社保与个税平衡策略
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HR〃人力成本精算之道（二） 社保薪酬与个税平衡策略
黑匠策语 人力成本倍增的共富时代，您准备好了吗？
•2011年6月2日出台人力资源和社会保障事 业发展“十二五”规划纲要，未来5年,我国 最低工资标准年均增长13%以上,绝大多数 地区最低工资标准将达到当地城镇从业人 员平均工资的40%以上。 二生三
巳、扩大社会保障范 围、全民皆保。 午、实行“双基数” 征缴，对于参保单位 取消缴费工资的上限 ，保留了下限，员工 养老实行上下限，其 他按实缴纳 未、社会保险费改税
8
黑匠策语 企业的五行山 薪涨船高 水 紧缩银根
金
企业
木
通货膨胀
社会保险 土
09:49:11
火
拉闸限电
9
黑匠策语 上调最低工资标准 启动收入倍增计划 以社平40%为目标
天津 北京
1160 (26.1%) 1160 (20.8%)
From 2011.4 From 2011 .1
乌鲁木齐
1160 (21%) 900 (26.7%) 1100 (22.2%)
From 2011.6 From 2011.4 From 2011.7
From Jul 2010
银川 石家庄
920 (21%) 1140 (18.75%) 1140 (18.75%) 1140 (18.75%)
From 2011.4 From 2011.4 From 2011.4 From 2011.4 From 2011 .3 From 2011.4 From 2011 .3
昆明 成都 重庆
10
830 (22.1%) 850 (31%)
厦门 广州 深圳
09:49:11
870 (28%)
820 (22.4%) 830 (31.7%)
——关注人力成本
黑匠策语 传统与财税的人力成本观
1）人力资源构建成本：设计、规划和改善人力 资源管理体系所消耗的资源总和。 2）人力资源引进成本：从外部获得人力资源管 理体系要求的人力资源所消耗的资源总和。 3）人力资源培训成本：对员工进行培训所消耗 的资源总和。 4）人力资源评价成本：根据人力资源管理体系 要求对所使用的人力资源进行考核和评估所 消耗的资源总和。 1 ）职工工资、奖金、津贴和补贴 , 是指按照国
甲 工资增长 乙 财税改革 丙 社会保障
子、国家介入一次分配 ，提高普通劳动者收入 在GDP中的比重； 丑、125期间，居民收 入的年增长水平要在 7%以上，职工最低工 资标准年均增长13%以 上，达社平40%。 寅、引导工资集体协商
09:49:11
卯、在二次分配中， 税收改革，在通货膨 胀预期下，提起征点· 减少级次· 调整级距， 增值税覆盖营业税。 辰、企业所得税汇算 清缴时进行工资比对 与核定合理工资总额
4
1
是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的 劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加 点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。 只要是企业在岗职工的，不论其列支科目、支付形式如 何，均属工资成本。
黑匠策语 不同学科关于工资成本的界定
1、劳动经济学 工资总额是指各单位在一 定时期内直接支付给本单 位全部职工的劳动报酬。 （计时工资、计件工资、 奖金、津贴和补贴、加班 加点工资、特殊情形下支 付的工资），对14种不属 于工资总额统计范畴的项 目做了排除性规定。 对工资组成部份的认识不同 1、加班与延时 2、计时计件与工资 3、增加了劳动分红 分配制度不断改革。 2、劳动法学 劳动法中的“工资”是指用人单位 依据国家有关规定或劳动合同的 约定，以货币形式直接支付给本 单位劳动者的劳动报酬，一般包 括计时工资、计件工资、奖金、 津贴和补贴、延长工作时间的工 资报酬以及特殊情况下支付的工 资等，明确3种劳动收入不属于 工资范围。 对主体界定的表述不同 1、单位· 职工 2、用人单位· 劳动者 3、雇用· 受雇 表述逐渐加强市场色彩 3、财税学 合理工资薪金是指企业按照股 东大会、董事会、薪酬委员会 或相关管理机构制订的工资薪 金制度规定实际发放给员工的 工资薪金。 工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
