跨国公司转移定价2011解析
税务工作中的转让定价与跨国转移定价解析
税务工作中的转让定价与跨国转移定价解析在全球化经济的背景下，跨国公司之间的转让定价和跨国转移定价成为税务工作中的重要议题。
转让定价是指跨国公司在国际交易中对其关联企业进行产品或服务的定价，而跨国转移定价则是指跨国公司在不同国家之间转移资产、技术和知识产权时所采取的定价策略。
这两个概念在税务工作中具有重要意义，既关乎企业的利润分配，也涉及国家税收的合理分配。
一、转让定价的原则与方法转让定价的原则主要包括公平原则、市场原则和最佳法规原则。
公平原则要求跨国公司在转让定价中要遵循公平、合理、无歧视的原则，确保关联企业之间的交易定价与独立企业之间的交易定价相符。
市场原则要求跨国公司在转让定价中要参考市场价格，确保定价与市场价格相一致。
最佳法规原则要求跨国公司在转让定价中要遵循最佳法规，确保遵守国际税收法规和相关国家的税务要求。
转让定价的方法主要包括可比较市场价格法、成本加利润法、利润分割法和利润比例法。
可比较市场价格法是指根据市场上类似产品或服务的价格来确定转让定价。
成本加利润法是指根据生产成本和合理利润来确定转让定价。
利润分割法是指根据关联企业之间的贡献程度来分配利润，并根据分配的利润来确定转让定价。
利润比例法是指根据关联企业之间的利润比例来确定转让定价。
二、跨国转移定价的挑战与应对跨国转移定价面临着多种挑战，其中包括信息不对称、技术复杂性、法律法规的差异和税收政策的变化等。
信息不对称是指跨国公司在转移资产、技术和知识产权时，往往存在信息不对称的情况，导致定价不准确。
技术复杂性是指跨国公司在转移技术时，往往涉及到复杂的专利、商标和版权等知识产权问题，难以确定合理的转让定价。
法律法规的差异是指不同国家之间的法律法规存在差异，导致跨国转移定价的合规性难以保证。
税收政策的变化是指不同国家的税收政策随时可能发生变化，导致跨国转移定价需要不断调整。
为了应对这些挑战，跨国公司可以采取一系列的应对措施。
首先，建立完善的内部控制体系，确保跨国转移定价的合规性和准确性。
跨国公司转移定价的原因及影响分析
跨国公司转移定价的原因及影响分析摘要:随着世界经济的一体化,国际市场竞争日急剧白热化，许多跨国公司在拓展自身业务以获得更大利益的同时，积极采用转移定价的方式来“扩充”自己的企业“蛋糕”，同时，跨国公司的这种行为也再一定程度上给东道国造成了一定危害。
本文试就跨国公司转移定价的动机及其对自身和东道国（以我国为例）的一系列影响进行了探究。
关键词: 转移定价动因;影响随着世界经济一体化的发展，不同国家和地区间的联系日益密切，国际市场上的竞争也越来越激烈。
跨国公司作为国际经济与贸易的主要载体，在国际间发挥着不可替代的作用。
在伴随而来的加剧的国际竞争中，许多跨国公司在追逐日常经营业务利润最大化的同时，积极采用各种避税方式来保留自己的部分利益不被东道国分割，其中最常用的就是转移定价的策略。
跨国公司的这一行为，给不同的利益主体造成了不同的利益得失。
一、转移定价的概念转移定价是跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间相互约定的出口和采购商品、劳务及技术时所规定的价格。
这种价格在一定程度上不受市场供求关系法则的影响,它不是独立各方在公开市场上按独立竞争原则确定的价格,而是根据跨国公司的全球战略目标和谋求最大限度利润的目的,由总公司上层决策者人为确定的。
“公司内部定价就是对被同一个所有者拥有的企业单位之间所转让的货物和劳务的价值的确定。
它包括贷款利息、劳务费用、租赁费用、货物价格、特许权使用费等的确定,……公司内部价格不必等于内部成本。
它可能远远低于或高于会计成本。
”（引子阿潘和瑞德堡，美国教授）二、转移定价的理论基础---内部化理论内部化的基本思想首先由R.H.Coase在1937年提出,P.J.Buckley和A.M.Rugman以及M.C.Casson在R.H.Coase理论的基础上,对内部化问题进行了较为深入的研究。
内部化是指在公司内部建立市场的过程,以公司内部市场代替外部市场,从而解决市场不完整带来的供需不能保证进行的问题。
跨国公司转移定价对我国造成的影响及其对策
跨国公司转移定价对我国造成的影响及其对策作者：黄韵王静来源：《中国集体经济》2011年第04期摘要：随着经济全球化的推进，跨国公司已遍布全球市场。
吸引跨国公司投资，也早已成为我国促进经济发展的重要途径之一。
但跨国公司转移定价这一国际性难题，对我国经济发展也带来了较为严重的负面影响。
因此，应高度重视这一问题，在深入分析研究的基础上，采取措施进行有效监控。
关键词：跨国公司；转移定价；影响；对策改革开放以来，利用外资有效促进了我国经济快速发展。
到2010年底，我国累计批准设立外商投资企业达到71万家，实际使用外资金额达到10511亿美元。
但我们也看到，在外商投资企业迅速增长的同时，也带来了不少矛盾问题，其中重要问题之一，就是跨国公司转移定价问题。
所谓转移定价，就是跨国公司母公司与子公司、子公司与子公司之间进行内部交易时所使用的一种价格，也就是跨国公司内部交易之间的定价。
目前，我国有半数以上的外商投资企业处于亏损状态，而亏损的企业中又有半数以上属于非正常的亏损，其主要原因就是这些企业用转移定价的手法把利润转移到国外，使我国在经济和税收方面蒙受了巨大的损失。
一、跨国公司转移定价的动机和方法第一，跨国公司转移定价的动机。
这种价格不是按照市场供求关系变化和竞争原则确定的，而是跨国公司从自身的战略目标和整体利益最大化的原则出发，由总公司上层决策者人为确定的，主要目的就是为了转移利润，规避所得税，即将利润从高税率国家或地区转移到低税率国家或地区，从而实现纳税最小化。
第二，跨国公司转移定价的方法。
一是商品转移定价。
