经济责任审计意义课件
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《经济责任审计》课件
国际化发展
国际交流与合作
加强与其他国家和地区的交流与合作，共同探讨 经济责任审计的发展方向和趋势。
跨国公司审计
加强对跨国公司的经济责任审计，促进跨国公司 的合规经营和可持续发展。
国际审计准则
积极参与国际审计准则的制定和修订，推动经济 责任审计的国际化和标准化发展。
THANKS
感谢观看
06
CATALOGUE
经济责任审计的未来发展
信息化发展
1 2 3
信息化技术应用
随着信息技术的发展，经济责任审计将更多地运 用大数据、云计算、人工智能等技术，提高审计 效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和数据分析技术，对海量数据进行 深入分析，发现潜在的风险点和问题，为审计决 策提供有力支持。
对审计过程中发现的问题进行 汇总和分析，形成初步审计意
见。
报告撰写
根据汇总结果和初步意见，撰 写审计报告，明确提出审计建 议和改进措施。
报告审核
对报告进行内部审核，确保报 告内容准确、客观、完整。
报告提交
将审计报告提交给委托方或相 关部门，并就报告内容进行解
释和说明。
后续审计阶段
01
02
03
整改跟踪
风险应对与防范是经济责任审计中最为关键的环节，它涉及到审计人员如何采取有效的措施 来降低或消除风险。
审计人员需要根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险转移、风险 控制等。
审计人员还需要加强内部控制制度建设，提高风险管理水平，以防范类似风险的再次发生。 同时，审计人员还需要定期对风险管理情况进行监督和评估，以确保风险管理工作的持续性 和有效性。
04
CATALOGUE
关于经济责任审计的
• 这一层含义的事实是由各种各样的事项 （events）所构成的。
information
• 第二层指认识主体通过语言等所表现的、对客
观存在即事项的反映。 • 这一层含义的事实是由各种各样的信息
（ information ）所构成的。
财务报表和事实
• 企业的财务状况、经营成果以及现
金流量是由许多事项组成的“事 实”。
例示
• 例：审计人员通过核对现金日记账和现
金收付凭证对现金收支进行审计。
• 审计的主题＝？
审计结论
1. 关于现金的记账是否正确，是否可靠的意见；
2.
3. 4. 5.
关于会计账簿是否正确，是否可靠的意见；
关于现金的列报和披露是否恰当，是否可靠的意见； 关于出纳员的业务执行是否恰当、正确的意见； 关于命令支出现金的领导人的业务处理是否妥当的 意见 。
合规性审计
• 对被审计单位的特定活动是否遵循 了约定的程序、规则或条例所进行的 审计监督。
舞弊审计
• 针对被审计对象有无舞弊行为，并查 明发生舞弊的原因及其影响的审计 行为。
复杂系
• 复杂系是一种复合的动态系统。在这个系统中，由于
系统的非线性变化和接续条件的原因，任何单独的系
统都无法预测系统未来状态所可能显示的举动或机能。 比如，生物的自律机能、自我组织，多自由度混沌性、 学习联想记忆等都是复杂系的典型性质。
D领域
• 审计的对象是用非会计语言表现的对行为的声明， 如业务报告、内部控制报告等。
• 内部审计和已经SOX制度化的内部控制报告审计
是D领域的审计的主流。
• 任期经济责任审计也有可能成为D领域的审计类
型。
内部控制
COSO定义
information
• 第二层指认识主体通过语言等所表现的、对客
观存在即事项的反映。 • 这一层含义的事实是由各种各样的信息
（ information ）所构成的。
财务报表和事实
• 企业的财务状况、经营成果以及现
金流量是由许多事项组成的“事 实”。
例示
• 例：审计人员通过核对现金日记账和现
金收付凭证对现金收支进行审计。
• 审计的主题＝？
审计结论
1. 关于现金的记账是否正确，是否可靠的意见；
2.
3. 4. 5.
