第46讲第六章第二、三节所得税费用本年利润
本年利润
本年利润“本年利润”就是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目。
基本方法利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。
会计制度规定各种费用的结转在期末进行，期末结转费用的方法有两种，一是表结法、二是账结法。
账结法的优点是各月均可通过“本年利润”科目提供其当期利润额，记账业务程序完整，但增加了编制结转损益分录的工作量。
为了使“本年利润”科目能准确、及时地提供当期利润额又不增加编制分录的工作量，单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式（见附表）。
把“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”等项科目，由一级科目转变为“本年利润”下的二级科目使用，减少了结转时的工作量。
但“收入”、“成本”下设的产品明细账仍需按数量和金额登记。
按“附表”账页中期末结出发生额，在编制损益表时不用查看多本账簿，只通过“本年利润”就能满足编制损益表的需要。
“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用，每月的发生额不大或业务笔数不多，也可直接作为“本年利润”的二级科目使用，以减少结转的工作量。
如果上述费用较大或发生的业务笔数较多，仍需根据实际情况设置明细账，期末结转“本年利润”科目中。
处理本年利润的会计处理一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。
结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。
三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。
结转后本科目应无余额。
本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，借：本年利润，贷：利润分配——未分配利润。
如为亏损则作相反分录。
利润管理培训讲义56页PPT
【教材例6-11】甲公司2×12年度按企业会计准则计算 的税前会计利润为19 800 000元，所得税税率为25%。甲 公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费 300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费100 000 元；经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收 滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
每个月计提折旧和分配递延收益（按直线法计提折旧）：
每月应计提折旧=2 400 000/5/12=40 000（元）
每月应分配递延收益=3 000 000/5/12=50 000（元）
借：制造费用
40 000
贷：累计折旧
40 000
借：递延收益
50 000
贷：营业外收入
50 000
④2×13年2月28日出售该设备时：
①发现盘盈时：
借：库存现金
200
贷：待处理财产损溢 200
②经批准转入营业外收入时：
借：待处理财产损溢
200
贷：营业外收入
200
【教材例6-6】某企业本期营业外收入总额为180 000元，期
末结转本年利润，应编制如下会计分录：
借：营业外收入
180 000
贷：本年利润
180 000
【例题5·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是 （ ）。（2010年） A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 【答案】C 【解析】存货盘盈冲减管理费用。
【例题6·单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万 元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折 旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期 损益的金额为（ ）万元。（2009年）
所得税费用本年利润培训课件(ppt 38张PPT)
专题三 本年利润
确认所得税费用： 借：所得税费用
递延所得税资产【或在贷
贷：应交税费——应交所
专题三 本年利润
【提示】
结转后“本年利润”科目 借：本年利润
现的净利润；如为借方余额，
专题三 本年利润
【例】乙公司 2×12年有关损
税率为25%）。
示（该企业采用表结法年末一
专题三 本年利润
科目名称 主营业务收入
【例】甲公司递延所得税负债
50万元，递延所得税资产年初
万元；当期应交所得税500万
专题二 所得税费
【例】甲公司递延所得税负债
50万元，递延所得税资产年初 借：所得税费用
万元；当期应交所得税500万
专题二 所得税费
【单选题】
A.计提存货跌价准备 B.确认劳务收入
下列各项中，不会引起利润总
专题二 所得税费
其他业务收入
借或
贷
贷
专题三 本年利润
科目名称 借或贷
主营业务成本
其他业务成本 营业税金及附加
借
借 借
专题三 本年利润
（1）将各损益类科目年末余额
借：主营业务收入 其他业务收入
①结转各项收入、利得类科目
6 000
700
专题三 本年利润
借：本年利润 贷：主营业务成本
②结转各项费用、损失类科目：
6 300
专题
专题二 所得税费
专题二 所得税费
【知识点】应交所得税的计算
应交所得税是指企业按照 即当期应交所得税。
期发生的交易和事项，应交纳
专题二 所得税费
纳税调整增加额主要包括
企业已计入当期费用但超过税
超过税法规定标准的职工福利
初级审计企业财务会计—第六章收入、费用和利润知识点
企业财务会计——第六章收入、费用和利润【考试要求】1.收入、费用和利润概述2.利润总额的形成3.所得税费用（仅中级）以下知识点，中级资格与初级资格的考试要求不同：第一节收入、费用和利润概述知识点：收入（一）收入的分类与范围1.日常活动的性质：销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入2.经营业务的主次（1）主营业务收入：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动所实现的收入。
（2）其他业务收入：各类企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入。
（二）收入的确认企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权（能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益）时确认收入。
1.识别合同（1）企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务——合同已经签字盖章；②该合同明确了合同各方与所转让的商品或提供劳务（简称转让商品）相关的权利和义务——该合同具有法律约束力，不同于框架协议、战略合作协议；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款——无支付条款属于捐赠；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
