从我国奢侈品消费现状谈消费税的改革_朱昭丹
中国消费税制改革、奢侈品现状、奢侈品征收消费税范围及我国奢侈品征收税情况分析
中国消费税制改革、奢侈品现状、奢侈品征收消费税范围及我国奢侈品征收税情况分析一、中国消费税制改革消费税有广义与狭义之分。
广义是对以消费品或消费行为作为课税对象的各种税收的统称（一般消费税），包括增值税、销售税、零售税等。
狭义是指以特定消费品或消费行为作为课税对象而征收的一种税（特别消费税），对应于中国的消费税。
消费税主要具备三项功能：组织财政收入功能、调节收入分配功能、保护环境功能（矫正外部性功能）。
欠发达国家消费税主要为单纯财政功能，发达国家则侧重“矫正外部性功能”。
中国消费税收入快速增长，且发生过多次调整，但未发生重塑。
国内消费税收入由1994年的487.4亿元增至2018年的10,632亿元，CAGR为13.7%。
自1994年以来，我国多次对消费税进行调整，不同时期、不同经济背景下，征税范围和税率的变化反映消费税限制或促进消费的政策导向变化。
但其所涉及的税目、税率和征税环节均为局部调整，并未有根本性或整体性的重大变革。
中国消费税收入占税收总收入比重不高，且高度集中在四大类消费品。
1994-2018年，国内消费税收入占比经历了先下降后上升的过程。
1994年消费税占比为9.5%，后随着国家经济的发展，消费税发挥的组织财政收入功能逐渐弱化，且部分消费品被调整出消费税征收税目，整体占比持续下降至2008年4.7%。
2009年，随着国家对成品油征收消费税税率的提升，消费税占比快速提升，基本稳定在7%-8%左右。
目前消费税主要发挥调控和引导消费功能，收入高度集中在烟、成品油、小汽车与酒等四种消费品品类，以2017年为例，这四类产品贡献的消费税收入占全部消费税收入的比重分别约为44.7%、41.8%、7.8%、2.3%，合计96.6%（含部分高档汽车和高档烟酒，但是占比非常小）。
2019年9月26日，国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，其中提出的政策措施包括：“后移消费税征收环节并稳步下划地方。
我国奢侈品消费现状及对策分析
我国奢侈品消费现状及对策分析
近年来，我国经济发展迅速，人均收入不断提高，奢侈品消费
市场也在不断扩大。
但同时，也存在着一些问题和挑战，如消费者
理性程度不高、假冒伪劣产品泛滥、税费负担较高等等。
首先，消费者理性程度不高是一个普遍存在的问题。
部分消费
者只关注品牌和价格，对产品质量、实用性、款式设计等因素不够
重视，容易被误导或上当受骗。
其次，假冒伪劣产品问题依然愈演愈烈，对奢侈品市场的声誉
和信誉造成极大损害。
依靠政府和企业加强监管和自律，打击假冒
伪劣产品将成为重要的措施之一。
税费负担较高也是制约奢侈品消费市场发展的一个因素。
政府
可以考虑降低奢侈品进口关税，促进进口奢侈品降价，增加消费者
购买的积极性。
对此，我们可以制定以下对策：
1. 增加对奢侈品知识的培训，提高消费者的理性消费意识。
2. 建立健全的监管机制，加强对奢侈品市场的监管，重点打击
假冒伪劣产品。
3. 降低奢侈品的进口关税，促进奢侈品价格的降低和市场的发展。
4. 鼓励奢侈品品牌加强本土化建设，增强品牌在中国的认同度，满足消费者“中国元素”的需求。
总之，要发挥奢侈品消费在促进消费升级和经济发展中的作用，需要政府、企业和消费者共同努力，以合规、诚信、创新的方式来
促进奢侈品市场的健康发展。
对我国奢侈品征税问题的探讨
对我国奢侈品征税问题的探讨对我国奢侈品征税问题的探讨⼀、引⾔⽬前关于奢侈品的征税导致消费外流以及关税套利等问题引起了政府以及消费者的⼴泛关注，为了保证税收调整作⽤的良好发挥和社会公平的实现，我们应该对奢侈品的征税进⾏相应的调整。
通过对奢侈品征税的现状进⾏了解、分析，提出对奢侈品征税进⾏分类处理的⽅案，完善税收征管体制，以及如何引导消费者正确消费的⽅案。
从⽽保证奢侈品市场的健康发展，并通过税收的调节作⽤，实现社会公平。
⼆、我国奢侈品的消费的现状以及涉及税收问题（⼀）⽬前我国奢侈品的消费现状⽬前我国的奢侈品市场⼏乎全部被国外品牌包揽，我国的奢华消费实际上就是西化这与我们没有称雄世界的顶级品牌有关。
不要说国产名牌，就算是“中国制造”的国外品牌也使其⾝价下降，这与中国⼈的消费理念、消费⽂化、以及国外品牌的成功经营和⼤举进攻等诸多因素有关。
奢侈品牌主要来⾃于欧洲、美国、⽇本等发达国家。
美国媒体称，受⾦融海啸影响，全球奢侈品贸易陷⼊低迷，数据显⽰过去11个⽉，⽇本和北美奢侈品消费额剧降35％，各⼤品牌纷纷降价⾃救，但中国市场却逆市上扬，保持22％的强劲增长。
中国市场奢侈品贸易的强劲⾛势⼏乎没有遭受全球经济危机的影响，这从奢侈品的追随者不畏寒潮继续壮⼤可见⼀斑。
这也更加坚定了奢侈品巨头中国布局市场的决⼼。
（⼆）消费进⼝奢侈品涉及税收种⼀个国家的税制结构与这个国家的经济发展⽔平密切相关。
我国对进⼝奢侈品征收的税收主要有3种：进⼝关税、进⼝增值税和进⼝消费税。
由于商品与服务的奢侈性存在程度上的差别，部分科⽬不能完全认定为奢侈品以及奢侈品⾃⾝也存在档次⾼低的差异。
⽬前我国使⽤差别税率。