一生二
•企业每年6月至9月安排劳动者 在高温天气下露天工作以及不能 采取有效措施将工作场所温度降 低到33℃以下的（不含33℃）， 应当向劳动者支付高温季节津贴， 标准为每月200元
道生一
•2011年7月1日，综保并轨镇保过渡+个人社保 1558*9%=140.22；2338*7%=163.66与原城保 2338*11%=257.18，三者如何平衡？ • 2011年6月1日，上海市人民政府下发修订后的《上海市计 划生育奖励与补助若干规定》+独生子女费30元
From May 2010
郑州
太原 西安 合肥
800 (23.1%)
980 (15.3%) 860 (13.1%) 1010 (18.8%) 720 (24.71) 900 (28.6%) 850 (27.8%) 750 (29.3%)
From 2011.2 From 2011 .2 From 2011 .2
09:49:11
转轨无经验· 制度不完备 有心无力· 既得利益群体 强大 内部改革动力与外部开放 压力
7
“中等收入陷阱”国家的十 个方面的特征，包括经济 增长回落或停滞、民主乱 象、贫富分化、腐败多发、 过度城市化、社会公共服 务短缺、就业困难、社会 动荡、信仰缺失、金融体 系脆弱
黑匠策语 十二五年内的人力成本政策调整轨迹 十二五收入分配改革指向路径：调低扩中限高打非规灰 工资增长、财税改革、社会保障
要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗 的资源总和。 6）人力资源遣散成本：根据人力资源管理体系
购商品发放给职工作为福利 。
7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，即辞 退福利。 8 ）其他与获得职工提供的服务相关的支出 , 比
要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的
资源总和。
13
如现金股票增值权等。
黑匠策语 人力成本的三大学科
黑匠策语 人力成本变化，您注意过吗？
2010年1月入职城籍独育员工月薪10000元，12月份年终奖30000元，成本分析：
Βιβλιοθήκη Baidu
社会保险个人成本11%，企业37%，公积金各7%，经济补偿8.33%，残保1.6%。
2009年社平为3566，上限为10698，下限为2140；2010年社平为3896，上限为 11688，下限为2338。（见分进角处理数据）
From 2011.4 From 2011.1 From 2011.7
From Jul, 2100
From May 2010 From Jul 2010 From Sept 2010
南昌
武汉 长沙 西宁
1280 (14.3%) 1310 (19.1%) 950 (11.8%) 1100 （22.2%) 1300 (18.6%) 1320 (20%) 1100 (19..6%)
家统计局的规定构成工资总额。
2）职工福利费。 3）社会保费。企业以购买商业保险形式提供给 职工的各种保险待遇属于职工薪酬 , 应当按照职
工薪酬准则进行确认、计量和披露。
4）住房公积金。 5）工会经费和职工教育经费。 6） ) 非货币性福利 , 是指企业以自己的产品或外
5）人力资源服务成本：根据人力资源管理体系
09:49:11
6
黑匠策语 跨越中等收入陷阱之思
解决收入差距过大的问题， 基本形成良好的收入分配 格局是我国跨越中等收入 陷阱的关键。
“中等收入陷阱”的基本涵 义是指：即鲜有中等收入 的经济体成功地跻身为高 收入国家，这些国家往往 陷入了经济增长的停滞期， 既无法在工资方面与低收 入 国家竞争，又无法在尖 端技术研制方面与富裕国 家竞争。
优化技术
社会通常探讨的人力成本，则是源于人 力资源会计理论，把人做为一项资产看
待，从成本投入与价值产出分别计量。
16
黑匠策语
理解
可量化的人力成本
本篇重点：工资成本〃政策成本〃风险成本〃服务成本
17
黑匠策语 优化基础－工资成本
最简单的理解就是凡 是要缴纳个人所得税 的收入都叫工资成本。 研究工资成本的统计 口径也就是让我们获 得了一切优化成本基 础及其操作可能性。
三种界定
三种表现
对工资外延的限定不同 使 用排除法对工资外延进 行限定
强调隶属性· 强调支付直接性· 强调形式多样性· 强调劳动报酬属性
