浙江省国家税务局关于民政福利企业增值税退税问题的通知

深圳市国家税务局关于对福利企业、校办企业征收流转税问题的通知-深国税发[1996]131号

深圳市国家税务局关于对福利企业、校办企业征收流转税问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳市国家税务局关于对
福利企业、校办企业征收流转税问题的通知
（深国税发[1996]131号1996年3月21日）
各分局：
现将财政部、国家税务总局《关于对福利企业、学校办企业征收流转税问题的通知》(财税字[1996]19号)转发给你们，并补充通知如下，请一并执行。

一、凡《关于民政福利企业享受增值税营业税税收优惠的通知》(深税联发[1995]68号)所认定的民政福利企业可继续享受一九九六年度民政福利企业增值税税收优惠。

二、民政福利企业、校办企业退税办理的审批程序为：企业向主管国税征收分局提出书面申请，并附纳税原始凭证及复印件，经国税征收分局审核报市国税局流转税处批准后，主管国税征收分局凭市局批件方可办理退库手续。

附件：关于对福利企业、学校办企业征收流转税问题的通知(略)
——结束——。

福利企业退税的筹划

福利企业退税的筹划某民政福利企业（以下简称甲公司），主要生产经营各类机械配件制造销售，兼营受托配件加工业务。

2003年初，甲公司与税务机关在增值税退税问题上发生争议。

2002年度甲公司从丙公司分期购入原材料总计3000万元，加工成产品后，又返销给丙公司，取得销售收入4000万元。

该批产品应纳增值税销项税额为680万元，购进原材料金额3000万元，进项税额510万元、代垫辅助材料等金额117.65万元进项税额为20万元，应纳增值税150万元（680－510－20）。

国税发[1994]155号文件规定，“安置的‘四残（盲、哑、聋、肢体残疾）’人员占企业生产人员50％以上（含50％）的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，经税务机关审核后，可采取先征税后返还的办法，给予返还全部已纳增值税的照顾。

民政福利工业企业享受先征后返还增值税的货物，只限于本企业生产的货物。

“甲公司认为，甲公司与丙公司的上述业务应当视同自产货物可以享受增值税先征后返税收优惠，而税务机关认为，该批产品从丙公司购入，加工后再返销给丙公司，实质上就是一笔委托加工业务。

因此，实际缴纳的增值税150万元，不能享受民政福利企业的增值税退还优惠。

争议的最终结果是，已纳增值150万元未能获得退还。

那么，类似于甲公司这类民政福利企业的委托加工业务能否通过税务筹划获得退税呢？现分析如下：委托加工业务是指由委托方提供原材料，受托方不提供材料或只代垫辅助材料，并收取加工费的业务。

而生产销售货物是指企业自已购买原材料，然后加工生产，并将产成品对外销售的业务。

围绕二者的这一差别，如果甲公司投资成立一商业性子公司（以下简称乙公司），那么加工收入应纳的增值税便可享受退税优惠。

操作过程如下：第一步：成立乙公司；第二步：丙公司将材料销售给乙公司；第三步：甲公司从乙公司将原材料购入，并加工制造成符合丙公司所要求的产品；第四步：甲公司将产品销售给丙公司。

通过以上步骤，委托加工产品就转变成了自产产品，从而可以享受增值税先征后返的税收优惠。

福利企业税收优惠政策及相关规定增值税

福利企业税收优惠政策及相关规定增值税福利企业税收优惠政策及相关规定（增值税）福利企业税收优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。

下面是店铺为大家带来的福利企业税收优惠政策及相关规定的知识，欢迎阅读。

一、优惠对象安置残疾人就业符合享受增值税即征即退条件的社会各种投资主体设立的各类所有制企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

二、优惠范围仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。

仅适用于提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。

三、优惠方式实行最低比例和绝对人数限制。

具体比例为残疾人占单位在职职工总数的比例25%(含)以上，且安置残疾人人数不少于10人。

限额即征即退增值税。

对达到上述安置比例的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额由县级以上税务机关根据单位所在县(含县级市、区、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