如：对进⼝奢侈品消费税的征收上，游艇、⾼尔夫球及球具税率为10%。
⾼档⼿表税率为20%、⾮⾦银⾸饰10%、化妆品为30%、关税税率为6.4%、25%不等。
整个关税的结构仍保持促进本⼟产业发展的基本取向进⼝原材料等⽅⾯的关税较低，进⼝⾃成品尤其是进⼝奢侈品关税较⾼，最后加上17%的增值税，奢侈品⼊关综合税率平均可达50%。
我国促消费背景下深化消费税改革之探讨历史回顾 国际经验与现实选择
结论：
深化消费税改革是我国促进消费、优化经济结构的重要举措。本次演示对我国 消费税改革的历史进行了回顾，分析了国际经验借鉴的意义，并从短期和长期 两个角度提出了我国深化消费税改革的现实选择。未来，我国消费税改革应在 法制轨道上逐步完善，适当扩大征税范围，优化税率结构，加强征管力度，并 注重绿色税收理念的贯彻。
3、引入税收优惠：为了鼓励消费者购买国内生产的奢侈品，可以引入税收优 惠政策。例如，对购买国内品牌奢侈品的消费者减免一定比例的消费税，以刺 激国内奢侈品市场的发展。
4、结合其他政策工具：奢侈品消费税改革应与其他政策工具相结合，如完善 价格调控政策、加强宣传教育等。通过综合施策，更好地引导消费者理性消费， 促进社会公平和可持续发展。
2、优化税率结构：根据商品的特性与用途设置合理的税率结构。对于生活必 需品和大众消费品，可适当降低税率；对于奢侈品和高端消费品，可适当提高 税率。
3、完善征收环节：落实后移征收环节的措施，加强税收征管力度，确保税收 公平性和效率。
4、促进税收中性：在改革过程中，应注重税收的中性原则，避免对市场经济 的过度干预。同时，合理调整税收政策以适应经济发展和政策需求。
从国际经验来看，消费税制度的成功改革需要综合考虑征税范围、税率结构和 征收环节等多个方面。同时，合理调整税收政策以适应经济发展和政策需求也 是十分必要的。
三、我国深化消费税改革的现实 选择
在我国促消费背景下，深化消费税改革需要从以下几个方面进行现实选择：
1、扩大征税范围：将具有消费升级意义的商品纳入征税范围，如高端消费品、 奢侈品等，以促进消费市场的拓展和消费结构的升级。
1、税负不公：现行的奢侈品消费税政策对不同种类的奢侈品征收不同的税率， 这导致同类产品在不同地区或不同时间点的税负不公。此外，对个人购买奢侈 品和非奢侈品之间的税收待遇也存在差异，这无疑加剧了税负的不公平性。
浅议我国消费税征收改革对奢侈品消费的引导
范围应如何界定呢？亚当 ・ 密在《 斯 国富论 》 中讨 论过 奢 侈 品 的定 义 ：在 必 需 品 中 ， 的解 释 ， 但 “ 我 不 包括那些大 自然使其成为最低 阶级人 民所必需 的
物品， 而且 包括 那 些 有 关 面 子 的 习俗 ， 成 为 最 低 其
户对 品 质 生 活 的追 求 ， 网上 竞 拍 价 竞 突 破 了 其 １０ ０元 。市场 在这方 面有 过先 例 ： 饰 品牌 Ｌ ９０ 服 Ｖ专 门为苹 果 ＩＯ Ｐ Ｄ播 放 器 的配 件 设 计 的小 包 ， 价有 售 的 已超 过 机 器 本 身 。 想 推 出 扬 天 “ 钥 匙 ” ＿联 ２ 金 表
明 ， 司已不满 足于在 Ｐ 公 ｃ市 场竞 争 ， 们看 中 了 中 他
阶级人 民所必需 的物 品。此外 ， 一切其他 物品 ， 我 叫做 奢 侈 品 。 ＿ 显 然 ， 密 看 到 了 给 奢 侈 品 定 义 ”１ 斯 的困难 性 ， 以他 采 用 了排 除法 ， 过 了直 接 下 定 所 绕 义所存在的障碍。奢侈品在国际上被定义为一种 超出人 们 生存 与发 展需 要 范 围 的， 有独 特 、 具 稀 缺 、 奇等特点 的消费 品， 称 为非生 活必 需品。 珍 又
黄金 与钻石 制造 电脑 配 件 ， 到 了广 泛 的关 注 。联 受
随着 我 国 人 民 的 生 活 水 平 不 断 提 高 、 本 的 基
物质生活得到保 障 ， 们不 可避 免地会迎 来 一个 我 消费升级时期 ， 各种高 档 的生 活用 品将 进入 人们 的消 费 清 单 。人 们 不 仅 追 求 物 美 价 廉 ， 要 体 现 还 个人 的生 活 品位 和 社 会 地 位 ， 而 高 档 商 品 包 括 因
的 消费观 ； 另外 ， 在促 进 经济发展 的 同时 ， 保 障 了社 会公 平 。 也 关键 词 ：消费税 ； 侈 品消 费 ； 响 ； 奢 影 改革
进一步完善奢侈品消费税的思考
进一步完善奢侈品消费税的思考
1.增加税收收入：奢侈品消费税是一个很好的税收来源，可以
为政府增加财政收入。
政府可以将这些收入用于提高市民的福利、
建设基础设施和创造就业机会等方面。
2.减少奢侈品消费：对于那些没有太多资金的人来说，奢侈品
消费税可以使得购买奢侈品变得更加昂贵，从而减少对奢侈品的需求。
这有助于防止消费主义和浪费，让人们更加珍惜自己的收入。
3.维护社会公平：社会财富的分布不平等是一个普遍存在的问题，奢侈品消费税可以弥补这种不平等，让偏贫的人们也能享受到
一定的福利和服务。
同时，它也可以遏制富人的炫耀行为，减少区
域和经济不平衡的情况。
4.合理评估税率：制定奢侈品消费税的关键是要合理评估税率。
如果税率太高，可能导致商品价格上涨，削弱消费者对奢侈品的需求。
