审计职业规范准则及相关法律责任
审计职业道德规范与法律责任课件
©武汉科技大学管理学院会计系 周莉
主要内容
第一节 职业道德规范 第二节 法律责任
学习目的
了解国际会计师联合会职业道德规范的基本内容； 理解并掌握我国注册会计师职业道德规范的主要内 容； 理解导致CPA法律责任的可能原因； 掌握CPA对错、弊、违法行为的责任； 理解法律责任的种类； 了解如何避免法律诉讼
独立性
可能损害独立性的因素包括：
1342....经关外自济联界我利关压评益系力价可可可可能能能能损损损损害 害 害害独独独独立立立立性性性性的的的的情情情情形形形形包包包包括括括括：：：：
➢接 ➢➢➢➢其 ➢生 ➢➢聘 ➢➢➢或➢➢与 收 过 与 与 鉴 事 在 受 受经他直威鉴为为能鉴费分鉴鉴证务重到到济关接胁证鉴鉴够证主担证证客所大有鉴利键重；小证证对客要心客客户的会关证益管大组客客鉴户来失户户的高计单客；理影成户户证存源去存成董级、位户人响员提编业在于某在员事管审或降员 的曾 供 制务专 某 项 密 关 、 理 计 个 低或 员是 直 属产业 一 业 切 系 经 人 等 人 收能 工鉴 接 于生服 鉴 务 的 密 理 员 问 不 费够 是证 影 鉴直务 证 ； 经 切 、 或 题 恰 的事对客 响 证接收 客 营 的 其 签 上 当 压务鉴户 鉴 业影费 户 关 家 他 字 与 的 力所证的 证 务响以 ； 系 庭 关 注 鉴 干 而的业董 业 对的外 ； 成 键 册 证 预 不前务事 务 象员的 员 管 会 客 ； 恰高产、 对 的工直 是 理 计 户 当级生经 象 数；接 鉴 人 师 存 地管直理 的 据经 证 员 与 在 缩理接、 其 或济客或鉴意小人重其他其利户能证见工员大他服他益的够客分作；影关务记或董对户歧范响键；录重事鉴长而围的管。大、证期受。员理的经业交到工人间理务往解；员、产； ➢➢对 接鉴受证鉴客证户客采户取或或 其有 董收 事费 、的 经方 理式 、； 其他关键管理人员或能够对鉴证 业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。 ➢可能与鉴证客户发生雇佣关系。
审计职业规范准则及相关法律责任
注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。这与审计职业规范准 则中对于审计报告的要求相一致。
04
审计职业规范准则的 执行及监督机制
审计职业规范准则的执行要求
严格遵守审计职业规范准则
审计师必须严格遵守准则，不得违反或越权行使职权。
保持独立性和客观性
审业因素的影 响。
审计职业规范准则 及相关法律责任
2023-11-12
contents
目录
• 审计职业规范准则概述 • 审计职业规范准则的主要内容 • 审计职业规范准则与相关法律责任的联系 • 审计职业规范准则的执行及监督机制 • 完善审计职业规范准则的建议及展望 • 结论：总结审计职业规范准则的重要性和
影响
01
勤勉尽责
审计师应尽职尽责，对客户财务报表进行全面、准确的审查和披露 。
审计职业规范准则的监督检查机制
内部监督
会计师事务所应建立内部监督机 制，对审计师执行审计职业规范
准则的情况进行监督检查。
外部监督
监管机构如证监会、财政部等对 会计师事务所和审计师的执业行
为进行监督检查。
社会监督
社会公众和媒体对审计师的执业 行为进行监督和报道。
审计职业规范准则的制定机构通常是国家和地区的审计师 协会或注册会计师协会。
这些机构负责根据行业发展和市场需求，结合国家和地区 的法律法规，制定符合行业实际的职业规范和准则，并监 督执行。
审计职业规范准则的框架体系
审计职业规范准则的框架体系通常包括 以下几个方面
审计法律责任：规定了审计人员在执业 过程中应该承担的法律责任，包括民事 责任、行政责任和刑事责任等。
审计质量控制准则：规定了审计机构应 该建立的质量控制体系，包括审计流程 、审计质量控制等方面的要求。
《审计》(第4版)课件：审计职业规范与审计人员法律责任
目录
本 章 思 维 导 图
1
我国注册会计师 执业准则体系
•我国注册会计师执业准则体系
或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益 或重大间接经济利益
基本 概念 和要
求
具体 情形
美国 中国 审计业务对独立性的要求
1. 经济利益方面
措 施 的 情 形
先 评 估 后 采 取
审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直 接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非 常严重的不利影响。
会 计 师 事 务 所
客有序务制
户关，的定
关条以接有
系件合受关
和时理与客
查
的 业 务 至 少 选 取
周 期 内 应 对 每 个
最 长 不 得 超 过 三
完 成 的 业 务 进 行
策 和 程 序 ， 周 期
会 计 师 事 务 所
一项年检性制
项目。查地定
进负在，选监
行责每周取控
