施工企业应收账款的管理

经营管理

浅谈施工企业应收账款的管理
韩志强 河北建设集团有限公司
【 摘 要】 一方面施工企业存在大量的应收账款 ， 一方面在面临好的投资项目而束手无措 ， 应收账款作为施工企业赊销产品 的 衍 生 物 ， 极大的增 加了企业的机会成本 ， 加大了企业的管理支出 ， 使得企业的资金周转效率极 其 低 下 ， 降低了企业经济效益。施工企业必须要加强应收账款管理， 尤 其是内部管理 ， 加速资金周转 ， 提高经济效益 。 【 关键词 】 应收账款 赊销 失真 机会成本 诚信 制度 应收账款是指因提供建筑产品、 安装劳务等而 对 于 施 工 企 业 而 言 ， 应 应向建设单位收取的工 程 款 。 在 经 济 市 场 化 程 度 逐 渐 提 高 的 今 天 ， 收账款作为施工企业 “ 赊 销” 产 品 而 形 成 的 一 项 债 权， 具有拓展市场的 可以增强企业的市场竞争力 。 但 应 收 账 款 属 于 未 变 现 的 债 权 ， 存 功能 ， 在因各 种 主 客 观 原 因 发 生 坏 帐 的 可 能 性 ， 因而隐藏着风险， 所以必须要 加强对应收账款的管理 ， 降低风险 ， 变潜在的盈利为真实盈利。本文 从 应收账 款 存 在 的 原 因 和 功 能 着 手 ， 分析应收账款给企业带来的风险， 从 最后结合施工企业的特 内外部环境剖析应收账 款 管 理 中 存 在 的 问 题 ， 点提出应收账款管理的建议 。 为计税依据 ， 所得税以利润为计税依据 ， 企业都必须按时以现金缴纳 。 应收账款增加了管理上的负 担 和 管 理 过 程 的 开 支 。 施 工 企 业 天 ３． 然存在庞大的应收账款 ， 随着工程项 目 的 增 多 ， 应收账款的帐目也必然 变得庞杂 ， 这样难免出现核算差错 、 管理不善的弊端。很多施工企 业 与 剪不断， 理 还 乱” 的局面， 这 建设单位的 往 来 帐 经 过 多 次 清 理 仍 然 存 在 “ 首先增加了应收款项的管理成本和 回 收 成 本 ， 如派人与建设单位核 对、 催收 ， 这无疑会额外增加 企 业 支 出 ； 其 次 是 增 加 了 管 理 上 的 负 担， 如核 算差错未能及时发现 ， 不能及时了解应收账款的动态情况和企业的详 造成责任不明确 ， 相应的合同 、 审批手续等文件资料如果出现散落、 情， 遗失等情况 ， 更可能使某些应收账款 该 按 时 收 回 的 未 能 按 时 收 回 ， 该全 部收回的只能部分收回 ， 能通过法律 手 段 收 回 的 ， 却由于资料不全而不 最终形成施工企业的坏帐损失 。 能诉诸法律程序 ，
施工企业应收账款的存在原因和功能 一 、
施工企业 应 收 账 款 的 存 在 原 因 。 根 据 施 工 企 业 生 产 经 营 的 特 １． 点， 建筑产品建 设 周 期 相 对 较 长 ， 少 则 几 个 月， 多 则 几 年， 产品才能交 付 。 为了减轻施工企业垫付人力 、 物力的资金压力， 一般施工企业与建 设单位合同约 定 按 月 办 理 结 算 。 结 算 的 依 据 主 要 是 工 程 的 进 度 和 质 这个进度和质量有赖于监理工程师的验收， 而不是像一般商品具有 量， 可试验 、 可操作的特性， 这就决定了施工企业必须在先期投入大量的人 力和物 力 资 金 ， 其收回的期间则要延伸到全部工程完工并经验收， 而扣 施工企 留的质保金则要在工程 运 行 一 定 的 期 间 后 再 办 理 退 回 。 因 而 ， 业必然 存 在 着 应 收 账 款 ， 而且相对其他企业金额更大， 是企业流动性资 产的一个重要项目 。 应收账款的具有开拓市场功 能 。 目 前 我 国 具 有 相 应 资 质 的 施 工 ２． “ 企业越来越多 ， 在市场竞 争 比 较 激 烈 的 情 况 下 ， 赊 销” 即 垫 付 资 金， 对 尤其是那些资金有缺口的 施工企业而言是赢取市 场 的 一 种 重 要 方 式 ， 建设单位 。 施工企业的应 收 账 款 从 本 质 上 讲 ， 是施工企业向建设单位 提供的短期无息信贷资 金 。 中 国 很 多 人 讲 政 绩 ， 资金明明有缺口也要 很多建设单位的领导同志， 正好利用施工企业的垫资达成 搞政绩 工 程 ， 自己政 绩 提 升 的 效 果 ， 这样的例子举不胜数， 而最终承担风险的是施工 企业 。 企业赊销实际上是 向 顾 客 提 供 了 两 方 面 的 利 益 ： 一是向顾客销 售产品 ， 将产品所有权和使用权转让给顾客； 二是一定的期间内向顾客 提供免费资金 。 可见 ， 赊销具有比较 明 显 的 促 销 作 用 ， 对商业企业销售 开拓新市场具有重要的意义 ， 对于施工企业同样如此 。 新产品 、