四、享受税收优惠政策必备的条件安置残疾人就业的单位，同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受税收优惠政策：(一)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告

国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告国家税务总局公告2019年第20号《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税（以下称留抵退税）制度。

为方便纳税人办理留抵退税业务，现将有关事项公告如下：一、同时符合以下条件（以下称符合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（二）纳税信用等级为A级或者B级；（三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

二、纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

三、纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》（见附件）。

四、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。

五、申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。

当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。

福利企业税收优惠政策

福利企业税收优惠政策简介
内容提纲
一、福利企业税收优惠政策依据
二、福利企业概念及认定条件三、福利企业增值税优惠政策四、福利企业所得税优惠政策五、福利企业税收优惠办理流程
一、福利企业税收优惠政策依据目前，关于福利企业税收优惠政策的最新法规依据是：
《国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发[2007]67号）《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）民政部关于印发《安置残疾人就业企业资格认定办法》的通知（民发〔2007〕103号）《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70 号）等文件。
三、福利企业增值税优惠政策
详细讲解
退还方式
主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。
三、福利企业增值税优惠政策
详细讲解
适用范围
上述增值税优惠政策仅适用于生产销售非消费税应税货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位。单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。
惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本
年度内应纳增值税总额。
四、福利企业所得税优惠政策
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

福建省国家税务局关于加强民政福利企业增值税优惠政策管理的通知-闽国税发[2003]64号

福建省国家税务局关于加强民政福利企业增值税优惠政策管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 福建省国家税务局关于加强民政福利企业增值税优惠政策管理的通知（闽国税发[2003]64号）各设区市国家税务局，省局直属单位：为加强民政福利企业增值税优惠政策管理，切实落实民政福利企业增值税“先征后返”优惠政策，解决政策执行和日常管理过程中存在的问题，现将有关事项明确如下：一、新办民政福利企业自设区市国家税务局资格认定后的次月起享受增值税优惠政策。

二、“安置残疾职工比例＝残疾职工人数/生产人员总数”中有关项目按下列口径计算。

（一）列入计算比例的“残疾职工”应同时具备以下条件：1、符合《社会福利企业招用残疾职工的暂行规定》（[1989]民福字37号）标准的并持有《残疾证》；2、与民政福利企业签定劳动合同，民政福利企业按规定为其提供社会保障（医疗保险、养老保险和失业保险）；3、有适当的劳动岗位；4、月平均上岗率达到80%以上（含80%）。

（二）生产人员的确定1、生产人员总数＝企业职工总数-非生产人员总数，其中非生产人员不得超过职工总数的22%，若超过22%，应按22%的比例计算非生产人员，进而计算生产人员；低于22%比例的，按实际人数计算。

2、生产人员是指直接从事生产劳动的人员，下列人员应视同生产人员计算，包括：技术员、化验员、质检员、分检员、维修工、搬运工人、仓管员、过磅员和驾驶员等。

3、企业雇佣的临时工、季节性用工应并入企业职工总数，按上岗天数采用加权平均法计算。

三、年审中有关政策界限（一）在年审中，发现民政福利企业有下列情形之一的，应确定为年审不合格，取消其享受优惠政策的资格。

苏州市国家税务局转发《江苏省国家税务局关于调整民政福利企业增值税即征即退办法的通知》的通知

苏州市国家税务局转发《江苏省国家税务局关于调整民政福利企业增值税即征即退办法的通知》的通知
文章属性
•【制定机关】苏州市国家税务局
•【公布日期】2003.12.15
•【字号】苏州国税发[2003]312号
•【施行日期】2003.12.15
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
苏州市国家税务局转发《江苏省国家税务局关于调整民政福利企业增值税即征即退办法的通知》的通知
（苏州国税发[2003]312号）
各市国家税务局、吴中区、相城区国家税务局、市区各分局：
现将《江苏省国家税务局关于调整民政福利企业增值税即征即退办法的通知》转发给你们，并提出如下意见，请一并贯彻执行。