同时，税率的过高也可能导致逃税等问题的出现。
因此，政府
需要制定一个合理的税制，保证税收的收入和社会公平。
5.监管税收收入的使用：政府需要制定一套明确的用途规定，
确保税收收入用于切实的公益性项目上，而不是滥用财务资源。
政
府还需要建立透明度、公开的制度，让消费者和大众有权知道税收
的使用情况和用途。
2023年奢侈品行业政策：奢侈品消费税扭曲消费行为
2022年奢侈品行业政策：奢侈品消费税扭曲消费行为网讯，浪费品消费稳定增长，2022年全球个人浪费品市场份额占比持续增加。
随着供应链的逐步恢复，估计下半年将迎来一波销售的快速增长与反弹，全年国内浪费品市场保持两位数增长仍旧是也许率的大事。
以下对2022年浪费品德业政策分析。
2022-2027年中国浪费品德业专项调研及投资前景调查讨论分析报告从消费贡献结构看，90后消费者浪费品消费贡献占总消费规模比重达到46%，仅比80-90年消费者低两个百分点，2022年消费规模已超2200亿元，且呈逐年上升趋势，90后消费者正在成为市场主力。
中国浪费品市场增长如此之快，主因是出境游受限，大部分中国消费者依旧选择在境内购买浪费品。
此外，海南免税购物释放潜力、数字化进程逐步推动，也进一步推动了中国境内浪费品消费的增长。
现从来分析2022年浪费品德业政策。
其一，课税后消费者的替代效应。
在浪费品具有较高需求弹性的属性下，浪费品消费税可能会扭曲消费行为，使消费者削减对被课税浪费品的消费，而增加对未被课税浪费品的购买，或者转移到境外消费。
然而，作为身份名贵的一种外在体现，那些具有明显炫耀性消费特征的浪费品，不仅收入弹性较高，而且价格弹性为正，消费者不会因价格上升而减弱其购买欲望，反而会加强其购买倾向。
因此，那些不会因价格上升而减弱消费者购买欲望的高档商品，就相宜纳入浪费品消费税的征税范围。
其二，已进行特殊税收处理的高档消费品。
部分具备浪费属性的商品已担当了相当程度的额外税收负担，比如对不动产交易除了征收增值税以外，还征收了土地增值税、契税、房产税和印花税等，不宜再将其纳入浪费品消费税范围。
其三，征税范围界定的管理和技术难度。
在当下的征管水平和技术条件下，还不能将全部被认为具有炫耀性消费特点的高档消费品都纳入征税范围。
哪些商品或者服务属于高档消费，可由相关行业协会或组织制定明确标准，作为立法机关选择征税对象的依据。
相应地，对已失去明显炫耀性属性的传统浪费品和消费品，应当排解在征税范围之外。
消费税制改革对我国奢侈品市场的影响
消费税制改革对我国奢侈品市场的影响引言随着我国人民的生活水平不断提高，基本的物质生活得到保障，我们不可避免的会迎来一个消费升级时期，各种高档的生活用品将进入人们的消费清单。
人们不仅追求物美价廉还要体现个人的生活品位和社会地位，因而高档商品包括奢侈品的消费市场将不断扩大。
2006年4月1日，我国对消费税进行了一次较大的调整，其中重要的就是将稀缺资源和高尔夫球具、游艇、高档手表等部分奢侈品纳入征收范围，在一定程度上完善了消费税税制。
但随着许多奢侈品尤其是新兴的高档奢华品消费额的增加和对社会经济影响程度的提高，现行消费税制对奢侈品市场的影响依然好坏参半。
本文就消费税制改革，改革对奢侈品市场的具体影响及怎样完善消费税制等问题做一探讨。
一、消费税制改革概述（一）消费税制改革的目的⒈扩大税源增加政府财政收入。
本次消费税改革的主要内容是提高高档奢侈品的征税范围，提高奢侈品的税率，而降低甚至是取消一部分的普通日常生活用品的税率。
那么，这次税改的主要功能就是区别对待税源。
如果说市场经济承认个人市场能力的差别，凭借市场机制在社会内部制造阶层之间的差距，那么政府的职责便是依靠再分配手段来调节、缩小这种社会差距。
通过消费税调整不但可以缓解这种社会差距，而且可以提高政府的财政收入，增强政府的公共财政支出能力。
⒉调节居民消费行为缓解社会不平等。
此次税改对奢侈消费品的调节有两个方面的内容，一是提高高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板商品的税率，二是调整不同类型轿车的税率，增加大排量轿车的税率，降低轻型轿车的税率。
对于一部分普通日常生活用品，这次消费税改则是降低或取消税率。
如果说市场经济的效率观念在生产领域制造出了社会各阶层之间的不平等，那么消费税对于不同商品税率的规定则是在消费领域来调节阶层之间的不平等，这种税改的功能便是一定程度上提高了普通民众的消费能力，影响富裕阶层的消费状况，消费税的再分配功能由此体现。
⒊调整产业结构实现保护环境和节约资源。
我国奢侈品消费税现状及建议
我国奢侈品消费税现状及建议
中国的奢侈品消费税是一种针对高端奢侈品的税收，通常是在商品售价的基础上收取一定比例的税费。
目前，中国的奢侈品消费税适用于高档皮革制品、珠宝首饰、高档服装、高级葡萄酒等，税率一般在5%-20%之间。
建议方面，一些人认为可以进一步调整高档奢侈品的税率，以减少豪华品牌的消费，引导人们更理性地消费。
同时，应该加大对于假冒奢侈品的打击力度，降低消费者的误导风险。
相反的观点认为，当前中国消费税体制已经比较完善，进一步增加奢侈品的税负将会挤压一些企业的竞争力，并且也不能有效防止奢侈品的消费。
