第七章税收与收入再分配
财政学--收入再分配
300
A
F
E5
/
136
E4
U
B
D
82 126
210
奶酪数量（磅）/月
第八章
扶贫支出计划
福利支出概览
对贫困家庭的临时补助 收入维持与工作激励 劳动所得税收抵免 补充性保障收入 医疗补助 食品券和儿童营养
住房补贴
增加收入的计划
美国联邦支出构成
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 1965年 1999年
收入再分配的理论依据 简单的功利主义： W F (U1 ,U 2 - - - - - -,U n ) 可加社会福利函数： W U1 U 2 - - - - --,U n )
只要能增加 W ，政府应进行收入再分配。
在可加社会福利函数中，假定政府的目标是社会福利值最 大化，再假设： 人们具有相同的效用函数，只取决于各自的收入；
3 对企事业单位的承租所得
4 5 6 劳务报酬所得 稿酬所得 特需权使用费所得
X 适用税率
对上述所得分别采用 超额累进税率 和比例税率 应纳税额
7 利息、股息、红利所得 8 9 10 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得及其他所得
第三条：个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分 之五至百分之四十五(税率表附后)。
收入与劳动所得税 抵免间的关系 （2003）
EITC
隐含边际税率
EITC 20 10 0 -10
逐步增 加阶段 4204美元
逐步减 少阶段
-20 -30 -40
0
10510 14714730
34692
《收入再分配》课件
促进消费增长
收入再分配可以提高低收入阶 层和中产阶层的消费水平，推 动市场消费增长。
促进经济增长
收入再分配可以增强社会各个 阶层的消费能力和购买力，同 时促进经济稳定增长。
收入再分配的问题与改进
税收制度不完善
税收政策需要更加科学、合 理和普惠，确保公平性和效 益性。
提高贫困人口的教育、培训和创业机会，以推动经济增长和社会稳定发展。
收入再分配的方式
1
税收制度
包括直接税和间接税，通过改变税收政策调整社会收入分配。
2
财政政策
通过民生支出和税收调节来改善社会收入ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ配。
3
劳动市场政策
通过最低工资标准和劳动保护法律法规等手段改善劳动力的收入水平。
收入再分配的效果
提高收入平等程度
消费增长
适当的收入再分配政策可以提高 消费水平，促进市场消费增长。
经济增长
适当的收入再分配政策可以增强 社会各阶层的消费能力，促进经 济稳定增长。
财政政策执行不力
在财政政策执行方面需要加 强监督、管理和税收规范， 以保障政策执行的公正性和 专业性。
劳动市场不健全
为解决低技能劳动者和劳动 力参与度低的问题，应重新 制定劳动力市场政策，以建 立更有活力的就业市场和社 会保障制度。
结论
社会公平
适当的收入再分配政策可以缩小 贫富差距，促进社会公平。
《收入再分配》PPT课件
促进社会稳定发展的收入再分配政策对于实现社会公平、减少贫富差距、提 高消费和经济增长至关重要。
收入再分配的意义
1 减少贫富差距
通过调整并重新分配社会财富，缩小不同阶层、不同区域之间的收入差距。
要素收入分配理论
（2）迂回生产论
迂回生产，提高了生产率；而资本使迂回生产 成为可能，从而提高了生产效率。这种由于资本 而提高的生产效率就是资本的净生产力。净生 净生 产力是资本能带来利息的根源。 产力是资本能带来利息的根源。
SK
2.利率的决定
需求者：企业的投资需求； 供给者：个人、厂商与 政府的储蓄。
i0
i
E0
边际生产力（marginal productivity）的一组概念
Ⅰ边际物质产品（marginal physical product，MPP，有时简
称为MP）:在其他条件不变的情况下，增加一单位生产要素
的投入所增加的产量。
Ⅱ边际收益产品（Marginal revenue product，MRP）：在其
1. 2.2美元——作风懒散、不守纪律、不服从指挥、找工 作易。 2. 2.5——5；9——8 积极性、生产率↑；辞职、解雇↓。
效率工资的作用：1.能招到高素质的工人； 2.工人工作努力，效率高； 3.流动性小，熟练工增多； 4.工人会更健康。
思考：为什么工资与工龄成正相关？