自本通知下发之日起，民政福利企业增值税先征后返由各县市、分局按季度审批返还，不再报市局审批。

各地在审批民政福利企业增值税先征后返时，要认真审核，严格把关，保证审批资料完整齐全、退税范围符合规定、税款计算准确无误。

各地应于每年2月底前，将上年度《福利企业增值税先征后返审批情况汇总表》(表式附后)报市局税政管理处备案。

附：江苏省国家税务局关于调整民政福利企业增值税即征即退办法的通知(略)
二00三年十二
月十五日。

国家税务总局关于印发《增值税问题解答(之一)》的通知-国税函发[1995]288号

国家税务总局关于印发《增值税问题解答(之一)》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知（１９９５年６月２日国税函发〔１９９５〕２８８号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据各地在新增值税制实行后提出的问题，为了有利各级税务机关和纳税人正确理解增值税规定，严格执行税法和履行纳税义务，国家税务总局决定编写《增值税问题解答》，现将《增值税问题解答（之一）》印发给你们。

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局增值税问题解答（之一）一、问：《财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》（财税字〔１９９４〕０１２号）规定，增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依１０％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，其准予抵扣的运费金额的具体范围应如何掌握？答：（一）增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开据的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。

（二）准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。

二、问：增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，能否比照《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字〔１９９４〕０６０号）中关于销售应税货物而支付的运输费用的规定，依１０％的扣除率计算进项税额予以抵扣？答：增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。

民政福利企业税收优惠存在问题及完善对策

民政福利企业税收优惠存在问题及完善对策民政福利企业是以安置残疾人员劳动就业而兴办的具有社会福利性质的特殊企业。

为鼓励安置残疾人就业，支持社会福利事业的进展，国税发(1994)155号文件对民政福利企业实行增值税“先征后返”税收政策。

通过连年的运行，民政福利企业税收优惠政策与经济形势巳不相适应，并在税收原则、税收管理上的矛盾暴露出了许多问题，致使企业的不公平竞争、不能保护残疾人的合法权益，损害了国家利益。

为此，对民政福利企业税收优惠政策进行调整势在必行。

一、存在问题(一)税收原则的“三违背”1.违背税法公平与效率原则，割裂税法完整性。

现行的税收政策对民政福利企业在流转税和所得税上都给予优惠，遗在税收政策上是不多见的，一方面体现了国家对民政福利企业事业的重视，另一方面对民政福利企业的税收优惠实质上是税法普遍性上的例外条款，对税收公平原则意义上的横向公平和纵向公平都是不相适宜的。

作为民政福利企业它享受的税收优惠甚至超过出口企业和高新技术企业，因而在相同行业中人为地制造了不平等竞争，对民政福利企业岀现低价倾销的行为，甚至还可能起到保护落后产业和行业的消极作用，另外，这种特殊的免税规定越多，税法整体的效率就越低下，税法的完整性就越不充分。

2.违背国家保护残疾职工的合法权益的原则。

国家对民政福利企业给予税收优惠是因为国家财力不足，无法使所有残疾人纳入国家社会保障体系范围，因而集台全社会力昼来办福利事业作为一项权宜之计提出，对民政福利企业的税收优惠实质上国家放弃这部分税收权，让本来属于国家的税收资金流入了民政福利企业，目的是保障残疾人的合法权益。

现行的福利企业税收优惠政策对保障残疾人台法权益的作用逐渐削弱，据有关数据统计，2002年度，浙江省宁波市福利企业先征后退增值税、所得税亿元。

这么庞大的数字，如果按每位残疾人每月500元计算，就能解决150 万若残疾人一年的工资收入。

而且，国家这么多的财力是否都用于残疾人事业了呢？事实上，随着体制改革后福利企业个体成分的不断递增，VCT（）加入后外商合资、独资企业的纷纷登场，关联企业、挂靠企业的无孔不入，便福利企业的大部分减免税金被经营者占有。

