应税服务免税和免抵退税有关政策解读
出口货物“免、抵、退”税管理办法的政策规定
出口货物“免、抵、退”税管理办法的政策规定第一节出口货物“免、抵、退"税基本要素一、实行“免、抵、退”税管理办法的企业范围按照《财政部、国家税务总局关于进一步实行免抵退税办法的通知》（财税［2002]7号)文件规定，生产企业（包括有进出口经营权和无进出口经营权的生产企业，下同）自营出口或委托外贸出口的自产货物,除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退"税管理办法.对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。
实行该办法的生产企业应为增值税一般纳税人，小规模纳税人自营或委托出口的货物免征增值税。
上述规定所指生产企业的范围是：（一)内资生产企业。
（二）外商投资企业。
（三)生产型集团公司.由于生产型集团公司在内部管理、财务核算形式及时出口业务操作上差别很大,因此，我们针对其不同核算及管理形式分别采取不同的退税办法.1、凡集团公司实行统一核算，统一纳税,各成员单位非独立核算,非独立纳税的，应在整个生产型集团范围内实行“免、抵、退”税办法.2、凡集团公司非统一核算，集团成员各自为独立纳税人，集团内部设立的进出口公司收购本集团成员货物出口的，可比照外贸企业办理退税，暂不执行“免、抵、退”税办法。
3、生产性集团公司实行“免、抵、退”税办法必须报经省局批准。
另外，根据《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉(试行)的通知》（国税发［2002］11号)文件规定，对新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
二、实行“免、抵、退”税办法的出口货物范围实行“免、抵、退”税办法的生产企业出口的货物是指自产货物（含扩散产品和协作生产产品）。
自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过本企业加工生产或委托加工生产的货物（含扩散加工产品、协作生产产品）。
生产企业免抵退政策详解与操作实务
生产企业免抵退政策详解与操作实务一、免税政策免税政策是指国家对生产企业的一些特定产品或业务免除一定比例的税收。
具体的免税政策包括增值税、消费税等方面。
1.增值税免税政策：生产企业在生产和销售过程中产生的增值税可以进行免税，即可以抵扣并返还增值税。
企业可以根据实际实施的项目和国家政策来申请免税政策，减轻企业负担，提高经营效益。
2.消费税免税政策：一些特定产品可以享受消费税的免税政策，如农产品、生活用品等。
企业在销售这些产品时不需要进行缴纳消费税，从而降低了产品的成本，提高了市场竞争力。
二、抵扣政策抵扣政策是指企业可以抵扣已缴纳的一些税费，从而减少实际需要缴纳的税额。
1.增值税抵扣政策：企业可以根据购买和销售的商品，将已缴纳的增值税进行抵扣，减少最终需要缴纳的税额。
具体的操作是在企业报税时，按照国家政策规定的抵扣比例，将已缴纳的增值税与应该缴纳的增值税进行对冲。
2.企业所得税抵扣政策：企业在计算应纳税所得额时可以将符合规定的成本、费用等进行抵扣，从而降低实际需要缴纳的企业所得税额。
具体的操作是将符合规定的成本、费用等在企业年度报表中进行汇总，包括劳务费、租金、保险费等，然后根据国家政策规定的抵扣比例进行抵扣。
三、退款政策退款政策是指企业可以按照一定的程序和规定，将已缴纳的税款进行退还。
1.增值税退款政策：企业在进行增值税纳税申报时，如发现已缴纳的增值税金额大于应缴纳的税款，可以申请退款。
具体的操作是在企业报税时，填写退票申请表并提供相关证明文件，经过税务部门审核后，即可获得相应的退款。
2.企业所得税退款政策：企业在进行企业所得税纳税申报时，如发现已缴纳的企业所得税金额大于应缴纳的税款，可以申请退款。
具体的操作是在企业报税时，填写退票申请表并提供相关证明文件，经过税务部门审核后，即可获得相应的退款。
总结：生产企业免、抵、退政策通过减免税费、抵扣已缴纳的税款和退还多缴纳的税款，降低了企业的生产成本，提高了竞争力。
税收优惠政策解读
税收优惠政策解读税收优惠政策是指政府为促进国民经济发展、调整产业结构、推动创新等目标而制定并实施的一系列减免、减税的措施。
本文将对税收优惠政策的定义、作用和种类进行解读，并探讨其对经济发展的影响。
一、税收优惠政策的定义与作用税收优惠政策是指税务部门对特定行业、企业或个人给予税收减免、优惠扶持的政策措施。
其主要目的是为了激励投资、鼓励创新、促进产业升级、支持就业等。
通过减免税的方式，有效降低企业和个人负担，增加其投资和消费能力，从而推动经济的发展。
税收优惠政策通常包括减免税、免税、抵扣、退税等方式。
其中，减免税是指在税法规定的范围内，对特定行业或企业给予税收优惠，如降低企业所得税税率、减免增值税等；免税是指对特定行业或产品完全免征税收；抵扣是指将某种税收的支付额度与其他税种的应纳税额相抵消；退税是指对已纳税的企业或个人按照一定比例返回税款。
税收优惠政策对于经济发展起到了积极的作用。
首先，税收优惠可以激励创新和投资活动，促进科技进步和产业升级。
其次，税收优惠能够降低企业成本，增强市场竞争力，促进就业和增加收入。
再次，税收优惠可以吸引外资投资和促进国际贸易，推动经济对外开放。
最后，税收优惠还可以促进地区经济发展，实现区域协调和差异化发展。
二、税收优惠政策的种类税收优惠政策根据不同的目标和对象可以分为多种类型。
以下是几种常见的税收优惠政策：1. 投资类税收优惠政策投资类税收优惠政策主要针对企业和个人的投资行为，以鼓励投资、扩大产出为目的。
常见的税收优惠措施包括投资所得免税、投资损失抵扣、企业所得税减免等。
2. 创新类税收优惠政策创新类税收优惠政策主要鼓励科技创新和研发投入，以推动科技进步和产业升级。
常见的税收优惠措施包括研发费用加计扣除、技术转让所得免税等。
3. 就业类税收优惠政策就业类税收优惠政策旨在促进就业增加和人力资源发展。
常见的税收优惠措施包括雇佣劳动力所得税减免、企业职工培训费用税前扣除等。
4. 环保类税收优惠政策环保类税收优惠政策主要鼓励企业采取环境友好型措施，减少对环境污染。
增值税“免、抵、退”计算解读
增值税“免、抵、退”计算解读作者：张敬东来源：《中国乡镇企业会计》 2014年第7期张敬东摘要：“免、抵、退”税设计原理精巧，但由于计算依据、征税与退税率存在差异等原因，使其计算步骤较多、较为费解。
本文通过对各计算步骤的分解说明，分析了“免、抵、退”税相关计算方法的实质，帮助学生深入理解和正确运用增值税“免、抵、退”税方法。
关键词：“免、抵、退”税计算；公式分解一、“当期应纳税额”实际上为“当期不能免征的税额”根据财税〔2012〕39号规定：当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）（1）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额（2）当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）（3）当期不得免征和抵扣税额抵减额，是指免税购入的原材料部分，这部分原材料购入时免税，所以也无需免、抵和退税，在计算时将这部分剔除。