（2）合同合并——企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：①该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；②该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；③该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成单项履约义务。
（3）合同变更——经合同各方批准对原合同范围或价格做出的变更，企业应当区分下列三种情形对合同变更分别进行会计处理：①变更部分作为单独合同合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同（即一项新的合同）进行会计处理。
利润的核算PPT课件
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，
本年利润
（一）营业利润（或亏损）的结转1、期末将所有的收入科目转入"本年利润"科目的贷方：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润2、期末将所有的支出科目转入"本年利润"科目的借方：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用勘探费用资产减值损失营业外支出所得税费用3、期末将"公允价值变动损益"、"投资收益"科目的净收益转入"本年利润"科目：借：投资收益公允价值变动损益贷：本年利润4、期末将"投资收益"科目的净损失转入"本年利润"科目：借：本年利润贷：投资收益（二）利润分配1、企业用盈余公积弥补亏损：借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏2、提取盈余公积：借：利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积3、应分配给股东的库现金股利或利润：借：利润分配-应付普通股股利贷：应付股利4、外商投资企业利用利润归还投资：借：利润分配-利润归还投资贷：盈余公积-利润归还投资5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金：借：利润分配-提取职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬6、经批准分派股票股利：借：利润分配-转作股本的普通股股利贷：股本（股票面值）资本公积-股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额）7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数：调整增加的利润分配借：利润分配-未分配利润贷：盈余公积调整减少的利润分配借：盈余公积贷：利润分配-未分配利润8、按规定用税前利润归还各种借款：借：利润分配-归还借款的利润贷：盈余公积-任意盈余公积9、按规定留给企业的单项留利：借：利润分配-单项留用的利润贷：盈余公积-任意盈余公积（三）结转全年利润（或亏损）1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自"本年利润"科目转入"利润分配"科目：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润如为净亏损，作相反的会计分录。
《所得税、利润分配》PPT课件
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4、确认递延所得税负债和递延所得税资产
递延所得税负债 =应纳税暂时性差异×所得税税率
递延所得税资产 =可抵扣暂时性差异×所得税税率
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总之，暂时性差异是指资产或负债的账面价 值与其计税基础之间的差额。 应纳税暂时性差异通常产生于： （1）资产的账面价值大于其计税基础。 （2）负债的账面价值小于其计税基础。 可抵扣暂时性差异通常产生于： （1）资产的账面价值小于其计税基础。 （2）负债的账面价值大于其计税基础。
所得税、利润分配
可整理ppt
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第一节 所得税的核算 一、所得税的计算
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
问题1：应纳税所得额与利润总额
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2
应纳税所得额=收入-准予扣除的项目
利润总额=（收入+利得）-（费用+损失）
假设1：利润总额=应纳税所得额
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则： 应交所得税=利润总额×所得税税率
所得税费用=35 500+2 000=37 500（元）
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借：所得税费用
37 500
贷：应交税费—应交所得税 35 500
递延所得税资产
2 000
2012、2013两年所得税费用 =37 500+37 500=75 000（元）
2012、2013两年应交所得税 =39 500+35 500=75 000（元）
所得税会计主要解决所得税费用如何确定
可整理ppt
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如果只有永久性差异的情况下：
应交所得税=所得税费用
会计上就如何处理暂时性差异，派生出两
第六章 利润-结转本年利润的方法
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第六章 利润知识点：结转本年利润的方法● 详细描述：会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
（一）表结法★表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。
但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏。
同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。
（二）账结法账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损。
年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，做相反的会计分录。
结转后“本年利润”科目应无余额。
例题：1.A公司年初利润分配科目所属“未分配利润”明细账借方余额为200万元，本年实现净利润900万元，按照10%的比例提取法定盈余公积。