因此，在完善消费税体制的同时，采取其他措施引导理性消费，也许是更可取的办法。
中国奢侈品消费现状及奢侈品贸易发展趋势的分析
中国奢侈品消费现状及奢侈品贸易发展趋势的分析随着中国市场经济的发展和人们收入水平的提高，中国奢侈品市场经历了快速增长的阶段。
下面我将对中国奢侈品消费现状进行分析，并探讨奢侈品贸易发展的趋势。
1.中国奢侈品消费现状中国奢侈品消费市场的增长可追溯到20世纪90年代末和21世纪初，当时中国国内外品牌纷纷进入中国市场。
然而，随着政府的反腐败运动开始，消费者对于过度炫耀与一味追求奢侈品的态度逐渐改变。
尽管如此，中国奢侈品消费市场仍保持着强劲的增长势头。
一方面，中国购买奢侈品的消费者正在不断年轻化。
年轻人对于时尚和品牌的追求愈发普遍，他们更愿意为奢侈品付出更多。
此外，女性消费者在中国奢侈品市场的占比也在增加，对于高端美妆、珠宝和时尚品牌的需求不断增长。
另一方面，中国近年来不断加大对于国内市场的培育和发展，通过降税政策和去三公消费等一系列鼓励措施，吸引更多顶级奢侈品牌进入中国市场。
作为全球最大的消费市场之一，中国对于奢侈品的需求将持续增长。
2.奢侈品贸易发展趋势奢侈品贸易正在蓬勃发展，并显示出以下几个趋势。
首先，线上销售是奢侈品贸易发展的一个重要趋势。
随着互联网的普及，中国消费者越来越习惯在网上购物。
根据数据显示，中国奢侈品在线销售额已经连续几年保持两位数的增长。
线上销售不仅提供了更方便的购物方式，还能帮助品牌扩大销售渠道和触达更多异地消费者。
其次，二手奢侈品市场正逐渐兴起。
中国消费者对于持有二手奢侈品越来越接受，这主要得益于二手奢侈品的价格优势和环保概念的流行。
一些二手奢侈品平台在中国崛起，通过认证和鉴定确保产品的品质，为消费者提供更多选择。
最后，奢侈品牌在中国市场应该更注重定制化和个性化。
中国消费者对于个性化商品的需求愈发高涨，因此奢侈品牌应该结合中国文化和消费者的偏好，提供独特的产品和购物体验。
综上所述，中国奢侈品消费市场持续增长，尤其是年轻人和女性消费者的增加使得奢侈品市场前景更加广阔。
中国奢侈品贸易发展的趋势显示出线上销售、二手市场以及个性化定制等新兴领域的重要性。
当今中国应该对奢侈品消费苛以重税(一辩稿)
当今中国应该对奢侈品消费苛以重税谢谢主席，评委，在场的各位观众以及对方辩友，大家晚上好。
首先，我们要明确今天我们所讨论的是在奢侈品关税为30%-50%这样的重税之下，是继续严格执行当下重税，还是改变消费税收。
奢侈品是指一种非生活必需品，具有稀缺，珍奇等特点，2016年奢侈品消费达1204亿美元，年增长率保持7%，境外消费增至13%，针对当今“奢侈品中国消费市场”，我方认为应该对奢侈品消费苛以重税，即严格执行当今重税，我江代表我方从如下三点进行阐述第一，有利于缩小我国贫富差距。
我国正处于社会转型阶段，贫富差距仍是现今我国一个难以解决的问题，而税收占了我国财政收入的90%，据数据调查显示，我国对香水消费的税率是22%、服装19%、跑车30%，而普通商品消费的平均税率仅为3.8%。
奢侈品为我国创造了丰富的税收来源，政府可以通过对奢侈品消费苛以重税来调节甚至是再分配使社会财富分配更加公平。
第二，能在一定程度上促进国民经济发展。
其一，中国对全球奢侈品消费占1/3,从整个社会经济发展活动，财富由富有者转向社会，社会的过程，具有财富再分配，对一个国家经济发展具有好处，其二，对于中国本土产品而言，苛以重税能够抑制国外奢侈品对本国产品的冲击，65%的中产阶级消费者会考虑自身消费能力，放弃追求奢侈品，寻找其替代品，有利于国内产品的销售，和民族产业的发展，进而来调整产业结构，优化产业结构，发展中国民族奢侈品第三，有利于改善奢侈品消费阶层的消费理念，引导消费者适度消费、理性消费。
消费者可分为三种：富有型、满足型和透支型消费者。
其中富有型消费者，价格并不是他们的关注点，影响微乎其微。
对于满足型消费者，他们多为中高收入人群，他们买奢侈品是对自我的馈赠，因此，对其影响较小。
而透支型消费者，虚荣消费，据统计，2016年用于购买奢侈品的支出占家庭收入10%以上的人群占40%，其中5%甚至是用40%甚至更多的财富。
如果降低奢侈品消费税率，难道是鼓励他们继续透支财产吗？奢侈品消费实质上是一种高档的消费行为，本身并无褒贬之分，只是当今中国中产阶级、透支型消费者追求奢侈品的畸形心理继续改变。
对于我国奢侈品征税及调整问题的思考
对于我国奢侈品征税及调整问题的思考[摘要] 在不到20年的时间里中国，奢侈品消费发展异常迅猛，中国市场已成为全球奢侈品品牌的必争之地。
基于此背景，本文通过对我国奢侈品消费及征税现状的分析，对奢侈品税调整的问题提出自己的认识和建议。
[关键词] 奢侈品；关税；税负调整1 奢侈品含义及我国奢侈品消费现状分析1.1 奢侈品含义及特点奢侈品在学术领域至今尚未有一个公认的定义，国内消费及税收方面也没有对奢侈品进行专门的界定和分类。
针对国内经济发展情况，奢侈品更是一个相对的、动态的概念，以前某种商品可能是奢侈品，现在随着收入和消费水平提高，社会消费观念的改变，它已经不再是原来意义上的奢侈品，而成为人们改善生活品质的必需品。