施工企业应收账款管理存在的问题分析 三 、 从施工企业外部环 境 来 说 ， 施工Baidu Nhomakorabea业应收账款管理主要存在以 １．
（ ） 下问题 ： 施工企业 处 于 弱 势 地 位 。 市 场 环 境 及 有 关 法 规 尚 不 够 健 １ 全， 对施工企业的公平性不够 ， 对业 主 的 约 束 有 限 。 很 多 业 主 不 按 合 同 约定办事 ， 或在合同中加 入 不 规 范 、 不 平 等 条 款， 尤其对应收账款的支 ） 付严重拖沓滞后 。（ 建 设 单 位 诚 信 度 差。 建 设 单 位 的 投 资 存 在 资 金 ２ 却把项目资金不足的包袱甩给 了 施 工 企 业 ， 施工企业在很难知情 缺口 ， 的情况下承接了资金不能 落 实 的 “ 钓 鱼” 工 程， 造成了大量应收账款无 他们的建设 望收回 。 如很多地方性高 速 的 建 设 单 位 是 地 市 级 交 通 局 ， 没有太多 保 障 ， 一旦受国家宏观经济政策影 资金主要来源是银行贷款 ， 响， 贷款不能到位 ， 马上工程停摆 。 可 是 施 工 企 业 为 了 避 免 全 面 停 工 的 还必须要阶段性的完成一 些 工 作 ， 为此企业需要投入或垫付 巨大损失 ， 不少的资金 。 加之前期业 主 拖 欠 资 金 无 法 收 回 ， 实际上施工企业已经 ） 被无奈套牢 。（ 工程 质 保 金 的 退 回 对 施 工 企 业 条 件 过 于 苛 刻 ， 几 年、 ３ 十几年 、 甚至几十年应收款挂在帐 面 上 ， 不能全部收回。根据建筑 施 工 行业的相关规定 ， 建设工程在结算以 及 竣 工 决 算 时 ， 建设单位一般要扣 但 往 往 在 质 保 期 结 束 后， 有些建设单位 留工程造价的 ５％ 作为质保金 ， 或因更换单位负责人使退还质保 却以工程质量不合格为 由 拒 绝 付 款 ， 金手续难以办理 ， 最终形成长期拖欠的老帐 、 呆帐 。 从施工企业内部环 境 来 讲 ， 施工企业应收账款主要存在以下问 ２． （ ） 题： 清欠重视程度 不 够 。 企 业 对 应 收 账 款 的 清 理 、 回收工作努力程 １ 有的企业领导同 志 尚 未 认 识 到 巨 额 应 收 账 款 的 存 在 给 企 业 造 度不够 ， 成的资金利息 、 经济效益等方面的隐 性 损 失 ， 没有对清欠工作投入足够 财务等相关人员频繁变 的人力和资金 。 有的经营 欠 规 范 的 企 业 经 营 、 动， 致使大量挂帐的应收账款理不清 来 龙 去 脉 ， 特别是历史较长的结算 款， 新接手的人员不了解 情 况 ， 帐 目 更 难 以 理 清， 许多应收帐款时间一 长就成了无头案 ， 导致无法追债 。（ 企业对建设单位的工程结算重视 ２） 致使结算不断 拖 延， 程度不够 。 许多项目未抓紧与建设 单 位 办 理 结 算 ， 工程款不能及时收回 。 施 工 企 业 和 建 设 单 位 不 结 算 ， 就没有向建设单 位请求支付应收账款的权力 ， 有很多 建 设 单 位 充 分 利 用 拖 结 算 、 找借口 不结算的方式 ， 故意造成施工企业债 权 无 法 确 认 ， 没有要求建设单位支 ） 付工程款的依据 。（ 企 业 在 选 择 建 设 单 位、 或 签 定 合 同 时 不 慎 重， 未 ３ 考虑工程款的回收问题 。 有 的 施 工 企 业 为 承 揽 工 程 项 目 ， 签约阶段对 对合同约定 的 审 核 不 严 格 ， 无形之中接受了不 建设单位的审核不完备 ， 规范 、 不平等的条约 ， 施工过程中主 动 垫 资 ， 甚至借款施工， 背负了建设