务会计信息应该披露到何种程度
使我国公司的管理人员及会计工作者真正明白了什么是会 计的法律责任，为我国会计工作的法制化，掀开了一个新 的篇章。 多方努力促就更光明的未来
琼民源
谢谢！
认真检查资本公积增加的相关会计记录和原始凭证，审核 对资产评估是否经有关部门批准，估价方法是否合规。
审计案例分析.完全解PPT课件
审计结论：该公司有一笔办公设备提前报废的业务是虚报固定资产报废，实则已将其变卖，所获
1 Chapter
第二小节
购货与付款业务审计
绿岛实业公司固定资产案例
背景资料：北京绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，诚信会计师事务所初次接受该公司
的审计委托。该公司报表层的重要性水平是根据总资产（133639.6万元）的0.5%确定的，即 668.2万元。在编制审计计划时，分配到固定资产的重要性水平是200万元。
2、惊人的存款数额：东方电子从1999年配股完成后，存款数额一直很惊人：1999年为6亿多元 ，2000年为8亿多元，2001年上半年存款余额还有5.5亿元。同时，其贷款和融资需求也很旺盛 。
违规的黑幕
1994年1月9日，即定向募集第二天，时任公司董事长兼总经理的隋元柏与当时负责股 票发行的董事会秘书高峰等人商议，由公司自己购买部分内部职工股，减小公司分红 压力。于是，隋元柏就让当时的财务处负责人以烟台振东高新技术发展公司名义购买 公司内部职工股1000万股，每股价格为1.6元。
2发现
问题
过审计人员对上述内容进行认真的审查、仔细的核对，针对审计 中发现的达美股份有限公司"服装柜组发生短款次数频繁”、 “私设小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单位支付空 头支票未及时调账”、“短期贷款未入账”、“达美劳动服务公 司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与达美 股份有限公司进行了交换，并严肃提出了限期改正的要求极其纠 正错误的建议。
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海南中华会计师事务所
公司性质：国有企业 经济行业：会计、审计、统计咨 询业 经营范围：财务咨询,培训,验资 业务,服务
审计启示
一、从审计方法和审计证据方面来看， 应该确保会计信息的准确性。 1.按照独立审计准则的规定，对财务 报表进行审计时，除了采用一般的检查、 盘点、函证等取证方法外，还遵循最常 用的分析性复核程序。 2 .提高会计师事务所的业务质量高低， 业务质量高低主要由两大因素决定：一 是执业技术水平，二是职业道德。
涉及的主要人物
马玉和：
琼民源公司前董事长兼总经理 斑文绍： 琼民源公司聘用的财务人员
案例介绍
1995年，“琼民源”每股收益不足1厘，1996 年4月其股价仅为3.65元。其股票无人问津。 1997年1月，琼民源公司率先公布1996年年报。 年报显示：“琼民源”1996年每股收益0.867元， 净利润比去年同比增长1290.68倍。年报一公布， “琼民源”股价便赫然飘升至26.18元。
琼民源的“辉煌”数据
净利润
38万元 48,529万元
利润总额
1995年 1996年 67万元 57,093万元
每股收益
0.0009元 0.87元
资本公积
44,617万元 110,351万元
增长倍数
852.13倍
1,277.08倍
966.67倍
2.47倍
上市前经营业绩的简要回顾
琼民源上市之前是一家探索农村经济 发展、农业科技开发新路的股份制企 业，为海南省首批五家规范化股份制 企业之一。
通过假帐 股价一年爆升16点
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1992年股份发行情况
股数(万股) 3000 面值(元) 1 发行价(元) 3.99 实收股本 (万元) 5000 资本公积 (万元) 8970
“琼民源” 案例分析
我们认为，会计师事务所应建立从业人 员薪金收入直接与其有效工作量挂钩， 贯彻按劳分配原则，将从业人员薪金收 入与客户是否支付业务费用脱钩；严格 要求注册会计师及其他从业人员遵守注 册会计师执业规范，做到执业时独立、 客观、公正，工作底稿如实反映执业过 程与问题；鼓励、支持从业人员拒绝委 托人示意其作不实或不当证明的行为， 及时中止风险业务。
• 从审计方法和审计证据方面来看，如何确 保会计信息的准确性
• 从注册会计师的职业道德角度来分析，如 何提高审计质量