该公司本年应提取的法定盈余公积为()万元。
A.90B.20C.70D.110正确答案：C解析：公司应当按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取盈余公积。
该公司本年应提取的法定盈余公积=(900-200)X10%=70(万元）。
2.采用“表结法”结转本年利润，每月月末均需编制转账凭证，将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。
（）A.正确B.错误正确答案：B解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科，只有在年末时才将全年累计余额结转入本年利润科目。
3.事业单位收入支出表中的“累计数”栏应该根据该单位本期总账科目和有关明细账科目的期末余额填列，不涉及到辅助账中的资料。
（）A.正确B.错误正确答案：B解析：事业单位收入支出表中“累计数”栏通常可以根据该单位本期总账科目和有关明细账科目的期末余额填列。
财务会计-本年利润
第二节 所得税
一、所得税的计算 二、税前会计利润与纳税所得额的差异 三、账户设置 四、所得税的账务处理方法
财务会计>>第十三章>>第二节 所得税
一、所得税的计算
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的 生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是 国家参与企业利润分配的手段。
财务会计>>第十三章>>第二节 所得税
股份有限公司在采用表结法结转利润的情况下， 每月编制资产负债表时，如平时不进行利润分配，表 内“未分配利润”项目应填制“利润表”中的“净利 润”；如进行利润分配，应根据“利润表”中的“净 利润”账户余额与“利润分配”账户余额的差额填列 “资产负债表”中的“未分配利润”项目。
无论是表结法还是账结法，年终时都必须将“本 年利润”账户结平，转入“利润分配——未分配利润” 账户，结转后，“本年利润”账户应无余额。
700 000
其他业务支出
800 000
营业费用
200 000
管理费用
600 000
财务费用
300 000
营业外支出
100 000
所得税
264 000
三、本年利润结转的账务处理
(2)结转各项收入：
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润
30 000 000 1 500 000 5 000 000 3 500 000 40 000 000
一、利润的构成
(二)投资净收益
其中： (1)分得的利润是以现金、实物、无形资产等进 行投资分得的利润和联营、合作分得的利润。 (2)股利是指以购买股票形式投资分得的股息和 红利收入。 (3)债券利息是指以购买债券形式投资获得的利 息收入。 (4)投资到期收回或中途转让取得价款与账面价 值的差额，表示投资本金的收回程度。其差额大于 零表示投资的增值，其差额部分为投资收益；反之， 表示投资的减值，其差额部分为投资损失。
会计学第六章 收入 费用 利润PPT课件
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二、营业外收入、营业外支出
营业外收入：非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助 捐赠利得
营业外支出：非流动资产处置损失、捐赠支出、罚款支出 非常损失、非流动资产盘亏损失
营业外收入期末转入本年利润的贷方 营业外支出期末转入本年利润的借方
---B200 贷：制造费用300 （12）期末结转已完工并验收入库A产品的生产成本 借：库存商品--A 414 贷：生产成本—A 414
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第三节 利润
一、几大利润概念 A营业利润=营业收入-营业成本—营业税金及附加-
管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允价 值变动收益+投资收益
借：应收票据——111工厂 7 020 贷：主营业务收入——甲产品 6 000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 1 020
6
4、结转已销甲、乙产品的成本。
甲产品销售成本：（350+80）*200=86 000元
乙产品销售成本：（80+10）*500 = 45 000元
借：主营业务成本——甲产品 86 000
（8）分摊应由本期负担的预付报刊费用 借：管理费用5 贷：预付账款5
（9）按计划预提应由本期负担的银行借款利息 借：财务费用3 贷：应付利息3
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（10）实际支付已预计的利息费用 借：应付利息3 贷：银行存款3
（11）期末将本期发生的制造费用按投产量分配计入产品的 生产成本 借：生产成本—A100
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 公允价值变动损益
借余：本期亏损
贷余：本期利润
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2010年初级会计职称-会计实务-第六章-第二节-所得税费用
2010年初级会计职称-会计实务-第六章-第二节-所得税费用一、所得税费用的概念所得税是指企业取得所得时，按照国家法律规定应向国家缴纳的税款。
所得税费用是指企业在会计核算过程中，根据国家有关税法规定，计算所得税应缴金额的费用。
所得税费用在企业的利润表中通常作为扣减项目，影响着企业的净利润。
二、所得税法律法规我国的所得税法律法规主要包括《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》。
其中，企业所得税法是贯穿于《中华人民共和国税法》之中的一部分，对于企业取得所得时缴纳的所得税实行统一的征收和管理。
个人所得税法是国家对个人的收入依据与税率等进行规定，并建立了相应的征收和管理机制。
三、所得税费用计算方法企业在计算所得税费用时，首先需要根据所得税法律法规规定确定应缴纳的所得税金额，然后将其转换为会计准则下的所得税费用。
一般来说，所得税费用可分为以下三个要素：应纳所得税额、原始减免和所得税费用差异。
其中，应纳所得税额指企业根据所得税法律法规规定需要缴纳的所得税金额；原始减免是企业根据所得税法律法规规定享受的税收减免和优惠；所得税费用差异指企业根据会计准则与所得税法律法规的差异所形成的所得税费用。
四、所得税费用的会计处理所得税费用在财务会计中的处理体现为所得税费用的计提与确认，在管理会计中的处理体现为所得税成本的强化控制。
在财务会计中，所得税费用的计提一般采用的是“预提转实提”的方式。
即在月末通常以当期所得税应缴金额的10%计提所得税费用，当年12月底进行实际核算，对计提不足的部分进行补提，对计提过多的部分进行回收。
在管理会计中，企业可以通过增加税收成本的核算，优化所得税的管理，降低所得税成本。
五、所得税费用的分析与评价所得税费用是反映企业财务状况和经营活动的重要指标之一。
通过对所得税费用的分析与评价，可以深入了解企业的生产经营状况，掌握企业的财务状况。