思考题
1.在完全竞争的市场上，某厂商的生产函数 为Q=10L-0.5L2。假定产品市场上的价格为 5元，劳动的工资率为10元，求厂商利润最 大化的劳动使用量。
要素 价格 边际产品价值=要素边际收益产品
VMP=MRP
DF
0
要素数量
二、生产要素的供给
1.影响生产要素供给的因素 主要有以下因素： （1）市场对产品的需求及产品的价格 （2）生产要素的价格 （3）经济人口的规模与结构 （4）居民的收入和生活水平 （5）生产要素的稀缺及替代程度 2.完全竞争市场生产要素的供给 生产要素的市场供给曲线， 是一条向右上方倾斜的曲线。
第七章 税收原理
税收成本由征管成本和遵从成本两部分构成。 征管成本（administrative
cost）是税务当局 为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建 造费、办公设备和用品的购置费、税务人员 的工资和津贴等。 遵从成本（compliance cost）是纳税人为履 行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记 资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行 税务和会计咨询的费用等。
现代税收原则强调应当 如何征税来提高经济效率，
促进收入的公平分配。
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
马克思－－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第二节 税收制度----构成要素
（一）纳税人
1、法人 2、自然人 对比：----负税人 ----扣缴人 （二）课税对象：一种税区别于另一种 税的标志 对比：----计税依据：课税对象的具体 量化 ----税源：税收收入的来源
课税基础：建立某一种税或一种税制的 经济基础或依据。不同于课税对象。 （三）课税标准即计税依据： 商品、所得、财产 （四）税率：对课税对象征税的比例。 反映征税的深度，体现国家税收政策。
第七章 税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税收概念和特征 税收制度和构成要素 税收分类 税收效应 税收负担与转嫁
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
(the nature of taxation) 1899 年，美国最高法院宣布：“征税 权力是最大的权力，是整个国家建筑的 根基。它对一个国家的存在和繁荣的重 要性，就像我们呼吸的空气一样”。
西方经济学第七章分配理论
分配理论的发展趋势与挑战
如何衡量生产要素的贡献
在多要素分配中，如何准确衡量各种生 产要素对生产的贡献是一个难题。
VS
如何处理收入差距问题
在市场经济中，收入差距是不可避免的。 然而，过大的收入差距可能导致社会不稳 定和不公平，如何处理收入差距问题是分 配理论面临的挑战。
对未来分配理论的展望
深化对生产要素贡献的研究
生产要素价格的决定机制
边际生产力理论
根据边际生产力理论，生产要素 的价格等于其边际生产力，即增 加一单位生产要素所能增加的产 量。
均衡价格理论
均衡价格理论认为，生产要素的 价格由生产要素的需求和供给决 定，在均衡点上，生产要素的需 求价格等于供给价格。
生产要素价格与市场结构
01
02
03
完全竞争市场
分配政策的手段
包括税收政策、社会保障政策、工资政策等，通过调整收入分配格局，促进社 会公平和经济发展。
各国分配政策的比较与实践
1 2 3
西方国家的分配政策
普遍实行市场经济制度，注重发挥市场机制在收 入分配中的作用，同时通过税收和社会保障等手 段进行再分配。
发展中国家的分配政策
在经济发展过程中，往往采取有利于经济增长的 分配政策，如鼓励投资、扩大就业等，同时加强 社会保障体系建设。
分配的意义在于实现社会资源的合理配置，促进社会经济的协调发展。通过分配 ，可以调整各种经济利益关系，激发社会成员的生产积极性，推动社会生产力的 发展。
分配理论的发展历程
古典经济学派的分配理论
古典经济学派认为，分配是自然秩序的一部分，土地、劳动和资本等生产要素的报酬应根 据其边际生产力决定。他们主张自由放任的经济政策，反对政府干预分配过程。
国民收入分配与再分配以及税收相关重点总结