关于会计账簿是否正确，是否可靠的意见；
关于现金的列报和披露是否恰当，是否可靠的意见； 关于出纳员的业务执行是否恰当、正确的意见； 关于命令支出现金的领导人的业务处理是否妥当的 意见 。
合规性审计
• 对被审计单位的特定活动是否遵循 了约定的程序、规则或条例所进行的 审计监督。
舞弊审计
• 针对被审计对象有无舞弊行为，并查 明发生舞弊的原因及其影响的审计 行为。
复杂系
• 复杂系是一种复合的动态系统。在这个系统中，由于
系统的非线性变化和接续条件的原因，任何单独的系
统都无法预测系统未来状态所可能显示的举动或机能。 比如，生物的自律机能、自我组织，多自由度混沌性、 学习联想记忆等都是复杂系的典型性质。
D领域
• 审计的对象是用非会计语言表现的对行为的声明， 如业务报告、内部控制报告等。
• 内部审计和已经SOX制度化的内部控制报告审计
是D领域的审计的主流。
• 任期经济责任审计也有可能成为D领域的审计类
型。
内部控制
COSO定义
基本建设项目经济责任审计讲义(PPT46页)
• 从控制内容上划分
• 1、会计控制，包括采购作业控制、销售作业控制、资 产控制制度、投资控制、生产控制
• 2、管理控制，包括计划控制、组织控制、领导控制
• 从控制时间上划分
• 1、事前控制 • 2、事中控制 • 3、事后控制
• 审查内部控制制度的完整性、有效性。
• 审查资金管理部门、项目指挥部，或项目法人单位是 否建立健全资金管理、设备材料管理、施工组织、工 程结算、合同签订、工程质量、工程监理等方面的内 部控制制度，各个关键控制点是否存在，是否履行完 整的控制程序。实施符合性测试，根据测试结果评价 该单位内控制度的建立、健全情况，针对薄弱环节开 展审计，并提出完善内部控制制度的建议。
3、基建财务管理应坚持一个中心，即以工程合 同为财务管理的依据
• 与项目建设相关合同：建设工程合同、买卖合同、借 款合同、租赁合同、运输合同、担保合同、仓储合同、 委托合同、承揽合同
• 建设工程合同是广义的承揽合同的一种，建设工程合 同中没有规定的，适用承揽合同的有关规定
• 建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同
• 近年来，在各级党委、政府的统一领导下，审 计机关与纪检、监察、组织、人事等部门密切 配合，积极推进领导干部经济责任审计，做了 大量工作，取得了明显成效，在加强对领导干 部的管理和监督，促进廉政勤政等方面发挥了 重要作用。这次会议总结交流经验，表彰先进 单位，安排部署今后工作，是非常必要的，提 出的意见措施是可行的，对于进一步推进经济
• 依法必须进行招标的项目，招标人违反规定，与投标人就投标价 格、投标方案等实质性内容进行谈判的，给予警告，对单位直接 负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分
• 对招标投标活动依法负有行政监督职责的国家机关工作人员徇私 舞弊、滥用职权或者玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任； 不构成犯罪的，依法给予行政处分
经济责任审计培训课件
经济责任审计培训课件一、导言经济责任审计是一种针对组织和个人经济责任履行情况的检查和评估方法。
它旨在确保组织和个人正确履行经济责任，预防和发现经济责任违法行为，促进经济责任的有效管理。
本课程将介绍经济责任审计的基本概念、流程和要点，帮助学员了解并掌握相关知识和技能。
二、经济责任审计概述2.1 经济责任审计定义经济责任审计是指对组织和个人在经济活动中承担的责任进行全面检查和评估的过程。
它包括对财务、预算执行、资产管理、招投标等经济活动的审计。
2.2 经济责任审计的目的经济责任审计的目的是确保组织和个人正确履行经济责任，促进经济责任的有效管理。
通过审计发现问题、整改改进，防范经济责任违法行为，提高经济活动的透明度和有效性。
2.3 经济责任审计的原则经济责任审计应遵循公正、客观、独立、准确、及时的原则。
审计人员应具备专业知识和道德素质，严格执行审计程序和规范，保证审计结果的可靠性和可信度。
三、经济责任审计流程3.1 信息收集和准备在进行经济责任审计之前，首先需要收集和准备相关的信息和文件。
这些信息包括组织和个人的财务报表、预算执行情况、资产管理记录等。
审计人员需要对这些信息进行仔细研究和分析，了解组织和个人的经济活动情况。
3.2 风险评估和计划在收集和准备完相关信息后，审计人员需要进行风险评估和计划。
他们需要确定可能存在的经济责任违法风险，并制定相应的审计计划和程序。
3.3 实施审计程序实施审计程序是经济责任审计的核心环节。
审计人员需要根据计划，对组织和个人的经济活动进行检查和评估。
他们会进行现场检查、核实资料、了解工作流程等，以确定经济责任的履行情况。
3.4 问题发现和整改建议在实施审计程序过程中，审计人员可能会发现一些问题和风险。
他们需要将这些问题记录下来，并提出相应的整改建议。
这些建议可以帮助组织和个人改正错误，加强经济责任的履行。
3.5 审计报告编制和提交经过整个审计过程，审计人员需要对审计结果进行整理和归纳，编制审计报告。
任期经济责任审计391页PPT
31
第一节 经责任审计基本模式
▪ 三、期末离任审计模式
▪ 2、离任审计的内容
▪ 依据评价标准进行评价 ▪ 定量评价：指标计分评价；
