预算模型——各产品盈亏平衡分析

一、背景知识

1、固定费用、变动费用

基于弹性假设，将费用区分成两种：一类费用随着总量的变化而变化，称为变动费用，如产量增加原材料也增加、销售增加2%业务提成增加2%；另一类费用不随总量的变化而变化，如产量增加折旧不变、销售增加底薪不变。

固定费用与变动费用是在特定时期内人为的一种区分，条件改变时分类办法会发生变化。

在一个相对比较长的时期内，所有的费用都是变动的，比如折旧随着机器的购买而改变，底薪随着人员的增加而改变。

2、盈亏平衡分析

基于弹性假设理论，计算边际效益、计算盈亏平衡点。

3、敏感性分析

各项因素对经营结果的影响力是不一样的，敏感性分析的目的就是为了发现最敏感的因素，并对之进行重点的监控

二、过程说明

1、确定经营目标

根据2009年1-10月数据，分析不足（A产品投入产出比为负数），提出2010年全年收入目标。

2、盈亏平衡分析

逐产品进行盈亏平衡分析，确定盈亏平衡点，确定为实现2010年收入目标需要投入的各项直接费用，并预测可能实现的毛利及利润贡献。

3、产品经营目标汇总表

将各个盈亏平衡分析结果反馈到经营目标总表之中（用简单的公式进行链接），实现经营情况纵览。

4、间接费用

确定间接费用投入计划。

5、利润表

汇总形成利润表，并进行预算检讨。