从经济学角度来看，一般而言，奢侈品的需求价格弹性和需求收入弹性都大于1，这正是从理论上区分它与生活必需品的主要标志之一。
而本文认为，中国奢侈品的需求价格弹性与理论上不一致，我国奢侈品需求价格弹性总体较低，这与我国经济发展水平，个人消费心理和消费人群差异有密切关系。
1.2 我国奢侈品消费现状（1）消费数量。
世界奢侈品协会调查显示，2010年中国内地奢侈品消费总额达107亿美元（不包括私人飞机、游艇和豪华车），而仅2013年春节期间一个月的时间，海外奢侈品市场消费总额为162亿美元，其中中国人境外奢侈品消费累计达85亿美元，相比2009年的72亿美元增长了18%。
数据表明近年来中国正在成为全球快速增长的奢侈品消费市场。
（2）消费结构。
在中国，坐拥大量财富的高端商务阶层在奢侈品消费中占据着举足轻重的地位，同时中国越来越庞大的中产阶级造就了庞大的奢侈品消费市场，使消费人群更加“年轻化”，他们对生活的无限憧憬和希望以及更多的欲望促使其对奢侈品时尚消费具有狂热追求，往往具有较强的攀比心理和不理性消费行为，因而暴发的年轻一代是奢侈品消费的主力。
2 对我国进口奢侈品征税现状分析2.1 涉及的税种一个国家的税制结构与这个国家的经济发展水平密切相关。
我国高端商品进口关税改革研究分析
我国高端商品进口关税改革研究分析2011-4-11摘要：随着我国经济发展与人民收入水平的提高，奢侈品消费已成为中产阶级甚至工薪阶层生活中重要的组成部分。
然而，长期以来我国奢侈品高进口税等政策导致境内奢侈品价格相对偏高，众多国内需求因此流向国外。
本文撷取部分专家与学者的观点，对未来奢侈品关税改革趋势及仍然存在的争议进行论述与评析。
关键字：进口商品，奢侈品，关税，内需，改革一、奢侈品消费现状：消费需求扩张，价格相对偏高近年来，我国居民消费水平不断上升，高端商品需求量也随之增长。
很多20年前认为“奢侈”的商品，如今已进入寻常百姓家。
然而，这种变化并没有撼动长期以来我国对高端商品消费的抑制政策，受关税等因素影响，境内外部分商品价格相差两成之多，直接导致高端商品的人民币消费流向国外。
1．奢侈品市场：观念转变，需求增长商务部新闻发言人姚坚随着国内消费档次的提高，我们以前认为的奢侈型消费品现在变成了大众的普通消费品，所以政策的制定和现有体系面临挑战。
浙商研究会执行会长杨轶清作为一种经济现象，奢侈消费的存在是值得肯定的。
它不仅可以满足一些群体的消费需求，还能使高、中、低档产品结构更趋合理，进而充分满足不同消费群体的不同消费需求。
麦肯锡大中华区公共事务总监王磊智中国用奢侈品来满足个人嗜好的消费者比例正迅速增长，从2008年的25%上升到2010年的36%，并且越涨越高，2010年，超过30%的中国人消费了更昂贵的奢侈品品牌，而日本只有6%。
与此同时，中国人的奢侈品消费观念日益成熟，购买行为更理性。
2008年平均每5个奢侈品消费者中，只有2个人知道大陆的奢侈品价格至少比香港等地高出20%，到2010年，有66%的消费者都知道有这种价格差异存在。
贝恩咨询公司《中国2010年奢侈品市场调查》奢侈品供应商2010年从中国人口袋里掏走684亿元人民币。
销售额最大的奢侈品是化妆品、香水和个人保养品，中国人在这三项上面花费人民币169亿元，排名第二的是手表，共花费155亿元。
奢侈品消费税改革探究
关键词：税收；奢侈品；改革一、我国奢侈品消费现状以及涉税问题（一）奢侈品的含义奢侈品的定义是：超出一般人的生存和发展需要范围的，具有独特、稀有、罕见特点的消费品，也被称为非必需品。
所谓广义奢侈品，指的是超出了消费者对商品的基本需求之外的消费品，狭义的奢侈品是指消费者商品消费结构的最高层次。
同时，奢侈品是一个相对的概念，具有时代、地域特征，即在不同的人口、不同的地点和不同的时间，物质形式的奢侈品会发生变化。
（二）奢侈品涉及的税收种类我国的奢侈品消费税其含义是指对奢侈品征收的消费税。
但是，随着近几年社会经济发展，一部分已纳入消费税的过时奢侈品已经解禁，如普通化妆品；在今后发展中有可能会调整现实生活中的奢侈品种类或者税率。
我国消费税大体分为四种类型：第一类是过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒、电池等；第二类是奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、高档化妆品；第三类是高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车；第四类是不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油。
随着社会的发展和人们生活水平的提高，新兴的奢侈品和高档消费行为层出不穷，逐步完善消费税的征税范围和税目势在必行。
（三）对奢侈品征税的必要性1、有利于防止两极分化。
奢侈品是一种非必需品，是基于消费者购买决策的收入，是社会地位和财富的象征，只有那些站在社会上层的财富分配群体才有消费能力。
但也有一些没有消费能力的消费者但也心甘情愿地去购买奢侈品，只为满足当下的精神需求和炫耀。
对于大多数人来说，奢侈品还是离他们自己的生活很远，即使对于城市中收入很好的白领，奢侈品的诱惑对于极高的价格来说还是使得他们止手，他们也不会轻易倾尽所有购买昂贵的生活必需品。