为分析方便，我们假定当期没有免税购进原材料，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”与“免抵退税额抵减额”均为0（下同）。
上述系列公式逻辑关系：如果不存在“当期不得免征和抵扣税额”一项，则当期全部进项税额被抵扣，全部进项税额包括内销、出口货物劳务进项税、未消耗材料物资进项税，由于出口货物进项税额得到抵扣，相当于出口企业以少交增值税的方式得到了国家的出口退税。
但由于国家规定的退税率一般会低于出口货物适用税率，存在不完全退（免）税情况，因此需要计算“当期不得免征和抵扣税额”。
二、当期免抵退税额不是当期出口货物的进项税额当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额（4）当期免抵退税额抵减额= 当期免税购进原材料价格×出口货物退税率（5）“当期免抵退税额”是指出口企业因享受增值税出口优惠政策而应得到的全部经济利益，包括免税、抵税与退税额的合计。
免税、抵税、退税计算方法有哪些
免税、抵税、退税计算⽅法有哪些其实我国的税法⾥⾯还是有相当多的税收优惠政策的。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下免税、抵税、退税的相关内容？希望能对⼤家有所帮助！我国税法规定，⽣产企业⾃营或委托外贸企业代理出⼝⾃产货物，除另⾏规定外，增值税⼀律实⾏免、抵、退税管理办法。
与原来的“先征后退”办法相⽐，“免、抵、退”税办法有其⾃⾝的优越性。
⼀⽅⾯，对⽣产企业出⼝货物全⾯实⾏“免、抵、退”税办法，使得出⼝货物的相关进项税额能够先抵顶内销应纳税额，未抵顶完的部分再予以退税，减少了企业资⾦占压，减轻了企业负担，有助于提⾼⽣产企业出⼝的积极性和竞争⼒，有利于推动外贸出⼝进⼀步健康发展。
另⼀⽅⾯，实⾏“免、抵、退”税办法能够减少退税的现⾦流，并且出⼝货物的征税、免税、抵税和退税都在同⼀地区、同⼀国税机关办理，有利于解决征退脱节、信息不畅的问题，从⽽有助于税务部门切实加强出⼝货物税收管理，更有效地防范骗取出⼝退税。
⼀般来说，“免、抵、退”是各有含义的①“免”是指⽣产企业出⼝⾃产货物免征⽣产销售环节的增值税;②“抵”是指以本企业本期出⼝产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
③“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合⼀定标准时，即⽣产企业出⼝的⾃产货物在当⽉内应抵顶的进项税额⼤于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
店铺⼩编现将“免、抵、退”税计算⽅法简介如下：归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：⼀、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出⼝货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出⼝退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出⼝货物征收率-出⼝货物退税率)⼆、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进⾏计算⽐较。
增值税“免抵退”计算解读
增值税“免抵退”计算解读首先，增值税免税。
增值税免税是指对一些特定的货物和劳务免征增值税。
根据我国的税法规定，增值税免税范围包括农产品、住房、金融服务、教育、医疗卫生等一些基本生活和公益性领域。
对于享受增值税免税政策的企业，主要是要在购货和销售发票上注明免税事项，并在申报增值税时，将免税销售额分别计入免税销售收入和代扣代缴部分。
其次，增值税抵扣。
增值税抵扣是指企业在购买货物或接受劳务时支付的增值税可以在销售货物或提供劳务时进行抵扣。
简单来说，就是企业将购进货物或接受劳务支付的增值税额，减去销售货物或提供劳务收到的增值税额后，所得到的差额可以抵扣相应的税款。
抵扣方式分为全额抵扣和按比例抵扣两种。
全额抵扣是指企业购进货物或接受劳务后支付的增值税全部可以抵扣；按比例抵扣是指企业购进货物或接受劳务后支付的增值税按照一定比例进行抵扣。
一般情况下，对于非应税项目或者免税项目的进项税额，按比例抵扣。
最后，增值税退税。
增值税退税是指对于出口货物或者用于出口货物的货物，以及一些与出口货物有关的劳务，在企业进行增值税申报时，可以向国家申请退还已经支付的增值税。
退税的主要目的是促进企业的出口，提高企业的国际竞争力。
企业在申请退税时，需提供相关的证据、材料，例如进出口合同、出口货物的报关单等。
退税金额是根据出口货物或者劳务的实际增值税额来计算的。
总的来说，增值税“免、抵、退”政策是我国税收制度中的一种税收优惠政策，对于企业来说，可以有效降低税负，提高竞争力。
但是在享受这些政策的同时，企业也需要遵循相关的法律法规，保证申报的合规性，以免触犯法律风险。
应税服务增值税零税率免税的规定有哪些
应税服务增值税零税率免税的规定有哪些
为进⼀步完善试点地区开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点⼯作，近⽇，财政部和国家税务总局联合下发《关于应税服务适⽤增值税零税率和免税政策的通知》(财税[2011]131号)，对应税服务适⽤增值税零税率和免税政策问题做出具体规定。
⽂件规定，试点地区的单位和个⼈提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适⽤增值税零税率。
试点地区的单位和个⼈提供适⽤零税率的应税服务，如果属于适⽤增值税⼀般计税⽅法的，实⾏免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2011]111号)第⼗⼆条第(⼀)⾄(三)项规定适⽤的增值税税率;如果属于适⽤简易计税⽅法的，实⾏免征增值税办法。
试点地区的单位和个⼈提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适⽤零税率的除外：
(⼀)⼯程、矿产资源在境外的⼯程勘察勘探服务。
(⼆)会议展览地点在境外的会议展览服务。
(三)存储地点在境外的仓储服务。
(四)标的物在境外使⽤的有形动产租赁服务。
(五)符合本通知第⼀条第(⼀)项规定但不符合第⼀条第(⼆)项规定条件的国际运输服务。
(六)向境外单位提供的下列应税服务。
全面了解税收优惠政策的要点与操作指南