同时，所得税费用的分析和评价还可以为企业的经营决策提供重要参考。
初级会计实务_第六章 第三节 本年利润_2013年版
1、某工业企业2011年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，其他业务收入为50 万元，其他业务成本为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元（其中有4万元为国债利息收入），营业外支出为10万元（其中有2万元为税收滞纳金），所得税税率为25%。
假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业2011年度的净利润应为（）万元。
A:1 680B:1 665C:1 672.5D:1 687.5答案:C解析:该企业2011年净利润应＝[5 000－2 780＋50－30－20＋（20－4）－（10－2）]×（1－25%）＝1 671（万元）。
2、下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有（）。
A:存货盘盈B:转销无法偿付的应付账款C:接受现金捐赠D:接受政府补助答案:A解析:选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用等”科目；选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D，接受政府补助最终计入营业外收入中。
3、某企业将固定资产报废，取得价款100万元，固定资产的账面原值为300万元，已计提折旧245万元，已计提固定资产价值准备5万元，支付清理的费用为10万元，则计入营业外收入的金额为（）万元。
A:40B:60C:50D:100答案:A解析:计入营业外收入＝100－（300－245－5）－10＝40（万元）借：固定资产清理50 累计折旧245 固定资产减值准备 5 贷：固定资产300借：固定资产清理10 贷：银行存款10借：银行存款100 贷：固定资产清理100借：固定资产清理40 贷：营业外收入——非流动资产处置利得404、企业已经确认的无法支付的应付账款在转销时，应计入的科目为（）。
A:营业外收入B:未分配利润C:盈余公积D:资本公积答案:A5、下列各项，不影响企业营业利润的是（）。
初级会计第六章《利润》知识点
第六章利润利润的构成1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润净利润=利润总额-所得税费用第一节营业外收支一、营业外收入营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得（主要指现金溢余无法查明原因部分）、政府补助、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。
其中：非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。
固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款，或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除被处置固定资产的账面价值、清理费用等之后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款，扣除被出售无形资产的账面价值等之后的净收益。
政府补助，指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得，不包括政府作为所有者对企业的资本投入。
1.取得与资产相关的政府补助时：借：银行存款等贷：递延收益分配递延收益时：借：递延收益贷：营业外收入2.取得与收益相关的政府补助时：借：银行存款等贷：递延收益或营业外收入【提示】二、所得税费用的账务处理企业应根据会计准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）【提示】1.当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。
2.递延所得税费用来源于暂时性差异。
3.递延所得税收益=递延所得税资产增加发生额+递延所得税负债减少发生额；4.递延所得税费用=递延所得税资产减少发生额+递延所得税负债增加发生额。
初级会计实务讲义——利润【应试精华会计网校】
初级会计实务主讲: 徐军老师第六章利润1.营业外收支营业外收入营业外支出2.所得税费用应交所得税的计算所得税费用的账务处理3.本年利润结转本年利润的方法结转本年利润的会计处理利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
收入与利得、费用与损失区别与联系如下表所示：项目区别联系收入与利得（1）收入与日常活动有关，利得与非日常活动有关（2）收入是经济利益总流入，利得是经济利益净流入都会导致所有者权益增加，且与所有者投入资本无关。
费用与损失（1）费用与日常活动有关，损失与非日常活动有关（2）费用是经济利益总流出，利得是经济利益净流出都会导致所有者权益减少，且与向所有者分配利润无关。
与利润相关的计算公式主要如下：（一）营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)其中：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失)。
投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。
【例题1·单选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。
（2012年）A.处置房屋的净损失B.经营出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本D.火灾导致原材料毁损的净损失【答案】B【解析】经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润。
会计本年利润知识点
会计本年利润知识点作为会计领域的重要概念之一，本年利润在企业财务管理中扮演了至关重要的角色。
本年利润是指企业在一年中所获得的净收益，也是衡量企业经营业绩的重要指标之一。
在本文中，我将介绍一些关于会计本年利润的知识点，以助您更好地理解并运用这一概念。
首先，让我们来了解一下本年利润的计算方式。
本年利润可通过“收入-费用”来计算，其中收入包括销售收入、利息收入、投资收益等，费用则包括生产成本、营销费用、管理费用等。
净利润则是指扣除所得税、利息支出等非经常性费用后的本年利润。
在了解本年利润的计算方式后，我们可以探讨一下本年利润的意义和价值。
本年利润是衡量企业经营状况的重要指标之一，可以反映出企业的盈亏状况以及经营能力。
通过对本年利润的分析，企业可以评估自身的经营效益，并作出合理的经营决策。
此外，本年利润也是估算企业未来发展潜力的重要参考指标。
然而，在计算本年利润时，还需要注意一些特殊情况。
首先是非经常性项目的影响。
有时，企业可能会遇到一些非经常性费用或收入，如重组费用、虚拟利润等。
在计算本年利润时，这些非经常性项目需要被予以区分并进行相应的调整。
其次是会计政策的变更。
