3.3_应收票据讲解

不带息票据： 票据到期值=票据面值 带息票据： 票据到期值=票据面值+票据利息 票据利息=票据面值×票面利率×期限 其中：（1）利率：一般指年利率 （年利率÷12=月利率）
（年利率÷360=日利率） （2）期限 ：按月表示和按日表示
按月表示： 以到期月份的对日为票据到期日。
例如：一张电热带www.tzsydr.com面值为30000元、 利率为12%、3个月到期的商业汇票，其出票日为3月 10日，则其到期日为6月10日。
付 款 人 全 称 账 号 开户银行 出票金额 汇票到期日 本汇票已经承兑,到期无条件支付票款 人民币 (大写) 行号
2
年 月 日
全 称 收 款 账 号 人 开户银行
汇票号码
第 号
开 户 行 作 借 方 凭 证 附 件
承兑人签章 承兑日期 年 月 日
此 联 持 行号 票 人 千百十万千百十 元 角 分 开 户 行 交易合同号码 随 委 本汇票请予以承兑于到期日付款 托 收 款 凭 证 寄 付 款 人
带息应收票据利息举例：
例1：一张应收票据面值为10000元，利率9%，80天到 期，票据出票日为8月1日，它的到期日为10月20日。 应收票据利息=10000×9%×80÷360=200（元）
例2：一张应收票据面值为100000元，利率9%，出票日 为5月6日，3个月到期，则到期日应为8月6日。 应收票据利息=100000×9%×3÷12=2250（元）
三、账户设置
应收票据
① 取得承兑的商业汇票 时 ② 带息票据计息时 余额:企业持有的尚未到 期的票据本息 ①承兑的商业汇票到期时 ②承兑的商业汇票因贴现背书 转让而减少时
四、应收票据一般业务账务处理 （一）不带息应收票据的账务处理 1、取得不带息商业汇票时 因销售商品(产品)而取得承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费——应交增值税(销项税额) 因“应收账款”转换而取得承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收账款
全 称 收 款 账 号 人 开户银行
被背书人
被背书人
被背书人
贴 粘 单 处
)
(
背书人签章 年 月 日
背书人签章 年 月 日
背书人签章 年 月 日
（2）按是否计息,分为：带息票据和不带息票据(无息票据) 不带息票据是指票据到期时，承兑人仅按票据面值向收款 人付款的票据。票据面值一般为本利和，即已将票据的利 息计入面值，不另外标有票面利率。 带息票据是指汇票到期时，承兑人按票据面额及应计利息 之和向收款人付款的商业汇票。在这类商业汇票中，票据 面值为本金，另外标有票面利率（一般是年利率）。
实例1
名 称:
武汉市增值税专用发票
存
武 汉
根
联
NO 06738814
购 纳税人识别号: 货 码 单 地 址、电 话： 广东省深圳福田路2号 位 开户行及账号： 建行福田支行 85623235-635 区
开票日期：2007年3月15日 东方股份有限公司 密
13201679
货物或应税劳务名称
规格型号
单 位
全 称 收 款账 号 人
肆拾玖万柒仟贰佰伍拾元整
本汇票已经承兑.
本汇票请你行承兑,此项汇票款我 单位按承兑协议于到期日前足额交存 你行,到期请予以支付 黄滟彬
注
17% 225000 38250 （小写） ￥497250.00
收款人:
复核:
开票人: 方倩
实例1
银行承兑汇票
出票日期 (大写) 贰零零柒年叁月壹拾伍日
2
汇票号码
第 15 号
出票人全称 出票人账号 付款行全称 人民币 出票金额 汇票到期日 (大写)
东方股份有限公司 85623235-635 建行福田支行 行号 2007年9月15日
如果出票日正好在月末，则按月数表示时间的到期 日为到期月份的月末。例如，一票据1月31日开出，3个 月后到期，则到期日为4月30日。
按日表示： 应从出票日起按实际天数计算，习惯上出票日和到期 日只能算一天，即“算头不算尾， 算尾不算头”。 例如：一张面值为36000元、利率为10%、60天到 期的商业汇票，其出票日期为8月1日，则其到期日为9 月30日。8月1日至8月31日为31天（8月1日计入），9 月1日至9月30日为29天（9月30日不计入）。
出票人签章
银 行 承 兑 汇 票
出票日期 (大写)
出票人全称 出票人账号 付款行全称 人民币 出票金额 汇票到期日 本汇票请你行承兑,此项汇票款我单位 按承兑协议于到期日前足额交存你行,到期 请予以支付 (大写) 行号
2
汇票号码
第 号
年
月
日
出票人签章 年 月 日
此 联 收 款 行号 人 开 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 户 行 随 委 本汇票已经承兑. 承兑协议编号 托 收 款 到期日由本行付款 科目(借) 凭 证 承兑行签章 对方科目(贷) 寄 付 款 承兑日期 年 月 日 转账 年 月 日 行 作 借 备注: 复核 记账 方
数 量
单 价
金
额
税率
税
额
A产品 B产品
合 计
件 件
1000 1500
200 150
200000
17%
34000源自文库
销 货 单 位 开户行及账号： 工行南湖红星办 2435068776
×佰肆拾玖万柒仟贰佰伍十元整 名 称: 南湖机械股份有限公司 纳税人识别号: 370982310042168 备 地 址、电 话： 226036
二、应收票据的计量 按现行制度规定，应收票据无论是否带息，均按应收 票据的票面价值入账。带息应收票据应于期末按应收票据 的票面价值和票面利率计提利息，并同时计入当期损益。
※期末：应在年末或中期期末计提利息。这里的中期可以
是月末、季末，或是半年末。从考试的角度讲，没有特别 说明，期末计息是指6月30日和12月31日计提利息；如果 是上市公司，由于要提供季报，所以在季末也计提利息。 利息的账务处理： 持有期间按规定计提的利息： 借：应收票据 贷：财务费用 到期利息： 借：银行存款 贷：财务费用
3.3
应收票据
一、应收票据的确认 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到 的商业汇票。 应收票据具有以下特点: ①更具有法律约束力 ②流通性较强 ③发生坏账损失的风险较小。
应收票据的分类： （1） 按承兑人的不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商 业 承 兑 汇 票 (卡片)
出票日期 (大写)