全面了解税收优惠政策的要点与操作指南税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业、企业或个人发展而制定的一系列减免税的政策。
这些政策旨在促进经济增长、吸引投资、创造就业机会以及推动创新和可持续发展。
对于企业和个人来说，了解和正确运用税收优惠政策，不仅可以降低税负，还能提升竞争力和利润。
本文将介绍税收优惠政策的要点，并提供操作指南，帮助读者全面了解和应用这些政策。
一、了解税收优惠政策的要点1.1 税收优惠政策的种类税收优惠政策的种类繁多，包括减免税、税收抵扣、税收补贴等。
其中，减免税是指对特定行业、企业或个人的税收进行减免或延期缴纳；税收抵扣是指将符合条件的支出或投资直接抵扣税款；税收补贴是指对符合条件的企业或个人给予一定金额的补贴，用于减轻税负。
了解不同种类的税收优惠政策，有助于企业和个人选择适合自己的政策，最大程度地降低税负。
1.2 申请条件和程序每个税收优惠政策都有一定的申请条件和程序。
企业和个人在申请税收优惠政策时，需要详细了解政策要求，并按照要求准备相关材料。
同时，要注意政策的申请时间和申请途径，确保申请流程的顺利进行。
了解申请条件和程序，有助于企业和个人正确地申请税收优惠政策，避免因不符合条件或操作不当而导致申请失败。
1.3 监管和风险防范税收优惠政策的实施需要有相应的监管和风险防范措施。
企业和个人在享受税收优惠政策的同时，需要遵守相关法律法规，确保申请和使用的合规性。
同时，要注意防范风险，避免因违规操作而导致税务处罚或损失。
了解监管要求和风险防范措施，有助于企业和个人合规操作，确保税收优惠政策的有效利用。
二、操作指南2.1 充分了解税收优惠政策企业和个人要充分了解税收优惠政策的内容和目的，包括政策的种类、适用范围、减免税额度、申请条件等。
可以通过查阅相关法律法规、政策文件、税务部门的公告和指南等途径获取信息。
同时，可以参加相关培训和研讨会，与专业人士交流，提高对税收优惠政策的理解和应用能力。
免抵退税计算方法案例详解
免抵退税计算方法案例详解免抵退税是指对应税率的货物和应税劳务，按照国家规定的政策和程序进行结算后，可以获得退还增值税的一种方式。
免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策，通过这个政策，企业可以免除抵扣进项税额的限制，增加了企业的竞争力，促进了出口贸易的发展。
首先是免抵退税的计算公式。
根据国家税务总局的规定，免抵退税的计算公式为“免抵退税金额=出口销售额×免税性质货物标准税率”。
其中，出口销售额是指企业出口销售的货物和应税劳务的金额，免税性质货物是指国家规定的可以享受免抵退税政策的货物，标准税率是指国家规定的货物的增值税税率。
例如，企业在一年内出口销售了100万元的货物，这些货物的免税性质货物标准税率为13%。
因此，该企业可以获得的免抵退税金额为100万元×13%=13万元。
这个金额就是该企业可以获得的退还增值税的金额。
接下来是免抵退税申请的流程和要求。
企业在申请免抵退税时需要按照国家规定的程序进行申报。
首先，企业需要在每月的预缴税金时填写免抵退税申请表，申报应享受免抵退税政策的销售金额和免税性质货物的标准税率。
然后，企业需要在每年年底进行免抵退税终审，将年度免抵退税金额进行汇总，并进行审计审查。
最后，企业需要根据审计结果填写和提交免抵退税申请表，税务部门进行审查和核准后，企业才能获得退还增值税的金额。
免抵退税申请的要求主要包括以下几个方面。
首先，企业需要具备出口货物的资格，即要有出口货物的合法合规的资格，包括注册登记、贸易许可证等。
其次，企业需要按照国家关于免抵退税的规定进行申报，如在预缴税金时填写免抵退税申请表，年底进行免抵退税终审，填写和提交免抵退税申请表等。
再次，企业需要按照国家的规定对免抵退税金额进行审计，确保申请的金额的真实性和合法性。
最后，企业需要配合税务部门的审查和核准，提供相关的材料和信息，如财务报表、销售合同、运输单据等。
总结起来，免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策。
131号文件-财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知财税〔2011〕131号全文有效成文日期：2011-12-29字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）和《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），现将应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关事项通知如下：一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
（一）国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3.在境外载运旅客或者货物。
（二）试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。
（三）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。
二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。
三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。
具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
免抵退税会计科目的使用
免抵退税会计科目的使用
首先，免税是指企业根据相关法律法规规定，一些商品、服务或者交易可以免征增值税、消费税或者其他特定税种。
对于享受免税政策的商品或者服务，会计科目可以使用免税收入科目进行记录和处理。
比如，对于出口产品的销售，可以使用免税收入科目进行记账。
其次，抵扣是指企业在计算增值税应税销售额时，准许用进项税额抵减的一种政策。
企业可以将采购商品或者服务所支付的进项税额与销售商品或者提供服务所产生的销项税额相抵扣，然后再向税务机关缴纳剩余的增值税。
在会计科目的使用方面，抵扣的进项税额可以使用可抵扣进项税额科目进行记录。
当计算销售额时，可以使用销售收入科目，同时抵扣相关的销项税额。
最后，退税是指企业根据相关法律法规规定，通过办理退税手续，将已经缴纳的税款退还给企业的一种特殊政策。
在会计科目的使用方面，退税款项可以使用其他应收款科目进行记录。
当企业收到退税款项时，需要办理相应的凭证，将款项核销至其他应收款科目。
需要注意的是，不同的国家和地区对免、抵、退税的规定和政策可能会有所不同。
企业应根据自身的实际情况和相关法律法规的规定，合理使用会计科目进行记录和处理。
此外，对于免、抵、退税的申请和操作，企业还需要遵守相应的程序和要求，确保合规运营。
总之，免、抵、退税是企业在进行国际贸易或者涉及到税收政策时，可以享受的特殊政策。