主要是原材料由国外高价购进，又将生产成品低价销往国外，使利润大量地向境外转移，造成我国境内外商企业账面亏损或微利。
二是劳务转移定价。
我国外资企业向境外关联企业无偿或低价提供劳务，同时境外关联企业向我国外资企业提供劳务时提高劳务费，使外商投资企业以支付劳务费的形式向关联企业转移利润。
三是无形资产转移定价。
一般情况下无形资产为跨国公司专有资产，跨国公司往往用收取无形资产高额转让费用的办法实现利润转移。
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制论文报告：目录：一、引言二、在华跨国公司转移定价的概念及背景三、在华跨国公司转移定价的手段1.低成本国度设立生产基地2.内部交易设定价格3.资产重组与转让4.大幅度增加投资额5.借助关税政策四、在华跨国公司转移定价的影响1.不公平竞争2.导致国家税收损失3.对产业结构和规模的扭曲4.引发贸易保护主义5.损害社会公共利益五、在华跨国公司转移定价的控制1.强化政府监管2.建立相关法律法规3.加强信息公开4.加强行业自律5.提高国家贸易谈判能力六、案例分析1.苹果公司转移定价案2.通用电气公司转移定价案3.三菱日联金融集团转移定价案4.联想集团转移定价案5.中国建筑材料转移定价案七、结论八、参考文献一、引言在面对全球经济的竞争与合作的形势下，转移定价成为跨国公司在全球化模式下的一项重要的经济行为。
然而，随着跨国公司进一步扩张，转移定价的手段也愈加复杂，其使用不当也可能导致严重的经济影响。
在华跨国公司作为一个典型的跨国公司群体，其转移定价的行为也不断被公众关注。
本文将分析在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制，并通过案例分析来加深理解。
二、在华跨国公司转移定价的概念及背景在华跨国公司指的是在中国境内注册成立的外资企业，其中不乏诸如华为、阿里巴巴、宝马、三星等知名跨国公司。
转移定价则指在跨国公司内部，利用不同国家税收及规章制度的差异，通过内部定价来追求利润最大化的行为。
在中国，转移定价在跨国公司内部的应用较为普遍，其中不乏通过内部交易设定低价，将利润转移到低税率的国家的跨国公司的操作。
三、在华跨国公司转移定价的手段1.低成本国度设立生产基地为了在加强价格竞争的同时，转移定价跨国公司通过建立生产基地来利用内国成本的优惠，通过以较低价格销售中国制造的产品来迅速扩大销售市场。
2.内部交易设定价格通过内部交易设定不合理的价格来实现利益最大化，比如跨国公司将利润转移到生产成本更低的子公司中。
[跨国公司,文献,问题]跨国公司转移定价问题研究：国内外文献综述
![[跨国公司,文献,问题]跨国公司转移定价问题研究：国内外文献综述](https://img.taocdn.com/s3/m/6893c2f6192e45361166f58c.png)
跨国公司转移定价问题研究:国内外文献综述对国内外研究跨国公司转移定价问题的文献进行了梳理，发现国外主要从跨国公司转移定价的目标、方法与决定因素、影响等方面进行了研究，国内主要从跨国公司转移定价的动因、方式和方法、影响和防范措施等方面进行了研究。
我国今后需要从跨国公司转移定价模型的建立和实证分析等方面做深入研究。
跨国公司转移定价文献综述一、引言转移定价（Transfer Pricing）指在跨国公司内部，母公司与子公司或者子公司与子公司进行商品、劳务和技术交易时所采用的内部价格。
这种价格不受市场供求关系的影响，而是根据跨国公司全球战略目标和整体利益最大化原则由上层决策者人为确定的。
其特点有：交易价格和市场价格相背离、公司内部资源配置具有二重性、跨国收入不正常分配等。
当前，随着世界经济的发展，国际市场竞争日益激烈，转移定价逐渐成为跨国公司实现战略目标、扩大整体利益和追求利润最大化的手段，在优化自身资源配置、规避东道国各种管制、转嫁国际金融风险、占有并控制国际市场的同时，严重损害了东道国的经济利益，使东道国的企业在跨国公司内部贸易中处于极其不利的地位。
因此，研究跨国公司转移定价问题已成为十分迫切而且重要的课题。
二、国外跨国公司转移定价问题研究的文献综述（一）有关跨国公司转移定价方法和决定因素的研究Horst（1971）认为跨国公司转移价格的制定受政府法规的影响。
Bond（1980）认为市场条件、集团在东道国的地位、合理利润也是影响转移定价方法的重要因素。
Borkowski（1 990）认为其他影响跨国公司转移定价决策的因素包括税负、关税税率、转移定价难易程度，以及各个国家税率水平和税收法规的差异。
常用的转移定价方法有成本转移定价法、市场价格转移定价法和协议转移定价法。
Grabsk i（1985）通过实证研究发现50%左右的跨国公司使用成本转移定价法，约30%使用市场价格转移定价法，其余则使用协议转移定价法。
论跨国公司内部贸易中的转移定价
跨国公司内部贸易中的转移定价引言随着全球化的加速发展，跨国公司在全球范围内开展业务已成为常态，内部贸易作为跨国公司内部运作的一个重要环节，其中的转移定价策略显得尤为重要。
转移定价是指跨国公司内部进行产品或服务交易时，为了获得税收、成本、利润等方面的优势，通过合理的价格安排将利润在不同税收管辖区域之间转移的一种策略。
本文将探讨跨国公司内部贸易中的转移定价，包括其定义、原因、方法、影响因素以及存在的问题等方面。
转移定价的定义转移定价是指跨国公司内部在进行商品或服务交易时，为了实现税收、成本、利润等方面的管理和优化，采取合理的价格安排，将利润在不同税收管辖区域之间进行转移的行为。
跨国公司通过转移定价可以合法地将利润从高税收地区转移到低税收地区，以降低全球税务负担，实现利润最大化。
转移定价的原因跨国公司进行转移定价有以下几个主要原因：税收优势不同国家和地区的税务制度差异较大，高税收地区的跨国公司希望通过转移定价将利润转移到低税收地区，以降低税务负担。