1.按照独立审计准则的规定，对财务报表进行审计 时，除了采用一般的检查、盘点、函证等取证方 法外，还遵循最常用的分析性复核程序。在收集 审计证据时，要确保证据的充分性和适当性。如 果“琼民源”案中的注册会计师能够按照独立审 计准则的这些要求，对有异常变动的“资本公 积”、“未分配利润”等项目进行实质性测试， 并取得能够说明异常变动原因的可靠证据，或者 说认真检查资本公积增加的相关会计记录和原始 凭证，审核对资产评估是否经有关部门批准，估 价方法是否合规，然后再发表有关声明，就不会 出现上述后果。
“琼民源”，全称海南现代农业发 展股份有限公司， 1996年中国股 市最耀眼的“大黑马”之一，股价 从2元多一度攀升至26元，股价全 年涨幅高达1059%。
1995年 1996年 增长倍数
利润总额 67 万元 57 093 万元 848 41 倍
净利润
每股收益
38 万元
0009 元
48 529 万元 0．87 元
?从会计师事务所内部管理上建立确保执行注册会计师职业道德基本准则机制确保执业质量与信誉?提高注册会计师行业整体职业道德与执业质量水平必须从会计师事务所内部强化从业人员自觉遵守注册会计师职业道德基本准则的意识才能从根本上解除因从业人员职业道德意识薄弱而导致明知故犯造成的出具不真实业务报告的后患
琼民源审计案例启示--财务管理案例
审计分析
审 计 困 难
审 计 失 败
琼民源审计案例赏析
审计困难
琼民源利润形成的一个重要特征是关联交易多，所形成的 债权债务也多。关联方在北京有6~7家，海南有7~8家，大 多没有具体的办公地点、人员和具体业务，法人代表往往 都是同一个人——马玉和。 琼民源从1993年上市，到1997年初造假败露，4年4易会计 师事务所，以至于每一家都只能为其服务1年，造成会计 师资料获取有限，为准确判断公司经营状况设下了障碍。 琼民源还在时间上难为会计师，如1996年年报审计，尽管 总资产逾30亿元，业务遍及海南、北京等地，仍要求海南 中华会计师事务所1月22日就结束审计工作。
琼民源审计案例赏析
琼民源公司舞弊案的处罚及判决
——对会计师事务所
建议有关主管部门撤销直接为 " 琼民源 " 进行审计的海 南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资 格证书。对中华会计师事务所处以警告，暂停其从事证券 业务资格 6 个月，对该事务所在 " 琼民源 " 财务审计 报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格 3 年。对海南大正会计师事务所罚款 30 万元，暂停其从事 证券相关资产评估业务资格 6 个月，对负有直接责任的 注册会计师，暂停其从事证券业务资格 3 年。
琼民源审计案例赏析
审计失败
巨额 利润 令人 疑惑 巨额 资本 公积 令人 疑惑
琼民源审计案例赏析
巨额利润令人疑惑
琼民源公司 1995 年与 1996 年业绩对比
利润总额 （万） 净利润 （万） 每股收益 （元） 资本公积 （万）
1995年 1996年
增长倍数
67 57093
848.41
审计-审计证据案例13页ppt课件
的政治思想工作，解决他们的认识问题，另一
方面加大内外调查力度。采取多种方式与职工
交谈，经过详查和内调、外调，审的原始资料。 可编辑课件
最后，审计人员向该公司有关人员进行法制宣传
教育，反复向他们讲明“账外账”的危害性和审计查
处的决心，消除了他们的疑虑，使他们打消了继续隐
瞒事实的念头，将营造7年之久的“小金库”帐簿和
凭证全盘托出。
经过反复审查核实，离任经理在任职期间，为小
团体的利益，将商品出口组织费收入等切其他收入
1970万元，不入正规财务收支经营帐，而作为“小金
库”，随意耗用。其中：购置固定资产1155万元（职
工宿舍747万元，汽车385万元，其他资产23万元）；
奖金及职工福利支出559万元；招待费支出53万元；
其他各项支出203万元。
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可编辑课件
请结合案情分析审计人员的取证方法和获取的 审计证据的种类。
➢ 观察——环境证据 ➢ 询问——口头证据 ➢ 有形资产检查——实物证据 ➢ 记录或文件检查——书面证据
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可编辑课件