※调整国民收入分配格局和完善收入分配制度的政策建议1.从促进形成合理国民收入分配格局的要求出发，对财税体制进行全面评估，确定新一轮改革重点。
2.以缩小城乡差距为重点，发挥城镇化在缩小收入差距和促进经济发展中的重要支撑作用。
从根本上解决城乡居民收入差距问题，取决于经济发展水平和城镇化进程。
不仅要做到公共投入和公共服务真正向“三农”倾斜，加快农村各项社会福利和社会保障制度建设，而且要加快探索完善农村宅基地置换、土地自愿有偿合理流转的办法，深化户籍制度改革，建立进城务工人员的平等就业制度，包括就业机会平等、获得劳动报酬权利平等、享受社区公共资源权利平等，让农民工逐步成为稳定的城镇居民。
3.在初次分配中兼顾效率与公平，让各种要素遵循市场原则取得收益，并加强对不合理因素的调节。
（1）健全职工工资正常增长机制和支付保障制度。
完善工资宏观调控指导体系，充分发挥工资指导线、劳动力市场工资指导价位和行业人工成本信息的调节作用。
逐步在各类企业建立工资集体协商制度，健全并落实最低工资制度，完善劳动定额管理体制。
（2）加快推进垄断行业改革，加强对垄断行业收入分配的调控。
通过市场准入引入新的竞争因素，不断弱化垄断性经营力量，创造平等竞争环境。
健全国有资本经营预算制度和垄断行业特别收益金制度。
加强对垄断行业单位内部收入分配的制度约束，严格实行工资总额控制制度，确定经营者与职工收入的合理比例，实施职工收入水平调控办法。
加强对垄断行业产品和服务的价格管理；（3）完善资源产品定价机制。
加快建立健全土地、矿产资源有偿使用制度，进一步推进市场化，规范交易行为，保障所有者权益，限制各种不合理的高收入。
4.按照更加注重公平的原则，加快完善再分配调节的税收机制。
（1）积极推进个人所得税改革，尽快建立综合与分类相结合的个人所得税制，合理调整税率级距和水平，加大对高收入调节力度。
（2）适时开征统一的物业税，加强对财产性收入的调节。
（3）对捐资建立公益性或慈善性基金，按国际通行做法给予税收优惠，推进发展慈善事业，发挥“第三次分配”对缓解收入差距扩大的作用。
第7章税收概论
（二）按税负是否转嫁分类
（二）、按税负是否转嫁分类分为 直接税和间接税 。 凡税负不能转嫁的税种为直接税 。 所得课税和财产课税属于直接税 商品课税属于间接税
（三）按课税标准分类
按课税标准分类可将税收划分为从 量税和从价税。 中国目前的资源税、城镇土地使用 税、耕地占用税、车船使用税等属 于从量税。
（3）税源：税源是税收收入的来源，即 各种税收收入的最终出处 有的税种征税对象和税源是一致的，如 所得税 的课税对象和税源都是纳税人的 所得收入；有的税种则不一致，如房产 税，课税对象是房屋，税源则是房产的 收益。
（三）、税率
税率：是指税额与征税对象数量之间的比例， 即税额／征税对象数量。 税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率 三类 1、比例税率
（四）、税基（课税基础）
税基：按课税标准计量的课税对象的数量。 经济税基是按课税标准计算的课税对象的全部 数量； 法定税基是经济税基减去税法规定的税前减免 或扣除项目后的剩余数量
税基与课税对象不同 税基与税源的区别也是明显的
（五）、纳税环节
纳税环节，就是对处于运动之中的 征税对象，选定应该交纳税款的环 节。 “一次课征制” “二次课征制” “多次课征制”
（四）税收与按价格的关系分类
按税收与按价格的关系分类可将税 收划分为价内税和价外税。 凡税金是计税价格组成部分的，称 为价内税； 凡税金独立于计税价格之外的，称 为价外税
（五）、按税收管理权限分类
按税收管理权限分类可划分为中央 税、地方税、中央地方共享税。 税收管理权限主要包括：⑴立法权； ⑵征收管理权；⑶收入使用权。
税收与收入再分配
税收与收入再分配税收是一种由政府征收的强制性财政收入，用于支持国家运作并推动经济发展。
同时，税收也是一种政府实施再分配政策、促进社会公平的重要手段。
本文将探讨税收与收入再分配之间的关系及其作用。
一、税收对收入再分配的作用首先，税收可以有效实施财富再分配。
通过对高收入人群征收更高的税率，政府可以收取更多的税收来筹集公共财政资金，用于改善教育、医疗、社会保障等公共服务的提供。
这使得社会资源可以更加合理地分配到底层和弱势群体，促进社会公平。
其次，税收可以减轻收入分配不均问题。
在市场经济中，收入分配不均是一个普遍存在的问题。