▪ 定性评价：真实性责任、合法性责任、有效性责任评价；直接责 任、间接责任、管理责任评价。
32
第一节 经责任审计基本模式
▪ 三、期末离任审计模式
▪ 2、离任审计的内容 ▪ 编制审计报告。
▪ 2、年度立项计划组织工作 ▪ 组织部门提出立项委托建议；
▪ 联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案； ▪ 审计机关报请本级政府行政首长审定；
▪ 纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。 ▪ 审计立项组织工作：淡化了纪检监察在审计立项中的作用；强化了审
计部门的主动审计机制。
39
第二节 经责任审计组织程序
▪ 调查 ▪ 专家意见
17
第一节 经责任审计基本模式
▪ 一、任职期初审计模式
▪ 3、任职期初审计的方法
▪ 资料处理
▪ 审计证据
▪ 审计工作底稿
▪ 建立档案
18
第一节 经责任审计基本模式
▪ 二、任职期中审计模式
▪ 1、任职期中审计的含义
▪ 任职期中审计----是审计机关或内部审计机构对应审计的领 导干部任职期间进行的年度责任履行进度情的一种审计方式。
9
第一节 经责任审计基本模式
▪ 一、任职期初审计模式
▪ 2、任职期初审计的内容 ▪ 权力和责任界定审计 ▪ 组织型领导干部权力和责任的界定
▪ 组织型包括企业和事业单位。
▪ 企业领导干部
▪ 董事长----决策责任；
▪ 总经理----执行责任
▪ 在界定时，也要按“四项”责任，从四项责任中剥离决策和执 行责任。
第一节 经责任审计基本模式
▪ 三、期末离任审计模式
▪ 2、离任审计的内容
▪ 依据评价标准进行评价 ▪ 定量评价：指标计分评价；
▪ 定性评价：真实性责任、合法性责任、有效性责任评价；直接责 任、间接责任、管理责任评价。
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第一节 经责任审计基本模式
▪ 三、期末离任审计模式
▪ 2、离任审计的内容 ▪ 编制审计报告。
▪ 2、年度立项计划组织工作 ▪ 组织部门提出立项委托建议；
▪ 联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案； ▪ 审计机关报请本级政府行政首长审定；
▪ 纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。 ▪ 审计立项组织工作：淡化了纪检监察在审计立项中的作用；强化了审
计部门的主动审计机制。
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第二节 经责任审计组织程序
▪ 调查 ▪ 专家意见
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第一节 经责任审计基本模式
▪ 一、任职期初审计模式
▪ 3、任职期初审计的方法
▪ 资料处理
▪ 审计证据
▪ 审计工作底稿
▪ 建立档案
18
第一节 经责任审计基本模式
▪ 二、任职期中审计模式
▪ 1、任职期中审计的含义
▪ 任职期中审计----是审计机关或内部审计机构对应审计的领 导干部任职期间进行的年度责任履行进度情的一种审计方式。
9
第一节 经责任审计基本模式
▪ 一、任职期初审计模式
▪ 2、任职期初审计的内容 ▪ 权力和责任界定审计 ▪ 组织型领导干部权力和责任的界定
▪ 组织型包括企业和事业单位。
▪ 企业领导干部
▪ 董事长----决策责任；
▪ 总经理----执行责任
▪ 在界定时，也要按“四项”责任，从四项责任中剥离决策和执 行责任。
《经济责任审计》课件
难点
经济责任审计的难点在于审计内 容的复杂性，需要从大量的数据 和信息中准确筛选出有关问题， 进行深入分析和核实。
解决方案
为应对经济责任审计的难点，审 计人员需要具备业务能力、专业 技能和沟通能力等综合素质，以 及高度的工作责任心和独立意识。
经济责任审计的应用领域
政府机关 企事业单位 社会组织和个人
某企业的经济责任审计中，重点 审计企业的财务状况和税务问题， 并建议企业注重内部控制和制度 建设，规范经济活动。
针对经济责任审计实践中的难点 和问题，审计人员需要具有良好 的项目管理和细节管控能力，同 时需要加强沟通、协作和团队建 设，促进审计工作的顺利开展。
经济责任审计的结语
经济责任审计是监督和保障财务管理的重要手段和工作，需要加强在理论和实践方面的研究和创新，进一步提 高经济责任审计的工作质量和效果，为国家的经济和社会发展做出贡献。
作用
经济责任审计可以监督财务管理人员的经济活动，促进财务管理工作的规范、规范、透明和 公正，保障国家财产安全，维护社会公平正义和人民群众的根本利益。
经济责任审计的基本内容和程序
1
基本内容
经济责任审计的基本内容包括被审计对
审计程序
2
象的责任范围、账务准确性、会计处理 方法、预算执行情况等方面的审计工作。
经济责任审计
本文将介绍经济责任审计的基本概念、作用、程序和发展趋势，以及具体应 用案例和实践经验。欢迎大家一同探索经济责任审计的深层内涵。
经济责任审计的介绍
定义
经济责任审计是对财务管理人员负担的经济责任范围、账务准确性、会计处理方法、预算执 行情况等相关问题进行检查和审计的一种特殊审计工作。
目的