海南民源现代农业发展股份有限公司，简称琼 民源。1993年4月该公司的股票在深圳证券交 易所上市交易。上市后的第二年，即1995年， 琼民源每股收益不足1厘。然而 ，经过一番精 心包装后，1997年1月，该公司率先公布1996 年年报。年报上赫然显示：实现利润5.7亿元， 资本公积增加6.57亿元。照此计算，公司 1996年利润总额和净利润较1995年增长848倍 和1290倍。而对这种超常增长，公司解释说 寻找到了新的利润增长点。
任期内的资产、负债和损益等情况。通过离任
经理的述职报告，了解了其任期内的业绩及政
绩。在该公司，审计人员注意到接任和离任经
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析一、案例背景琼民源公司是一家在琼州市上市的知名食品企业，主要经营食品加工和销售业务。
然而，在最近的一次财务审计中，发现了琼民源公司存在严重的财务造假行为。
本文将对琼民源公司财务造假案例进行详细分析，包括案例背景、造假手段、影响和应对措施等方面。
二、造假手段1. 销售收入虚增：琼民源公司通过虚构销售订单、夸大销售额度等手段，将实际销售收入进行虚增。
例如，将未完成的订单计入当期销售额，或与供应商串谋，虚构销售合同等。
2. 虚增利润：为了掩盖销售收入虚增的痕迹，琼民源公司采取了多种手段来虚增利润。
比如，通过虚构费用支出、夸大资产减值损失等方式，将实际利润进行虚增。
3. 资产估值失实：为了掩盖实际的亏损状况，琼民源公司将资产进行估值失实。
例如，将无形资产、固定资产等进行高估，以提高资产净值。
4. 虚假披露：琼民源公司在财务报表中虚假披露了企业的财务状况和经营业绩。
例如，对关键财务指标进行夸大宣传，掩盖实际的亏损情况。
三、影响1. 经济影响：财务造假使得琼民源公司的财务状况和经营业绩被严重扭曲，给投资者和股东带来巨大的经济损失。
投资者可能会因为对公司的信任受损而撤资，导致公司的市值大幅下降。
2. 市场信心受损：琼民源公司财务造假案例的曝光将会对整个市场造成不良影响，投资者对其他上市公司的信心也会受到影响，可能导致市场的恐慌情绪和投资短缺。
3. 法律风险：财务造假是一种违法行为，涉及到虚假陈述、欺诈等法律问题。
一旦被相关监管机构发现，琼民源公司将面临巨额罚款和法律诉讼的风险，甚至可能导致公司破产。
四、应对措施1. 加强内部控制：琼民源公司应该建立健全的内部控制体系，加强财务审计和风险管理，确保财务数据的真实性和准确性。
2. 提高财务透明度：加强财务信息披露，按照相关法规和会计准则披露真实的财务状况和经营业绩，提高投资者和股东对公司的信任度。
3. 加强监管力度：相关监管机构应加强对上市公司的监管力度，加大财务审计和风险监控力度，及时发现和打击财务造假行为。
琼民源审计案例分析ppt课件
来声称“报表的真实性不容置疑”
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启示
• 以琼民源案例为导火索，我国于1997年5月出台了第1号具体准
则《关联方及其交易的披露》， 对关联交易应披露内容，
明确要求披露交易方、交易内容、交易数量、交易价格及金额。 • 注册会计师通过对上市公司年报的审计，是有利于提高信息质
13 不到一年的时间里升幅高达 倍！
• 1997年3月，琼民源公司全部董事在讨论琼民源利润分 配的股东大会上集体辞职，导致琼民源无人申请复牌。 为此，国务院证券委会同审计署，中国人民银行、中国 证监会组成联合调查组，对琼民源公布的1996年公司业 绩进行了调查。
• 公布：琼民源1996年年度报告和补充公告所称1996年 “实现利润5.7亿余元”，“资本公积增加6.57亿元”的 内容严重失实，虚构利润5.4亿元，虚增资本公积6．57 亿元
琼民源
审计案例分析
主讲人：范政 组员：李霞，董竞，张涛，王恒
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琼民源事件简介
海南中华会计师事务所
1 1988年7月海南民源现代农业发展股份有限公司在 海口注册成立。
2 1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系 统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。 3 1993年4月30日，以琼民源A股（证券代码：0508） 的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地 企业之一 4 1995年公布的年报中，”琼民源”每股收益不足 0.001元，年报公布日（1996年4月30日）其股价仅为 3.65元 5 1996年7月1日起，“琼民源’的股价以4.45元起步， 在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。在被 某些无形之手悉心把玩之后，”‘琼民源”成了创造