通过课税政策，政府可以从高收入者手中获取财富，然后再通过社会救济、社会保险等途径将该财富重新分配给低收入者，减少收入差距。
最后，税收还可以实现地区发展的再分配。
在发展中国家或地区，经济发展不平衡是一个严重问题。
政府可以通过税收调整，对发达地区适当增加税负，然后将所得的税收用于补贴欠发达地区的基础设施建设、教育等领域，促进地区间的均衡发展。
二、税收与收入再分配的相关策略税收与收入再分配之间的关系密切，需要政府制定合理的税收政策来实现收入再分配的目标。
首先，适度增加高收入者的税负。
高收入者往往能够更容易地积累财富，形成财富差距。
政府可以通过增加高收入者的税负，例如征收高额所得税，以实现资源再分配的目的。
其次，加强对企业的税收管控。
企业是社会财富的重要创造者，也是影响收入再分配的主要因素之一。
政府可以通过改革企业所得税制度，提高对企业收入的征税比例，遏制过度集中财富的趋势。
另外，完善财产税制度也是一种有效的再分配策略。
财产税是一种直接针对财富进行征收的税种，通过对财富阶层征收财产税，政府可以减轻财富差距，促进收入再分配。
此外，应合理运用税收优惠政策。
税收优惠政策可以鼓励企业投资扩大生产，带动就业增长和经济发展，同时也可以通过对低收入者的个人所得税减免或免税，进一步减轻低收入者的税负，促进社会公平。
收入再分配ppt课件
其他问题
1. 个人财产是一种可供大家分配的公共财产吗？ 2. 是应当追求收入的公平分配，还是追求分配
过程的公平？ 3. 应当追求收入的公平分配，还是财产的公平
占有？ 4. 收入的流动性有可能使得对收入分配的考量
不再重要。
再分配政策的效果
支出归宿的含义：支出政策对实际收入分配的 影响，被称为…
收入再分配的理论依据
简单的功利主义： 社会的福利取决于该社会成员的福利；在
其他条件相同的情况下，任何一个人效用Ui的 增加，社会福利都会增加；任何变化，只要使 某人的情况变好，而又不使别人的情况变差， 社会福利就会增加。
功利主义对社会分配的看法
只要增加社会福利，就应该进行社会分配。
实例——前提条件
罗密欧的收入
O
社会可获得的收入总量
O’
实例——推理（两人情况）
应当追求完全的收入公平。 局限
1：人们是否具有相同的效用函数，无法确定。 2：收入的边际效用是否会递减值得推敲。 3：社会的总收入不是确定不变的。
实例——推理（多人情况）
多人的情况下，上述的推理过程同样成立。
实例——结论
假设社会福利函数是： W=U1+U2+U3+……+Un
假设政府的目标是最大化W。 假设人们具有相同的福利函数，且只取决于各
自的收入。 假设效用函数的边际效用是递减的。 假设可获得的收入总量是相等的。
实例——推理（两人情况）
边 际
朱丽叶的边际效用曲线
罗密欧的边际效用
效
用
朱 丽 叶
？
罗
密
欧
朱丽叶的收入
本章的主要内容
收入再分配的具体措施
收入再分配的具体措施1,税收政策税收是政府用来改变收入分配状况的一个重要手段。
税收的再分配作用包括如下两个方面。
第一,它通过对不同的人征收不同数量的税收而直接地改变收入的分配。
第二,它通过改变市场的相对价格而间接地改变收人的分配。
一方面,税收会引起生产要素的价格。
例如工资或利润的变化,从而影响个人和家庭的福利:另一方面,税收又会引起一般商品的价格的变化,同样也影响个人和家庭的福利考察一个国家的税收制度对收入分配的影响,需要注意三个问题。
首先,应当把重点放在整个税收制度上,即放在所有税种上,而不是只放在某一个或几个特殊的税种上。
例如、一个国家的个人所得税可能是有利于改善收入分配的,但并不能由此得出结论说,这个国家的整个税收制度也是有利于改善收入分配的,因为可能还存在有其他种类的税收,起着相反的作用。
这些起相反作用的税收的负面影响可能正好抵消掉,甚至可能超过个人所得税的好处,结果使得整个的税收制度对收入分配不起作用或者起不好的作用。
其次,需要分析各种税收的真正的“归宿”。
所谓税收的归宿,就是指真正支付税收款项、承受税收负担的人。
对于个人所得税来说,被征税对象和税收归宿基本上是一回事,但是对于许多其他种类的税收(例如销售税、公司利润税等)来说,就不一定也是如此了。
名义上的被征税对象并不一定就是最后真正支付税收的人。
在许多情况下,被征税对象可以把税收“转嫁”到别的人头上去。
这种转嫁的能力取决于税收的性质、被征收对象和被转嫁对象的特点。
例如,作为一种销售税,香烟税常常是对生产香烟的企业而非对吸烟者个人征收的。
但是,由于吸烟者对香烟的需求价格弹性很小,生产香烟的企业可以很容易地通过价格上涨的办法把大部分的香烟税都转嫁到吸烟者身上去。