这样可以提高全球利润水平，增强公司竞争力。
成本控制通过合理的转移定价策略，跨国公司可以灵活控制成本。
例如，在高成本地区的生产成本较高时，可以通过向低成本地区的子公司转移订单和技术，从而降低整体成本。
盈利管理跨国公司倾向于通过转移定价来管理利润。
在高利润地区，可以通过提高内部交易价格，将利润转移至低利润地区，以降低高税收地区的税金和盈利水平。
这样可以通过全球范围内的利润分配，实现利润的最大化。
转移定价的方法跨国公司进行转移定价有不同的方法和手段，常见的转移定价方法包括：销售价格转移定价销售价格转移定价是指通过调整产品或服务的销售价格来实现利润转移的策略。
跨国公司将产品以较低价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司，从而实现利润的转移。
成本加成转移定价成本加成转移定价是指通过在成本上加上一定的利润，将产品或服务以较高价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司。
这样可以将利润转移到高税收地区，降低低税收地区的利润水平。
试论跨国公司内部贸易中的转移定价问题
跨国公司内部贸易中的转移定价问题引言随着全球化的加速发展，跨国公司在国际贸易中扮演着重要角色。
然而，跨国公司内部贸易中的转移定价问题引发了广泛关注。
转移定价是指在跨国公司内部的物品、服务或资产交易中，通过在不同国家间设立子公司以及调整价格和成本来影响税务和利润分配。
这种行为可能导致税收逃避、利润转移和不公平的贸易竞争，因此对于跨国公司内部贸易中的转移定价问题的研究具有重要意义。
转移定价的定义和形式转移定价是跨国公司内部贸易中实现利润最大化的一种策略。
通过调整跨国公司内部交易中的价格、成本和税务筹划，在各个国家间分配利润，以达到降低税负和增加利润的目的。
通常，转移定价可以采取以下几种形式：1.品质定价：通过调整产品质量或规格来影响跨国公司内部交易的价格。
2.成本转移：通过将成本转移给高税率国家或低税率国家，以降低税务负担。
3.利润转移：通过调整跨国公司各个子公司之间的利润分配，将利润转移至低税率国家或离岸地区。
4.债务转移：通过调整跨国公司内部债务的利率和期限，实现税收优惠和利润转移。
转移定价的影响税收逃避跨国公司通过转移定价策略，将利润转移至低税率国家或离岸地区，以降低整体税负。
这种行为可能导致高税率国家收入减少，无法从跨国公司实际经营中获得合理的税收收入。
为了解决税收逃避问题，许多国家采取了一系列的反避税措施，例如加强国际税收合作、增加税务审查力度等。
利润转移转移定价可以实现利润的转移，将高利润的业务转移到低税率国家或离岸地区。
这种行为可能导致跨国公司在国际贸易中的利润分配不公平，以及一些国家的利润流失。
一些国家通过制定相关法律和政策，试图减少利润转移行为，保护本国利益。
不公平贸易竞争跨国公司通过转移定价策略，降低产品价格，以提高市场竞争力。
这种行为可能导致其他企业无法与之竞争，丧失市场份额。
为了减少不公平贸易竞争，一些国家采取了贸易保护主义政策，例如征收反倾销税、限制进口等。
解决跨国公司内部贸易中的转移定价问题的措施为了解决跨国公司内部贸易中的转移定价问题，国际社会采取了一系列措施，包括：1.加强国际税收合作：国际组织和各国政府加强合作，共同打击税收逃避和避税行为。
第八章 跨国公司的内部转移定价
什么是转移价格？
• 转移价格（TRANSFER PRICES) • 就是上游零部件“卖给”下游分部的内部价格
CASE
• • • • 某汽车生产企业的市场需求是P=20000-Q 下游分部装配汽车的成本是CA=8000Q, 上游生产发动机的成本是CE=2QE2 （1）当不存在发动机的外部市场的时候， 该发动机厂应该生产多少台发动机和汽车？ 并且发动机的价格是多少？
• • • •
某汽车生产企业的市场需求是P=20000-Q 下游分部装配汽车的成本是CA=8000Q, 上游生产发动机的成本是CE=2QE2 （1）当发动机存在的外部市场的时候，发 动机可以从外部市场以6000元的价格购买 到，该汽车厂发动机厂应该生产多少台发 动机和生产多少台汽车？并且发动机的价 格是多少？
CASE
• REEBOK生产皮革和跑鞋，跑鞋市场的需求函 数为P=11-1.5Q（以千计数），生产一双鞋需 要一平方码的皮革，皮革的成本函数是 CL=1+QL+0.5QL2 （以千平方码计） 跑鞋的成 本函数是CS=2QS ，一双鞋需要以平方码皮革。
• 如果皮革全部自己供应，最优价格是多少？ • 如果皮革可以从市场以1.5元购买，那么内部应 该供应多在外部市场时候
• 我们对转移价格有一个简单的解法：令各转 移价格等于相应的上游分部的边际成本。 • • • • 第一步，计算尽边际收益 P=20000-Q PQ =20000Q-Q2 MR = 20000 - 2Q NMR=20000 - 2Q – 8000
当发动机不存在外部市场时候
• 假设发动机可以以6000美元的价格在一个 竞争性的外部市场买到，这个价格低于 8000美元。 • 4QE=6OOO NMR=20000 - 2Q – 8000 =6000 Q=3000 QE=1500
跨国公司避税方式转移定价(一)
跨国公司避税方式转移定价(一)“转移定价”，一个跨国公司普遍用来避税的方式正在一些香港财务公司指导下被越来越多拥有进出口业务的内地公司所运用。
香港邦盟汇骏集团（HK8158）就是一家这样的公司。
在过去的两年中，该公司已经为超过70家内地公司提供转移定价和国际税务安排服务。
接受该公司服务的内地进出口公司减少了一半甚至更多的所得税。
转移定价的流程11月中旬，深圳。
香港邦盟汇骏集团正在这座城市推广其一项财务服务业务：转移价格与国际税务安排服务。
推广方称，这项业务可以直接影响企业的利润。