检人个期已政
2
注册会计师职业道 德规范
结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公 正原则，保持职业怀疑态度。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分
信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务 所或审计项目组成员没有损害诚信、客观和公正原则或职业怀疑 态度。
美国 中国 审计业务对独立性的要求
基本 概念 和要
鉴证业务基本准则 相关服务准则 事务所质量控制准则
审计员的法律责任和执业规范
审计员的法律责任和执业规范审计员作为负责审计工作的专业人员，在履行职责的过程中要遵守一定的法律责任和执业规范。
本文将就审计员的法律责任和执业规范展开论述，以期帮助读者更好地了解审计员的工作职责和法律要求。
一、审计员的法律责任作为审计工作的从业人员，审计员在履行职责时必须遵守相关的法律法规，承担相应的法律责任。
具体而言，审计员的法律责任主要包括以下几个方面：1. 保密责任：审计员在执业过程中接触到企业的机密信息，必须严格遵守保密义务，不得泄露给未授权的任何人。
违反保密责任将可能构成违法行为，并承担相应的法律责任。
2. 报告真实性责任：审计员在编写审计报告时必须准确地反映企业财务状况和业绩，不得故意制造虚假陈述或者遗漏重要信息。
如有虚假陈述或者故意隐瞒，将面临经济赔偿和法律追责。
3. 违规责任：审计员在执业过程中必须遵守相关的法律、法规和职业道德准则，不得违反审计行业的相关规定，如发现违规行为应及时报告。
如审计员本身存在违规行为，将面临组织调查和纪律处分。
二、审计员的执业规范为了保证审计工作的准确性和公正性，审计师行业制定了一系列的执业规范，要求审计员在执行职责时遵守。
下面将介绍几个常见的执业规范：1. 独立性：审计员在执行审计工作时必须保持独立性，不受任何利益干扰。
不能与被审计单位存在利益关系或者有其他可能影响独立性的情况。
只有保持独立性，审计员才能客观公正地履行职责。
2. 审计程序：审计员在进行审计工作时必须按照一定的程序和方法进行。
审计程序主要包括计划、风险评估、数据采集、核实和报告等环节。
合理的审计程序可以提高审计工作的效率和准确性。
3. 职业道德：审计师行业有着严格的职业道德要求，审计员在工作中必须遵守职业道德准则，如诚实、责任、保密、公正等。
职业道德的遵守可以确保审计员的工作质量和声誉。
4. 财务报表准则：审计员在审计财务报表时必须遵守相应的会计准则和财务报告要求，确保企业财务报表的真实性和准确性。
审计中的法律和道德责任
审计中的法律和道德责任随着全球经济的快速发展，审计作为保证经济交易真实性和合法性的重要环节，扮演着极其重要的角色。
在进行审计工作时，审计师需要承担法律和道德责任。
本文将探讨审计中的法律和道德责任，并强调其重要性。
一、审计中的法律责任在审计过程中，审计师必须严格遵守相关的法律规定，并确保所做的工作符合法律要求。
审计师的法律责任主要包括以下几个方面：一是遵守审计准则和规范。
审计师在执行审计任务时，需要遵守国家和行业的相关准则和规范，如国际审计准则、国家审计法等。
这些准则和规范为审计工作提供了明确的指导，保证了审计工作的合法性和公正性。
二是保守审查。
审计师在进行审计过程中，有义务对涉及客户的机密信息进行保密。
他们需要签署保密协议，并采取相应的措施保护客户的隐私。
泄露客户的商业机密可能会给客户带来重大经济损失，并对审计师造成法律责任。
三是审计报告的真实性。
审计师需要根据对客户的审计工作，凭借客观、公正的态度，编制客观、真实的审计报告。
审计报告是对客户经济状况的重要反映，如果发现客户存在舞弊行为，审计师有责任将其揭示出来，并及时向监管机构报告。
四是执业资格的规定。
审计师在确保自己具备相应的执业资格的前提下，方可从事审计工作。
他们需要不断学习和提升自己的专业知识和技能，严格遵守职业道德规范，不得从事与审计工作无关的其他经营活动。
二、审计中的道德责任与法律责任相辅相成的是审计师的道德责任。
道德责任对于保证审计工作的公正性和可靠性至关重要。
审计师的道德责任主要体现在以下几个方面：一是遵循职业道德：审计师应坚守职业道德规范，维护审计工作的独立性和客观性。
他们要遵循公正、诚实、科学的原则，不受利益和压力的干扰，以求公正客观地表达对客户经济状况的真实看法。
二是保持专业素养。
审计师需要具备良好的专业知识和技能，不断学习和提升自己的能力。
他们应准确理解和应用审计准则，善于运用专业判断，在岗位上展现出专业素养和职业操守。
三是展示诚信和诚实。
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力审计师在执行审计工作时，其最终产出的审计报告对于相关利益相关方具有重要的法律效力和责任。
本文将探讨审计师行业中审计报告的责任和法律效力，以及与之相关的主要法律准则。
一、审计师的责任审计师在进行审计工作时有一系列的责任，其中最重要的是向公众提供准确、客观的财务信息。