黑匠策语 本土化的人力成本观
1
人力成本是组织运营时对人的选、用
、育、留所需的投入及政策规定组织
应当承担支出义务的各项费用总和。
4
工资成本
2
政策成本
3
服务成本
风险成本
865+4375 （15393+30000）*75% 865 818 804.2 334.60 190/18 (12697+200+30)*75% （15393+30）*75% （16235+30）*75% （16304+200+30）*75% （16304+200+30）*75%
3
黑匠策语
格局之和篇 中国三十年转折期 跨越中等收入陷阱 三大路径五个指向
黑匠策语
三十年河东· 三十年河西
转折期
1949年史称“改天换地”，毛泽东“敢叫日月换新天”的社会理想得以实现； 1964年10月16日，原子弹爆炸，中国从此真正意义的站起来了。 1978年史称“拨乱反正”，邓小平在十一届三中全会确立工作中心转移到经济 建设上来，改革开放从此拉开了序幕。（民富国不强） 1994年全面实行分税制财政体制，是政府间财政关系方面涉及范围最广、调整 力度最强、影响最为深远的制度创新 。（国富民不强） 2008年迈过“经济危机”，中国经济开始转入内需经济转型期（还富于民）。
沈阳 长春 哈尔滨 济南 南京 苏州 昆山 上海 杭州 福州
From Jul 2010 From Aug 2010 1100 (22.2%) 1000 (22%) 840 (29.2%)
From 2011.7 From 2011.5
From Jul 2010
Stable for 1year+ Adjusted in 2010
From 2011 .1
From Sept 2010 From Jul 2010
南宁 海口
东莞
黑匠策语
初识
薪酬管理中的人力成本
本篇重点：职业方向〃量化管理〃多视角的人力成本〃人力成本三学科
11
黑匠策语
让我们为自己正名！！
在传统观念中，人力资源部门只花钱却不创造利润，
因此其地位极其低下，甚至可有可无。其实这是极其 错误的，人力资源部门如果精通人力成本控制技巧， 配合企业战略规划，它将使企业获得更大的市场竞争 力，直接地为企业创造出巨大的利润。
新的十五年是怎样的十五年
09:49:11
5
黑匠策语
把握第三次转折期的时间节点
2013 2011 2008 对外商投资企业、 外国企业及外籍个 人征收城市维护建 设税和教育费附加 社会保险法实施 内外资企业所得税 过渡期结束 各地社保过渡期
劳动合同法执行
企业所得税法实施
先富理论：30年前，邓小平讲经济改革，讲土地承包，让一部份人先富起来； 共富理论：30年后，胡锦涛讲体制改革，讲土地流转，让所有人享受改革成果。 这个时候我们想到了什么？
时间 2010.12 2011.1 2011.4 2011.7 2011.9 月收入 年终奖 缴费基数 企业九金 10000 10000 10000 10000 10000 5000 如果？ 5000 0 0 325/45 30000 10000 10000 11688 11688 11688 5000 5393 5393 6235 6304 6304 2697 个人四金 1800 1800 2035 2104 2104 900 个税 企业总成本*75% 个人实得收入 7335+25625 7335+30 7147+30 7091.8+230 7561.4+230 9月前：8585+230 9月后：9037+230
人人都是
人力成本专家
内涵与外延
劳动经济学
劳动经济学研究劳 动力市场的供需对 工资水平的影响以 及工资作为劳动价 格对劳动力市场供 需的影响。
劳动财税学
企税与个税利用排 除法从企业角度对 工资薪金所作的界 定。
劳动法学
劳动法是从劳动者 工资债权的实现和 工资法定保障的角 度来研究工资。分 为协议工资和基准 工资保障。
黑匠策语 人力成本倍增的共富时代，您准备好了吗？
•2011年6月2日出台人力资源和社会保障事 业发展“十二五”规划纲要，未来5年,我国 最低工资标准年均增长13%以上,绝大多数 地区最低工资标准将达到当地城镇从业人 员平均工资的40%以上。 二生三
巳、扩大社会保障范 围、全民皆保。 午、实行“双基数” 征缴，对于参保单位 取消缴费工资的上限 ，保留了下限，员工 养老实行上下限，其 他按实缴纳 未、社会保险费改税
8
黑匠策语 企业的五行山 薪涨船高 水 紧缩银根