最后,在弄清了各种税收的真正归宿之后,接下来需要考虑的就是整个税收制度的“累进”性质。
如果随着收入的增加,税收在收入中所占的比例变得越来越大,这就是累进税。
使某种税收成为累进的最简单方法就是让这种税收的税率随着收入水平的提高而提高。
税收的收入再分配效应
03
个人所得税的收入再分配 效应
个人所得税的定义与特点
个人所得税的定义
个人所得税是对个人取得的各项应税所 得征收的一种直接税。
VS
个人所得税的特点
个人所得税的征收对象是个人所得，包括 工资、奖金、个体工商户经营所得等，税 率和税收减免政策根据个人所得情况有所 差异。
个人所得税的收入再分配效应分析
。
B强对弱势群体的税收优惠和扶持力度， 提高低收入群体的生活水平和社会福利。
优化税率结构
优化税率结构，实行差别化税率，对不同 行业、不同地区、不同规模的企业实行不 同的税率，以促进经济协调发展。
05
财产税的收入再分配效应
财产税的定义与特点
财产税定义
财产税是对个人或法人拥有的不动产和动产进行征税的 税收。
加强财产税监管
03
加强对财产税的监管力度，防止逃税、漏税等行为的发生，确
保税收的公正性和权威性。
06
税收的收入再分配效应案 例分析
美国个人所得税的收入再分配效应案例
总结词
美国个人所得税具有显著的收入再分配效应，能够有 效减少贫富差距，促进社会公平。
详细描述
美国个人所得税的收入再分配效应主要体现在以下几 个方面：首先，个人所得税对高收入者征收较高的税 率，使其对国家财政的贡献更大；其次，个人所得税 允许纳税人根据家庭人口、赡养负担等因素进行个性 化扣除，有利于保障低收入者的基本生活；此外，美 国还实行社会福利政策，如医疗保险、社会保障等， 为低收入者提供基本保障，进一步缩小贫富差距。
税收的收入再分配效应原理
税收的收入再分配效应是指税收政策对个体或群体的经济状况产生的影响，这种影响通常是为了改善 社会不平等和收入差距。
税收与收入再分配
税收与收入再分配一、引言税收是一种政府强加于个人和企业的财政征收制度，旨在为政府提供公共服务和满足国家的财政需求。
税收收入再分配是一个重要的财政政策工具，通过重新分配财富，可以实现社会公平和经济发展的目标。
本文将探讨税收和收入再分配之间的关系以及其对于社会经济的影响。
二、税收对收入再分配的作用1. 资源再分配税收收入可以用于提供基本公共服务，如教育、医疗和社会保障等。
这些服务的提供能够帮助减少贫困和不平等现象，实现资源的再分配，让更多人能够分享社会经济发展的果实。
2. 社会公平税收制度可以通过税率的差异和税收政策的调整来实现社会公平。
对于高收入者征收较高的税率，对于低收入者给予相应的减免，可以缩小收入差距，减少财富不平等。
3. 打击非法经济活动通过征收税收，政府可以收集信息并监管经济活动，打击非法行为，提高社会经济秩序。
这有助于保障企业和个人的合法权益，促进经济的健康发展。
三、税收对社会经济的影响1. 激励经济增长合理的税收制度可以提供稳定的财政资源，支持公共服务的提供，从而促进经济的发展。
此外，适当的税收可以激励个人和企业的努力工作和投资，从而推动经济增长。
2. 影响个人和企业行为税收政策对个人和企业的行为具有一定的引导作用。
例如，对高消费品征收较高的消费税率可以降低对这些商品的需求，从而减少社会资源的浪费。
此外，通过减税措施鼓励创新和投资，可以促进企业的发展和技术进步。
3. 促进经济结构调整税收政策还可以通过调整税率和税收优惠政策来引导经济结构的调整。
例如，对环保产业征税较低，可以鼓励企业投资绿色技术，推动经济向可持续发展方向转变。
四、税收与收入再分配的挑战与改进1. 负担不均衡税收制度可能存在财富分配不均衡的问题，高收入者所承担的税收负担较低，而低收入者则承担较高的税收压力。
这可能导致财富的进一步集中，加剧社会贫富差距。
为解决这一问题，可以通过适当调整税率以及提供相应的财务援助和减免措施来实现更公平的负担分配。
收入分配与再分配课件
收入分配的类型
01
02
03
04
按劳分配
根据劳动者的劳动贡献进行分 配，是社会主义的基本分配原
则。
按资分配
根据投资者的资本投入进行分 配，是资本主义的基本分配原
则。
按需分配
根据社会成员的需求进行分配 ，是社会福利和社会保障的基
本原则。
其他分配方式
如按贡献、按能力等。
05
我国收入分配制度改革 历程与展望
我国收入分配制度改革历程
改革开放初期