审计师需要遵循国际审计准则的要求，以达到高质量的审计报告。
他们的责任包括但不限于以下几个方面：1.1 独立性责任审计师应当保持独立性，不受利益冲突的影响，以便能够履行其职责并提供无偏见的审计意见。
1.2 适当的审计程序责任审计师需要制定出适当的审计程序，以获取足够的审计证据，以便对财务报表是否真实和公正发表意见。
1.3 报告的适当性责任审计师需要根据其审计所得的证据，就被审计单位的财务报表是否真实和公正发表适当的审计意见。
二、审计报告的法律效力审计报告是审计师对被审计单位财务报表的审计结论的正式陈述，具有一定的法律效力。
2.1 法定法律效力在许多国家和地区，审计报告享有法定效力。
例如，在某些国家，上市公司需要根据证券法规定的标准进行审计，并根据审计报告提供的信息来保证财务报表的真实性和完整性。
2.2 合同法律效力审计报告在许多情况下也具有合同法律效力。
例如，企业可能与银行、股东、投资者或其他利益相关方签订合同，要求提供经过审计的财务报表和审计报告。
由于这些合同的存在，审计报告在此类情况下具有法律约束力。
三、法律与监管准则审计师的工作和审计报告还受到许多法律和监管准则的约束。
以下是一些重要的法律准则：3.1 国际审计准则国际审计准则是由国际审计与保证准则委员会（IAASB）颁布的，是全球范围内审计师从事审计工作的规范。
审计师在编制审计报告时需要遵循这些准则。
3.2 国家法律法规审计师还需要遵守所在国家的相关法律法规，其中包括普通公司法、证券法、税法等。
3.3 监管机构规定许多国家设立了专门的监管机构，如中华人民共和国国家审计署、美国证券交易委员会等，他们制定了审计师的职业准则、规定和道德规范，对审计师行业进行监管。
审计师行业工作的相关法律法规解读
审计师行业工作的相关法律法规解读在现代经济发展中，审计师作为一个重要的职业群体，承担着维护财务信息透明度和市场公正的重要职责。
为了规范审计行业的运作，保证审计质量和经济社会的可持续发展，各国都制定了一系列的法律法规来约束审计师的行为。
本文将对审计师行业工作的相关法律法规进行解读，以期提升审计师的法律意识和履职能力。
一、审计师职业道德规范审计师职业道德规范是审计师行业必须遵守的基本规范，其制定的目的是为了规范审计师的职业行为，确保其独立、客观、公正地履行职责。
根据国际审计准则委员会（IAASB）的要求，绝大多数国家都建立了各自的审计师职业道德规范。
审计师职业道德规范通常包括以下几个方面的要求：1. 保持独立性：审计师应当保持独立的心态和行为，避免与客户的关系产生利益冲突，确保审计工作的客观性和公正性。
2. 保守秘密：审计师应当对从客户获得的财务信息和商业机密进行保密，确保客户信任和商业竞争的公平性。
3. 尊重职业操守：审计师应当遵守适用的法律法规和职业准则，勤奋工作，维护职业尊严和形象。
4. 持续学习和提升专业能力：审计师应当持续学习最新的审计理论和技术，不断提升自身的专业知识和能力，以提高审计质量和效益。
二、审计师的法律责任审计师在履行职责过程中，必须遵守相关法律法规，承担相应的法律责任。
各国都制定了针对审计师行为的法律规定，包括但不限于以下几个方面：1. 保密义务：根据相关法律规定，审计师对客户财务信息和商业机密有保密义务，违反保密义务将承担法律责任，甚至可能受到刑事处罚。
2. 违法行为责任：如果审计师在审计过程中涉嫌违法行为，例如伪造审计报告、故意隐瞒重要事实等，将受到法律的追究，承担相应的刑事责任和赔偿责任。
3. 违反职业操守责任：如果审计师违反职业准则，不履行审计师职业道德规范中的要求，可能会受到职业道德委员会的纪律处分，并且在一定情况下会被吊销执业证书。
三、审计机构的法律义务除了审计师个人的法律责任外，审计机构作为一个集体，也承担着相应的法律义务。
审计准则职业道德与法律责任
审计准则职业道德与法律责任审计准则是审计师在进行审计工作时需遵循的规范和指导原则。
而职业道德则是审计师在从事工作时应遵循的伦理道德规范。
法律责任则是根据相关法律法规对审计师行为的约束和要求。
以下将分别对这三个方面进行详细阐述。
审计准则是审计师从事审计工作时应遵循的指导原则。
这些准则旨在确保审计师能够在合理的范围内对财务报表进行审计，并提供准确可靠的审计意见。
审计准则的核心包括科学性、真实性、公正性和保密性。
首先，审计准则要求审计师在进行审计工作时要科学、确实地评估被审计单位的财务状况。
审计师应进行适当的数据收集、分析和处理，确保审计结果的准确性和可靠性。
其次，审计准则要求审计师在进行审计工作时保持公正和中立。
审计师应以客观的态度和专业的知识进行工作，不偏袒任何一方。
同时，审计师要对审计过程中发现的问题和错误进行及时纠正和报告，确保审计结果的公正性和客观性。
再次，审计准则要求审计师在进行审计工作时保持保密性。
审计师应遵守相关的保密规定，不得将审计过程中获取的信息透露给未经授权的人员。
保密对于审计结果的准确性和可靠性至关重要，同时也是维护审计师职业声誉的重要因素。
