第一章 3节

1、资产
概念
特征
成因:过去交易或者事项所形成
权属：所有权标准（法律规定）或控制标准
（经济实质） 本质：是一项经济资源 ——预期能够给企业带来未来经济利益
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资产的确认（3条件） ——符合资产的定义 ——经济利益条件 ——成本或价值可以可靠地计量 流动资产 资产的分类（3种） 基本分类标准：按流动性
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学以致用
某企业期初资产总额为12万元，本期期
末负债比期初减少1万元，所有者权益
期末比期初增加3万元。要求：计算企
业期末资产总额？
经济业务的类型
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经济业务类型及其对会计恒等式的影响
举例：（1）现金1000元存入银行 （2）从银行取得借款20000元偿还前欠购货款 （3）资本公积50000元转增资本 （4）收到所有者投资50000元归还银行借款 （5）从银行借入资金10万元存入银行
1200
87800 75000 86000 79500 214000 188000 95000－41000 55000 25500 433000 191000
作业
242000
4、会计恒等式——反映资产、负债、 所有者权益之间数量关系的表达式
资产=负债+所有者权益
负债
资产
资 金
资 金
资 金
所有 者权 益
非流动资产
流动性的含义：变现性，即变现能力大小或速度快慢。 具体标准：①时间标准（以1年或超过1年的1个营 业周期为界）；②持有目的
流动资产主要包括：P19
流 动 资 产
货币资金（库存现金、银行存款、 其他货币资金） 交易性金融资产（短期有价证券投资） 应收账款 应收及预付款 应收票据 预付账款等 材 料 存货 在产品 库存商品等
特征 P16
来源
所有者投入资本
来自于非日常活动
实收资本（注册资本）
资本公积 盈余公积 未分配利润
来自于利润
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所有者权益的内容
资本公积 资本溢价或 股本溢价； 直接计入所 有者权益的 利得或损失 （非日常活 动）
实收资本（由特 定的投资主体投 入并由其所享有 的资本）
3、
v概念 v特征
利润
▲与收入、费用有直接关系； ▲未分配前属于所有者权益。
利润的组成：营业利润、营业外收支净额。 计算方法：收入－费用＝利润
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4、会计等式的扩充
(广义)收入－费用＝利润 资产=负债+所有者权益+利润
或资产=负债+所有者权益+收入－费用
特别注意：应收账款、预付账款等。
非流动资产主要包括：P19
2、负债
概念、特征 成因 是一项经济责任，或者是一项现时义务。 清偿负债会导致企业未来经济利益的流出 有确切的或可合理估计的债权人及到期日
（又称债权人权益）
负债的确认（3个条件：定义，经济利益流出，可靠计量）
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经济业务举例
（6）收到所有者投入设备一台，价值20万元，已 投入使用 （7）以银行存款归还银行借款10万元 （8）某所有者收回投资15万元，以银行存款支付
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经济业务类型及其对会计恒等式的影响
总结经济业务的类型
第一：资产内部的一增一减 第二：权益（负债、所有者权益）内部的一增一减
或资产＋费用=负债+所有者权益+收入
动态反映了企业财务状况和经营成果之间
的关系。
例如：一个小型文具店，设立时所有者投 入现金2000元，银行存款8000元，向银行 借入5000元存入银行。在经营的第一个月 里，用银行存款购买了各种文具6000元， 售出2/3，共取得收入5500元，款项已存入 银行。分析
▲日常活动发生的经济利益流出； ▲会导致资产减少或负债增加； ▲最终会减少企业的所有者权益。
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狭义费用的组成
营业成本 主营业务 成本等 其他业 务成本
狭义费 用
营业税费 期间费用 管理费用、销售费 用、财务费用
广义费用的组成:狭义费用、计入当期损益的损失 (例如：资产减值损失）
第三：资产和权益同增
第四：资产和权益同减
即：每一项经济业务的发生，会引起两个或两个以上 的要素项目发生变化，变化规律为：同类有增有减 ，异类同增同减。
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经济业务发对会计恒等式的影响的结论
（1）任何经济业务的发生不会破坏会计恒等 式的平衡关系。（或在任何时点上，资产 总是等于权益。）
（2）有的经济业务不会改变等式两边的金额， 有的经济业务会改变等式两边的金额。
分类：按偿还期限划分，以1年或1个营业周期为界
负
流动负债
