第一章第二章审计学
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审计实施 由 中介 组 织 —— 会计 师 事 行政监督，政府行为，无偿审 的手段 务所进行的，是有偿审计 计
审计的独 双向独立，既独立于第三 政府审计机构隶属于国务院和 受本部门、本单位直接领导，
立性 关系人（审计委托人）， 各级人民政府领导，因此在独 仅强调与所审的其他职能部
• (单选)（05-4）我国是世界上最早产生审计的国 家之一。早在三千多年前的西周，就已经设立负 责审计的官员，称为宰夫。
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第一章第二章审计学
考题
• （名词解释）上计制度的实质是定期报表的审核制度。即 每年各地的官史将地方上的税赋收入及各项财政开支，用 书面的形式报给皇帝，皇帝则每年进行一次听计，由负责 审计的官员将各地报来的收支账目念给皇帝听，以此审查 官员的经管责任。
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第一章第二章审计学
考题
• （简答）四、审计工作在我国的必要性
• (单选)（06-4）1982年12月4日，我国第五届全国人民代 表大会第五次会议通过的《中华人民共和国宪法》，第一 次明确规定我国要建立审计机构，恢复审计工作。
• （1）企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作 的必要性。
• ①审计的授权者或委托者 • ②审计的主体 • ③审计的依据 • ④审计的客体 • ⑤审计的目的 • ⑥审计的本质
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第一章第二章审计学
• 审计特征——独立性和权威性 • 独立性：机构独立;业务工作独立;经济独立 • 启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所
有权与经营权的分离
• 2.注会审计随着商品经济的发展而发展 • 3.注会审计具有客观、独立、公正的特征
• (单选)（03-4）我国第一个独立的审计机构是隋朝的“比 部”。
• 三、社会审计的产生和发展
• （名词解释）社会审计是股份制的产物，是随着股份有限 公司的出现而产生的。同时，是会神经的出现，又促进了 股份有限公司的发展。社会审计也称为注册会计师审计， 是由有关主管部门审批批准成立的会计师事务所和审计事 务所的注册会计师所执行的独立审计。
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第一章第二章审计学
考题
• 一、审计的对象 • (单选)（01-4）对国家和政府机关各部门审
计的内容主要是财政预、决算的执行情况。 • 二、审计的目的 • (单选)审计与其他也以经济活动为对象的经
济监督工作的不同点在于目的不同。 • (多选)审计通过审计检查要对被审单位经济
活动以及反映经济活动有关资料的真实性、 合法性和效益性做出判断。
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第一章第二章审计学
考题
• 一、审计产生的客观基础
• (单选)（03-4）审计产生和发展分客观依据是加 强经济监督。
• 二、官厅审计的产生和发展
• （名称解释）官厅审计是审计的最初形态，它产 生于奴隶社会末期，一直延续到清末。官厅审计 主要是一种对官厅(或政府)的会计账目及其所反 映的财政收支进行的审计活动。
是对财务报表的合法性和 支情况及公共资金的收支、运 执行情况等，提出各项改进
公允性发表审计意见
用情况进行审计
措施
审计监督 根据审计结论发表独立、 根据审计结果发表审计处理意 的性质 客观、公正的审计意见， 见，如被审计单位拒不采纳，
以合理保证审计报告使用 政府审计部门可以依法强制执 人确定已审计的被审计单 行 位财务报表的可靠程度
• 审计分类 • 按主体分类——注意两个区别即注册会计师审计
与政府审计以及内部审计的区别（主要从各要素 即审计目标、性质、独立性等方面）。
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第一章第二章审计学
项目 类别
注册会计师审计
政府审计
内部审计
审计方式 受托审计
强制审计
根据本部门、本单位经营管
理的需要自行安排施行
审计目标 主要围绕财务报表进行， 对各级政府及其部门的财政收 主要是检查各项内部控制的
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第一章第二章审计学
考题
• 三、审计的独立性 • (单选)（02-4）从独立性的观点来考虑，在
我国审计监督体系中，社会审计与审计委 托人及被审计人均独立。 • (多选)（02-4）审计要保持其独立性，必须 做到组织独立、经济独立和工作独立。
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第一章第二章审计学
考题
• 四、审计的定义 • （名词解释）审计是由独立的专职机构和受委托
第一章第二章审计学
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2020/12/1
第一章第二章审计学
1.1 审计的定义和特征
• 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国 家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审 计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的 真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监 督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、 改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活 动。
• （2）社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计 工作的必要性。
• （3）发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定 了审计工作的必要性。
• (4)提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性。
• （5）对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
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第一章第二章审计学
1.3 审计的分类和审计方法
的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进 行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况， 对照法规和一定的标准，以判断被审计单位经济 活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法 性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。 • (单选)（07-4）审计最本质的特性是独立性。 • (单选)（05-4）审计是由审计主体、审计客体和 审计委托人三方面的关系人组成，审计主体处于 独立的第三者的地位。
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第一章第二章审计学
1.2 审计的产生和发展
• 分三类审计展开说明（政府审计、内部审计与注 册会计师审计）
• 政府审计——我国在西周时就已经设立负责审计 的官员，秦汉确立审计
• 内部审计——国家财政：审计署，企业内部审计 • 注册会计师审计——1918年，谢霖在北京创办了