琼民源案例分析 南海公司案例
琼民源案例分析南海公司案例英国南海公司（the South Sea Company）案例（一）神话大量可实现利润和高达60％股利支付率的传闻，使公司股价从1719年中的114英镑飞涨到1720年7月的1050英镑。
股票热使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣”。
（二）事实真相成立以来惨淡经营、表现平平，在对外贸易方面没有取得多大成功，进行清理时发现实际资本所剩无几。
（三）审计起因与结果1720年9月，南海公司不得不宣布破产倒闭，数以万计的债权人与股东蒙受损失，要求议会调查事情真相。
议会组织了一个13人的特别委员会进行秘密查证，为了进一步查清南海公司的财务状况，聘请了精通会计实务的查尔斯·斯耐尔（Charles Snell）对南海公司账目进行查询和审核。
Charles Snell于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特·莱恩学校的书法大师兼会计师Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。
（四）意义和影响（1）在西方审计史上具有里程碑式的影响。
世界上绝大多数审计理论工作者都认为Charles Snell是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。
（2）说明了建立在所有权和经营权两权分离基础上的股份有限公司，必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任关系。
万里大造林何庆魁中广网呼和浩特4月1日消息（记者郑颖）内蒙古公安厅今天召开新闻发布会，通报了内蒙古万里大造林有限公司涉嫌经济犯罪案件侦办情况，目前，万里大造林公司董事长陈相贵等人已经被捕，涉案林地已由各地人民政府负责接管，并得到了正常的管护。
案例分析之5： “琼民源”重组事件
2021/6/3
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“琼民源”在1996年因虚假年报严重误导投资者，使股 价在短时间内扶摇直上，大批股民高位套牢，构成中国证
券史上最严重的一起证券欺诈案。因此对该公司的重组成 为中国证券市场上一次艰难的实验。
“琼民源”事件使10万余名“琼民源”股东成为股市 一幕幕场景的无奈看客，他们当中，几乎所有的人都经历
主力在处心积虑编织各种概念的同时，也在不遗余力地寻找着资 质尚可的“黑马”。在“琼民源”被挖掘出来后，套在它身上的光环 也就最多，最为光耀。诸如“扭亏概念股”、“首都概念股”、“农 业概念股”、“房地产概念股”、“高科技概念股”、“政策倾斜概 念股”、“高速成长概念股”，乃至令人费解的“关系概念股”等等。 可以说，任何一种概念都无不显示“琼民源”所独具的“优势”和可 能带来的“高额回报”。
——关于操纵市场。据中国证监会调查，“琼民源”
的控股股东民源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手， 于“琼民源”公布1996年中期报告“利好消息”之前，大 量买进“琼民源”股票，1997年3月前大量抛售，获取暴 利。
2021/6/3
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三、重组：重组过程及重组整体方案评价
•重组过程
• 数据表明，“琼民源”调账后，总资产由原来的近26亿元 变成了10亿元左右，净资产由原来的20多亿元变成了近8 亿元。这表明，对“琼民源”进行任何方式“资产重组” 的可能性已经为零。
虽然10万余投资者为此付了学费，但中国股票市场应有所获益， 学费终于没有像以往那样白付。股市或许会记住这充满创伤的一页， 而后更加规范地继续前行。
“琼民源”一案终于落下帷幕，但其对我国证券市场的影响远未 结束，如何看待、思考和吸取“琼民源”的教训，是规范我国证券市 场必须面对的课题。
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析引言概述：