所以，奢侈品税对于消费者的购买行为调节也就体现出来了。
2、有利于保证社会公平。
面对社会不公平的形势，开征奢侈品税已成为越来越普遍的共识。
通过征收奢侈品税，把富人的财富用于我国在健康、保健、养老等社会福利事业建设中，这也在一定程度上缓解了社会矛盾，促进了社会公平，这也是我国奢侈品征收消费税最有价值的社会意义。
从奢侈品消费看我国的消费税法律制度改革
实行市场经济是我 国社会主义经济发展 的必然要求 ， 在一个 开放 、 公平的市场环境 中， 随着竞争不断加剧 ， 滚雪 球 效应也越来越 明显 ， 贫 富差距逐渐扩大 。为 了实现社会 整体的分配公平 ， 国家 需要利用税收对社会成员 的收入进 行 二次分配 。征收消费税是对 高收入群体收入 的再 次分
了８ ０ 亿 元 ， 占全 球 市 场 份 额 的 １ ８ ％。截 止 ２ ０ ０ ８ 年 １ ０月 份， 中 国奢 侈 品 消费 总 额 达 到 了 ８ ６亿 美 元 ， 比２ ０ ０ ７ 年 的消 费总额增长了 ８ ％一 １ ０ ％ 。２ ０ ０ ９ 年 全 球 普 遍 受 金 融 危 机 的
Ｓ ｅ ｐ． ２０１ ３ Ｎｏ． ９ Ｓｅ ｒ ． Ｎｏ． １ ４ ４
第９ 期 总第 １ ４ ４期
费税法律 制度改革 从奢侈 品消费看我 国的消
叶祖 斌
（ 福 州海 峡职业技 术学院， 福建 福州 ３ ５ ０ ０ １ ４ ）
【 摘 要】 消 费税 设 立的初 衷 ， 一 方 面是 为 了增加 国家的 财政 收入 ， 另 一方 面则是 为 了抑 制不合 理 的过 高 消费 ， 促 进 消 费结构 的 合理 化 。 近年 来 ， 奢侈 品 消 费具有 逐 渐增 长 的趋 势 ， 应 扩 大应 税奢 侈 品 范 围、 对奢 侈品 税率 实行 多级 累
映 出我 国消 费税 背 后 的 法 律制 度 问题 。 二、 对 奢 侈 品 征收 消 费 税 的 意 义
（ 一 ） 实现 社 会 收 入 的 公 平 分 配
构， 保障 国家 的税收收入。然而，随着 社会经济 的不断发 展， 消 费税对奢侈 品消费的调节作用 并未得到很好地体现。
究 其 原 因 是 我 国 消 费税 法 律 制 度 存 在 一 系 列 漏 洞 ， 需 要 在
完善消费税改革以调节奢侈消费
完善消费税改革以调节奢侈消费摘要：我国存在着严重的贫富差距，两极分化鲜明：一边是财大气粗，为奢侈品挥金如土的富豪，一边却是挣扎在贫困线下连温饱问题都解决不了的普通民众。
再加上一些富豪的炫富行为以及人民意识的觉醒，仇富心理以及愤慨社会不公的心理不断加剧，成为了危害社会稳定的隐患。
对奢侈消费进行税法调节显得十分必要，但我国目前对奢侈消费的消费税规制中存在征收范围过于狭窄，税率不合理等不足之处，需在借鉴韩国、台湾等地区的相关规定的基础上，完善我国的消费税，以更好地调节奢侈消费的行为，促进社会财富分配的公平正义，维护社会稳定。
关键词：贫富差距；奢侈消费；服务性消费；价外税根据中国商情报网《2009-2013年中国奢侈品行业市场调查及投资决策报告》的统计，“截至2009年1月，中国奢侈品销售额已经达到86亿美元，占全球的25%，已经超过美国成为全球第二大奢侈品销售市场。
到2014年前后，中国市场上奢侈品销量将占到全球总销量的29%左右，和日本持平，中国将成为和日本同等重要的世界最大奢侈品市场。
”[1]鉴于我国出现的这样一种极端的现象：“一个人均收入不及美国1/14的国家，却消费了全世界1/4份额的奢侈品，成为世界第二大奢侈品消费国”[2]，这可谓是目前世界上绝无仅有的一种“怪事”。
在这财税法改革之际，如何完善消费税，以对此种疯狂的奢侈消费行为进行调节，具有重要的意义。
同时对奢侈行为进行税法恰当的调节，也能引导人们扩大对普通消费品消费，同时也能一定程度上有效地抑制过度或超前消费；能促进社会财富的再分配的公平；能在仇富心理严重的社会背景下，缓解一定的社会矛盾，维护社会稳定；同时也有利于环境保护和促进社会福利。
一、我国税法对奢侈消费行为规制的现状与不足（一）征税范围过于狭窄根据现行《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定可知，我国目前开征的消费税税目仅有：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板14个，再加上某些税目下的若干个子目总共不超过30多种消费品，其中属于奢侈品的就更少了。
从我国奢侈品消费现状谈消费税的改革_朱昭丹
从我国奢侈品消费现状看消费税的改革
从我国奢侈品消费现状看消费税的改革
刘树艺
【期刊名称】《财会研究》
【年(卷),期】2011(000)019
【摘要】我国居民收入差距大，贫富悬殊，如何通过消费税改革来引导消费行为，缩小贫富悬殊的现象，文章从我国奢侈品消费的现状入手。
通过对美国、韩国、日本及我国台湾地区的消费税与我国消费税的比较和借鉴．提出我国消费税的改革建议。
【总页数】3页(P17-19)
【作者】刘树艺
【作者单位】北京工业大学