在农村率先进行收入分配制度改革，实行家庭联产承包责任制，赋 予农民生产和分配的自主权。
20世纪90年代
建立社会主义市场经济体制，理顺国家、企业和个人之间的分配关 系，实行以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。
进入21世纪
深化收入分配制度改革，更加注重公平和效率的平衡，加强政府对收 入分配的调节作用。
我国收入分配制度改革展望
完善初次分配机制
通过提高劳动报酬在初次分配中的比 重，促进劳动者报酬增长，同时加强 对企业工资收入的宏观指导。
发挥再分配调节作用
加大政府对收入分配的调节力度，完 善社会保障制度，缩小城乡、地区和 行业之间的收入差距。
优化直接税与间接税的比例，降 低间接税比重会保障制度
建立健全社会保障制度，为弱势群体提供基本生 活保障和福利。
专项补贴
针对特定群体，如老年人、残疾人、贫困家庭等 提供专项补贴。
就业援助
为失业者提供就业援助，包括职业培训、就业指 导等，促进其再就业。
公共产品再分配
基本公共服务均等化
政府提供均等化的基本公共服务，保障每个 公民的基本生存和发展权利。
经济学财政学 第七章 税收原理 2
3、税收的固定性 ❖ （1）包括了时间上的连续性和征收数额的限
度性； ❖ （2）固定性是相对而言的，随着社会经济条
件的变化，税法也会作相对应地调整。 ❖ 所以，税收的固定性实质上是征税有一定的标
准，而这个标准又具有相对稳定性。
8
二、税收术语与税收分类
（一）税收术语 1、纳税人 ❖ （1）纳税人：纳税义务人的简称，指税法上
30
2、税负归宿的含义 ❖ 即税负经过转嫁的最终落脚点，也就是税负转
嫁过程的终点。 ❖ 税负归宿可分为法定归宿和经济归宿： ❖ 法定归宿：根据税法应该负有纳税义务的承担
者→纳税人 ❖ 经济归宿：税收负担的最后承担者→负税人
31
3、税负转嫁的方式
前转
后转
方式 散转
消转 税收资本化
❖ （1）前转——提高售价； ❖ （2）后转——压低工资、延时、压低进价等； ❖ （3）散转——混转，即前转和后转并行；
以课税标 以税收与价格 准为标准 的关系为标准
流 所 财行 中 地 共 直 间 转 得 产为 央 方 享 接 接 额 额 课课 税 税 税 税 税 课 课 税税 税税
从从 价量 税税
价价 内外 税税
22
三、税收原则
❖ （一）税收原则思想的发展概述
❖ 税收原则，即一国制定税收政策、建立税收制度 的指导思想，是税务行政、税务管理所遵循的理
❖ （1）概念：税法中规定的纳税人履行纳税义 务的环节，也就是纳税人在征税对象流转过 程中应当缴纳税款的环节。
❖ （2）类型：一个税种按其在商品流转的众多 环节中选择纳税环节的多少，形成三种课征 制度：
❖ ①一次课征制
❖ ②两次课征制
❖ ③多次课征制
17
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
• 三、一般均衡分析：哈伯格模型
– 假设
• 技术：使用K,L,但替代弹性不同，KL的比率不同；规模 收益不变。
• 要素供给者的行为：追求总收益最大化，KL完全流动的 • 市场结构：完全竞争，所有的价格具有完全弹性 • 要素总供给：整个经济中，K和L的总量固定 • 消费者偏好：相同，一种税不可能通过影响收入的使用
势 – 即使人均收入大体形同的国家，因国情不同，
税收比率会呈现很大的差异
23
税收与收入分配
• （三）拉弗曲线
• 说明税率、税收收入 和国民产出之间的关 系。
24
税收与收入分配
• 六、税收原则
（一）税收的效率原则 – 经济效率
• 税收中性 ：不扭曲市场机制的运行 • 税收的经济效率：超额负担最小 • 马歇尔—哈伯格超额负担理论
• 1．向消费者征税
4
税收与收入分配
• 2．向生产者征税
5
税收与收入分配
• 3．结论：
（1）从量税的归宿与它是对消费者还是对生产 者课征无关
（2）从量税的归宿取决于供求弹性
• 在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消 费者承担的税收越小。
• 在其他条件相同的情况下，供给弹性越大，生 产者承担的税收越小。
6
税收与收入分配
• （二）对商品征收从价税（完全竞争）
7
税收与收入分配
• （三）要素税
– 工薪税
8
税收与收入分配
– 全球经济中的资本课税
• 封闭经济 • 开放经济
9
税收与收入分配
• （四）无竞争的商品课税
– 垄断
10
税收与收入分配
– 寡头垄断