琼民源公司是一家知名的食品生产企业，近期却因涉嫌财务造假而备受关注。
本文将对琼民源公司财务造假案例进行分析，探讨其暗地里的原因和教训。
一、公司财务数据异常
1.1 销售额与利润不匹配
1.2 库存数据异常
1.3 长期资产折旧情况异常
二、内部控制不严
2.1 财务部门独立性不足
2.2 审计程序不完善
2.3 监管机制不到位
三、管理层失职
3.1 高管失责
3.2 董事会监督不力
3.3 经营策稍不合理
四、外部审计机构失职
4.1 审计程序不严谨
4.2 对公司内部控制的评估不足
4.3 对公司财务数据的真实性未能提供充分保障
五、教训与启示
5.1 加强内部控制
5.2 提高管理层责任意识
5.3 审计机构应加强独立性和审慎性
结论：
琼民源公司财务造假案例为我们提供了一个重要的教训，企业应加强内部控制，管理层应加强监督和责任意识，审计机构应提高独立性和审慎性，共同维护市场秩序和投资者利益。
琼民源审计案例启示--财务管理案例共24页PPT
41、俯仰终宇宙，不乐复何如。 42、夏日长抱饥，寒夜无被眠。 43、不戚戚于贫贱，不汲汲于富贵。 44、欲言无予和，挥杯劝孤影。 45、盛年不重来，一日难再晨。及时 当勉励 ，岁月 不待人 。
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； Nhomakorabea要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
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琼民源案例意义
• 按照独立审计准则的规定，对会对财务报表进行审计时， 除了采用一般的检查、盘点、函证等取证方法外，还应遵 循最常用的分析性复核程序。
• 所谓分析性复核程序，是指通过对被审计单位会计报表重 要项目的各种数据比较分析，来检查无忧报PP表T整项理目发布中有否反常 现象。
事件结果
• 将制造虚假财务数据的有关村料移交司法机关，依法追究有关人 员的刑事责任（琼民源的法人代表、董事长马玉和因提供虚假财 务会计报告被判有期徒刑3年）；对琼民源公司及有关董事处以 警告。
事件简介
• 1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。年报赫然显 示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增 长1290.68倍，分配方案为每10股转送9.8股；年报一公布，“琼 民源”股价便赫然飙升至26.18元；
• 经过1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣 布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。时至今日，“琼民源”仍 未复牌，成为至今为止中国股市停牌时间最长者之一。
审计分析
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造假手段
虚报利润
虚增资本公积金
操纵市场
在未取得土地使用 权的情况下，通过 与关联公司及他人 签订的未经国家有 关部门批准的合作 建房、权益转让等 无效合同，编造了 5.4亿元的虚假收入“琼Fra bibliotek源”的控股股东
“琼民
民源海南公司曾与深圳
源”1996年年
• 调查发现，“琼民源”1996年年报中所称利润总额5.7亿中有5.4 亿是虚构出来的，并虚增了6.57亿元资本公积金。鉴于“琼民源 ”原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯 罪，中国证监会旋即将有关材料移交司无法忧机PPT关整理。发布
案例分析
造假手段
--虚报利润 --虚增资本公积 --操纵市场
1995年 1996年
利润总额 （万）
67
57093
净利润 （万）
38
48529
每股收益 （元）
0.0009
0.87
增长倍数 848.41 1290.68 962.33
资本公积 （万）
44617
110351
（增长额） 65734
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巨额资本公积令人疑惑
• 所谓的增加6.57亿资本公积是 “ 琼民源 ” 在未取得土 地使用权．未经国家有关部门批准立项和确认的情况下． 对四个投资项目的资产进行评估而产生的、这6.57亿资本 公积显然是虚增的。