据香港邦盟汇骏集团主席卢华威讲解，具备大宗进出口业务的内地公司可以按照跨国公司转移定价的流程操作其业务。
他说，转移价格的基本原则是从高税率转移到低税率的地方。
由于各国的税率与税收体制存在较大差异，因此既存在现实的需求，也存在可行的操作空间。
例如，香港所得税的基本税率是17.5%，美国为30%-40%，而内地内资企业名义所得税率为33%，实际税率为24%。
因为存在这种差异，所以通过适当的安排，可以降低企业的纳税数额。
如果按照标准的外贸出口路径，内地A公司产品的生产成本为30美元，出口到香港为50美元，再转口到目的地美国为80美元。
如果A、B、C公司属于同一集团，进行转移定价，那么，由内地出口至香港的毛利，将由20美元减少为10美元，其纳税额就可减少一半；由于美国的所得税率也比较高，因此将重新安排香港与美国之间的毛利差额，使得香港出口到美国的纳税额由30美元增加到５０美元，并将缴税环节留在香港。
如果将其中的香港公司转换为一些税收政策更为优惠的离岸公司，税负甚至可以做到零。
跨国公司普遍拥有A、B、C公司，因此上述操作非常便捷。
而现在，内地公司也开始注册香港公司、外资公司，以拥有类似的A、B、C公司。
11月中旬，邦盟汇骏集团的推广会邀请了英属维尔京群岛（BVI）一家有影响的国际离岸注册登记公司的负责人讲解该群岛的最新立法。
由于类似的注册要求很低，注册如BVI这样的离岸公司不超过一万元人民币，这样，国内公司将很容易操作国际转移价格。
浅论跨国公司的转移定价问题
浅论跨国公司的转移定价问题【摘要】跨国公司的转移定价问题涉及到跨国公司在不同国家之间进行内部交易时的定价行为，涉及到利润转移、税收避免等问题，引起了学术界和监管部门的关注。
本文从背景介绍、问题提出和研究意义三个方面出发，对跨国公司的转移定价行为进行分析。
正文部分分析了转移定价的影响因素、合规性、监管措施及挑战。
总结分析了转移定价行为存在的问题，并展望未来的发展趋势。
最后提出了建议措施，希望能够解决跨国公司转移定价问题，促进国际税收合作与规范。
这篇文章对于了解跨国公司的转移定价问题具有重要的参考价值，对监管部门和企业管理者具有一定的借鉴意义。
【关键词】跨国公司、转移定价、合规性、监管措施、挑战、影响因素、总结分析、展望未来、建议措施、研究意义。
1. 引言1.1 背景介绍跨国公司的转移定价问题一直备受关注，其涉及的范围广泛，影响深远。
在全球化的背景下，跨国公司越来越多地利用转移定价来调节其在不同国家间的利润分配。
这种行为通常被认为是一种合法的商业决策，但在一些情况下也可能导致税收漏税、不公平竞争等问题。
对于跨国公司的转移定价行为进行监管和规范显得尤为重要。
跨国公司的转移定价行为涉及到多个方面，包括跨国公司内部不同关联方之间的价格设置、资金流动、知识产权转移等。
这些行为往往涉及到多个国家的税收政策、财务规定等，因此容易引起各方的争议和关注。
跨国公司的转移定价行为也受到宏观经济环境、市场竞争状况等因素的影响，在一定程度上反映了跨国公司的商业策略和风险管理能力。
本文将从跨国公司的转移定价行为分析、影响因素、合规性、监管措施和挑战等方面进行探讨，旨在深入了解跨国公司转移定价问题的本质，为相关政策制定和实践提供参考。
1.2 问题提出跨国公司的转移定价问题一直是国际上争议性较大的问题之一。
转移定价是指一个跨国公司的不同子公司之间进行跨境交易时确定价格的过程。
这一过程涉及到利润分配和税收征收等重要问题，因此容易引发税收避税和贸易扭曲等问题。
浅论跨国公司的转移定价问题
浅论跨国公司的转移定价问题【摘要】跨国公司的转移定价问题是指跨国公司在不同国家间进行商品或服务交易时，通过调整产品定价来转移利润的现象。
这种行为可能导致税收避免、利润转移等问题，对国家财政和市场秩序带来负面影响。
跨国公司转移定价问题的原因主要包括税收优惠、市场定位、监管不力等因素。
解决这一问题可以采取加强监管、建立合理的转移定价规则、加强国际合作等措施。
监管部门应当加强对转移定价行为的监管，确保企业遵守规则，维护公平竞争环境。
结论指出，跨国公司转移定价问题是一个复杂而重要的议题，需要各国政府、监管机构共同努力来解决。
【关键词】跨国公司，转移定价问题，定义，原因，影响，解决方法，监管，引言，结论1. 引言1.1 引言跨国公司在全球经济中起着至关重要的作用，它们通过在不同国家开展业务来获取更多的市场份额和利润。
跨国公司之间存在着转移定价问题，即通过在不同国家间调整内部交易价格来影响利润分配，从而减少税负或监管成本。
跨国公司转移定价问题是一个复杂的课题，涉及到税收政策、监管制度、商业道德等多个领域。
在全球化经济背景下，跨国公司的转移定价行为正日益成为一个备受关注的议题。
本文将通过分析跨国公司转移定价问题的定义、原因、影响、解决方法和监管制度等方面，探讨其对全球经济和国际贸易的影响，同时提出相关的策略建议和政策建议，以期减少贸易摩擦和税收漏洞，维护全球经济的稳定和可持续发展。
结束。
2. 正文2.1 跨国公司转移定价问题的定义跨国公司转移定价问题是指当跨国公司的子公司在不同国家之间进行跨境交易时，通过定价方式来转移利润的行为。
这种定价行为可能会导致利润在高税率国家转移至低税率国家，从而避税或减少纳税额。
跨国公司转移定价问题通常涉及到相关方之间的内部交易，这使得难以确定内部交易的价格是否符合市场价值，从而可能导致资金流向不透明，企业间的关联关系不清晰。
跨国公司转移定价问题也可能涉及到知识产权的转移、服务费用的转移等方式，从而影响国家间的税收平衡和公平性。
跨国公司转移定价剖析(中)
部 件等业 务 活动 中采取 ‘ 进低 出” ‘ 进 镐 或 低 高 出” 的手段 ，将利 润在 关联 企业 内部 各 成
员 之 间转移 。转出利 润 的一方 通 常是 高价 支
付 机器设 备 、原材 料和 零部 件价 款 ，低 价 出 售 商品 ；而转 入利 润的 一方 则相 反 ，以低价 支 付机 器设 备 、原 材料 和零 部 件价款 ，高价