职业道德是审计师从事工作时应遵循的伦理道德规范，包括诚实、正直、责任心、尊重他人和保持专业水准等方面。
首先，审计师应具备诚实正直的品质。
审计师要诚实地履行职责，不得伪造或篡改审计记录和报告。
同时，审计师要诚实地向被审计单位和相关方提供准确的信息和意见，确保审计结果的可靠性和客观性。
其次，审计师应具备责任心。
审计师要认真履行职责，按照相关准则和规定进行审计工作。
在发现问题或错误时，审计师要及时采取措施进行纠正，并及时向相关方报告。
再次，审计师应尊重他人。
审计师要尊重被审计单位和相关方的权益，保护其合法利益。
在与被审计单位和相关方进行沟通和合作时，审计师要尊重各方的意见和建议。
最后，审计师应保持专业水准。
审计师要不断学习和提高自身的专业知识和技能，保持自身的专业能力和水准。
审计师的法律责任与职业道德
审计师的法律责任与职业道德审计师作为金融领域中的专业人员，肩负着保护公众利益和维护市场秩序的重要责任。
其在履行职责的过程中必须遵守相关法律法规、准则和道德规范，确保审计活动的公正、独立和可靠性。
本文将从审计师的法律责任和职业道德两个方面展开论述。
一、审计师的法律责任1. 法律责任的背景在金融领域中，审计师对于提供独立的审计意见具有重要作用，其意见直接影响到公众对于企业财务状况的评估。
因此，审计师的法律责任应当得到充分重视，以维护金融市场的稳定和健康。
2. 法律责任的主要内容审计师的法律责任包括但不限于以下几个方面：（1）遵守相关法律法规要求：审计师应当遵守国家和地方制定的涉及审计业务的法律法规，如《中华人民共和国注册会计师法》、《审计法》等。
（2）审计师独立性的维护：审计师应当保持独立的审计态度和观点，在执行审计工作时，遵循公正、客观、审慎的原则，杜绝被利益相关方的操控。
（3）审计报告的真实性：审计师应当根据审计准则和国家制定的要求编写审计报告，确保所陈述的财务信息真实、准确，并确保审计报告的透明度和可公信性。
（4）保密义务的履行：审计师在履行职责的过程中，应当严守保密义务，保护客户的商业秘密和隐私信息，防止信息泄露。
（5）损害赔偿责任：如果审计师的过失或故意造成了客户或其他相关方的损失，审计师应当依法承担法律责任，包括给予赔偿或其他形式的补偿。
二、审计师的职业道德1. 职业道德的重要性职业道德是审计师从事工作的基本准则，是保障金融市场正常运行的重要保障。
只有遵循职业道德规范，审计师才能保持独立性、公正性和专业性。
2. 职业道德的原则审计师的职业道德原则包括但不限于以下几个方面：（1）独立性：审计师应当保持独立的审计态度，不受任何利益相关方的影响，以公正的立场和观点执行审计工作。
（2）保密性：审计师应当履行保密义务，妥善保管客户的商业秘密和隐私信息，不得泄露给第三方。
（3）专业技能：审计师应当不断提升自身的业务水平和专业知识，确保具备足够的能力和素质从事审计工作。
审计师行业的职业道德和行为准则
审计师行业的职业道德和行为准则在现代商业社会中，审计师的职业道德和行为准则起着至关重要的作用。
审计师作为独立第三方，负责评估和核实企业的财务报告以及其它相关信息的真实性和合规性。
为了保持行业的公信力和专业性，在从业过程中，审计师必须遵循一系列严格的职业道德和行为准则。
一、保持独立性和客观性审计师的独立性和客观性是其职业道德的核心。
独立性要求审计师在工作中不受任何外部压力或利益的影响，以确保他们的判断和意见是客观、中立的。
为了保持独立性，审计师需要遵守以下原则：1. 不接受与受审计对象有利益关联的工作。
审计师不能同时为受审计对象提供咨询或其他服务，以避免利益冲突。
2. 不接受受审计对象的礼物或其他财务上的利益。
任何形式的回报都有可能影响审计师对受审计对象的公正评估。
3. 不参与与受审计对象有亲属或朋友关系的审计工作。
亲属或朋友的利益可能影响审计师的客观性。
4. 不参与任何可能破坏独立性的活动。
审计师应避免与受审计对象有过于亲密的关系，不得接受商业约会或接待等。
二、保护客户信息的机密性审计师在履行职责的过程中，可能会接触到客户的敏感信息。
保护客户信息的机密性是审计师的职业道德责任之一。
他们需要确保客户信息不被泄露给未经授权的人员，同时也不能利用客户信息谋取私利。
保护客户信息的机密性可以从以下几个方面体现：1. 不向未经授权的人员透露客户信息。
审计师需要严格限制对客户信息的访问，确保只有授权人员才能获得相关信息。
2. 不利用客户信息从事内幕交易或其他违法活动。
审计师应当保持对证券市场的公平性，避免利用内幕信息获取不当利益。
3. 不将客户信息用于个人宣传或竞争。
审计师不能利用客户信息进行广告宣传或对其他客户进行不正当竞争。
三、保持专业能力和诚实守信审计师作为专业从业人员，需要不断提升专业能力，保持自身的诚实守信。
他们应当了解和遵守相关法律法规，秉持以下原则：1. 持续学习和提升专业技术能力。
审计师应不断更新知识，跟随行业的发展和变化，以保持专业水平。
审计工作中的合规与法律要求
审计工作中的合规与法律要求审计是一项关键的财务职能，旨在确保企业的财务报表准确反映其财务状况和业绩。
审计员在履行职责时，需要遵守一系列法律要求和合规规定，以保证审计工作的准确性和合法性。