金
企业
木
通货膨胀
社会保险 土
09:49:11
火
拉闸限电
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黑匠策语 上调最低工资标准 启动收入倍增计划 以社平40%为目标
天津 北京
1160 (26.1%) 1160 (20.8%)
From 2011.4 From 2011 .1
乌鲁木齐
1160 (21%) 900 (26.7%) 1100 (22.2%)
From 2011.6 From 2011.4 From 2011.7
From Jul 2010
银川 石家庄
920 (21%) 1140 (18.75%) 1140 (18.75%) 1140 (18.75%)
From 2011.4 From 2011.4 From 2011.4 From 2011.4 From 2011 .3 From 2011.4 From 2011 .3
昆明 成都 重庆
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830 (22.1%) 850 (31%)
厦门 广州 深圳
09:49:11
870 (28%)
820 (22.4%) 830 (31.7%)
——关注人力成本
黑匠策语 传统与财税的人力成本观
1）人力资源构建成本：设计、规划和改善人力 资源管理体系所消耗的资源总和。 2）人力资源引进成本：从外部获得人力资源管 理体系要求的人力资源所消耗的资源总和。 3）人力资源培训成本：对员工进行培训所消耗 的资源总和。 4）人力资源评价成本：根据人力资源管理体系 要求对所使用的人力资源进行考核和评估所 消耗的资源总和。 1 ）职工工资、奖金、津贴和补贴 , 是指按照国
甲 工资增长 乙 财税改革 丙 社会保障
子、国家介入一次分配 ，提高普通劳动者收入 在GDP中的比重； 丑、125期间，居民收 入的年增长水平要在 7%以上，职工最低工 资标准年均增长13%以 上，达社平40%。 寅、引导工资集体协商
09:49:11
卯、在二次分配中， 税收改革，在通货膨 胀预期下，提起征点· 减少级次· 调整级距， 增值税覆盖营业税。 辰、企业所得税汇算 清缴时进行工资比对 与核定合理工资总额
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是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的 劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加 点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。 只要是企业在岗职工的，不论其列支科目、支付形式如 何，均属工资成本。
黑匠策语 不同学科关于工资成本的界定
1、劳动经济学 工资总额是指各单位在一 定时期内直接支付给本单 位全部职工的劳动报酬。 （计时工资、计件工资、 奖金、津贴和补贴、加班 加点工资、特殊情形下支 付的工资），对14种不属 于工资总额统计范畴的项 目做了排除性规定。 对工资组成部份的认识不同 1、加班与延时 2、计时计件与工资 3、增加了劳动分红 分配制度不断改革。 2、劳动法学 劳动法中的“工资”是指用人单位 依据国家有关规定或劳动合同的 约定，以货币形式直接支付给本 单位劳动者的劳动报酬，一般包 括计时工资、计件工资、奖金、 津贴和补贴、延长工作时间的工 资报酬以及特殊情况下支付的工 资等，明确3种劳动收入不属于 工资范围。 对主体界定的表述不同 1、单位· 职工 2、用人单位· 劳动者 3、雇用· 受雇 表述逐渐加强市场色彩 3、财税学 合理工资薪金是指企业按照股 东大会、董事会、薪酬委员会 或相关管理机构制订的工资薪 金制度规定实际发放给员工的 工资薪金。 工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
一生二
•企业每年6月至9月安排劳动者 在高温天气下露天工作以及不能 采取有效措施将工作场所温度降 低到33℃以下的（不含33℃）， 应当向劳动者支付高温季节津贴， 标准为每月200元
道生一