企业可能会根据实际需要调整会计政策，这也会对本年利润的计算产生一定的影响。
在这种情况下，企业需要对前后会计期间进行比较和调整，以确保本年利润的准确性和可比性。
除了本年利润的计算和影响因素外，还有一些相关的概念和指标需要我们了解。
首先是毛利润率和净利润率。
毛利润率指的是销售收入与销售成本的比例，可以反映企业的销售利润水平。
净利润率则是指净利润与销售收入的比例，可以反映企业的盈利能力。
毛利润率和净利润率是评估企业经营状况的重要指标之一。
其次是留存盈余。
留存盈余指企业将一部分净利润用于再投资或分配股东的权益，以促进企业的持续发展。
留存盈余从长期来看，对企业的发展至关重要。
最后，让我们来看一下如何利用本年利润对企业经营情况进行分析和决策。
首先，可以通过对本年利润的趋势分析来了解企业的经营状况。
本年利润
本年利润是指企业某个会计年度净利润（或净亏损），它是由企业利润组成内容计算确定的，是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标。
本年利润是一个汇总类账户。
其贷方登记企业当期所实现的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等；借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，包括主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益（净损失）、营业外支出、所得税费用等。
借贷方发生额相抵后，若为贷方余额则表示企业本期经营经营活动实现的净利润，若为借方余额则表示企业本期发生的亏损。
计算式：营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+营业外收入-营业外支出-所得税费用每月末，将收入类结转至本年利润贷方，成本费用类结转至本年利润借方，本年利润余额如果在贷方表示盈利，本年利润余额如果在借方表示亏损。
结转收入，借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润结转成本费用，借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失结转投资收益净收益的：借：投资收益贷：本年利润净损失的：借：本年利润贷：投资收益结转公允价值变动损益，净收益的：借：公允价值变动损益贷：本年利润净损失的：借：本年利润贷：公允价值变动损益年底，将本年利润余额结转至利润分配，如果是盈利：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如果是亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润追问增值税纳税申报表小规模纳税人已知增值税表中，应征增值税不含税销售额本期数为301894.01，本年累计为533990.16.本期应纳税额本期数为9056.82.本年累计为16019.70.应纳税额合计为9056.82.本年累计为16019.70.本期预缴税额本期数为9056.82.那么附列资料里的，期初余额，本期发生额，本期扣除额，期末余额，全部含税收入，本期扣除额，含税销售额，不含税销售额是怎么算出来的阿？急！！！回答你好，先填附列资料，然后再填申报表。
所得税费用本年利润培训课件
投资收益影响利润总额； 选项C，所得税费用影响净利润，不影响利润总额。
专题二 所得税费用
【单选题】
2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收
入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。
假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为
专题二 所得税费用
甲公司当期所得税的计算如下： 纳税调整数=（30-28）+（5-4）+（10-5）+12=20（万元） 应纳税所得额=1980+20=2000（万元） 当期应交所得税额=2000×25%=500（万元）
专题二 所得税费用
【例】甲公司 2×12年全年利润总额（即税前会计利润）为 1020万元，其中包括本年收到的国债利息收入20万元，所 得税税率为 25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税， 即在计算应纳税所得额时可将其扣除。 甲公司当期所得税的计算如下：
【知识点】应交所得税的计算★★ 应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当
期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额， 即当期应交所得税。
应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
专题二 所得税费用
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中， 企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如 超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经 费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费 等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项 目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。
专题二 所得税费用
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专题二 所得税费用
【提示】 递延所得税资产是指以未来期间很可能取得用来抵扣
可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。 递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未
来期间应付所得税的金额。
专题二 所得税费用
【知识点】应交所得税的计算★★ 应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当
借：所得税费用
515
贷：应交税费——应交所得税
500
递延所得税负债
10
递延所得税资产
5
专题二 所得税费用
【单选题】 下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是（ ）。 A.计提存货跌价准备 B.确认劳务收入 C.确认所得税费用 D.取得持有国债的利息收入
专题二 所得税费用
网校答案：C 网校解析： 选项D，取得国债利息收入分录是：
【例】甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为 50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20 万元；当期应交所得税500万元。
专题二 所得税费用
【例】甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为