本文将探讨审计工作中的合规与法律要求，并介绍一些常见的法规和合规标准。
一、审计工作中的法律要求1. 公司法和商业法审计工作必须符合相关的公司法和商业法规定。
这些法律规定了公司报告、披露、记录保留和治理等方面的要求。
审计员要熟悉这些法律，并在审计过程中确保企业遵守相关规定。
2. 会计准则会计准则规范了企业财务报表的编制和披露要求，审计员需要对这些准则有深刻的理解，并在审计过程中验证企业是否按照会计准则进行财务报告。
3. 税法审计员在工作中还需遵守适用的税法规定。
他们需要确保企业报告的收入、支出和纳税义务等符合税法的规定。
4. 劳动法和雇佣法在审计工作中，审计员可能会接触到企业的员工和雇佣关系。
他们需要了解劳动法和雇佣法的基本要求，以确保企业在劳动关系和雇佣方面的合规性。
5. 证券法和金融法如果审计的对象是一家上市公司或金融机构，审计员还需遵守证券法和金融法的要求。
这些法律规定了上市公司的信息披露、内幕交易、合规管理等方面的要求。
二、审计工作中的合规要求除了法律要求外，审计工作还需要遵守一系列的合规标准。
这些合规标准旨在保证审计员在工作中遵守职业准则、道德规范和行业标准，从而提供可靠和可信的审计报告。
1. 国际审计准则国际审计准则（International Standards on Auditing，简称ISA）是全球接受的审计准则，对审计过程中的职业道德、独立性、工作质量和报告要求等进行了规范。
审计员应该在审计过程中遵循ISA的要求。
2. 职业道德准则审计员必须遵守相关的职业道德准则，如公认的审计职业道德准则和会计师协会的职业准则。
这些准则规定了审计员应该保持独立性、诚实、公正和保密等职业行为规范。
3. 内部控制评估标准审计员在审计过程中需要评估企业的内部控制制度。
自考审计注册会计师执业准则体系与法律责任
自考审计注册会计师执业准则体系与法律责任1. 概述自考审计注册会计师（以下简称自考审计师）是指在经过国家质量监督检验和自学考试接受相关培训并通过考试并获得相应资格证书的个人。
自考审计师执业准则体系与法律责任是他们在执业过程中必须遵守的规范和法律要求。
2. 自考审计注册会计师执业准则体系自考审计注册会计师执业准则体系是自考审计师在执业过程中的行为规范和道德要求。
以下是自考审计注册会计师执业准则体系的主要内容：2.1 诚实、勤勉和保密自考审计师应当保持职业操守，诚实、勤勉地履行职责，并保守执业所和客户的商业秘密。
2.2 独立性和客观性自考审计师应当保持独立性和客观性，不受任何利益冲突的影响，真实准确地提供审计报告和意见。
2.3 專业能力和谨慎尽责自考审计师应当具备足够的专业知识和技能，并在执业过程中保持谨慎尽责的态度，确保审计工作的准确性和完整性。
2.4 合规与合法自考审计师应当遵守相关的法律法规和职业准则，确保执业活动合规与合法。
3. 自考审计注册会计师的法律责任自考审计注册会计师在执业过程中，承担一定的法律责任。
以下是自考审计注册会计师的主要法律责任：3.1 违法行为的法律责任自考审计注册会计师如果在执业过程中违反相关法律法规的规定，将面临相应的法律责任。
例如，对于故意伪造资料、故意提供虚假意见等行为，可能被追究刑事责任。
3.2 违反执业准则的法律责任自考审计注册会计师如果在执业过程中违反自考审计注册会计师执业准则体系的规定，将面临相应的法律责任。
例如，如果自考审计师违反保密义务，泄露执业所或客户的商业秘密，可能会面临民事赔偿责任。
3.3 违反职业道德的法律责任自考审计注册会计师如果在执业过程中违反职业道德的规范，将面临相应的法律责任。
例如，自考审计师不得为了获取不正当的利益而存在利益冲突的行为，否则可能会面临职业惩戒和赔偿责任。
4.自考审计注册会计师执业准则体系与法律责任是自考审计注册会计师在执业过程中的重要规范和法律要求。
审计职业规范与法律责任
审计职业规范与法律责任在当今复杂多变的商业环境中，审计作为一项重要的监督和评价机制，对于保障经济秩序的稳定、维护公众利益起着至关重要的作用。
而审计职业规范与法律责任则是确保审计工作质量和独立性的基石。
审计职业规范，简单来说，就是审计人员在执行审计业务时应当遵循的一系列行为准则和技术标准。
它涵盖了审计的各个方面，包括审计计划的制定、审计证据的收集与评价、审计报告的编制等。
这些规范的存在，旨在保证审计工作的客观性、公正性和准确性。
首先，客观性是审计职业规范的核心要求之一。
审计人员必须以中立的态度对待被审计单位，不受任何利益冲突的影响。
这意味着审计人员不能与被审计单位存在经济利益关系，也不能受到来自外界的压力或干扰，从而能够独立地做出审计判断。
其次，公正性要求审计人员在处理审计事务时，对所有相关方都保持公平和平等的态度。
无论是大型企业还是小型组织，都应按照相同的标准和程序进行审计，确保审计结果的一致性和可靠性。
再者，准确性则强调审计人员在工作中必须严谨细致，对审计证据进行充分的收集和分析，以得出正确的审计结论。
任何粗心大意或马虎了事的行为都可能导致审计失误，给相关方带来损失。