经济责任审计旨在了解被审计对象的经济活动、相关责任和义务，并通过审计程序和方法判 断其是否符合规定，从而达到防范、纠正和惩处违法违规行为的目的。
经济责任审计-课件
14
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
1、经济责任审计对象的有关规定 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干 部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单 位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际 履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副 职领导干部。 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控 股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
3、经济责任审计的人员对象 国有企业领导人员 国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定 代表人。 董事长、副董事长（是否审计？） 总经理、副总经理（是否审计？） 部门领导人员（是否审计？）
21
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
4、经济活动（受托经济责任） 经济活动和受托经济责任的关系 经济活动--受、审计对象概念
2、经济责任审计对象 被审计经济组织 被审计领导干部 被审计经济活动（受托经济责任） 被审计经济活动范围 被审计经济活动内容
13
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
1、经济责任审计对象的有关规定 中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党 政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (以下简称《规定》)。 《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。
22
经济责任审计对象
三、经济责任审计的范围
1、经济责任审计范围的规定 《规定》第十四条规定：经济责任审计应当以促进领导 干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标， 以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导 干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、 财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础， 严格依法界定审计内容。
经济责任审计意义培训课件
经济责任审计意义培训课件1. 引言经济责任审计是一种对组织的财务、经济活动进行全面、系统、客观、独立审查的一种审计形式。
经济责任审计作为一种有效的管理工具和风险控制手段，在现代企业管理中起着至关重要的作用。
本课件旨在向学员介绍经济责任审计的意义，并对其进行培训，帮助学员理解经济责任审计的重要性及其在企业管理中的应用。
2. 经济责任审计的定义经济责任审计是指对企事业单位的经济责任分配、使用及执行情况进行审计，包括但不限于财务审计、绩效审计、风险管理审计等。
经济责任审计的目的是通过审计工作，查看财务和经济管理活动中存在的非法、失职、不当行为，帮助企业发现问题、解决问题，从而提高企业整体的经济效益。
3. 经济责任审计的意义3.1 提高企业经济效益经济责任审计可以通过对企业的经济活动进行审查，发现存在的问题，帮助企业采取相应的措施予以解决。
通过解决问题，提高经济效益，实现盈利最大化。
3.2 促进企业的可持续发展经济责任审计能够及时发现和纠正企业经济活动中存在的问题，防止经济损失的进一步扩大，并通过加强风险管理和内部控制，确保企业的可持续发展。
3.3 加强内部控制经济责任审计的开展需要对企业的内部控制进行评估和改进，进一步加强内部控制，提高管理水平，减少风险和漏洞，提高经济效益。
3.4 保护投资者利益经济责任审计可以监督企业的财务状况和经济活动，确保企业内部财务信息的准确性和可靠性，保护投资者的合法权益。
4. 经济责任审计的应用4.1 在企业内部的应用•监督和评估企业内部经济活动的合规性和效益，确保企业的内部控制体系健全有效。
•评估和改进企业的内部管理制度和经营决策机制，提高企业的经济效益和竞争力。
•发现经济犯罪和违法行为，维护企业的安全和利益。
4.2 在政府监管的应用•协助政府监管机关对企业的财务和经济活动进行监督检查，推动企业遵守法律法规。
•监督政府采购和投资项目的执行情况，确保公共资源的合理利用和公平分配。
经济责任审计 PPT课件
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 4 财务收支管理情况