我国第一家社会审计组织——正则会计师事务所。 注册会计师审计的四阶段为详细审计、资产负债 表审计、会计报表审计与现代审计阶段。 • 启示：直接原因是所有权与经营权分离、商品经 济发展与注册会计师的客观独立公正特征。
审计的独 双向独立，既独立于第三 政府审计机构隶属于国务院和 受本部门、本单位直接领导，
立性 关系人（审计委托人）， 各级人民政府领导，因此在独 仅强调与所审的其他职能部
• (单选)（05-4）我国是世界上最早产生审计的国 家之一。早在三千多年前的西周，就已经设立负 责审计的官员，称为宰夫。
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考题
• （名词解释）上计制度的实质是定期报表的审核制度。即 每年各地的官史将地方上的税赋收入及各项财政开支，用 书面的形式报给皇帝，皇帝则每年进行一次听计，由负责 审计的官员将各地报来的收支账目念给皇帝听，以此审查 官员的经管责任。
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第一章第二章审计学
考题
• （简答）四、审计工作在我国的必要性
• (单选)（06-4）1982年12月4日，我国第五届全国人民代 表大会第五次会议通过的《中华人民共和国宪法》，第一 次明确规定我国要建立审计机构，恢复审计工作。
• （1）企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作 的必要性。
• ①审计的授权者或委托者 • ②审计的主体 • ③审计的依据 • ④审计的客体 • ⑤审计的目的 • ⑥审计的本质
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第一章第二章审计学
• 审计特征——独立性和权威性 • 独立性：机构独立;业务工作独立;经济独立 • 启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所
有权与经营权的分离
• 2.注会审计随着商品经济的发展而发展 • 3.注会审计具有客观、独立、公正的特征
• (单选)（03-4）我国第一个独立的审计机构是隋朝的“比 部”。
• 三、社会审计的产生和发展
• （名词解释）社会审计是股份制的产物，是随着股份有限 公司的出现而产生的。同时，是会神经的出现，又促进了 股份有限公司的发展。社会审计也称为注册会计师审计， 是由有关主管部门审批批准成立的会计师事务所和审计事 务所的注册会计师所执行的独立审计。
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第一章第二章审计学
考题
• 一、审计的对象 • (单选)（01-4）对国家和政府机关各部门审
计的内容主要是财政预、决算的执行情况。 • 二、审计的目的 • (单选)审计与其他也以经济活动为对象的经
济监督工作的不同点在于目的不同。 • (多选)审计通过审计检查要对被审单位经济
活动以及反映经济活动有关资料的真实性、 合法性和效益性做出判断。
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第一章第二章审计学
考题
• 一、审计产生的客观基础
• (单选)（03-4）审计产生和发展分客观依据是加 强经济监督。
• 二、官厅审计的产生和发展
• （名称解释）官厅审计是审计的最初形态，它产 生于奴隶社会末期，一直延续到清末。官厅审计 主要是一种对官厅(或政府)的会计账目及其所反 映的财政收支进行的审计活动。
是对财务报表的合法性和 支情况及公共资金的收支、运 执行情况等，提出各项改进
公允性发表审计意见
用情况进行审计
措施
审计监督 根据审计结论发表独立、 根据审计结果发表审计处理意 的性质 客观、公正的审计意见， 见，如被审计单位拒不采纳，
以合理保证审计报告使用 政府审计部门可以依法强制执 人确定已审计的被审计单 行 位财务报表的可靠程度
• 审计分类 • 按主体分类——注意两个区别即注册会计师审计
与政府审计以及内部审计的区别（主要从各要素 即审计目标、性质、独立性等方面）。
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第一章第二章审计学
项目 类别
注册会计师审计
政府审计
内部审计
审计方式 受托审计
强制审计
根据本部门、本单位经营管
理的需要自行安排施行
审计目标 主要围绕财务报表进行， 对各级政府及其部门的财政收 主要是检查各项内部控制的
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考题
• 三、审计的独立性 • (单选)（02-4）从独立性的观点来考虑，在
我国审计监督体系中，社会审计与审计委 托人及被审计人均独立。 • (多选)（02-4）审计要保持其独立性，必须 做到组织独立、经济独立和工作独立。
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• 四、审计的定义 • （名词解释）审计是由独立的专职机构和受委托
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1.1 审计的定义和特征
• 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国 家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审 计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的 真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监 督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、 改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活 动。
• （2）社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计 工作的必要性。
• （3）发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定 了审计工作的必要性。
• (4)提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性。
• （5）对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
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第一章第二章审计学
1.3 审计的分类和审计方法
的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进 行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况， 对照法规和一定的标准，以判断被审计单位经济 活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法 性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。 • (单选)（07-4）审计最本质的特性是独立性。 • (单选)（05-4）审计是由审计主体、审计客体和 审计委托人三方面的关系人组成，审计主体处于 独立的第三者的地位。
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1.2 审计的产生和发展
• 分三类审计展开说明（政府审计、内部审计与注 册会计师审计）
• 政府审计——我国在西周时就已经设立负责审计 的官员，秦汉确立审计
• 内部审计——国家财政：审计署，企业内部审计 • 注册会计师审计——1918年，谢霖在北京创办了
我国第一家社会审计组织——正则会计师事务所。 注册会计师审计的四阶段为详细审计、资产负债 表审计、会计报表审计与现代审计阶段。 • 启示：直接原因是所有权与经营权分离、商品经 济发展与注册会计师的客观独立公正特征。