在会计科目的使用方面，可以使用免税收入科目、可抵扣进项税额科目和其他应收款科目进行记录和处理。
企业应根据实际
情况和相关法律法规的规定，合理运用会计科目，确保准确记录和处理免、抵、退税事项。
增值税“免抵退”一看就明白
增值税“免抵退”一看就明白想弄清“免、抵、退”就必须弄明白，这三个字的含义:“免"即是指免征销售环节的增值税“抵”即是指应退的税可以抵减当期内销应纳的税额“退"即未抵减完的部分国家退还给企业从理论上来讲，企业出口货物除了免征销售环节纳增值税，还应该退还购进材料时的进项部分。
但我们国家会计核算水平还不高，考虑到还有假账,错账等因素的存在，国家不可能直接按企业账簿上外销货物的进项税额直接退税。
国家就选择一个相对合理的方法,即出口货物的离岸价乘以一定的退税率来作为退税的标准。
用这种替代的方法来作为退税的依据,购进货物使用的税率（一般为17％）与退税率之间的差额，应该作为进项税额转出（即教材P55，当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。
当企业又有出口业务同时也有国内业务的时候，就会出现一方面国家要对出口退税，另一方国家要对内销征税，这样就可以两者相抵(相抵后的结果即为教材中P55当期应纳税额).相抵后的结果如果是正数，这时就说明企业的出口退税已经全部抵减，企业当期应该按这个结果交税如果是负数,则需要进一步计算这个负数的性质-—是因为内销货物进项大于销项产生的，还是因为出口未退的原因产生的.所以，要计算一个出口退税的限额，即“出口货物的免抵退税额”，如果这个限额比刚才的负数绝对值小，说明刚刚计算的负数中包括两个部分一个部分是内销进项大于销项的部分，另一部分是出口应退的部分，这时，国家就会把出口应退的部分退回企业。
如果这个限额比刚才的负数绝对值大，说明，应退的税有一部分已经抵消了，国家就只能按照抵减内销后的那个负数进行退税了。
P56例4：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。
2003年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元,货已验收入库。
上月末留抵税款3万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。
税务-免、抵、退税操作说明、帐务处理及其它问题汇总 82 精品
“免、抵、退”税操作说明、帐务处理及其它问题汇总！出口货物“免、抵、退”税政策基本介绍一、“免、抵、退”税基本内容实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。
二、“免、抵、退”税管理办法的实施范围（一）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
生产企业，是指独立核算，实行生产企业财务会计制度，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。
下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税:1 ．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标，且出口给进口本企业自产产品的外商的货物；2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物。
生产企业出口外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合以下条件之一的，视同自产货物办理退税。
（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。
3 ．收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）生产的产品，凡符合下列条件的，可认定为集团成员，集团公司收购成员企业生产的产品，可视同自产货物办理退税。
（1）经县级以上人民政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；（2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；（3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。
零税率应税服务享受退免税及适用的范围
零税率应税服务享受退免税及适用的范围零税率应税服务是指在增值税税率调整中，对某些特定的服务项目降低税率或免征增值税的政策。
对于使用零税率应税服务的纳税人，他们可以享受到退税或者免税的待遇，从而减轻了企业的税负，提升了竞争力。
零税率应税服务的适用范围非常广泛，其中包括以下几个重要领域：1. 货物运输服务：包括国内和国际航空运输服务、水路运输服务、陆路运输服务以及相关的支持服务。
国际货物运输服务属于零税率适用范围，这对于国际贸易和国际物流行业具有重要的促进作用。
2. 邮政服务和电信服务：这包括邮政服务的收费服务、电话服务、移动通信服务和互联网接入服务等。
由于电信和互联网行业的快速发展，对这些服务的需求也在不断增加，因此零税率政策对于这些行业来说是一项利好政策。
3. 银行和金融服务：这包括存款、贷款、理财、证券、保险、支付和结算等金融服务。
金融服务在经济发展中扮演着重要角色，减税政策有助于提升金融机构的竞争力，吸引更多资本进入金融领域。
4. 科学和教育服务：这包括科学研究与开发服务、技术转让和许可服务、教育和培训服务等。
科学研究和教育是社会进步的基石，通过降低税率鼓励科学研究和教育机构的发展，有助于提高国家的科技实力和人才培养水平。
5. 文化和娱乐服务：这包括文化创作、演出、展览、电影放映、音乐会、体育赛事等。
文化和娱乐服务对于社会生活的丰富具有重要作用，通过降低税率，可以鼓励更多的文艺和娱乐活动的开展，推动文化产业的繁荣。
除以上几个领域外，还有一些其他的具体服务项目也适用于零税率政策，如环境保护和水利设施建设服务、农业生产服务、医疗卫生服务等。
这些服务都具有社会意义和经济价值，通过零税率政策的支持，可以促进其发展和提升服务质量。
需要注意的是，享受零税率的应税服务必须满足一定的条件。
首先，应税服务的内容必须符合国家法律法规的规定和定义，不能违法违规。
其次，纳税人必须按照法律规定进行注册登记，并按时履行相关的纳税义务。
免抵退税额是什么意思
免抵退税额是什么意思？出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。
（一）现行出口货物增值税的退(免)税方法有五种：1、免、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。
2、先征后退税：即先按出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。
