第八章：关税(上)

关税的基本知识
普遍优惠制
主要规定：原产地规定，毕业条款 欧盟对中国的规定： 最不敏感商品 100%优惠 半敏感商品 65%优惠 敏感商品 35%优惠 最敏感商品 10%优惠
2003年１１月１日欧盟对我国６大类产品普惠制关税优惠取消５０％ 后，２００４年５月１日起，又开始取消１００％关税优惠
税率的基本分类和关税征收
第八章：关税（上） 第八章：关税（
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上海市自1998年6月8日起出台了一项新的牌 照费规定,社会用车有一个额度,每年给桑塔纳 轿车1万辆的额度,在额度内的桑塔纳轿车,每辆 只收2万元的汽车牌照费。超出这个额度的桑塔 纳轿车征收8万元的汽车牌照费。其它类型的车 辆仍照过去的老办法,即每辆车收8万元的汽车 牌照费,没有额度。 1999年上半年,上海的“土政策”使湖北神龙 公司生产的富康轿车在上海只销售了24辆，而 桑塔纳的同期销售量达6400多辆。
税率的基本分类和关税征收
关税征收
1：从量税（Specific Duty） 从量税（ Duty） 从量税是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计 征的关税。征税时只要查明计量单位数，乘以税率，就可以计算出应纳的 税额。其计量税额的计算公式是： 从量税额=商品数量*每单位从量税
从价税（ Duty） 2： 从价税（Ad Valorem Duty） 从价税是以商品的价格作为征税标准的关税，其税率表现为商品价格的百 分比。完税价格与税则中规定的税率相乘，则可得出应纳的税额。从价税 额的计算公式为： 从价税额=商品总值*从价税率
例1：05年3月，美、欧对现代、三星蕊片加征 05年 欧对现代、 58%的反补贴税 58%的反补贴税。 的反补贴税。 04年 例2：04年8月，我国首次遭受加拿大对烧烤架反 补贴调查。 补贴调查。
反倾销税
反倾销税目的在于抵制商品倾销， 反倾销税目的在于抵制商品倾销，保护本国 目的在于抵制商品倾销 产品的国内市场。 产品的国内市场。
特惠税
特惠税以前一直是殖民地国家给被殖民地国 家的一种税收，现在主要是面对发达国家给 发展中国家提供的一种缴税额度最小的税率， 但是现代很多发达国家给发展中国家的资源 性产品提供出的一种特别优惠的税率
普遍优惠制
所谓普遍的，是指发达国家应对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠 待遇；所谓非歧视的，是指应使所有发展中国 家或地区都不受歧视、无例外地享受普惠制的 待遇；所谓非互惠的，是指发达国家应单方面 给予发展中国家或地区关税优惠，而不要求发 展中国家或地区提供反向优惠。
关税的基本知识
进口税 按征收对 象或商品 流向
反倾销税
出口税
反补贴税
过境税
进口附加税
紧急关税 惩罚关税
关 税
按差别待 遇和特定 实施情况 差价税 特惠税
报复关税
普遍优惠税 从量税 按征收方 法或征收 标准 从价税
复合税
混合税
选择税
关税的基本知识
关税的主要种类
按照征税的对象或商品流向，关税可以分为进口税、出 口税、过境税
关税的基本知识
关税的含义
关税（Customs Duty or Tariff）进出口商品经过一国关 关税 境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。
关税的特点
间接性 强制性 无偿性
关税的基本知识
关税
1、纳税人：本国的进出口商 纳税人： 2、纳税的范围：进出口货物（物品） 纳税的范围：进出口货物（物品） 3、征税的机构：海关 征税的机构：
问题
如果一国不征收任何进口税， 如果一国不征收任何进口税，该国消费者不 就能够更多地享受到更廉价的进口货吗？收进口税呢？ 该国又为什么要征收进口税呢？
征收进口税案例
驻印度尼西亚使馆经商参处消息，印尼财政部 公关主任哈利·朱拉汀近日向记者表示，为了支 持国内牛奶工业发展，政府决定对6种全脂奶粉 和1种脱脂奶产品恢复征收5%进口税，这些都 是生产大众消费的奶制品所需原料。哈利表示， 目前国际牛奶价格正在下跌，而盾币对美元汇 率升值，造成进口牛奶售价低于国产鲜牛奶价 格。为保护国内畜牧业，唯一途径是调高一些 进口奶产品的税率。
反补贴税（Counter-Vailling Duty）它是对于直接或间接的接受任何奖 反补贴税 金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。 反倾销税（Anti-Dumping Duty）是对于实行倾销的进口商品所征收的一 反倾销税 种进口附加税。征收反倾销税的目的是抵制进口商品低价倾销，以保护本 国产品和本国市场。
关税征收的注意点
征收从量税的缺点是：首先，税负不合理。同一税目的货物，不 管质量好坏，价格高低，均按同一税率征税，税负相同。其次， 当商品价格上涨时，其保护作用下降。当商品价格上涨时，税额 不能随之变动，使税收相对减少，保护作用下降。 征收从价税的缺点是：完税价格不易掌握，征税手续复杂。在征 收从价税中，较为复杂的问题是确定进口商品的完税价格。世界 各国所采用的完税价格标准很不一致，大体上可概括为以下三种： 1）以成本加保险费和运费价格（CIF）作为征税价格标准；2）以 装运港船上交货价格（FOB）为征税价格标准；3）以法定价格作 为征税价格标准。
进口附加税