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巨额利润令人诱惑
审计失败
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巨额资本公积金令人诱惑
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巨额利润令人疑惑
• 琼民源公司 1995 年与 1996 年业绩对比
500万
5100万
2.7亿
向北京开源机械设 备公司转让北京民 源大厦开发权益
从北京民源大厦 取得的补偿费
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1996年下半年，民源海南公司与深圳有色金属财务公司 联手炒作琼民源股票，某些传媒对琼民源“业绩”大加 渲染，致使众多投资者在不明真相的情况下盲目跟进。 1996年下半年，琼民源股价在短短5个月的时间里上涨 了4倍。
有色金属财务公司联手，
报宣称，其资本 于“琼民源”公布1996
公积金增长6.57
年中期报告“利好消息”
亿元，主要来自 之前，大量买进“琼民
对部分土地的重 新评估。
无忧P源PT”整股理发票布，1997年3月 前大量抛售，获取暴利
虚构收入5.66亿
从香港冠联置业 公司取得的合作 建房款
1.95亿
向北京开源机械设备公 司转让北京民源大厦未 来建成的商场经营权
• 琼民源从1993年上市，到1997年初造假败露，4年4易会计师事 务所，以至于每一家都只能为其服务1年，造成会计师资料 获取有限，为准确判断公司经营状况设下了障碍。
• 琼民源还在时间上难为会计师，如1996年年报审计，尽管总 资产逾30亿元，业务遍及海南、北京等地，仍要求海南中华 会计师事务所1月22日就结束审计工作。
• 建议由琼民源的控股股东琼民源海南公司的主管部门组成清理整 顿小组，负责处理琼民源的日常工作，并依法召开琼民源临时股 东大会，选举新的董事会。
• 建议有关主管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师 事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。对中华会计 师事务所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务 所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券 业务资格3年。
深圳有色金 属财务公司
股东、 财务 顾问
琼民源
股东
民源海南 公司
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审计分析
审
审
计
计
困
失
难
败
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审计困难
• 琼民源利润形成的一个重要特征是关联交易多，所形成的债 权债务也多。关联方在北京有6~7家，海南有7~8家，大多没 有具体的办公地点、人员和具体业务，法人代表往往都是同 一个人——马玉和。
• 1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上，成为当时在深圳 上市的5家异地企业之一。
• 1996年4月30日，琼民源公布1995年年报，其每股收益不足1厘， 股价也仅为3.65元。
• 从1996年7月1日起，“琼民源“的股价以4.45元起步，在短短几 个月内窜升至20元，翻了数倍。 “琼民无忧源PP”T整成理了发布创造1996年中 国股市神话中的一匹“大黑马”。
琼民源审计案例赏析
审计第五小组：主讲人 组长 组员
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琼民源，有人称为中国 股市“心口永远的痛 ”——这场噩梦究竟是 怎么开始的？？？
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主讲内容
事件简介
案例分析
案例思考
事件结果
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事件简介
• 1988年7月在海口注册成立。
• 1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人 股3000万股，实收股本3000万元。