纳税实务笫九章习题解答

笫九章习题

一、单项选择题

1．下列各项中应征土地增值税的有（ C ）。

A．房地产的继承 B．房地产的代建房行为

C．房地产的交换 D．房地产的出租

【解析】房地产的继承、房地产的代建房行为和房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产的交换属于土地增值税的征税范围。

2．下列各项中，应征土地增值税的是（ C ）。

【解析】赠予社会公益事业的房地产虽发生了权属变更，但未取得收入，不征土地增值税。个人之间互换自有住房，经税务局核实，可免征土地增值税。抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转让人带来利益（作价抵债），应征土地增值税。兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税。

3．某单位转让一幢1980年建造的公寓楼，当时的造价为1000万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为4000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为（ B ）。

A．500万元 B．2400万元 C．2000万元D．1500万元

【解析】转让旧房使用评估的方法，要用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。评估价格=4000×60%=2400万元。

4．纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( C )计算扣除。

A．5%以内 B．5% C．10%以内D．10%

【解析】这里注意不要忽视有“以内”的字样。

5．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其

（ B ）按规定计算缴纳土地增值税。

A．超过部分的金额 B．全部增值额

C．扣除项目金额 D．出售金额

【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。

6. 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的（ C ）。

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50％。

7. 以下关于耕地占用税的表述不正确的是（ B ）。

A.耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收

B.耕地占用税实行地区差别幅度比例税率

C.占用果园、桑园、竹园、药材种植园等园地应照章征税

D.个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税

【解析】耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。

8. 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（ C）内缴纳耕地占用税。

A.7日

B.15日

C.30日

D.60日

【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

9. 耕地占用税由（ B ）负责征收。

A.国家税务总局

B.省级税务机关

C.地方税务机关

D.地方人民政府

【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

10. 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（ C ）内缴纳耕地占用税。

A.20日

B.30日

C.一个月

D.45日

【解析】耕地占用税由地方税务机关负责征收。

二、多项选择题

1．以下属于土地增值税特点的项目是（ABCD ）

A．以转让房地产的增值额为计税依据 B．征税面比较广

C．实行超率累进税率 D．实行按次征收

【解析】土地增值税的特点有：以转让房地产的增值额为计税依据；征税面比较广；实行超率累进税率；实行按次征收。

2．2．土地增值税的纳税义务人可以是（ABCD ）。

A．外商独资企业 B．国家机关 C．事业单位D．医院

【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织、个人、个体户。

3．以下应征土地增值税的项目有（BD ）。

A．取得奥运会占地的拆迁补偿金

B．将一项房产直接赠与某私立学校以支援教育事业

C．被兼并企业将房产转让到兼并企业中

D．房地产开发商销售楼房

【解析】土地使用人取得国家征用土地的土地补偿金免征土地增值税；未通过政府机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳土地增值税；被兼并企业将房产转让到兼并企业中暂免征收土地增值税；房地产开发商销售楼房，土地使用权随之发生转移，应缴纳土地增值税。

4．以下应缴纳土地增值税的有（AD ）。

A．将使用过的旧房卖给某单位做办公室

B．将使用过的旧房赠与子女

C．将使用过的旧房出租

D．将使用过的旧房换取股票

【解析】AD都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税；B 发生了房地产权属的转移但未取得收入，C未发生房地产权属的转移，都不属于土地增值税的征税范围。

5．房地产开发成本的项目有（BCD ）。

A．取得土地使用权支付的金额 B．土地征用费 C．耕地占用税 D．周转房摊销

【解析】区分“取得土地使用权支付的金额”与“土地征用费”不是一个概念。

6. 耕地占用税的特点，包括（ABD ）。

A.兼具资源税与特定行为税的性质

B.采用地区差别税率