审查重点： 融资管理情况（取得情况、风险事项） 费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况） 会计核算情况（合法、合规） 预算管理情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
重大经济决策制订和执行情况
经济管理和监督职责情况（贯彻 执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况）
遵守法律法规及廉洁自律情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 Nhomakorabea1 公司职能部门管理情况 2 项目管理情况 3 重大经济决策执行情况 4 财务收支管理情况 5 个人履职情况 6 个人廉洁从业情况 7 以往审计问题整改情况
审计评价
第五章
1 评价原则：全面性、重要性、客观性、相关性、谨慎性
2 评价要求：（1）与审计内容、审计范围相一致 （2）有充分的证据支持
3 评价内容： 一般包括被审计领导干部任职期间履行经济责任的业 绩、主要问题以及应当承担的责任
第四节 经济责任审计评价及审计责任界定
审计责任界定 1 审计责任分类：直接责任、主管责任、领导责任
2 审计责任界定要求：按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工， 结合相关事项的决策环境、决策程序等实际情况， 依法依规进行责任界定。
Contents
目录
01
经济责任审计概念、审计依据、审计对象、审计分类
02
经济责任审计程序、审计内容
03
经济责任审计报告
04
经济责任审计评价及审计责任界定
05
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 《细则》第二条 本细则所称经济责任审计，是指 审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企 业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和 鉴证的行为。
《实施细则》
•
（1）审计对象：第5条——第9条 （2）审计内容：第13条——第16条 （3）审计评价：第17条——第21条
四、经济责任审计的对象
• 《规定》第二条 党政主要领导干部经济责任审计的对象包括: • (一)地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者
历史时期提出的新要求
二、经济责任审计难点
• 1.经济责任审计内容、边界等问题未形成共识 • 2.审计实践中“摸着石头过河” • 3.审计结果因经济责任履行中复杂情况而不同 • 4.审计结果因审计人员业务能力而不同
审计 类型 制度 背景
审计 对象
经济 责任 内涵
三、“经济责任”内涵演变
厂长（经理） 承包经营经 任期经济责任 离任责任审计 济责任审计 审计
经济责任审计
那些事
目录 CON TEST
经济责任审计意义 经济责任审计难点 经济责任审计内涵 经济责任审计对象 经责审计五个抓手
一、加强经济责任审计的意义
（一）加强干部监督管理的重要环节 （二）从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉
洁勤政的一项重要措施 （三）推进依法行政、促进依法治国的有效手段 （四）完善权力运行制约和监督机制，是党在重要
程序是否 符合规定
事做没（职责）
已做（基础设施改造贷资利）款金息进效度 果原 闲 损因置失 未做
审计目标
情景模 单位设立一个部门5人编，经了解，此部门未设立
• 1.2006年，新修订的《中华人民共和国审计法》明确了经济责任审计 的法律地位。第二十五条规定“对国家机关和依法属于审计机关审计 监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或
者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济
责任的履行情况，进行审计监督”；
• 2.2010年12月8日，中共中央办公厅 国务院办公厅印发《党政主要领 导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，标志着经济责任审 计作为一项审计制度全面推开；
经责 审计 抓手 之三
经责审计思维模式
一个中心两个基本点
一个中心两个基本点
1.围绕领导干部主要经济职责和权力运行规律， 找准各类领导干部经济责任的切入点
2.责任界定（案例）焦点
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序号
事项
1 公务卡使用
2 收支
3 伙食费
4 差旅费
专项资金的使用和结
5
余
6 固定资产采购
7 预算编制
合计
固定资产管理
利改税
承包经营责 现代企业制度
任制
、政府机构改
革
全民所有制厂 长（经理）
企业承包人
国有企业及国 有控股企业领 导人员、县级 党政领导干部
经济问责审计
建立责任政府
党政主要领导干 部和国有企业领 导人员（地厅级 扩大至省部级）
财务责任
财务责任、 财务责任 承包责任 管理责任
财务责任 管理责任 社会责任
经济责任审计的法律依据