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.从奢侈品消费看我国的消费税法律制度改革 [J], 叶祖斌
2.从奢侈品消费看中国的消费税改革 [J], 张付政;
3.浅议我国消费税征收改革对奢侈品消费的引导 [J], 周赢
4.基于奢侈品消费现状的消费税改革探析 [J], 凌翃
5.我国奢侈品消费税改革研究 [J], 李祖儿
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［J］ 当代经济，2012 （ 10） ［6］ 刘树艺． 从我国奢侈品消费现状看消费税的改革 ［J］ 财
金研究，2011 （ 19） ［7］ 韩乐江、李维刚． 消费税的调节作用及改革思路 ［J］ 管
理研究，2011 （ 1）
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从我国奢侈品消费现状谈消费税的改革
朱昭丹
摘 要： 随着我国经济的迅速发展，奢侈消费成为我们日益关注的焦点，并对我国经济及消费趋势带来了很大影响。 如何通过征收消费税引导居民奢侈品消费行为，实现正确理性消费呢？ 鉴于此，本文针对现行消费现象进行分析探，提出 关于消费税改革的几点建议。
关键词： 奢侈品； 消费； 消费税； 改革；
（ 二） 我国奢侈品消费日渐盛行 我国奢侈品的消费从总量上看： 2010 年，中国消费者奢侈 品消费总额为 107 亿美元，这一数据达到了当年全球消费品市 场的 25% ； ； 2011 年，中国奢侈品市场年消费总额已达 126 亿 美元 （ 不包 括 私 人 飞 机、游 艇 与 豪 华 车） ，占 据 全 球 份 额 的 28% ； 2012 年中 国 奢 侈 品 全 年 消 费 146 亿 美 元，占 全 球 份 额 29% 。我国的奢侈品消费已跃居世界第一了。 （ 三） 我国奢侈品消费人群广大 根据中国品牌战略协会杨清山秘书长的研究，中国目前的 奢侈品消费人群已经达到总人口的 16% ，并且还在迅速的增长 中。迅速富起来的中国人正在以各种各样的方式实现着自己心 目中的奢侈梦想。中国的奢侈消费者越来越多，从消费群体上 看可以划分为几个不同层次： 富有型消费者，他们追求高端的生活品质，青睐最新、最 流行的产品。这类消费者对奢侈品的追逐不仅仅因为奢侈品是 财务的堆积和社会地位的象征，还因为这是他们的生活方式和 格调。因为对于他们而言，购买奢侈品完全不受支付能力的限 制。富有型消费者普遍认为奢侈品恰好和他们的心灵 “对价”。 价格不是他们的关注点，所以因对奢侈品提高税收而导致价格 上涨，对这些富有型消费者不会有丝毫影响。 满足型消 费 者， 多 为 中 高 收 入 人 群， 他 们 追 求 生 活 品 质， 能接受一定价格范围内的奢侈品。他们是中国奢侈品消费的主 力军。他们购买奢侈品不仅是为了产品的名气，更为找到一款 适合自己的商品。满足型消费者喜欢通过买奢侈品来保持积极 的生活、工 作 情 绪。 对 他 们 而 言， 奢 侈 品 是 自 我 馈 赠 的 礼 物。 对于这类消费者，税率的提高会对他们有一定影响。 透支型消费者，为了拥有渴望已久的奢侈品，不惜花掉所 有积蓄，他们属于炫耀性消费人群。这类人购买奢侈品的目的 是为了展示自己的购买能力。根据南京大学杜骏飞教授的分析，
财政税务专科学校学报，2012 （ 8） ［2］ 徐婉媃． 对消费税的思考 ［J］ 合作经济与科技，2012
（ 5） ［3］ 甘泉． 浅议奢侈消费税改革 ［J］ 合作经济与科技，2012
（ 5） ［4］ 詹奎芳． 合理界定奢侈品消费税的征税范围 ［J］ 中国财
政，2012 （ 12） ［5］ 许巧燕 杨爱义． 基于现行消费现象谈消费税的相关调整
作者简介： 朱昭丹 （ 1978． 09 － ） ，女，福建人。硕士，讲师，主要从事税收理论研究。
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世界上奢侈品消费的平均水平是用自己 4% 左右的财富去购买， 而我国不少人是用 40% 甚至更多的财富去购买。在透支型消费 者眼中，奢侈品不仅是商品，还是扮演社交角色的 “符号”。
四、现行消费税改革的建议 从外国的经验可以看出，对奢侈品和奢侈行为的课税是很
有必要的，力争从各方面达到 “劫富济贫” 的目的，同时对增 加财政收入也有不可小觑的作用。中国应该借鉴外国的先进经 验，不断完善中国税制。
（ 一） 将更多的奢侈品和行为纳入消费税征税范畴，实现 “寓禁于征”
消费税是一种选择性商品税。目前只挑选了 14 大类商品作 为征税项目，税基偏窄。现阶段应该将更多的奢侈品和高档消 费品及消费活动纳入征税范围。例如： 高档保健品和名贵滋补 品、高档时装和燕鲍翅等贵重食品，一些游戏类电子产品、高 档家具、高档包、豪华住宅以及原来征收营业税的夜总会、射 击、狩猎、跑 马 等 娱 乐 服 务 业， 也 应 逐 渐 转 化 为 征 收 消 费 税， 纳入征税范围。
身份有地位的人的追逐对象。 第三、对美的追求是人类的天性，也是推动奢侈品需求发
展的重要原因。 第四、中国人在消费中更重视别人的看法和意见，更关注