•2011年7月1日，综保并轨镇保过渡+个人社保 1558*9%=140.22；2338*7%=163.66与原城保 2338*11%=257.18，三者如何平衡？ • 2011年6月1日，上海市人民政府下发修订后的《上海市计 划生育奖励与补助若干规定》+独生子女费30元
From May 2010
郑州
太原 西安 合肥
800 (23.1%)
980 (15.3%) 860 (13.1%) 1010 (18.8%) 720 (24.71) 900 (28.6%) 850 (27.8%) 750 (29.3%)
From 2011.2 From 2011 .2 From 2011 .2
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转轨无经验· 制度不完备 有心无力· 既得利益群体 强大 内部改革动力与外部开放 压力
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“中等收入陷阱”国家的十 个方面的特征，包括经济 增长回落或停滞、民主乱 象、贫富分化、腐败多发、 过度城市化、社会公共服 务短缺、就业困难、社会 动荡、信仰缺失、金融体 系脆弱
黑匠策语 十二五年内的人力成本政策调整轨迹 十二五收入分配改革指向路径：调低扩中限高打非规灰 工资增长、财税改革、社会保障
要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗 的资源总和。 6）人力资源遣散成本：根据人力资源管理体系
购商品发放给职工作为福利 。
7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，即辞 退福利。 8 ）其他与获得职工提供的服务相关的支出 , 比
要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的
资源总和。
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如现金股票增值权等。
黑匠策语 人力成本的三大学科
黑匠策语 人力成本变化，您注意过吗？
2010年1月入职城籍独育员工月薪10000元，12月份年终奖30000元，成本分析：
Βιβλιοθήκη Baidu
社会保险个人成本11%，企业37%，公积金各7%，经济补偿8.33%，残保1.6%。
2009年社平为3566，上限为10698，下限为2140；2010年社平为3896，上限为 11688，下限为2338。（见分进角处理数据）
From 2011.4 From 2011.1 From 2011.7
From Jul, 2100
From May 2010 From Jul 2010 From Sept 2010
南昌
武汉 长沙 西宁
1280 (14.3%) 1310 (19.1%) 950 (11.8%) 1100 （22.2%) 1300 (18.6%) 1320 (20%) 1100 (19..6%)
家统计局的规定构成工资总额。
2）职工福利费。 3）社会保费。企业以购买商业保险形式提供给 职工的各种保险待遇属于职工薪酬 , 应当按照职
工薪酬准则进行确认、计量和披露。
4）住房公积金。 5）工会经费和职工教育经费。 6） ) 非货币性福利 , 是指企业以自己的产品或外
5）人力资源服务成本：根据人力资源管理体系
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黑匠策语 跨越中等收入陷阱之思
解决收入差距过大的问题， 基本形成良好的收入分配 格局是我国跨越中等收入 陷阱的关键。
“中等收入陷阱”的基本涵 义是指：即鲜有中等收入 的经济体成功地跻身为高 收入国家，这些国家往往 陷入了经济增长的停滞期， 既无法在工资方面与低收 入 国家竞争，又无法在尖 端技术研制方面与富裕国 家竞争。
优化技术
社会通常探讨的人力成本，则是源于人 力资源会计理论，把人做为一项资产看
待，从成本投入与价值产出分别计量。
16
黑匠策语
理解
可量化的人力成本
本篇重点：工资成本〃政策成本〃风险成本〃服务成本
17
黑匠策语 优化基础－工资成本
最简单的理解就是凡 是要缴纳个人所得税 的收入都叫工资成本。 研究工资成本的统计 口径也就是让我们获 得了一切优化成本基 础及其操作可能性。
三种界定
三种表现
对工资外延的限定不同 使 用排除法对工资外延进 行限定