明确审计目标 （不是财务收支审计）
审计 目标
认真落实我市打造国际化营商环境的各项要求， 以领导干部权力运行为主线， 以不断强化领导干部履职尽责为目标， 以财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益 等方面的审计工作为基础， 以重大经济决策等方面为重点， 着力检查领导干部守法守纪守规尽责情况，依法反映不作为、 慢作为、乱作为问题，促进领导干部推动上级各项政策贯彻落 实，促进领导干部依法作为、主动作为、有效作为，进一步强 化审计结果运用，在全面从严治党、净化政治生态工作中发挥 积极作用。 (要转变将经济责任审计等同财政财务收支审计的习惯做法)
主持工作一年以上的副职领导干部; • (二)中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正
职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;上级领导干部兼任 部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本 部门、本单位常务工作的副职领导干部。
• 第三条 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企 业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
• 3.2014年7月27日，中央七部委（中纪委、中组部、中央编办、监察 部、人社部、审计署、国资委联合印发《党政主要领导干部和国有企 业领导人员经济责任审计规定实施细则》。
经济责任与经济责任审计
• 《规定》第四条 本规定所称经济责任，是指领导 干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、 本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及 有关经济活动应当履行的职责、义务。
• 二是不会审
能力问题（知识储备不够、技术方法不适应……）
• 三是审不出
力量问题（人手少、时间不够……）
•
• 五是不敢报
•
压力问题（来自本级党委政府的压力，政治风险……）
• 六是整改难
•
说人情、打招呼的压力（外部环境的影响……）
• 七是管控弱
经责 审计 抓手 之二
固定资产有无台账 未超出预算范围
审计目标
情景模 公用经费占用项目资金。
拟一
谁做的（决定）
领导个人决定 集体决定
程序是否 符合规定
权力范围内 需报上级批准
消防局购 买灭火器
买了 没买
原因
资金来源
库存充足
库存不足 影响灭火
审计目标
情景模 贷款1亿、利率10%、利息1000万
拟二 。
谁定的（决策）
领导个人决定 集体决定
三公经费
金额
问题
71,555 部分支出经费未执行公务卡结算的规定
452,733
账务处理不规范——无预算列支（购买家具、 电脑等），挤占专项经费
24,350 账务处理不规范——无预算列支
5,720 工勤人员参加会议出差补助超范围报销
1053,200 2016年末有专项资金结余。
2110000 未进行政府采购，电脑显示屏等在京东购买 210,000 虚列专项（设备维护经费21万）用于基本支出 1,374,583
2017年，全局审计工作计划中的经济责任 审计项目涉及1个企业、22个部门(单位)， 29位领导干部。 其中：离任审计15人，离任同步审计6人， 任中审计8人。
8 离任审计 任中审计
15
10
经责 审计 抓手 之一
提高认识 增强职业责任感
开展经济责任审计的抓手
• 克服审计的局限：
• 一是不敢审
心理问题（心存顾虑、“机会成本”大……）
《实施细则》
•
（1）审计对象：第5条——第9条 （2）审计内容：第13条——第16条 （3）审计评价：第17条——第21条
四、经济责任审计的对象
• 《规定》第二条 党政主要领导干部经济责任审计的对象包括: • (一)地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者
历史时期提出的新要求
二、经济责任审计难点
• 1.经济责任审计内容、边界等问题未形成共识 • 2.审计实践中“摸着石头过河” • 3.审计结果因经济责任履行中复杂情况而不同 • 4.审计结果因审计人员业务能力而不同
审计 类型 制度 背景
审计 对象
经济 责任 内涵
三、“经济责任”内涵演变
厂长（经理） 承包经营经 任期经济责任 离任责任审计 济责任审计 审计
经济责任审计
那些事
目录 CON TEST
经济责任审计意义 经济责任审计难点 经济责任审计内涵 经济责任审计对象 经责审计五个抓手
一、加强经济责任审计的意义
（一）加强干部监督管理的重要环节 （二）从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉
洁勤政的一项重要措施 （三）推进依法行政、促进依法治国的有效手段 （四）完善权力运行制约和监督机制，是党在重要
程序是否 符合规定
事做没（职责）
已做（基础设施改造贷资利）款金息进效度 果原 闲 损因置失 未做
审计目标
情景模 单位设立一个部门5人编，经了解，此部门未设立