之 间的利 润 ，根 据需 要进 行转 移 ，减 轻 税收 定价 产生 与发 展 的标 志 与前提 。作为 一个 由
负担 。关 联企 业之 间经 常发 生相 互提 供劳 务 母 公 司 及 众 多 海 外 子 公 司 组 成 的 统 一 经 营 价也 产生 两 个矛 盾 ： 的业务 活动 ， 什 么标 准收取 劳 务费 用直接 按 实体 ，其 内部 母 公司 与子 公司 及各 子公 司之
２１ ０ ０ ０．６企 业 研究
研究院
灵 活性 ，在一 定条 件下 ，可 以获得 纳税 上 的 形 资产 转 让 时 ， 通过 多 收或 少收 特许 权使 要 好 处 。这是 因为 ，关 联企 业 中的子 公司 以股 用 费 的方 法转 移利 润 。 息形式 偿还 给母 公司 的投 资报 酬 ，在 纳税 时 不 能作 为费 用扣 除 ，而支 付 的利 息则可 作 为
少贷 款利 息 的方式 转移 利润 ，将关 联企业 集
团 内部的利 润 在各 关联 企业之 间重新 分配 。 贷 款是 关联 企 业 间进 行 投 资 的 一 种 常 见 形 式 ，这 与参股 形式 相 比 ，贷 款表 现 出更大 的
５４
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跨国公司税收筹划中的跨境转移定价
跨国公司税收筹划中的跨境转移定价在全球化经济的背景下，跨国公司税收筹划成为许多企业关注的焦点之一。
作为一种常见的税收筹划手段，跨境转移定价旨在通过调整企业在不同国家间的商品和服务交易价格，以实现利润最大化和税负最小化。
本文将探讨跨国公司税收筹划中的跨境转移定价策略，并分析其影响和合规性问题。
一、跨境转移定价的定义和目的跨境转移定价是指跨国公司在不同国家间进行商品和服务交易时，确定其交易价格的过程。
其目的是确保跨国公司各个关联企业之间的价格与市场价格保持一致，避免利润的转移和避税行为。
二、跨境转移定价策略1. 目标利润率法目标利润率法是一种常用的跨境转移定价策略。
企业根据其跨国运营的特点和所处行业的利润率水平，确定合理的目标利润率，并根据目标利润率来决定商品和服务的价格。
2. 市场比较法市场比较法是将跨国公司与同行业其他公司进行比较，参考市场价格来确定跨境转移定价。
企业可以查阅行业内的相关报告和数据，参考市场价格来确定合理的定价水平。
3. 成本加成法成本加成法是根据跨国公司的成本结构和目标利润率，将成本加上适当的加成来确定定价水平。
企业需要合理计算各项成本，如原材料、生产成本、运输成本等，并根据预期利润率确定加成比例。
三、跨境转移定价的影响1. 税负降低通过跨境转移定价，跨国公司可以将利润转移到税负较低的国家或地区，以降低整体税负。
这种调整会直接影响跨国公司的税务成本，为企业创造更多的利润空间。
2. 跨国合规压力增加由于跨境转移定价涉及到涉税合规事项，各国税务机构对此越来越关注。
跨国公司需要根据各国的税收规定，合理设置定价标准，确保合规性并避免因此引发的税务风险和纠纷。
四、跨境转移定价的合规性问题1. 建立有效的跨境转移定价政策跨国公司需要建立符合国际准则和各国法规要求的跨境转移定价政策，以确保在不同税收管辖区域间的交易合规。
2. 执行和记录跨境转移定价跨国公司应准确记录跨境转移定价相关的交易和成本数据，以备税务机构审计和验证。
外资企业实施转移定价的原因及对策探析
市场经纬・ＭＡＲＫＥＴ一、问题的提出改革开放２０多年来，我国引进外商直接投资（ＦＤＩ）规模迅速增长，在外商投资规模不断扩大的同时，却长期存在外资企业大面积亏损的奇怪现象，其亏损面甚至超过全国平均水平。
而与国内本土企业相比，外商投资企业存在明显的优势。
首先是税负轻。
目前，外商投资企业的名义税率是１５％，实际税率是１１％；内资企业目前的名义税率是３３％，实际税率为２５％左右，外资企业的税负不足内资企业的一半。
其次，除了税收优惠，外资企业在土地、贷款、用汇等方面，享受着诸多政策优惠与便利。
再次，外资企业实力雄厚，技术和管理先进，市场网络完善。
显然外资企业这种大面积亏损是不合理的，多数的亏损不是经营性亏损，而是大量采取转移定价人为设计的亏损。
二、外资企业实施转移定价的原因分析转移价格（ｔｒａｎｓｆｅｒｐｒｉｃｅ）又称调拨价格、转让价格，是指跨国公司内部贸易时所采用的价格，即在跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间购销商品，提供或接受劳务，转让或接受无形资产时按公司整体财务利益最大化需要来确定内部交易价格。
外商投资企业在华大量采用转移定价策略主要基于以下原因。
１．市场不完全是跨国公司内部贸易和转移价格产生的根本原因。
企业是一个多功能的复合体，除生产外，还须从事采购、销售、研究开发、招聘雇佣、人员培训等一系列活动，这都要与市场发生关系，即企业的一系列功能和作用都要通过市场来实现。
但利用市场要支付代价，这就是交易费用，主要包括：①寻找合适价格的费用；②为形成契约而展开讨价还价的费用；③履行契约与对违约惩治的费用。
由于市场不完善，往往缺乏效率甚至市场失效，付出的代价将更高，如将各项交易纳入企业内部进行，以统一的行政管辖取代市场机制，可以节约交易费用。
随着跨国公司经营的多样化和国际化程度的加深，世界市场的不完全性与跨国公司对市场依赖性的矛盾日益加剧，跨国公司将其各实体之间本该通过外部市场的交易纳入了跨国公司内部进行统一管辖，于是形成了数量极为庞大的跨国公司内部贸易。
跨国公司转移定价策略分析及对策建议