福利企业增值税退税账务处理[修订]

福利企业增值税退税账务处理[修订] 福利企业增值税退税账务处理现行规定公司安置残疾人员10人以上并经税务机关核准后，才有资格退税，增值税退税额以安置的残疾人一年35000元/人的标准退税，所得税优惠政策是支付的残疾人工资100%加计扣除。

先征税款:借:应交税费——应交增值税(未交增值税) 贷:银行存款后退税款:借:银行存款贷:营业外收入福利企业有应纳税所得额，就应交企业所得税。

所不同的是，福利企业在计算应纳税所得额时，发放给福利(残疾)人员的工资可以作为可扣除项目双倍扣除(一般企业只能扣一次，福利企业可以扣两次)对福利企业凡安置“四残”人员占生产人员总数在35%以上，暂免征收所得税，凡安置“四残”人员占生产人员总数比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

残疾人工资加计扣除，是在企业所得税汇算清缴时通过纳税调减进行处理的。

需要提供资料:残疾证、用工合同、工资单、基本保险缴纳证明以及适合残疾人的岗位等相关的资料。

福利企业残疾人工资加计扣除不用做任何账务处理，只是在所得税汇缴时将其实发工资加一倍在所得税前扣除就行了。

记住需要税务部门审批呀～～～追问那当月如果做借:生产成本-残工工资贷:其他应收款对不对呢,回答会计核算的是真实的经营成果，企业的实际利润。

而加计扣除是税收优惠。

会计按会计准则、会计制度处理账务，在申报所得税时按税法规定报税。

根据企业会计制度的规定，企业实际收到的先征后返的增值税税款时，应当: 借:银行存款贷:补贴收入期末，企业应当将“补贴收入”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“补贴收入”科目应无余额。

关于补充问题。

对于补贴收入是否计入应纳税所得额中交纳企业所得税，应当根据税法的规定和收入性质来确定。

对于增值税返还款，一般应当计入应税所得额中交纳企业所得税。

财政部国家税务总局财税字(94)074号文件规定:对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后返)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目除外，都应并入利润，照章征收企业所得税。

关于申请福利企业退税的报告6篇

关于申请福利企业退税的报告6篇篇1尊敬的税务部门领导：我代表XXX福利企业，向您提交本报告，申请我司应享有的福利企业退税。

一、企业基本情况XXX福利企业成立于XXXX年，多年来致力于为社会提供优质的XXX产品和服务，同时积极参与社会福利事业，努力履行企业社会责任。

我司现有职工XXX人，其中残疾人职工占比达到XX%，有效促进了残疾人的就业和社会的和谐发展。

公司经营状况良好，依法纳税，为国家和社会的发展做出积极贡献。

二、退税申请事项根据相关政策法规，福利企业可享受一定的税收优惠政策。

我公司特此申请以下退税事项：1. 申请退还XXXX年度至XXXX年度期间，按照政策规定应享受的增值税退税；2. 申请退还XXXX年度至XXXX年度期间，企业所得税方面的优惠政策退税；3. 申请退还因政策调整导致的已缴纳税款的差异部分。

三、退税申请依据1. 我司符合福利企业的认定标准，且已取得相关认定证书；2. 我司严格遵守国家税收政策法规，及时申报纳税；3. 我司近三年内在纳税、经营等方面无不良记录；4. 税务部门认定我司可享受的税收优惠政策及退税金额。

四、退税申请资料我司已准备好以下退税申请资料：2. 税务登记证复印件；3. 福利企业认定证书复印件；4. 近三年度的财务报表及纳税申报表；5. 相关税收优惠政策文件及证明材料；6. 其他需要提供的证明材料。