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税收与收入分配
• 七、最适课税理论 • （一）基本含义 • （二）主要内容
• 要素供给者的行为：追求总收益最大化，KL完全流动的 • 市场结构：完全竞争，所有的价格具有完全弹性 • 要素总供给：整个经济中，K和L的总量固定 • 消费者偏好：相同，一种税不可能通过影响收入的使用
而产生分配效应 • 税负归宿的分析框架：税前税后的收入数额大致相同，
不必考虑总收入变化如何改变需求和要去价格
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
• 1．向消费者征税
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
• 2．向生产者征税
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
• 3．结论：
（1）从量税的归宿与它是对消费者还是对生产 者课征无关
（2）从量税的归宿取决于供求弹性
• 在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消 费者承担的税收越小。
• 进入21世纪后，发展中国家的宏观税负上升较快，到 2004年达到19.33%
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
– 微观税负
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
• （二）税收比率的一般趋势
– 税收比率的高低与经济发展水平高度相关 – 从各类国家的纵向对比看，税收比率呈上升趋
势 – 即使人均收入大体形同的国家，因国情不同，
• 在其他条件相同的情况下，供给弹性越大，生 产者承担的税收越小。
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
• （二）对商品征收从价税（完全竞争）
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• （三）要素税
– 工薪税
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
– 全球经济中的资本课税
• 封闭经济 • 开放经济
第七章税收与收入再分配
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
– 不同税种的分析
• 商品税：tF • 所得税:t • 一般劳动税tL • 部分要素税:tkm
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
• 四、 税负的转嫁 • （一）概念
– 在商品的交换过程中，纳税人通过提高销售 价格或压低购进价格的方法，将税负转移给 购买者或供应者的一种经济现象。
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
• （二）特征
– 和价格的升降有直接联系 – 是税负的再分配 – 是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行
为
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
• （三）方式
– 前转:销售者（纳税人）通过提高售价转给购买者
（汽油税）
– 后转:购买者（纳税人）通过降低价格转给销售者
税收比率会呈现很大的差异
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
• （三）拉弗曲线
• 说明税率、税收收入 和国民产出之间的关 系。
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• 六、税收原则
（一）税收的效率原则 – 经济效率
• 税收中性 ：不扭曲市场机制的运行 • 税收的经济效率：超额负担最小 • 马歇尔—哈伯格超额负担理论
• 我国1995年至2007年各年宏观税负依次为：9.83%、 9.90%、10.42%、10.77%、11.50%、12.77%、 13.83%、14.12%、15.07%、16.09%、16.79%、 17.85%、20%.