2.2 可能扰乱东道国的经济秩序 作为东道国的开展中国家，在国际贸易中往往仅承当“加工厂〞的角色，设计和销售环节都 被跨国公司所控制，且跨国公司凭借规模、技术等方面的优势对价格、产量和销量进行垄断， 可能扰乱东道国经济秩序。 2.3 影响东道国的国际收支 转移定价使跨国公司在东道国所在地大量进口东道国国内可以生产的投入品，导致东道国 国际收支商品进口的增长及经常工程的流出。在跨国公司向其关联企业购入商品、劳务和技 术的情况下，转移定价导致东道国商品进口和无形支出的增加、商品出口的减少。 2.4 影响东道国的技术引进 跨国公司为防止东道国模仿先进技术，通常选择内部转让的方式进行保护，使得东道国难 以引进期望的技术。 2.5 不利于东道国优化产业结构 跨国公司到东道国投资，看中的是东道国廉价的劳动力和资源以及巨大的市场空间，往往 投资初级产品的开发，或者转移高能耗、污染重的产业，不利于东道国优化产业结构。 3 应对转移定价的策略 3.1 完善法律法规，提高执法力度 积极借鉴美国以及 OECD 的相关法规，完善对转移定价文件准备的要求，提升审计效率， 降低审计本钱。此外，需结合我国的实际情况，对借鉴而来的兴旺国家的经验进行适当调整， 使转移定价法规符合我国现阶段的经济社会状况，从而提升相关法规的可执行性。 加大处分力度从而有效治理转移定价，对未按规定期限向税务机关报送资料的企业，应按 照相关规定坚决予以处分。可借鉴兴旺国家对过分转移定价行为的惩罚力度，如美国罚款额 高达所逃避税额的 20%- 40%。严厉的处分措施显示政府对跨国公司过分转移定价行为进行 管制的决心，对遏制这种行为将有积极作用。 3.2 加强人才培养，积极开展合作 转移定价调整对从业人员的专业能力和知识面要求高，从业人员需对国际贸易、法律、财 务、行业专业知识等有全面了解，并具有良好的外语根底。我国需加强力度，有方案地培养 复合型人才，以适应国际经济开展的需要。 此外，应积极开展国际税务合作，让国内的从业人员深入了解兴旺国家转移定价调整的经 验，并通过国际间的情报交换，及时掌握跨国公司转移定价的新动向，从而提升治理效果。 3.3 加强信息化建设，完善价格反应机制 只有建立完善的价格信息收集、反应机制，让相关部门及工作人员快速、准确地获知价格 信息，才能有效判断关联企业间转移定价是否合理。可由国家发改委、税务、海关、商务、 统计、外交等部门联手，逐步建立信息共享机制。 3.4 完善宏观经济环境，逐步实现国民待遇 稳定的宏观经济环境，如政局稳定、经济政策连贯、经济健康快速开展，有助于减少跨国 企业的转移定价行为。此外，应减少内外资企业税负水平的差异，逐步实现外资企业税收方 面的国民待遇。 【参考文献】 【1】李辉.在华跨国公司转移定价机制与应对[D].上海外国语大学硕士论文，2021
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制(一).
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制(一)内容摘要:为了实现经济利润最大化,跨国公司常常在企业内部交易中运用转移定价来避税。
本文分析了在华跨国公司的国际转移定价手段及其对我国经济的影响,并提出了相应的控制对策。
关键词:跨国公司国际转移定价转移定价(Transfer Price,TP)又称转让定价或划拨定价,它是指跨国公司根据全球营销目标在各关联企业之间转移商品、劳务或技术交易时所采用的一种内部交易定价。
这种转移价格服务于跨国公司的整体利润追求,不符合市场交易规律;价格的制定是由公司少数高级管理人员决定的,不受国际市场供求关系的影响;价格的适用仅限公司内部,实际转移的是成本费用或利润收入。
跨国公司通过转移价格,达到转移公司利润、减少税负、规避风险、应对东道国外汇管制以及减轻配额限制影响等目的,从而获取整体的、长期的最大利润。
近年来,在华外商投资企业增长迅速,据统计,截至2008年上半年,我国累计批准设立外商投资企业65万多家。
然而从账面上看,外企半数以上处于亏损状态。
而其中相当数量的外企通过用转移定价的手法把利润转移到国外,使我国在经济和税收方面蒙受了巨大的损失。
因此,研究在华跨国公司的国际转移定价问题具有现实意义。
在华跨国公司的国际转移定价手段(一)与海外母公司或关联企业进行关联交易这是在货物采购与销售时,跨国公司经常采用的方法。
外商抢先控制企业供、产、销三环节的前后两端,从境外关联企业高于国际市场价格进口原料,以低于国际市场价格将产品出口到境外关联企业,将企业的利润向境外转移,造成账面亏损或微利,使我国的税收流失。
(二)向母公司或关联企业支付巨额特许权使用费最典型的是高额商标使用费,专利、商标和专有技术等无形资产相对于一般商品而言,更容易实行转移定价。
据了解,按照国际惯例,向境外支付特许权使用费需缴纳10%的所得税。
如果企业处于免税期,这部分就不用缴纳,即使需要缴纳,10%的税率相对也较低。
对跨国公司内部转移定价问题的思考
对跨国公司内部转移定价问题的思考对跨国公司内部转移定价问题的思考摘要：跨国公司转移定价行为日益为国际社会所关注，本文拟通过阐述跨国公司转移定价产生的理论基础和借鉴相关案例，试图为该问题的解决提供一些思路。
毕业论文关键词：跨国公司；转移定价随着经济全球化的发展，跨国公司转移定价所带来的逃避税收、逃避外汇管制等问题，引起相关国家高度重视，各国纷纷采取各种措施对跨国公司内部转移定价进行控制。
然而时至今日，跨过公司的内部交易，尤其是转移定价，有增无减。
一、转移定价的理论基础简介跨国公司内部交易的转移定价简单的说就是在跨国公司所属关联企业间内部交易中所使用的价格，如母公司与子公司间或子公司与子公司间的交易价格。
这种转移定价有时可能与市场价格相一致，但在很大程度上则可能与市场价格不一致。
1、内部化理论外部市场内部化是转移定价产生的物质基础。
根据科斯定理，企业的作用不仅仅限于把“投入”转变为“产出”，而且应被视为一个多功能的复合体。
由于市场不完善，往往缺乏效率，这些功能若全部通过市场来实现，就要为此付出巨大代价，即市场的交易成本。