为了实现这些要求，审计人员需要具备扎实的专业知识和丰富的实践经验。
他们不仅要熟悉财务会计、审计准则等专业领域的知识，还需要了解被审计单位所在行业的特点和运营模式，以便能够准确地识别和评估风险。
然而，仅仅依靠职业规范的约束是不够的，如果审计人员违反了职业规范，就需要承担相应的法律责任。
审计法律责任可以分为行政责任、民事责任和刑事责任三种。
行政责任主要是由审计机关或相关监管部门对违规的审计人员进行行政处罚，比如警告、罚款、暂停执业等。
这种责任的目的在于纠正审计人员的不当行为，维护审计行业的正常秩序。
民事责任则是当审计人员的过错给他人造成经济损失时，需要对受害人进行赔偿。
例如，如果因为审计失误导致投资者做出了错误的决策并遭受损失，审计人员可能需要承担相应的赔偿责任。
审计人员职业道德准则
审计人员职业道德准则一、维护职业尊严和独立性1.审计人员应尊重自己的专业素养和职业地位，保持良好的职业形象。
他们应恪守诚实、正直和道德底线，遵循国家法律法规和职业准则。
2.审计人员必须保持独立性，不受任何利益团体或个人的操纵，确保审计工作的公正性和客观性。
他们应远离与审计对象相关的任何利益冲突，并按照法律规定和职业准则的要求披露任何潜在的或实际的利益冲突。
3.审计人员应遵循保密原则，保护客户的商业机密和敏感信息，确保审计文件的机密性和完整性。
二、履行职业责任1.审计人员应始终把公众利益放在首位，履行其职业责任。
他们应确保审计工作的质量和准确性，以便为投资者、企业和社会提供可信的信息，促进金融市场的稳定和发展。
2.审计人员应秉持客观和公正的原则，同时享有企业识别，即真实查明审计对象的财务状况和业务运营情况，不受任何影响。
3.审计人员应遵循企业效能，执行审计工作时应遵循标准和规范，确保审计过程透明、系统和完整。
他们应独立进行评估和判断，并提出合理的建议和意见，对审计对象的风险控制和内部控制提供专业支持。
三、学习与发展1.审计人员应在职业道德方面进行持续学习和发展，了解新法规、新技术和最佳实践，以始终保持专业素养的前沿性。
2.审计人员应通过不断学习和实践，培养并保持自己的职业技能和创新能力。
他们应借鉴经验，完善自己的专业能力，提高审计工作的质量和效率。
3.审计人员应加强团队合作，与其他领域的专业人士合作，共同提升审计服务的水平和价值。
四、专业交流和沟通1.审计人员应与客户、审计委员会、监管机构和其他利益相关方进行及时有效的沟通。
他们应以清晰和准确的语言向利益相关方解释审计工作的目的、过程和结果，并及时解答他们的疑问和关切。
2.审计人员应积极参与行业内学术研讨和专业活动，分享经验和知识，推动审计理论与实践的发展。
3.审计人员应保持良好的个人和职业修养，尊重他人的观点，遵循专业礼仪和规范，避免不当言行给行业声誉造成负面影响。
审计规范与法律责任
任客户常年会计顾问或代为办理会计事项的；③担任客户
信托财产受托人、遗嘱执行人或财产管理人等；④担任客
2户021的/4/2法1 律顾问等。
24
案例1： X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所 审计其99年至2001年的年度会计报表，双方于2001年底签定 审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员 与X银行存在以下情况：①ABC会计师事务所与X银行签订的 审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，X银行在ABC 会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余 50%视股票能否发行上市决定是否支付；②2000年7月，ABC 会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷 款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房；③ABC会计师 事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；④ 审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经 理；⑤审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银 行编制会计报表；⑥审计小组成员D注册会计师的妻子自 1998年度起一直提供X银行的统计员。
20
三、中国注册会计师职业道德准则
（一）中国注册会计师职业道德准则体系
内容
结构
1.独立、客观、公正 2.专业胜任能力和技术规范 3.对客户的责任 4.对同行的责任 5.其他责任
2021/4/21
1.职业道德基本准则 2.职业道德具独立 ➢客观 ➢公正
（一）注册会计师的职业道德
❖ 是注册会计师的道德职业品德、职业纪律、执业能力、 职业责任等的总称。
（二）注册会计师职业道德准则的作用
➢ 对己是行为规范，对外是评价标准 ➢ 规范注册会计师的行为，提高职业道德水平和执业质