五、退税申请意义本次退税申请的金额对我司而言意义重大。

一方面，有助于缓解我司经营压力，提高经济效益；另一方面，有助于我司更好地履行社会责任，投入更多资源用于社会福利事业。

此外，也体现了国家对于福利企业的扶持力度，激励我司继续为社会做出更多贡献。

六、承诺与保证我司郑重承诺：本次退税申请真实、合法、有效，愿意接受税务部门的审核和监督。

同时，我司将继续严格遵守国家税收政策法规，积极配合税务部门的工作，确保公司健康、稳定发展。

七、结语感谢税务部门一直以来对我司的关心与支持。

我们深知企业在享受国家优惠政策的同时，也需承担社会责任。

国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知-国税函[1998]718号

国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知（１９９８年１２月３日国税函〔１９９８〕７１８号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔１９９８〕１３７号）下发后，各地要求明确该通知执行时间，并提出应采取措施以利于查处与此项移送货物行为有关的偷税问题。

经研究，现通知如下：一、国税发〔１９９８〕１３７号通知是对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（三）款的解释，本应从该细则实施之日起执行。

但由于国税发〔１９９８〕１３７号通知下发前，该细则上述条款所称“销售”概念未予明确，致使各地税务机关和纳税人理解上有分歧，执行上也不尽一致。

鉴于这一实际情况，为了避免给企业生产经营和财务核算造成较大影响，国家税务总局决定，以１９９８年９月１日为界限，此前企业所属机构发生国税发〔１９９８〕１３７号通知所称销售行为的，如果应纳增值税已由企业统一向企业主管税务机关缴纳，企业所属机构主管税务机关不得再征收此项应纳增值税。

如果此项应纳增值税未由企业统一缴纳，企业所属机构也未缴纳，则应由企业所属机构主管税务机关负责征收；属于偷税行为的，应由企业所属机构主管税务机关依照有关法律、法规予以处理。

１９９８年９月１日以后，企业所属机构发生销售行为，其应纳增值税则一律由企业所属机构主管税务机关征收。

二、为了有助于各地税务机关执行这一决定，并有利于查处纳税人是否有瞒报应税销售额行为，企业及其所属机构应分别向其主管税务机关报送已纳税销售额等有关资料，由其主管税务机关进行审核确定。

国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知-国税发[1998]137号

国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于企业所属机构间移
送货物征收增值税问题的通知
（１９９８年８月２６日国税发［１９９８］１３７号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
目前，对实行统一核算的企业所属机构间移送货物，接受移送货物机构（以下简称受货机构）的经营活动是否属于销售应在当地纳税，各地执行不一。

经研究，现明确如下：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：
一、向购货方开具发票
；
二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

——结束——。

税收优惠对福利企业业绩的影响——针对浙江某县级市福利企业的调研

全国中文核心期刊·财会月刊□2012．7中旬··□福利企业是保障残疾人就业的特殊企业，具有维护社会和谐稳定的重要作用。

为鼓励福利企业的发展、促进残疾人就业，政府对此类企业给予了一定的税收优惠，主要表现为增值税和所得税税收优惠。

本文研究发现税收优惠对业绩较差企业有显著的影响，但此类企业吸纳的残疾员工并没有显著增加，因此政府应该对此类企业加强审核和监督。

一、福利企业的发展及相关税收政策1．福利企业的界定。

福利企业，是指依法在工商行政管理机关登记注册，安置残疾员工占员工总人数25%（含）以上，且残疾员工人数不少于10人的企业。

福利企业安置的残疾员工是指持有《残疾人证》并注明属于视力、听力、言语、肢体、智力残疾的人员和适合安置的精神残疾人员，或者是持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的残疾人。

2．福利企业的发展历程。

举办社会福利企业，是安置有劳动能力的残疾人就业的一条重要渠道。

自1952年起，我国一些城市开始组织军烈属和城市贫民参加手工业或小型工业生产，后来这些单位逐渐吸收了一部分有劳动能力的普通残疾人，在此基础上民政部把这些单位改造成安置残疾人为主的企业，即福利企业。