而企业的出现既可以代替市场完成资源的配置，同时可以降低交易成本。
内部化理论的核心是，由于某些市场失效及其某些产品的特殊性质，垄断势力的存在，导致企业的交易成本增加，并且知识等中间产品市场也存在不完全性，因此公司要克服外部市场交易障碍，保持其利益或者弥补市场机制的内在缺陷，就应把外部交易放在公司内部或所属公司内部进行，形成一个内部市场，以降低成本，增加利润。
内部化使用内部转移价格，作为企业集团根据其总体经济战略进行内部贸易的一种价格。
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/2、委托代理理论现代经济学中的企业理论认为企业的本质是契约关系，是作为一组个人间的一系列契约关系的组合，企业是由无数个契约连接起来的统一体。
在代理理论下，转移定价问题主要考虑其激励作用和风险的规避作用。
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跨国公司转移定价剖析2011.9.29阅读(1928)下一篇：企业年金涉及个税...|返回日志列表•赞(12)•转载(1207)•分享(111)•评论(3)•复制地址•更多中国作为发展中国家，对外经济开放以后，一直成为西方发达国家跨国公司转移定价的东道国，其负面作用的凸现，使我们国家和企业的利益受到了很大的损失和伤害。
研究跨国公司转移定价的原理和防范措施已迫在眉睫。
企业在进行国际营销活动时，所选择跨越国境经济活动的渠道有很多。
比如，在间接出口渠道中，有进出口公司或外贸公司、跨国性贸易公司、涉外或跨国零售公司、工业外贸公司、出口经营公司、出口代理公司、国际行信托公司和外商驻本国采购机构等方式；在直接出口进入中，又有国外经销商、国外代理商、国外零售商、国际直销、三来一补、国外销售办事处和国外销售分公司等方式；在合约进入中，又有许可合同、特许合同、合作生产合同、工程承包合同（包括BOT方式）、管理与劳务合同等方式。
但是，转移定价，与上述这些企业经济活动跨越国境的方式都无关，转移定价只能存在于国际营销企业的投资进入方式中，也就是说，只能存在于合资进入与独资进入之中。
换句话说，转移定价只能存在于创办进入与收购进入之中。
因为在投资进入的方式中，从事国际经营活动的企业才是真正意义上的跨国公司，只有在这样的公司组织构架中，才有母公司与子公司的形式存在。
而跨国公司的转移定价，就是发生并且存在于母公司与子公司的关系之中。
转移定价(transferpricing)也称转移定价、调拨价格、内部价格等,按照美国教授阿尔潘(J.S.Arpam)和瑞德堡(L.H.Radeough)的说法，“公司内部定价就是对被同一所有者拥有的企业、单位之间所转移货物和劳务价值的确定。
包括贷款利息率、租用费用、劳务费、货物价格及其支付方式确定。
公司内部价格不必等于内部成本，它可能远远低于或高于会计成本，在有些情况下它与实际成本甚至没有直接联系。
”由此，我们可以认为：国际转移定价是指跨国公司在其母公司与国外子公司之间或国外子公司与子公司之间转移中间产品时的定价。
在跨国公司的国际化生产体系中，中间产品是资本品，是资本要素，因此，国际转移定价可以看作是跨国公司在其国际化生产体系中进行资源(资本要素)配置的一种手段，也就是说，国际转移定价的大小，与其说取决于这些中间产品的国际市场的供求和它们的成本，不如说取决于跨国公司在国际范围内优化资源配置和达到总利润最大化的目的。
所以，转移定价作为跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间相互约定的出口和采购商品、劳务及技术时使用的一种价格，它并非根据国际市场上的供求情况来制定，而是根据跨国公司的全球战略和整体利益人为地制定的。
转移定价是随着社会化大生产的发展、公司内部组织形式和结构的变化而产生的一种管理手段。
随着跨国公司经营业务的发展及规模的不断扩大，其内部贸易在国际贸易中的比重愈显重要。
目前，世界贸易中约有三分之一是在跨国公司内部进行的。
跨国公司内部成功的经营管理是其跨国经营战略的重要一环，其中跨国公司内部贸易的定价机制，尤其是转移定价，成为跨国公司经营中最具诱惑力的商业秘密武器。
跨国公司内部转移定价的产生跨国公司内部转移定价通常不受市场供求关系的影响，也不服从于产品实际成本的影响，转移定价主要是服从于跨国公司全球经营战略目标的需要，它已成为跨国公司弥补外部市场结构性和交易性缺陷的重要措施。
内部转移定价对跨国公司的业务经营具有极为重要的作用。
这是由于跨国公司内部的商品和劳务的交易总额在不断迅速增长。
在目前形势下，跨国公司内部商品交易额约占国际贸易进出口总额的比重正在不断地上升。
跨国公司内部商品交易额主要是在以下几种情况下形成的：１．跨国公司在一个国家的子公司没有原材料或供应不足，而由另一个国家的子公司供应和进口加工。
2．跨国公司生产过程的某个阶段，可能在另一国家内进行效率更高。
例如，为了降低生产成本，很多跨国公司在人工成本低的国家生产零部件，然后运到本国总公司进行装配；或者在本国生产零部件，在国外子公司装配和销售。
3．很多跨国公司在一些国家设有销售机构，但并不从事生产，因而必须从其他国家的子公司进口产品。
4．跨国公司总公司向子公司提供劳务。
例如，新产品的研究和开发、广告宣传以及企业管理咨询等。
５．总公司和子公司、子公司和子公司之间的资金借贷以及利息的支付。
作为大型企业经营管理工具的内部转移定价，在西方国家早已开始使用。
在20世纪的前半叶，在许多美国企业中，发生了分权化的趋向，内部转移定价是在分权的基础上产生的。
大型企业开始将它们复杂的生产和销售业务的管理权限，下放给它们的下属机构，成立所谓的投资中心或利润中心，实行独立核算，其主要目的是激励下级管理人员的积极性，尽可能有效地经营他们的投资中心或利润中心，以促进整个公司利润的增长。