量，树立良好的职业形象和职业声誉。
审计师的法律法规与规章制度
审计师的法律法规与规章制度一、引言审计师是负责评估和鉴定公司财务状况的专业人员，他们承担着重要的职责和义务。
为了确保审计师的行为符合法律法规并保持职业道德的高标准，各国都制定了相关的法律法规和规章制度。
本文将探讨审计师所需遵守的主要法律法规和规章制度。
二、审计师法律法规1.《公司法》根据《公司法》，审计师必须接受年度财务报告的审计并出具审计报告。
他们需要确保财务报告公正、准确、完整，并对公司的财务状况提供客观的意见。
2.《会计法》审计师在履行职责过程中需遵守《会计法》的有关规定，确保财务报表的准确性、真实性和合规性。
审计师必须遵守会计准则，记录和报告公司的财务业务。
3.《证券法》若审计师参与证券市场中的上市公司审计，他们必须遵守《证券法》中的相关规定，如透明度和信息披露要求。
审计师对上市公司的财务报表进行审计，向投资者提供真实可靠的信息。
4.《税法》审计师必须遵守《税法》规定，并确保所审计的公司遵守相关税务法规。
他们需要对公司的税务申报和纳税义务进行审计，确认公司纳税行为的合规性。
5.《劳动法》在审计团队中，审计师也是雇员之一，因此他们需要遵守《劳动法》的规定，保护自己的权益，维护合法就业和劳动关系。
三、审计师规章制度1.国际审计准则国际审计准则是审计师必须遵循的一系列规范和要求。
这些准则包括审计工作的目标、程序和报告要求，以确保审计师在全球范围内具备一致的标准。
2.完整性原则和保密性原则审计师需要遵守完整性原则和保密性原则。
完整性原则要求审计师提供真实、准确、无误导的审计报告，保密性原则则要求审计师保护客户的信息不被泄露。
3.专业道德准则审计师必须严格遵守专业道德准则，如公正、诚实、保持独立性和客观性等。
审计师需要意识到自己的行为对公众利益具有重大影响，并为此承担相应的责任。
4.审计报告要求审计师需要按照规定的格式和内容编写审计报告，确保报告准确传达审计结果和意见。
审计报告是向利益相关方提供财务信息独立认证的重要文件。
审计准则、职业道德与法律责任
一、注册会计师职业道德规范与注 册会计师执业准则的关系
1.职业道德规范不属于执业准则， 它从职业道德角度规范执业行为，而 不是直接指导执业。
2.注册会计师执行业务时，应遵 守职业道德规范和执业准则。
3.它是高于执业准则的标准，是 执业时的最高要求。
二、注册会计师职业道德基本原则
➢ (一)诚信 ➢ (二)客观 ➢ (三)专业胜任能力和应有的关注 ➢ 1.专业胜任能力 ➢ 2.应有的关注 ➢ （四）保密 ➢ （五）职业行为
❖ 1.增强执业独立性。 ❖ 2.严格遵循职业道德规范与执业准则的
要求，执业时保持应有的关注。 3.强化执业质量控制，如强化执业监督。 ❖ 4.建立健全会计师事务所质量控制制度。
❖ 5.谨慎接受委托。 ❖ 6.聘用和委派胜任的注册会计师。 ❖ 7.严格签订业务约定书，明确业务的性
质、范围和双方的责任。
❖ 8.深入了解被审计单位的业务。 ❖ 9.提取风险基金或购买职业保险。 ❖ 10.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。
避免出现 这样重 大的事 实和情 况：
使得一个理性且掌握充 分信息的第三方在权衡这 些事实和情况后，很可能 推定会计师事务所或项目 组成员的诚信、客观或职 业怀疑态度已经受到损害。
注意
实质上独立与否，很难界定。
一方面，形式上不独立很可能导致实质上
不独立；
另一方面，即使实质上独立，形式上的不 独立也会造成审计报告丧失可信度，从 而使审计毫无意义。
准则
其他鉴证 业务准则
审计证 财务报 内部控制
据
表审阅 鉴证
…
…
相关服 务准则
代编财 务信息 …
会计师事务所 质量控制准则
业务质量控制
第二节 审计职业道德
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三章 第一节 审计职业规范概述
三、审计准则的分类 1、按照适用的审计主体分类
第三章 第二节 独立审计准则
一、美国审计准则
2、美国民间审计准则（美国注册会计师协会1972年）
Generally Accepted Auditing Standards
□Standards of reporting
The report shall state whether the financial statements are presented in accordance with generally accepted accounting principles.
or persons having adequate technical training and proficiency as an auditor. In all matters relating to the assignment, an independence in mental attitude is to be maintained by an auditor or auditors. Due professional care is to be exercised in the performance of the examination and preparation of the work.