3、免、抵、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。
4、免税：即对出口货物直接免征增值税和消费税。
5、免、抵税：即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。
（二）出口货物退（免）消费税的方法：免税：对有进出口经营权的生产企业自营或委托出口自产的属于应征消费税范围的货物，一律免征消费税。
退税：对外贸企业收购后出口的已征消费税的货物实行退税（全额退税）办法。
免抵退税额抵减额到底是指哪一部分的税额?等于每张免税进口报关单乘以退税率后的总和。
因为出口虽然可以退税，但是进口原材料也是免税的，所有退税之前要减掉这些。
出口退税中“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的含义是什么？免抵退税不得免征和抵扣税额的计算公式是，免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）这两个公式分别看都比较难理解，但是将两个公式合并后就成为：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）-免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）。
出口退税政策解读概要
〔二〕发生增值税、消费税不应退税或免税 但已实际退税或免税的，出口企业和其他单 位应当补缴已退或已免税款。
〔三〕外贸企业核算要求
外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金 额和进项税额，假设购进货物时不能确定是 用于出口的，先记入出口库存账，用于其他 用处时应从出口库存账转出。
〔四〕出口企业或其他单位骗取国家出口退 税款的，经省级以上税务机关批准可以停顿 其退〔免〕税资格。
3、出口退税率 〔1〕除规定明确的，为适用税率。退税率调整的执行时 间：出口日期。〔实际还有：出口发票或普通发票、购进 发票开具日期等〕 〔2〕退税率的特殊规定： A、外贸企业征收率与退税率孰低； B、委托加工、修理修配为复出口货物退税率； C、退税率为适用税率〔中标、列名原材料、水电气〕 D、海洋工程构造物退税率 〔3〕不同退税率分开。 〔4〕特殊：出口企业和其他单位出口的货物，假如原材 料本钱80%以上为特殊所列原料的，应执行该原料的增值 税、消费税政策，上述出口货物的增值税退税率为特殊所 认定不需要注销税务登 记的也要清算结清退免税税款。
二、退〔免〕税申报管理 〔一〕消费企业免抵退税申报 1、程序和期限
出口且做销售的次月申报纳税同时做单证不 齐的免抵退税申报。 次年4月底前的增值税纳税申报期截止日前 办理单证齐全申报。 2、申报资料 相关申报表和电子数据以及有关原始凭证： 出口报关单、出口发票、委托代理出口证明等。
新明确。还包括出口未作任何申报的、免 税申报期内未申报免税的等。12号公告增 加的对虚假备案单证和凭证伪造、内容不 实的15项内容。
〔2〕适用 免税政策的，除特殊区域内企业出口的特 殊区域内货物、出口企业或其他单位视同 出口的免征增值税的货物劳务外，假如未 按规定申报免税，应视同内销货物和加工 修理修配劳务征收增值税。
免抵退税不得免征和抵扣税额的计算填报
免抵退税不得免征和抵扣税额的计算填报在中国税收政策中，免抵退税是一种特殊的税收政策，其核心原则是在一定条件下允许企业在出口产品上不用缴纳销售税或者可以抵免销售税。
然而，在享受免抵退税政策时，企业需要进行税额的计算和填报，以确保合规遵法。
首先，让我们来了解一下免抵退税政策的基本概念。
免抵退税是指在中国出口环节中，通过将出口货物税额完全或部分退还给出口企业，促进企业出口以及提升国际竞争力的一种税收优惠政策。
该政策有助于降低企业的经营成本，增强企业的出口竞争力，促进了国家的对外贸易。
在免抵退税政策下，企业需要进行税额的计算填报。
具体而言，计算填报免抵退税的税额需要以下几个步骤：第一步，确定适用税率。
根据中国的税收法规，不同产品适用不同的税率。
企业需要明确自己所生产或者销售的产品适用的税率是多少。
这一步骤非常关键，因为只有在明确适用税率后，企业才能正确计算税额。
第二步，确认应缴纳的销售税。
企业需要根据适用税率和销售额来计算应该缴纳的销售税额。
公式为：“应缴纳的销售税额=适用税率*销售额”。
这样，企业可以根据销售额和适用税率来快速计算应缴纳的销售税额。
第三步，确定免抵退税的比例。
根据免抵退税政策，企业可以免除或者抵销一定比例的销售税。
该比例根据国家的政策来确定，企业需要根据政策要求，确认可以享受的免抵退税比例。
第四步，计算免抵退税的金额。
企业可以通过以下公式来计算免抵退税的金额：“免抵退税金额=应缴纳的销售税额*免抵退税比例”。
根据这一公式，企业可以得出实际可以免去或者抵销的销售税金额。
第五步，填报免抵退税申报表。
企业需要按照税务部门的要求，填写免抵退税申报表，并将计算得到的免抵退税金额填入相应栏目中。
在填报申报表时，企业必须如实填写相关信息，并附上必要的证明文件。
在计算填报免抵退税的过程中，企业需要注意以下几点：首先，企业必须遵守中国税法和税务部门的规定。
在计算填报免抵退税时，企业必须严格按照相关政策和规定来执行，确保合规性和准确性。
零税率应税服务免抵退税如何作会计核算
零税率应税服务免抵退税如何作会计核算随着国际贸易的不断发展，零税率应税服务在跨境贸易中扮演着重要的角色。
对于企业来说，了解零税率应税服务免抵退税的会计核算方法是至关重要的。
本文将介绍零税率应税服务的概念以及如何进行会计核算，以帮助企业理解和应对相关会计处理。
一、零税率应税服务的概念和范围零税率是指享受税率为0%的应税服务，即对应税服务的输出支付的增值税税率为0%。
零税率应税服务主要适用于跨境贸易中涉及的服务，例如国内企业向境外提供的咨询、设计、运输、技术转让等服务。
根据国家相关法规，对于零税率应税服务的输出，可以享受免抵退税政策。
二、零税率应税服务的会计核算原则1. 免抵退税资格确认企业在进行零税率应税服务的会计核算时，首先需要确认是否符合相关的免抵退税资格。
企业应当向主管税务机关申请确认，并提供相关的证明文件，以证明所提供的服务属于零税率应税服务范围之内。
税务机关确认后，企业方可享受免抵退税的待遇。
2. 完整记录业务活动在进行零税率应税服务的会计核算时，企业应当完整记录相关的业务活动。
这包括记录应税服务的供应、支付和收款的所有细节。
企业应确保准确记录服务的时间、地点、双方身份等信息，以便于后续的会计处理。
3. 准确计算应纳税额和退税额零税率应税服务的会计核算中，需要计算应纳税额和退税额。
应纳税额是指根据输出服务的金额和税率计算得到的增值税税额，而退税额是指根据免抵退税政策，可以退还给企业的增值税金额。
企业应仔细核对输入和输出的发票、合同等凭证，确保计算的准确性。
4. 及时申请退税企业在计算并确认退税额后，应及时向税务机关申请退税。
企业应填写并提交退税申请表格，并提供相应的证明文件和其他要求的资料。