个人消费的社会群体效应，注重自身在群体中得认可度。这造 就了中国特殊的奢侈品消费市场——— “面子消费” 与 “关系消 费”。下图为中国消费者奢侈品消费动机概括图。
三、我国对奢侈品 （ 行为） 征消费税的分析 （ 一） 理论分析 据世界奢侈品协会 《中国奢侈行为心理趋向报告》 显 示， 中国主流奢侈品消费人群购买奢侈品大多是用于新型社交环境， 25———50 岁的白领、私企老板和社会名流等是奢侈品消费的主 流，与之正好相反的是，40———70 岁的中老年人是西方发达国 家中奢侈品消费的主力。消费质量不高，消费结构不合理的社 会等现象折射出当前人们不够理性的消费行为，同时这样的消 费也人为地造成了社会资源的浪费，因此必须要采取相应的控 制引导措施，改变当前不理性的消费行为，引导消费者改变消 费心理，从而理性消费。 针对奢侈品征税，是国际社会的一个普遍选择。对部分奢 侈消费品和消费行为征收消费税，不仅能调节奢侈品的消费量 和社会消费结构，限制奢侈性、炫耀性消费，倡导理性消费模 式，同时还能起到调整生产规模、优化产业结构和增加财政收 入的作用。如美国对奢侈品征收奢侈品消费税； 加拿大对珠宝、 高档手表、烟、酒等征收消费税； 欧洲对一些政府不鼓励消费 的高档商品征收较高的消费税； 韩国将娱乐行业、赛马场等奢 侈性活动场所和桌球等娱乐器材纳入消费税征收范围。 （ 二） 经济学分析 开征消费税必然会形成超额负担，而这种负担在生产者和 消费者之间如何分配取决于该消费品的供需弹性。奢侈品是一 种非生活必须品，需求弹性较大，需求曲线较平缓。如下图所 示，当未开征消费税时，消费与供给的均衡点为 C （ 均衡价格 为 PO，均衡产量为 QO） ，此时的消费者剩余的面积 = APOC， 生产者剩余的面积 = BPOC。而一旦政府对该商品征收消费税， 税收会导致价格由 PO 上升至 P1，此时的消费者剩余的面积 = A P1D，生产者剩余的面积 = BP2E，生产者剩余减少 = PO P2E C ＞ 消费者的剩余减少 = P1POC D。 因此，征收消费税后，生产者的成本增加大于消费者的成 本增加，从生产者的角度看，税收引起了生产者成本的大幅度 增加，利润 大 幅 度 减 少，因 此 生 产 者 会 倾 向 于 缩 小 生 产 规 模， 甚至退出市场，进而 促 使 产 企 业 调 整 产 品 产 量 和 产 品 结 构， 使整个生产行业进行调整，达到优化产业结构的目的。从消费 者的角度看，消费税是一种间接税，税负可以转嫁，当消费者 面对价格提高，就会引起消费者消费量的减少，转向其他替代 品。进而可以平抑过高或超前的消费需求、抑制一些有害品的 消费，并引导消费方向、促使消费者形成符合时代性要求的消 费观念和消费习惯。
一、消费税的历史沿革及现状 现行消费税是 1994 年税制改革的产物，是在普遍征收增值 税的基础上，有选择的对一些非生活必需品进行征税。其目的 是为了贯彻国家产业和消费政策，促进经济和消费结构，正确 引导消费方向，抑制超前消费需求，保证国家财政收入。消费 税开征以来，税制一直较为稳定。自 2006 年 4 月 1 日起，关于 消费税的政策经历了一次较大规模变革与调整，新增加了三个 消费税税目，由原来的 11 个增加至 14 个。此后，消费税政策 仍不断调整。但从 2011 年版消费税税目税率表可以看到，消费 税仍为 14 个税目及相对应的税率。 现行消费税课税范围仍存在 “越位” 和 “缺位” 的现象。 “越位” 是指目前仍将日常化妆品、啤酒、黄酒、摩托车等 这些生活必需品以及少数生产资料如酒精、汽车轮胎等纳入了 消费税的征收范围。随着经济的发展，曾经的奢侈品已被排除 在限制性消费品或者奢侈品的范畴之外了，成为当前的一些生 活必需品，另外一些属于现代工业的生产资料，对其课税，如 对购进的已税酒精用于生产酒精、购进的已税汽车轮胎用于生 产汽车已纳的消费税存在重复征税问题。对这类消费品的征税 直接增加生产成本，对社会生产与发展起到了逆向调节作用。 “缺位” 是指现行消费税未将一些高档商品 （ 如游戏类电子 产品、高档家具、高档包、豪华住宅等） 、高档娱乐消费以及破 坏环境的行为和消费纳入征税范围。这些高档产品不属于日常 生活的必须用品，而是属于高消费的奢侈品，理应对其征收消 费税，以促进消费观念的合理化。如果对这些高档商品不予征 收税费，不仅消费税的调节作得不到体现，而且不能有效抑制 超前消费等不理性的消费心理和行为。 二、我国奢侈品消费现状 国际上普遍认可的关于奢侈品的定义是： 那些不属于人类 生存、生活与发展所需要的商品范围的，且这样的消费品具有 独特、稀缺、珍奇等特点，就是奢侈品，又称为 “非生活必需 品”。诸如豪车、名表、高档香水、名贵皮包、首饰珠宝以及那 些限量版的商品等，是常见的奢侈品。 （ 一） 我国奢侈品消费的动机 人类之所以会不断地追求奢侈品，动机主要有以下三个方 面： 第一、财富的象征，价值相对持久。同黄金类似，一些奢 侈品如珠 宝 首 饰，可 以 作 为 贮 藏 财 富 的 工 具，因 其 价 值 持 久， 且相对固定。 第二、身份和地位的象征。人类有别于其他物种的一个显 著特征就是，人类的地位不仅仅取决于体型的大小，而是多方 面的。奢侈品能够彰显出拥有者的社会地位，因此成为一些有