政府审计准则 独立审计准则 内部审计准则 2、按照地域分类 国际性审计准则 国家性审计准则
第三章 第一节 审计职业规范概述
四、中国注册会计师职业规范 审计准则 职业道德准则 质量控制准则 职业后续教育准则
第三章 第二节 独立审计准则
一、美国审计准则 1、美国审计准则的制定机构
美国审计准则一直由AICPA下属的审计准则 委员会制定，会计师是否遵守审计准则也由 AICPA自行监督。《沙班氏·欧克斯利法案》 试图改变这种格局。
The report shall state whether such principles have been consistently observed in the current period in relation to the preceding period.
Informative disclosers in the financial statements are to be regarded as reasonably adequate unless otherwise stated in the report.
any, are to be properly supervised. There is to be a proper study and evaluation of the
existing internal control as a basis for reliance thereon and for the determination of the resultant extant of the tests to which auditing procedures are to be restricted. Sufficient competent evidential matters is to be obtained through inspection, observation, inquiries, and confirmations to afford a reasonable basis for an opinion regarding the financial statements under examination.
第三章 第二节 独立审计准则
一、美国审计准则
2、美国民间审计准则（美国注册会计师协会1972年） Generally Accepted Auditing Standards □ Standards of field work The work is to be adequately planned and assistants, if
The report shall either contain an expression of opinion regarding the financial statements, taken as a whole, or an assertion to the effect that an opinion cannot be expressed, the reasons therefore should be expressed. In all cases where an auditor’s name is associated with financial statements, the report should contain a clear-cut indication of the character of the auditor’s examination, if any, and he degree of responsibility he is taking.
第三章 第一节 审计职业规范概述
一、审计职业规范的含义和内容 1、含义：
对审计人员素质与资格、行为标准的权威性 标准，是衡量和评价审计质量的基本标准。
2、内容： 技术规范即审计准则---约束审计工作 职业道德规范---约束审计人员的行为
第三章 第一节 审计职业规范概述
二、审计准则及其作用 1、审计准则：审计准则是专业审计人
根据新法案的提议，美国审计准则的制定权 将交给“公众公司会计监督委员会”，这等 于剥夺了AICPA自我监管的权利。而对于会 计准则的制定，新法案重申会计准则制定权 仍然属于SEC，SEC可以将其权利授予FASB， 但新法案同时规定FASB制定会计准则的经费 不能再从会计师事务所及会计职业组织中筹 集，而是应由上市公司承担。
第三章 第二节 独立审计准则
一、美国审计准则
2、美国民间审计准则（美国注册会计师协会 1972年）
Generally Accepted Auditing Standards □ General Standards Thed by a person