税务机关会对申请进行审查，并在一定期限内退还退税金额给企业。
5. 记录核算凭证在会计核算过程中，企业需要准确记录涉及零税率应税服务的发票、合同、退税凭证等。
这些凭证可以用于后续的审计和查询，以保证会计处理的真实性和合规性。
财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
（ ） 三 项规定适用的增值税税率； 如果属于适用简易计税方法 的， 实行免征增值税办法。
三、 试点 地 区的单位 和个 人提 供适用 零税 率 的应税服 务 ， 按 月 向主管退 税 的税 务机 关 申报办理 增值 税免抵 退税 或免税
务部门、 工商行政管理部门以外的第三方提供， 自 擅 对外提供 为推进税务部 门、 工商行政管理部门之间的信息共享 ， 强 有关信息的， 要承担相应的法律责任 。要巩 固已有的税务、 工 化股权转让税收征管 ， 提升企业登记管理信息服务国家税收 商合作成果 ， 继续利用已有的政府信息共享平台， 建立健全信
请遵照执行。
财政 部 、 国家税 务 总局
关 于应 税服 务适 用增值 税 零税 率和 免税政 策 的通 知
（０ １ ｌ月 ２ ２１年 ２ ９日 财税 ［０ １１ １ ） ２ １ ］３ 号
分次 取得 限售股 的 加权 平 均成 本 ＝ （ 第一 次 取得 限售 股
的每股成本原值× 第一次取得限售股 的股份数量＋． ＋ ｎ ． …・税 改征增值
的通知》 财税［ １１１ 号） 财政部 国家税务 （ ２ １ ０ 和《 ０ １ 次取得限售股的每股成本原值× ｎ 第 次取得限售股 的股份数 税试点方案） 总局 关于 在上海 市开 展交通 运输 业和部 分现代 服务 业 营业税 量 ）累计 取得 限售 股 的股份数 量 ÷ （ ２ １１１ ， ０ 三、 证券登记结算公司收到新上市公司提供的相关资料 改征增值税试点 的通知》 财税［ １１１ 号 ）现将应税 服务
本通知 自２ １ 年２ １ ０２ 月 日起执行。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>应税服务免税和免抵退税有关政策解读营业税改征增值税试点地区应税服务免税和免抵退税有关政策解读近日，《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》下发，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江(含宁波市)、安徽、福建(含厦门市)、湖北、广东(含深圳市)等8个省(直辖市)。
试点政策的主要内容其中包括:试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率;试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税。
现将营改增后涉及的应税服务免税和适用增值税零税率的有关政策规定介绍如下：一、对应税服务实行增值税零税率或免税制度的背景营业税改征增值税改革之前，我国仅对出口货物劳务实行退(免)税制度。
出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用并为各国所接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
出口货物退(免)税制度被世界上实行间接税的大多数国家所采纳，从而形成了一种国际惯例。
出口退(免)税涉及的税种为增值税和消费税，征收营业税的应税劳务和服务不在出口退(免)税的范围之内。
国家启动营改增改革后，交通运输业和部分现代服务贸易改征增值税，也就具备了实行退(免)税的条件。
对应税服务实行零税率或免税政策符合国际惯例的原则，并能够更加充分地发挥营改增改革对降低企业税收成本、推动经济结构调整的积极作用。
实行营改增后，对符合《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税〔2011〕131号)相关规定的应税服务实行零税率或免征增值税政策，不符合规定的应税服务则应缴纳增值税。
二、实行免征增值税应税服务的适用范围《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第六条规定了适用增值税免税政策的出口货物劳务的范围，营改增后，试点地区的单位和个人提供的下列应税服务也实行免征增值税政策，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：(一)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
(二)会议展览地点在境外的会议展览服务。
(三)存储地点在境外的仓储服务。
(四)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
(五)符合财税〔2011〕131号第一条第(一)项规定但不符合第一条第(二)项规定条件的国际运输服务。
(六)向境外单位提供的下列应税服务：1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务除外)、认证服务、鉴证服务、咨询服务。
但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
2.广告投放地在境外的广告服务。
此外，试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。
三、适用增值税零税率应税服务免抵退税的具体规定(一)主体适用增值税零税率应税服务出口退(免)税的主体为：试点地区提供增值税零税率应税服务(以下简称零税率应税服务)并认定为增值税一般纳税人的单位和个人(以下称零税率应税服务提供者)。
(二)适用增值税零税率的应税服务范围1、国际运输服务(1)在境内载运旅客或货物出境;(2)在境外载运旅客或货物入境;(3)在境外载运旅客或货物。
2、向境外单位提供研发服务、设计服务研发服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。
包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。
向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。
(三)计税办法零税率应税服务提供者，在营改增后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。
免抵退税办法是指，零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。
(四)退税率零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。
(五)免抵退税计算公式免抵退税具体计算公式如下：1、零税率应税服务当期免抵退税额的计算：当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。