进口附加税：通常是一种临时性的特定措施， 又称特别关税。其目的主要有：（1）应付国际 收支危机，维持进出口平衡；（2）防止外国产 品低价倾销；（3）对某个国家实行歧视或报复 等。
反补贴税
反补贴税目的在于增加进口商品的价格，抵消其所享受 反补贴税目的在于增加进口商品的价格， 在于增加进口商品的价格 的贴补金额，削弱其竞争能力， 的贴补金额，削弱其竞争能力，使其不能在进口国的国 内市场上进行低价竞争或倾销。 内市场上进行低价竞争或倾销。
关税的基本知识
税号 26110000 26159000 72024100 72024900 72041000 产品 钨矿砂及其精矿 铌、钽、钒矿砂及其精矿 铬铁，含碳量≥4% 铬铁，含碳量≤4% 铸铁废碎料 出口税率% 20 30 40 40 40
来源：
征收出口税案例
6月22日电据国家财政部网站消息，为促进稳 定外需，调整出口结构，经国务院关税税则委 员会审议，并报国务院批准，自2009年7月1 日起，我国对部分产品的出口关税进行调整， 取消小麦、大米、大豆等粮食产品以及硫酸、 钢丝等工业品的出口暂定关税，降低微细目滑 石粉，中小型型钢，部分氟化工品，部分钨、 钼、铟等有色金属及其中间品等产品的出口暂 定关税。
征收反倾销税有三个必要 条件： 倾销存在； 条件：①倾销存在；②倾 销对进口国国内已建立的 某项工业造成重大损害或 产生重大威胁， 产生重大威胁，或者对某 一国内工业的新建产生严 重阻碍； 重阻碍；③倾销进口商品 与所称损害之间存在因果 关系。 关系。
关税的基本知识
差价税（Variable Levy）是当本国生产的某钟产品的国内价格高 差价税 于同类进口产品的价格时，为削弱进口商品的竞争能力，保护国 内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的有效期额征收 的关税。 特惠税（Preferential Duty）特惠税又称优惠税，它是指对某个 特惠税 国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税 或免税待遇。(税率最低) 普遍优惠制（Generalized System Preferences, GSP）简称普惠 普遍优惠制 制，它是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别 是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠 制度。
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《市府出台政策特保“富康”》。消息全文如 下：“全市凡财政拨款单位新增或更新轿车， 应由政府集中采购，并按用车标准选用富康轿 车。副局级以下党政机关、企业、事业单位 （含副局级）需新增或更新轿车，必须购买富 康轿车。市社控、公安交管、工商等部门按以 上要求办理相关手续，车辆定编部门对其他车 型将不予定编。所有单位购车要先定编后再购 车，市工商行政管理部门将凭社控定编单验证 机动车销售发票。市交管部门对其他车型将不 予上牌照。
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以东部杭州为例。作为在国内率先派发消费券 的城市，其直接规定，“为鼓励消费者购买本 地产品，在指定直销点购买彩电、冰箱、洗衣 机、手机4类本地产品可按面值享受18%优惠， 其中由财政补贴企业13%”。
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北方汽车重镇——长春市则出台了更为有力的 鼓励购买本地产品的规定，“鼓励政府采购及 各县(市)、区、开发区在购车和报废更新车辆 时，按规定的标准首选一汽集团产品。对新购 一汽集团产品并在长春市内落籍的用户，免收 新购汽车检验费、验证费。鼓励企业新购、更 新设备时，优先选购地方产品。”
倾销是指进口商品以低于正常 倾销是指进口商品以低于正常 价值的价格向另一国销售的行 确定正常价格有三种方法： 有三种方法 为。确定正常价格有三种方法： 采用国内价格， ①采用国内价格，②采用第三 国价格， 国价格，即相同产品在正常贸 易情况下向第三国出口的最高 可比价格； 采用构成价格， 可比价格；③采用构成价格， 即该产品在原产国的生产成本 加合理的推销费用和利润。 加合理的推销费用和利润。
税率的基本分类
普通税率： 普通税率：普通税率是最高的税率，现仅是个别国家对极少数国家 （一般是非建交国家）的出口商品实行这种税率。普通税率一般 比优惠税率高1到5倍，少数商品甚至高10倍、20倍。
最惠国税率：它是对签订有最惠国待遇条件的贸易协定的国家间实 最惠国税率 行的税率。它既适用于双边贸易条约，也适用于多边贸易条约， WTO成员方之间实行这种税率。 普惠制税率：它是发达国家向发展中国家提供的优惠税率，这种税 普惠制税率 率在最惠国税率的基础上实行减税或免税，并且不是互惠的，是 单向优惠。
进口税（Import Duty）是进口国家的海关在外国商品输入时， 进口税 对本国进口商所征收的关税。 出口税（ Duty） 出口税（Export Duty）是出口国家的海关对本国商品输往国外时， 对出口商所征收的关税。 过境税（ Duty） 过境税 （ Transit Duty ） 过境税又称通过税，它是一国对于通过 其关境的外国货物所征收的关税。征收的目的是为了增加本国的 财政收入。