《营业税会计处理》PPT课件
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营Hale Waihona Puke Baidu税的会计处理
➢ 邮电通信业 ➢ 文化体育业 ➢ 娱乐业 ➢ 服务业
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
5
营业税的会计处理
➢ 转让无形资产 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
6
营业税的会计处理
➢ 销售不动产 （1）房地产企业 房地产开发企业销售不动产，取得预收款时 即确认纳税义务发生时间，交纳营业税。 （2）非房地产企业 非房地产开发企业销售部动产不是商品销售， 而是财产处置，通过“固定资产清理”账户。
5.3 营业税的会计处理
l会计账户设置 l营业税会计处理
1
一、营业税会计账户设置
Ø“营业税金及附加”账户 主要包括交通运输、建筑业、金融业、邮电通信业
、文化体育业、娱乐业及服务业的大多数情况。 Ø“其他业务成本”账户
代购代销商品手续费收入，应交的营业税 Ø“固定资产清理”账户
固定资产处置应交的营业税
2
营业税的会计处理
➢ 交通运输业
借：营业税金及附加 其他业务成本（非主营行为）
贷：应交税费—应交营业税 ➢ 建筑业
代扣营业税时： 借：应付账款——应付分包款
贷：应交税费—应交营业税
3
营业税的会计处理
➢ 金融保险业
(1)贷款利息收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
（2）接受其他企业委托发放贷款 1）收到利息 借：银行存款 贷：应付账款—应付委托贷款利息 2）计算代扣的营业税 借：应付账款—应付委托贷款利息 贷：应交税费—应交营业税 3）代缴营业税时 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
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营Hale Waihona Puke Baidu税的会计处理
➢ 邮电通信业 ➢ 文化体育业 ➢ 娱乐业 ➢ 服务业
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
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营业税的会计处理
➢ 转让无形资产 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
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营业税的会计处理
➢ 销售不动产 （1）房地产企业 房地产开发企业销售不动产，取得预收款时 即确认纳税义务发生时间，交纳营业税。 （2）非房地产企业 非房地产开发企业销售部动产不是商品销售， 而是财产处置，通过“固定资产清理”账户。
5.3 营业税的会计处理
l会计账户设置 l营业税会计处理
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一、营业税会计账户设置
Ø“营业税金及附加”账户 主要包括交通运输、建筑业、金融业、邮电通信业
、文化体育业、娱乐业及服务业的大多数情况。 Ø“其他业务成本”账户
代购代销商品手续费收入，应交的营业税 Ø“固定资产清理”账户
固定资产处置应交的营业税
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营业税的会计处理
➢ 交通运输业
借：营业税金及附加 其他业务成本（非主营行为）
贷：应交税费—应交营业税 ➢ 建筑业
代扣营业税时： 借：应付账款——应付分包款
贷：应交税费—应交营业税
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营业税的会计处理
➢ 金融保险业
(1)贷款利息收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
（2）接受其他企业委托发放贷款 1）收到利息 借：银行存款 贷：应付账款—应付委托贷款利息 2）计算代扣的营业税 借：应付账款—应付委托贷款利息 贷：应交税费—应交营业税 3）代缴营业税时 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款