按债权人区分
注意：与 应付账款 和预收账 款之间的 区别
债
非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款等
短期借款、应付利息 应付账款、 预收账款 应交税费 应付职工薪酬 应付股利 其他应付款等
3、所有者权益(股东权益/净资产）
概念：所有者在企业所享有的经济利益， 包括投入资本及由所有者享有的资本增值。
设立时：资产=现金2000元+银行存款13000 所有者权益=10000元，负债=5000元 经营了一个月后： 资 产 = 现 金 2000 元 + 银 行 存 款 12500 元 （ 13000—6000+5500 ） + 商 品 （ 文 具 ） 2000元=16500元 负债=5000元，所有者权益=10000元 利润=收入5500元—费用4000元=1500元
资金存在形态
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资金来源渠道
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应注意的几个问题
①等式各项目的顺序不能颠倒。但可以表述为：
资产－负债＝所有者权益（净资产） ②资产和权益（负债、所有者权益的合称）是总 额的对应，而非逐项一一对应。 ③等式的意义：是复式记帐和编制资产负债表、
试算平衡的理论依据。P21
第三节 会计对象与会计要素
一、会计对象与会计要素的概念
会计的一般对象是社会再生产过程中的资金运
动（以货币表现的经济活动）。
会计要素是指对会计对象按经济性质所
作的具体分类项目。
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划分会计要素的意义 P13
（1）对会计对象进行了科学分类，为反映经济 活动奠定了基础。 （2）构成会计报表的基本框架。（所以又称为 财务报告要素和经营成果要素） （3）是设置会计科目和会计账户的基本依据。
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举例：熟练掌握经济业务的类型
某企业期初资产总额为120万元，本期发 生下列经济业务： （1）从银行提取现金10万元 （2）收到所有者投资50万元，存入银行 （3）以银行存款归还短期借款20万元 （4）收回前欠的销货款80万元存入银行 要求：计算该企业期末资产总额？
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收入（狭义）的组成
营业收入
主营业务收 入（产品或商
品销售收入）
其他业务收入
收 入
（资产出租收入、 材料出售收入 劳务收入等）
投资收益（股利
、债券利息等）
广义收入的组成:狭义收入、计入当期损益的利得
2、费用
概念：能够引起利润减少的经济利益的 流出，有广义、狭义之分 特征：
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二、会计要素的内容
资金的占用表现：资产
资金的来源表现：负债 所有者权益 经 营 成 果
资 金 运 动
静态
财 务 状 况
动态：收入 费用 利润（或亏损）
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（一）静态会计要素及其会计恒等式
包括：资产、负债、所有者权益
反映财务状况的要素 属于资产负债表的要素
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所有者
权 益
利 润
盈余公积（从实现的 税后利润中留存企业 部分）
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未分配利润（已 经实现但尚未分 配的利润）
Hale Waihona Puke Baidu
练习：满意服务中心2007年11月31日资产、负债情况如下：
项 （1）库存现金1200元 （2）银行存款户结存额87800元 （3）客户暂欠75000元 （4）银行借款86000元（半年期） （5）赊欠供货单位账款79500元 （6）在用的各种设备价值214000元 目 资产 负债 所有者权益
（二）动态会计要素 包括：收入、费用、利润 反映经营成果的要素 属于利润表要素
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1、
收入 P22
概念：指权责发生制下的收入，能够引起利 润增加的经济利益流入。 有广义、狭义之分。 狭义收入（即营业收入）的特征
（1）从企业的日常活动中产生； （2）表现为企业资产增加或负债减少，或二者兼 而有之； （3）能导致所有者权益增加； （4）指本企业经济利益的流入。
（7）国家投入资本188000元
（8）服务收入95000元，各种服务费 用41000元。全部服务利益归投资者。 （9）库存的各种材料物资55000元 （10）应向国家缴纳各种税款25500元
项目
资 产
负 债
所有者权益
（1）
（2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （ 10 ） 合计