• 从1990年到2005年的16年中，20个工业化国家的平均 宏观税负一直在21.8%～23.78%区间内波动
• 成本指标：与税制结构有关，与国家大小、人口、会计、 识字率等相关
– 征税成本：政府承担 – 纳税成本：纳税人承担 – 政治成本：纳税人试图影响税法所发生的成本，共同承担
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
（二）公平原则 – 横向公平和纵向公平
• 横向公平：同等地对待同样的人 • 纵向公平：谁应该支付较高的税收；如何（选
税收与收入分配
• （六）税负转嫁的影响
– 税负转嫁是税收负担的再分配 – 税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有
密切关系 – 税负转嫁会强化纳税人的逃税动机
第七章税收与收入再分配
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• 五、税收负担 • （一）含义
– 宏观税负：指一个国家在一定期间内税收收入占当期 国内生产总值（GDP）的比重，是反映一个国家税收 的总体负担水平的重要指标 。
（工薪税）
– 混转 – 消转 – 税Байду номын сангаас资本化
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• （四）和逃税的区别
第七章税收与收入再分配
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• （五）税负转嫁的条件
– 供求弹性的大小 – 税种的性质 – 课税范围的宽窄 – 税负转嫁与经营者利润的增减关系 – 反应期间 – 市场结构
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• （四）无竞争的商品课税
– 垄断
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– 寡头垄断
第七章税收与收入再分配
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• （五）利润税 • （六）税收归宿与资本化
第七章税收与收入再分配
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• 三、一般均衡分析：哈伯格模型
– 假设
• 技术：使用K,L,但替代弹性不同，KL的比率不同；规模 收益不变。
– 对供求弹性为零的商品课税 – 对所有商品等量（从价）征税 – 对所得征税
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
– 制度效率 • 质量指标：税种结构、税基大小、时滞长短、执行程度
– 集中性指标：少量税种和税率所能筹措到的税收收入份额（高） – 侵蚀性指标：实际税基与潜在税基相接近的程度（低） – 时滞性指标：税款的实际缴纳时间与应缴纳时间的差距（低） – 执行性指标：法定税制与有效税制之间的偏差程度中）
第七章税收与收入再分 配
2020/12/6
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
• 一、税收归宿：概述 • （一）只有人才能负担税收 • （二）同时考虑收入的来源和用途 • （三）税收归宿取决于价格时如何决定的 • （四）税收归宿取决于税收收入的用途
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
• 二、局部均衡模型 • （一）对商品课征的从量税（完全竞争）
择课税方法和课税基础）；多少
– 受益原则：根据从公共服务中获得的利益纳税
第七章税收与收入再分配
税收与收入分配
– 能力原则：按照支付能力纳税
• 主观说：纳税人在纳税后的边际效用相同 • 客观说：根据纳税人拥有的财富来确定
– 所得标准：综合所得=当期消费+净财富（物质和人 力）
– 支出标准 – 财富标准