改革开放后，国家陆续制定了一系列政策，对福利企业的性质、标准、残疾员工的录用、享受税收优惠政策等做出了明确的规定。

其中，对福利企业发展影响比较大的政策调整有两次：第一次是20世纪80年代和90年代出台的政策措施。

为了促进残疾人集中就业，维护残疾人合法权益，国家对集中安排残疾人达到一定比例的福利企业给予相应的税收优惠。

由于政策优惠期长、准入门槛低、优惠幅度较大，福利企业得到了长足发展，取得了很好的经济效益和社会效益。

但福利企业的优惠政策仅限于民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，智力残疾人没有纳入安置残疾人计算比例。

为了解决这些问题，国家在试点基础上，对福利企业的税收优惠政策进行了调整和完善，并于2007年7月1日起实行，即第二次大的政策变革。

公告2019年第20号总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告国家税务总局公告

国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告国家税务总局公告2019年第20号全文有效成文日期:2019-4-30注释：附件1《退（抵）税申请表》修改。

参见：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）。

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税（以下称留抵退税）制度。

为方便纳税人办理留抵退税业务，现将有关事项公告如下：一、同时符合以下条件（以下称符合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（二）纳税信用等级为A级或者B级；（三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

二、纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

三、纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》（见附件）。

四、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。

福利企业税收优惠政策汇总(doc 21页)

福利企业税收优惠政策汇总(doc 21页)福利企业优惠政策汇总财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 (3)财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (7)国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知 (9)关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (12)浙江省地方税务局关于福利企业所得税优惠政策衔接问题的通知 (14)国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知 (16)关于企业所得税若干优惠政策的通知 (18)单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。

亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。

单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策（一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）第六条第（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[（93）财法字第40号]第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

（二）根据《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第004号]第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。

四、对残疾人个人就业的个人所得税政策根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。

国务院关于实行中央对地方增值税定额返还的通知-国发〔2016〕71号

国务院关于实行中央对地方增值税定额返还的通知
正文：
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国务院关于实行中央对地方增值税定额返还的通知
国发〔2016〕71号
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
为进一步完善分税制财政体制，落实全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案，国务院决定，从2016年起，调整中央对地方原体制增值税返还办法，由1994年实行分税制财政体制改革时确定的增值税返还，改为以2015年为基数实行定额返还，对增值税增长或下降地区不再实行增量返还或扣减。

返还基数的具体数额，由财政部核定。

国务院
2016年12月11日
——结束——。

民政福利企业退税政策的利与弊

民政福利企业退税政策的利与弊
宣凯;芦楠
【期刊名称】《税务（辽宁）》
【年(卷),期】2003(000)009
【摘要】民政福利企业是国家为了安置残疾人就业而鼓励发展起来的企业。

几年来，国家在税收政策上一直给予民政企业增值税“先征后退”、免征企业所得税的税收照顾。

这些税收优惠政策大大促进了民政福利企业的发展，也解决了部分残疾人的基本生活保障问题。

然而，通过近几年对民政企业在税收管理、纳税等几方面的情况调查看，其存在的问题之多、影响之严重不容忽视。

民政企业已成为税收征管的薄弱环节。

【总页数】2页(P33-34)
【作者】宣凯;芦楠
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F812
【相关文献】
1.民政福利企业增值税退税是否可以作为免税收入处理 [J], 杨道群;
2.退税政策取消的利与弊 [J], 本刊观察员
3.上海市人民政府办公厅转发市民政局等五部门修订的《关于扶持本市福利企业(残疾人集中就业单位)专产专营的意见》的通知 [J], ;;;;;
4.民政福利企业同一货物享受两次税收优惠问题及建议 [J], 董樱
5.上海市人民政府关于废止《上海市社会福利企业管理办法》的决定 [J],
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