• 1.2006年，新修订的《中华人民共和国审计法》明确了经济责任审计 的法律地位。第二十五条规定“对国家机关和依法属于审计机关审计 监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或
者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济
责任的履行情况，进行审计监督”；
• 2.2010年12月8日，中共中央办公厅 国务院办公厅印发《党政主要领 导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，标志着经济责任审 计作为一项审计制度全面推开；
经责 审计 抓手 之三
经责审计思维模式
一个中心两个基本点
一个中心两个基本点
1.围绕领导干部主要经济职责和权力运行规律， 找准各类领导干部经济责任的切入点
2.责任界定（案例）焦点
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序号
事项
1 公务卡使用
2 收支
3 伙食费
4 差旅费
专项资金的使用和结
5
余
6 固定资产采购
7 预算编制
合计
固定资产管理
利改税
承包经营责 现代企业制度
任制
、政府机构改
革
全民所有制厂 长（经理）
企业承包人
国有企业及国 有控股企业领 导人员、县级 党政领导干部
经济问责审计
建立责任政府
党政主要领导干 部和国有企业领 导人员（地厅级 扩大至省部级）
财务责任
财务责任、 财务责任 承包责任 管理责任
财务责任 管理责任 社会责任
经济责任审计的法律依据
明确审计目标 （不是财务收支审计）
审计 目标
认真落实我市打造国际化营商环境的各项要求， 以领导干部权力运行为主线， 以不断强化领导干部履职尽责为目标， 以财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益 等方面的审计工作为基础， 以重大经济决策等方面为重点， 着力检查领导干部守法守纪守规尽责情况，依法反映不作为、 慢作为、乱作为问题，促进领导干部推动上级各项政策贯彻落 实，促进领导干部依法作为、主动作为、有效作为，进一步强 化审计结果运用，在全面从严治党、净化政治生态工作中发挥 积极作用。 (要转变将经济责任审计等同财政财务收支审计的习惯做法)
主持工作一年以上的副职领导干部; • (二)中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正
职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;上级领导干部兼任 部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本 部门、本单位常务工作的副职领导干部。
• 第三条 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企 业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
• 3.2014年7月27日，中央七部委（中纪委、中组部、中央编办、监察 部、人社部、审计署、国资委联合印发《党政主要领导干部和国有企 业领导人员经济责任审计规定实施细则》。
经济责任与经济责任审计
• 《规定》第四条 本规定所称经济责任，是指领导 干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、 本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及 有关经济活动应当履行的职责、义务。
• 二是不会审
能力问题（知识储备不够、技术方法不适应……）
• 三是审不出
力量问题（人手少、时间不够……）
•
• 五是不敢报
•
压力问题（来自本级党委政府的压力，政治风险……）
• 六是整改难
•
说人情、打招呼的压力（外部环境的影响……）
• 七是管控弱
经责 审计 抓手 之二
固定资产有无台账 未超出预算范围
审计目标
情景模 公用经费占用项目资金。
拟一
谁做的（决定）
领导个人决定 集体决定
程序是否 符合规定
权力范围内 需报上级批准
消防局购 买灭火器
买了 没买
原因
资金来源
库存充足
库存不足 影响灭火
审计目标
情景模 贷款1亿、利率10%、利息1000万
拟二 。
谁定的（决策）
领导个人决定 集体决定
三公经费
金额
问题
71,555 部分支出经费未执行公务卡结算的规定
452,733
账务处理不规范——无预算列支（购买家具、 电脑等），挤占专项经费
24,350 账务处理不规范——无预算列支
5,720 工勤人员参加会议出差补助超范围报销
1053,200 2016年末有专项资金结余。
2110000 未进行政府采购，电脑显示屏等在京东购买 210,000 虚列专项（设备维护经费21万）用于基本支出 1,374,583
2017年，全局审计工作计划中的经济责任 审计项目涉及1个企业、22个部门(单位)， 29位领导干部。 其中：离任审计15人，离任同步审计6人， 任中审计8人。
8 离任审计 任中审计
15
10
经责 审计 抓手 之一
提高认识 增强职业责任感
开展经济责任审计的抓手
• 克服审计的局限：
• 一是不敢审
心理问题（心存顾虑、“机会成本”大……）