50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20
万元；当期应交所得税500万元。
专题二 所得税费用
【知识点】所得税费用的账务处理★★ 所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用 借：所得税费用
递延所得税资产【或在贷方】 贷：应交税费——应交所得税【当期所得税】递延所得税负债【源自在借方】 期末结转： 借：本年利润
贷：所得税费用 结转后“所得税费用”科目应无余额。
专题二 所得税费用
期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额， 即当期应交所得税。
应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
专题二 所得税费用
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中， 企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如 超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经 费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费 等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项 目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。
但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利 润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年 累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损 和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收 入等。
专题二 所得税费用
【例】甲公司2×12年度按企业会计准则计算的税前会计 利润为1980万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发 工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费 5万元，职工教育经费10万元；经查，甲公司当年营业外 支出中有12万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他 纳税调整因素。
网校答案：D
网校解析：2013年该企业应确认所得税费用=（200-2+10）
×25%=52（万元）。
专题三 本年利润★★
专题三 本年利润
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 一、表结法
表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生 额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年 末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。
（ ）万元。
A.50
B.47.5
C.49.5 D.52
专题二 所得税费用
【单选题】
2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收
入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。
假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为
（ ）万元。
A.50
B.47.5
C.49.5 D.52
专题二 所得税费用
甲公司当期所得税的计算如下： 纳税调整数=（30-28）+（5-4）+（10-5）+12=20（万元） 应纳税所得额=1980+20=2000（万元） 当期应交所得税额=2000×25%=500（万元）
专题二 所得税费用
【例】甲公司 2×12年全年利润总额（即税前会计利润）为 1020万元，其中包括本年收到的国债利息收入20万元，所 得税税率为 25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税， 即在计算应纳税所得额时可将其扣除。 甲公司当期所得税的计算如下：
专题二 所得税费用
税法规定： （1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除； （2）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总 额 14%的部分准予扣除； （3）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2% 的部分准予扣除； （4）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发 生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 2.5%的 部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
借：银行存款（应收利息） 贷：投资收益
投资收益影响利润总额； 选项C，所得税费用影响净利润，不影响利润总额。
专题二 所得税费用
【单选题】
2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收
入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。
假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为
专题二 所得税费用
本例中，按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可 以扣除工资、薪金支出200万元，扣除职工福利费支出28 （200×14%）万元，工会经费支出4（200×2%）万元，职工教 育经费支出5（200×2.5%）万元。 【职工福利费30万元，工会经费 5万元，职工教育经费10万元】 甲公司有两种纳税调整因素： （一）已计入当期费用但超过税法规定标准的费用支出； （二）已计入当期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税收滞 纳金12万元，这两种因素均应调整增加应纳税所得额。
专题二 所得税费用
【例】甲公司 2×12年全年利润总额（即税前会计利润）为 1020万元，其中包括本年收到的国债利息收入20万元，所 得税税率为 25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税， 即在计算应纳税所得额时可将其扣除。 甲公司当期所得税的计算如下： 应纳税所得额=1020-20=1000（万元） 当期应交所得税额=1000×25%=250（万元）