2、当期应退税额和当期免抵税额的计算：(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的期末留抵税额”。
3、零税率应税服务提供者如同时有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。
(六)出口退(免)税认定零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退(免)税认定。
办理出口退(免)税认定时，应提供以下资料：1、银行开户许可证;2、从事国际运输的应提供允许从事国际运输业务的运输许可证件;从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。
零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退(免)税认定前，在办理出口退(免)税认定后，可按规定申报免抵退税。
主管税务机关在办理服务出口退(免)税认定时，对零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业，应将其计税方法调整为免抵退税办法。
(七)免抵退税申报程序及提供的单证零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度，下同)的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。
零税率应税服务提供者应于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报免抵退税。
资料不齐全或内容不真实的零税率应税服务，不得向税务机关申报办理免抵退税。
逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的，主管税务机关不再受理免抵退税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。
1、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料：(1)《免抵退税申报汇总表》及其附表;(2)《零税率应税服务(国际运输)免抵退税申报明细表》;(3)当期《增值税纳税申报表》;(4)免抵退税正式申报电子数据;(5)下列原始凭证：①零税率应税服务的载货、载客舱单(或其他能够反映收入原始构成的单据凭证);②提供零税率应税服务的发票;③主管税务机关要求提供的其他凭证;上述第①、②项原始凭证，经主管税务机关批准，可留存零税率应税服务提供者备查。
2、对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料：(1)《免抵退税申报汇总表》及其附表;(2)《应税服务(研发、设计服务)免抵退税申报明细表》;(3)当期《增值税纳税申报表》;(4)免抵退税正式申报电子数据;(5)下列原始凭证：①与零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件;②与境外单位签订的研发、设计合同;③提供零税率应税服务的发票;④《向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单》(附件3);⑤从与签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证;⑥主管税务机关要求提供的其他凭证(八)税务机关免抵退税审核主管税务机关在接受零税率应税服务提供者免抵退税申报后，应在下列内容人工审核无误后，使用出口退税审核系统进行审核。
在审核中如有疑问的，可抽取企业进项增值税发票进行发函调查或核查。
1、对于提供国际运输的零税率应税服务提供者，主管税务机关可从零税率应税服务提供者申报中抽取若干申报记录审核以下内容：(1)所申报的国际运输服务是否符合本办法第一条规定;(2)所抽取申报记录申报应税服务收入是否小于等于该申报记录所对应的载货或载客舱单上记载的国际运输服务收入。
2、对于提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者审核以下内容：(1)企业所申报的研发、设计服务是否符合本办法第一条规定;(2)研发、设计合同签订的对方是否为境外单位;(3)应税服务收入的支付方是否为与之签订研发、设计合同的境外单位;(4)申报应税服务收入是否小于等于从与之签订研发、设计合同的境外单位的取得的收款金额。
主管税务机关应对零税率应税服务提供者适用零税率的免抵退税加强分析监控。
(九)退税的办理对零税率应税服务提供者按第七条规定提供的凭证资料齐全的，主管税务机关在经过出口退税审核系统审核通过后，办理退税，退税资金由中央金库统一支付。
(十)违规处理零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款的，税务机关按《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》(国税发〔2008〕32号)规定停止其出口退税权。
零税率应税服务提供者在税务机关停止为其办理出口退税期间发生零税率应税服务，不得申报免抵退税，应按规定征收增值税。
近期，国家先后下发了《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)、《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(2012第24号)，对现行出口退税政策和管理进行了较大幅度地修改和完善，《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)》中的部分规定与新办法的规定有所抵触，包括对逾期未收齐单证的零税率应税服务应缴纳增值税，以及对新发生零税率应税服务的提供者6个月内只免抵不退税的规定等，预计国家税务总局会对这些与新办法抵触的规定进行修改和完善。
