补充材料——科目汇总表账务处理程序举例(参考答案)

科目汇总表账务处理程序举例

由于科目汇总表账务处理程序在实际工作中使用最为普遍，下面就举例说明在这种核算形式下的账务处理程序。

一、资料

1甲公司201X年7月31日各总分类账户及有关明细分类账户期末余额资料分别如下表1、表2

注：（1）A材料1000公斤，B材料2400公斤。

（2）甲产品的成本项目构成为：直接材料1000元，燃料及动力200元，直接人工500元，制造费用300元，合计2000元。乙产品的成本项目构成为：直接材料2400元，燃料及动力300元，直接人工600元，制造费用700元，合计4000元。

2．甲公司201x年8月份发生如下经挤业务：

(1)4日，从红星工厂购入A材料1000公斤，每公斤20元，共计货款20000元，增值税3400元。材料巳验收入库，料款和税款已从银行支付。

(2)6日，从浦江工厂购入B材料8000公斤，每公斤10元，共计货款80000元，增值税13600元。材料已检收入库，料款和税款已从银行支付。

(3)

(4)10日，售出甲产品20台，每台售价4000元，售出乙产品30台，每台售价5000元，共计货款230000元，增值税39100元，存入银行。

(5)13日，计算分配本月份各部门人员工资68400元，其中：生产甲产品工人工资22800元，生产乙产品工人工资34200元，车间技术人员和管理人员工资4560元，行政管理人员工资6840元。

(6)14日，从银行提取现金6840元，备发工资。

(7)15日，以现金68400元支付本月职工工资。

(8)16日，售出甲产品5台给B公司，每台售价4000元，共计货款20000元，增值税3400元，货款和税款尚未收到。

(9)17日，以现金200元支付售出甲产品运杂费。

(10)18日，以银行存款支付本月水电费10000元。其中：生产甲产品耗用3000元；生产乙产品耗用5000元；生产车间照明耗用500元；行政管理部门耗用1500元。

(11)19日，售出乙产品10台给A公司，单价5000元，共计货款50000元，增值税8500元，货款和税款尚未收到。

(12)20日，以银行存款1060元支付行政管理部门办公费。

(13)21日，收到A公司通过银行转来的前欠货款61500元。

(14)22日，以银行存款支付广告费13000元。

(15)23日，以现金440元支付生产车间中小修理费。

(16)24日，以银行存款3600元支付第四季度报刊费。

(17)25日，从银行取得短期借款50000元，存入银行。

(18)31日，计提本月固定资产折旧费8000元，其中生产车间计提6000元，行政管理部门计提2000元。

(19)31日，按计划预提经营租入固定资产租赁费4000元。其中生产车间预提3000元，行政管理部门预提1000元。

(20)31日，摊销应由本月负担的待摊费用1660元，其中生产车间应负担500元，行政管理部门应负担1160元。

(21)31日，计算分配本月发生的制造费用32000元，其中：甲产品负担14200元，乙产品负担17800元。

(22)31日，甲产品完工35台，已验收入库，其单位成本为2300元，总成本为80500元；乙产品完工40台，已验收入库，其单位成本为3000元，总成本为120000元。

(23)31日，结转本月售出的25台甲产品的销售成本57500元；结转本月售出的40台乙产品的销售成本120000元。

(24)31日，计提结转本月应交城建税15000元。

(25)31日，结转本月甲、乙产品的销售收入300000元。

(26)31日，结转本月甲、乙产品的销售成本177500元。

(27)31日，结转本月所发生的销售费用13200元。

(28)31日，结转本月的营业税金及附加15000元。

(29)31日，结转本月发生的管理费用22560元。

(30)31日，计算出本月应纳所得税费用23674.20元。

(31)31日，结转本月计提的所得税费用23674.20元。

(32)31日，开出转账支票上缴税金90000元。

注：甲产品月末在产品的成本项目构成为：直接材料800元，燃料及动力100元，直接人工400元，制造费用200元，合计1500元。乙产品月末在产品的成本项目构成为：直接材料4000元，燃料及动力200元，直接人工500元，制造费用300元，合计5000元。

二、要求

根据上述资料，采用科目汇总表账务处理程序的核算形式对本月的经济业务进行核算。

1．编制记账凭证

⑴借：原材料——A材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款23400

⑵借：原材料——B材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷：银行存款93600

⑶借：生产成本——甲产品40000

——乙产品64000

制造费用17000

管理费用9000

贷：原材料——A材料30000

——B材料100000

⑷借：银行存款269100

贷：主营业务收入230000

应交税费——应交增值税（销项税额）39100

⑸借：生产成本——甲产品22800

——乙产品34200

制造费用4560

管理费用6840

贷：应付职工薪酬68400

⑹借：库存现金68400

贷：银行存款68400

⑺借：应付职工薪酬68400

贷：库存现金68400

⑻借：应收账款——B公司23400

贷：主营业务收入20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400

⑼借：销售费用200

贷：库存现金200

⑽借：生产成本——甲产品3000

——乙产品5000

制造费用500

管理费用1500

贷：银行存款10000 ⑾借：应收账款——A公司58500

贷：主营业务收入50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500

⑿借：管理费用1060

贷：银行存款1060

⒀借：银行存款61500