强调隶属性· 强调支付直接性· 强调形式多样性· 强调劳动报酬属性
黑匠策语 本土化的人力成本观
1
人力成本是组织运营时对人的选、用
、育、留所需的投入及政策规定组织
应当承担支出义务的各项费用总和。
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工资成本
2
政策成本
3
服务成本
风险成本
865+4375 （15393+30000）*75% 865 818 804.2 334.60 190/18 (12697+200+30)*75% （15393+30）*75% （16235+30）*75% （16304+200+30）*75% （16304+200+30）*75%
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黑匠策语
格局之和篇 中国三十年转折期 跨越中等收入陷阱 三大路径五个指向
黑匠策语
三十年河东· 三十年河西
转折期
1949年史称“改天换地”，毛泽东“敢叫日月换新天”的社会理想得以实现； 1964年10月16日，原子弹爆炸，中国从此真正意义的站起来了。 1978年史称“拨乱反正”，邓小平在十一届三中全会确立工作中心转移到经济 建设上来，改革开放从此拉开了序幕。（民富国不强） 1994年全面实行分税制财政体制，是政府间财政关系方面涉及范围最广、调整 力度最强、影响最为深远的制度创新 。（国富民不强） 2008年迈过“经济危机”，中国经济开始转入内需经济转型期（还富于民）。
沈阳 长春 哈尔滨 济南 南京 苏州 昆山 上海 杭州 福州
From Jul 2010 From Aug 2010 1100 (22.2%) 1000 (22%) 840 (29.2%)
From 2011.7 From 2011.5
From Jul 2010
Stable for 1year+ Adjusted in 2010
From 2011 .1
From Sept 2010 From Jul 2010
南宁 海口
东莞
黑匠策语
初识
薪酬管理中的人力成本
本篇重点：职业方向〃量化管理〃多视角的人力成本〃人力成本三学科
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黑匠策语
让我们为自己正名！！
在传统观念中，人力资源部门只花钱却不创造利润，
因此其地位极其低下，甚至可有可无。其实这是极其 错误的，人力资源部门如果精通人力成本控制技巧， 配合企业战略规划，它将使企业获得更大的市场竞争 力，直接地为企业创造出巨大的利润。
新的十五年是怎样的十五年
09:49:11
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黑匠策语
把握第三次转折期的时间节点
2013 2011 2008 对外商投资企业、 外国企业及外籍个 人征收城市维护建 设税和教育费附加 社会保险法实施 内外资企业所得税 过渡期结束 各地社保过渡期
劳动合同法执行
企业所得税法实施
先富理论：30年前，邓小平讲经济改革，讲土地承包，让一部份人先富起来； 共富理论：30年后，胡锦涛讲体制改革，讲土地流转，让所有人享受改革成果。 这个时候我们想到了什么？
时间 2010.12 2011.1 2011.4 2011.7 2011.9 月收入 年终奖 缴费基数 企业九金 10000 10000 10000 10000 10000 5000 如果？ 5000 0 0 325/45 30000 10000 10000 11688 11688 11688 5000 5393 5393 6235 6304 6304 2697 个人四金 1800 1800 2035 2104 2104 900 个税 企业总成本*75% 个人实得收入 7335+25625 7335+30 7147+30 7091.8+230 7561.4+230 9月前：8585+230 9月后：9037+230
人人都是
人力成本专家
内涵与外延
劳动经济学
劳动经济学研究劳 动力市场的供需对 工资水平的影响以 及工资作为劳动价 格对劳动力市场供 需的影响。
劳动财税学
企税与个税利用排 除法从企业角度对 工资薪金所作的界 定。
劳动法学
劳动法是从劳动者 工资债权的实现和 工资法定保障的角 度来研究工资。分 为协议工资和基准 工资保障。