进出口税收管理处二0一二年八月三日∙对行政许可的变更有什么法律规定2018(2018) /l/cs/677290.html∙直接财产损失赔偿费的计算公式及相关法律法规/l/cs/677289.html∙行政许可的优先原则是指哪些原则/l/cs/677288.html∙仓单它有哪些主要性质/l/cs/677287.html∙关于飞机场种植农作物的收入缴纳农业税问题的通知/l/cs/677286.html∙债权凭证在执行期限都有哪些适用规则/l/cs/677285.html∙债权凭证担保无效的规定(2018)有哪些/l/cs/677284.html∙海事赔偿责任限制与单位责任限制的区别/l/cs/677283.html∙行政收费资金管理存在的问题有哪些/l/cs/677282.html∙关于农业特产收入征收农业税的实施办法（修正）/l/cs/677281.html∙工程结算科目核算的内容是如何的/l/cs/677280.html∙资源税的概念 /l/cs/677279.html∙几种典型可得利益损失的计算/l/cs/677278.html∙关于调整农业税税率的通知/l/cs/677277.html∙出纳会犯经济罪吗 /l/cs/677276.html ∙财务会计制度有哪些法律法规规定(2018)2018最新/l/cs/677275.html∙债权凭证的含义是什么/l/cs/677274.html∙四川省农林特产农业税征收实施办法/l/cs/677273.html∙债权凭证要记载哪些内容/l/cs/677272.html∙关于新扩大的自留地/l/cs/677271.html∙债务重组债权人的会计处理的方式/l/cs/677270.html∙土地承包经营权无形资产的关系如何/l/cs/677269.html∙关于示范繁殖农场农业税免征范围的补充规定/l/cs/677268.html∙债权凭证需要记载的哪些内容/l/cs/677267.html∙印花税的申报期限 /l/cs/677266.html ∙以固定资产投资入股,投资方应缴纳哪些税/l/cs/677265.html∙可得利益损失赔偿如何计算/l/cs/677264.html∙关于做好农业税农业特产税/l/cs/677263.html∙公司逃避债务有哪些主要的方式/l/cs/677262.html∙委托加工账务处理的办法是什么样子的/l/cs/677261.html∙青岛市征收农业特产农业税实施办法/l/cs/677260.html∙执行中止与债权凭证的功能有哪些不同/l/cs/677259.html∙申报财产损失需要报送哪些资料/l/cs/677258.html∙关于提高煤炭 /l/cs/677257.html∙公司上市可以获得哪些益处/l/cs/677256.html∙违约金应怎样做账 /l/cs/677255.html ∙会计中的记账符号是什么/l/cs/677254.html∙河南省降低农业税税率实施方案/l/cs/677253.html∙利用职务之便盗用财务是不是构成经济犯罪/l/cs/677252.html∙涉外及涉港澳的海事/l/cs/677251.html∙迟延履行债务利息具体是怎样计算/l/cs/677250.html∙债权凭证具有哪些特征/l/cs/677249.html∙使用计算机开票（行政许可）/l/cs/677248.html∙工程造价审计的常用方法具体是什么样子的/l/cs/677247.html∙关于开展农业税收工作检查的通知/l/cs/677246.html∙工伤赔偿怎么做凭证/l/cs/677245.html∙非单位员工的火车票可以做账吗/l/cs/677244.html∙工程施工与工程结算账务处理/l/cs/677243.html∙债务置换要如何规避风险/l/cs/677242.html∙债权凭证有哪些含义及优点/l/cs/677241.html∙国税办税流程一览表/l/cs/677240.html∙债权凭证指的是什么意思/l/cs/677239.html∙如何能降低应收账款损失/l/cs/677238.html∙广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定/l/cs/677237.html∙债权凭证制度具体有哪些积极作用/l/cs/677236.html∙城市房地产税的征收范围/l/cs/677235.html∙关于农业税折征代金问题的批复/l/cs/677234.html∙什么是金融资产确认与计量差异/l/cs/677233.html∙个税起征点调至3000元个人纳税额怎样计算/l/cs/677232.html∙付员工工伤的钱如何做账/l/cs/677231.html∙集团公司的预算编制及其考核是什么样子的/l/cs/677230.html∙仓储收入构成的表现具体有哪些/l/cs/677229.html∙以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税/l/cs/677228.html∙债权凭证制度产生的积极作用有哪些/l/cs/677227.html∙新个税起征点下我的工资需缴纳多少个税/l/cs/677226.html∙财务管理公司债券是什么/l/cs/677225.html∙支付职工工资内包括代付保险怎么做账/l/cs/677224.html∙如何利用会计处理职能实现税收筹划/l/cs/677223.html∙天津市征收农林特产农业税若干规定/l/cs/677222.html∙犯罪嫌疑人的财务需要扣押吗/l/cs/677221.html∙对纳税人未按规定注销或者画销已粘贴的印花税票，税务机关将会对其进行何种 /l/cs/677220.html ∙财务人员用工证明书写格式2018 /l/cs/677219.html∙企业应收票据核算中的问题主要有哪些/l/cs/677218.html∙金融负债的含义是什么/l/cs/677217.html∙什么是代扣代缴义务人/l/cs/677216.html∙债务人和债权人分别对债务重组的会计如何处理/l/cs/677215.html∙审计局审计项目前要出预算吗/l/cs/677214.html∙拖航时应当注意什么/l/cs/677213.html∙关于体育彩票销售点个人所得税有关问题的通知/l/cs/677212.html∙我单位购进固定资产增值税进项能抵扣吗/l/cs/677211.html∙关于吉林省免征农业税试点工作方案的复函/l/cs/677210.html∙关于农业税征收中的两个问题的通知/l/cs/677209.html∙共同海损理算 /l/cs/677208.html∙发票购领 /l/cs/677207.html∙关于加强农业税个体纳税户征收管理办法/l/cs/677206.html∙土地税如何计算 /l/cs/677205.html∙关于饮食娱乐场所内设吧台销售烟酒征收营业税问题的批复/l/cs/677204.html∙从事会计工作年限证明书写格式2018 /l/cs/677203.html∙将财政资金存入金融机构取得的利息收入要缴营业税吗/l/cs/677202.html∙光船租赁合同的概念是什么/l/cs/677201.html∙受托加工和委托加工的账务如何处理/l/cs/677200.html∙关于农业税折征代金问题的通知/l/cs/677199.html∙过失损坏财务赔偿 /l/cs/677198.html ∙不按规定(2018)申请审计、评估、鉴定会有什么后果/l/cs/677197.html∙财务部人员岗位责任制包含哪些内容/l/cs/677196.html∙现金流量表编制具体方法是什么/l/cs/677195.html∙关于加强农业税收征管机构队伍建设的通知/l/cs/677194.html∙托收凭证模板怎么填写/l/cs/677193.html∙建筑工程拖欠工程款要如何解决/l/cs/677192.html如何构建网络环境下会计信息系统内部控/l/cs/677191.html。