随着生产活动的空前国际化，专业分工与协作越来越重要，加上内部资源转移可能具有更高的效率，因而集团内部发生大量的转移交易是十分必要的。
由于集团内部交易价格的确定，即转移定价，会牵涉集团整体效率、利润评价、国内外供应、生产、销售等许多问题，更使得转移定价显得格外重要和棘手。
因此，转移定价是由公司最高决策层制定的，不受市场一般的供求规律影响，而只服从总公司全球战略目标，即利润最大化的需要。
跨国公司转移定价的具体方式与适用情况跨国公司的国际转移定价的方式，主要有高进低出和低进高出两种。
(一)高进低出高进低出，通俗地说，就是母公司一声令下，要求母公司与其他子公司在卖给该子公司中间产品时故意提高价格，而要求该子公司在向母公司与其他子公司出售中间商品时，故意降低定价，其结果实际上是母公司与其他子公司将该子公司“掏空”了，有预谋地使该子公司亏损。
高进低出的目的，总的来说，是为了摆脱某国不利环境的影响而减少该国子公司的利润，并且将利润转移到环境较有利的母公司或其他子公司去。
国际转移定价的高进低出，主要用于下述几种情况：1．东道国的所得税率较高如果子公司所在国的所得税率较高，跨国公司可以用高进低出的转移定价方法来减少这种不利环境所带来的影响。
跨国公司可以在向子公司转入中间产品时，提高转入定价，同时，在从子公司转出其中间产品时，降低转出定价。
这样，子公司的成本提高了，而价格下降了，因而子公司在所在国的税前利润减少了，这就可以在一定程度上减少所得税率较高而带来的影响。
当然，子公司所减少的那部分利润已经通过高进低出从该国转移出去了。
2．东道国实行外汇管制如果子公司所在国实行外汇管制，那么子公司所得利润的汇出就受到了严格限制或者要付出较大的代价。
然而，跨国公司可以采取高进低出的转移定价方法来减少子公司在该国的所得利润，从而减少因利润汇出的困难所带来的损失。
转移定价可以起到转移资金的目的，许多国家在国内资金和外汇相对短缺的情况下，大都采取一些限制资金转移的措施，特别是对外商的红利汇出、股息支付等都有较严格的规定。
此时，跨国公司往往通过转移定价以高价向处于该国的子公司发运货物或提供劳务等方法，实现资金的转移。
3．东道国的通胀率较高与存在外汇风险如果子公司所在国的通胀率较高，那就意味着子公司用当地货币计值的利润资金正在不断地贬值。
为了减少这样的损失，跨国公司同样可以采取高进低出的转移定价方法。
跨国公司通常是用多种货币进行经营的。
70年代以来，大多数国家纷纷实行浮动汇率制度，国际上货币比价的波动极其频繁，这对于有着大量国际交易活动的跨国公司来说有着重要的影响。
由于子公司通常要在会计年度末结算后，再将应分配的股息或利润汇回总公司，在这段时间里，这可能会因货币贬值造成损失。
为了避免汇率风险，跨国公司又常常求助于转移定价。
跨国公司如果发现东道国或母国的汇率即将变动，而本公司又不可能从事公开的外汇投机，就可以利用转移定价促进或推迟付款，以减少因货币贬值而带来的损失，或者获取汇率差价的利润。
在实行外汇管制的国家里，东道国政府为了保持外汇收支平衡，对外国公司汇出的利润在时间上或数量上加以限制。
如果东道国政府外汇管制过严，或子公司保留利润过高时，母公司可调高转移定价，提高产品成本，降低子公司利润，以便间接发调回利润。
于是，转移定价可以减少或避免外汇汇率变动风险。
金融危机以来，各国货币汇率波动很大且频繁，致使跨国公司面临贸易中的交易风险，也面临资产的外汇风险，一般跨国公司采取货币转换的方法和“提前与延付”付款的方法来防范，但利用转移定价这种方法的有效程度更高，从而使风险得以进一步降低。
4．东道国存在政治风险跨国公司为了预防子公司所在国的政治风险，也可以采取高进低出的转移定价方法来转移利润和资金。
政治风险与经济危险很难分开，尽管政府的决策可以从政治角度来解释，但这种决策后面的基本要素可能却是纯经济的。
其中财产被没收或国有化，是跨国公司是担心的，尽管跨国公司可以采取一系列方法，如参加投资国政府的投资保险计划，雇佣当地管理人员，使东道国拥有公司的股权等，将部分风险转嫁出去，但在具体投资中，跨国公司常常使用转移定价对子公司实行更高的销售价格、索取高额服务费、压低子公司出口商品价格等方法，使子公司陷入财政赤字状态，成为空架子，从而将投资利润从东道国转移出去，将风险降至最低。
5、对付价格管制为维护本国市场和当地居民的合法权益，保护民族工业，东道国制定市场价格控制政策。
为避免东道国倾销等指控，跨国公司利用转移定价提高成本，以提高该产品价格，同时，为避开东道国的最终产品价格管制，跨国公司将产品或生产该产品的中间产品以高价转嫁给子公司，形成高成本，提高产品售价，赚取高额利润。
6、加速资本周转保持投资的灵活性和根据经营条件及时抽调资金是跨国公司经营中的一项重要方针。
跨国公司有时纯粹出于投资灵活性的考虑，往往会将母公司对子公司的增资由直接投资形式改为贷款形式，以便视需要随时抽走这部分资金。
这样就会产生跨国公司内部虚拟贷款及其计息问题。
而压低公司集团各方面对某一方的各种支付价格则是跨国公司加速某一关联企业的资本收回，抽逃资金的惯用手法。
7、减少利润过高带来的麻烦跨国公司进入某个新市场，必然引起同行关注，它的失败是前车之鉴，但成功却是无声号角，引来竞争对手纷纷“抢滩”，易引起对市场的重新划分。
此时，运用转移定价，降低东道国的利润，可以引开潜在竞争者对新市场的视线，此外，子公司的高利润还会带来三种麻烦：（１）导致东道国政府重新谈判跨国公司进入条件并制定新政策，分享其利。
利用转移定价，可使其盈利移至国外，宣布较低的公司利润甚至亏损。
这是来自东道国政府的麻烦。
（2）如果在合资企业中，跨国公司投资所占比例较高，扩大该合资企业的资产，可减少公布利润额，从而减少缴纳所得税赋与分红损失；反之，若投资国投资额较高，按投资比例分红，跨国公司获利较少，也可以利用转移定价减少合资企业总收入，来限制投资国分红。