初级会计学完整版本ppt课件

（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
财务费用
发生的各项
应冲减的财务费用
财务费用
或转出的财务费用
借入款项时： 借：银行存款 贷：短期（长期）借款
偿还借款时： 借：短期（长期）借款 贷：银行存款
关于利息的核算
企业从银行借入的短期借款利息和长期借 款应支付的利息应根据不同的情况进行处理。
短期借款的利息： 借：财务费用 贷：银行存款
是生产一定种类和数量产品所花费的生 产费用。
生产过程核算需要设置的主要账户
1、制造费用
用来归集和分配生产车间为生产产品发生的
各项间接费用。属于成本类账户。按不同生产车
间设明细账。期末一般无余额。
借
制造费用
贷
发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户
2、生产成本 核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实际
借：固定资产
5100 000
贷：实收资本
5000 000
资本公积
100 000
［例6］2006年12月，光明股份有限公司发行股 票40万股，每股面值1元，平价发行，股款已 收，存入银行。
借：银行存款 贷：股本
400 000 400 000
借入资金的核算
1.短期借款：用来核算企业向银行或其他金融 机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种 借款
借
预付账款
贷
（1）预付供应单位账款 （1）收到购货金额
（2）补付的款项
（2）退回多付货款
已预付未收货的金额
购进业务的账务处理 1.款付货到： 借：原材料 贷：银行存款
2.货款已结算但存货尚在运输途中 即款付货未到时：
借：在途物资 贷：银行存款等 借：原材料等 贷：在途物资
3.预付账款购货 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料 贷：预付账款
1、原材料
核算实际成本下库存材料的增减变化及结 存情况。属于资产类帐户，按材料的名称、规 格等设明细帐。
借
原材料
贷
结转入库材料
发出材料的实际成本
的实际成本
库存材料的
实际成本
2.在途物资
用于核算企业采用实际成本（进价）进行 材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未 验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成 本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细 核算。
不能完整反映经济业务的全貌，不便于检
查账户记录的正确性。
(二)复式记账法
对经济业务发生之后所产生的会计要素的
增减变动，在两个以上帐户中，以相等的金额
同时进行记录的方法。
复式记账的优点
1.能够清晰地反映每项经济业务的来龙去脉， 能够全面、系统地反映和监督经济活动的全过 程及其结果。
2.能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。
第二节借贷记账法
一、借贷记账法的含义
以“借”和“贷”作为记账符号，反映各项
会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。
二、借贷记账法的特点
1.记账符号
以“借”、“贷” 作为记账符号，表示“增
加”或“减少”；指明账户中的登记方向。
对于六类性质不同的账户,“借”、“贷” 作为 记账符号具有不同的含义。
筹集资金而发生的经济业务为筹资业务。企业 筹资的渠道主要有所有者投资和债权人投资。
1.所有者投资业务及其账务处理
有限责任公司投资业务及其账务处理：
借：银行存款
固定资产
原材料
无形资产
贷：实收资本
股份有限公司投资业务及其账务处理： 借：银行存款
贷：股本
筹集自有资金应设置的主要账户
1.“实收资本”帐户，核算投入资本的增减变化 及结存情况，属于所有着权益账户。
6、分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用
7、结转完工产品成本
借：库存商品
贷：生产成本
四、销售业务的核算
销售过程是企业以一定方式将产品销售 给购货单位，并按销售价格取得销售收入的 过程。
销售过程核算的主要内容有：销售收入
的核算、销售成本的核算、营业税金的核算
，销售货款的结算等。
销售过程核算需要设置的主要账户
3. 依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账 规则记账，无论是全部发生额和余额都保持借 贷平衡关系，对日常核算记录的汇总和检查十 分简便。
4. 有利于会计电算化。
四、借贷记账法的应用
(1)会计分录的含义
对每一项经济业务指出其应登记的账户名称、
借贷方向和金额的一种记录形式。
会计分录的格式： 借：×××(账户名) ×××(金额)
借款利息支出较大的企业可采用按月预提 的方式，计入各月“财务费用”，按季结算， 于季末一次支付。
如：每月预提时
借：财务费用
贷：应付利息
长期借款利息： 可以分期付息，也可以到期一次还本付息 如应付未付利息时： 借：财务费用（在建工程） 贷：长期借款
二、购进业务的核算 （一）帐户设置（按实际成本计价）
生产成本。属于成本类账户。按产品的品种或类别设明细帐。
原材料 应付职工薪酬
借 直接材料
生产成本
贷
结转完工产品的
实际成本
直接人工
制造费用
制造费用
尚未完工的 在产品成本
3、库存商品
核算库存商品的增减变化及结存情况。属于资
产类帐户。按品种、类别设明细帐。
生产成本
借
库存商品
贷
结转完工产品的实际成本 发出商品的实际成本
借方
在途物资
贷方
在途物资的实际成本 验收入库的在途
物资的实际成本
余额：尚未到达或
未验收入库的材料
3、应付账款
核算应付供应单位款项的发生及归还情况。 属于负债类账户。按供应单位名称设明细帐
借
应付账款
贷
偿还供应单位账款 应付未付的账款
尚未偿还的账款
4、预付账款
核算预付给供应单位的货款及结算情况，属 于资产类帐户。按供应单位名称设明细账。
2.账户结构 借贷记账法下，帐户分为左右两方，左方为
借，右方为贷，根据帐户性质决定增加额、减 少额和余额在登记账户中的方法。
期末余额
＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少 发 生额
①资产、成本和费用类账户结构
资产类帐户借方记增加额，贷方记减少额余额 在借方。
资产类帐户期末余额
＝期初借方余额＋借方本期发生额合计－贷方 本期发生额合计
180000
贷：实收资本
180000
[例3]企业收到甲公司一项专有技术投资，经 评估确认其价值为60000元。
借：无形资产
60000
贷：实收资本
60000
[例4]企业接受捐赠一台全新设备，评估确认 价值70000元。
借：固定资产
70000
贷：营业外收入
70000
[例5]甲企业与某外商合资经营，合同约定注册 资本金1000万元，甲企业与某外商各占50％。 外商以机器形式向甲企业投入资本，企业收到 外商投入机器设备3台，每台设备确认价为170 万元。
结存商品的实际成本
4、应付职工薪酬
核算企业应付给职工的工资及福利费总额。 属于负债类帐户
借
应付职工薪酬
贷
发放的薪酬
应付未付的薪酬
尚未支付的薪酬
5、固定资产
核算固定资产原值的增减变化和结存情况，属 于资产类帐户。按类别设明细帐。
固定资产原值：购建全新的固定资产达到可使 用状态前一切合理、必要的支出。
2、分配工资费用
借：生产成本（生产产品人员工资）
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（管理部门人员工资）
贷：应付职工薪酬
3、发放工资 借：应付职工薪酬 贷：现金（银行存款）
4、以银行存款支付制造费用、管理费用 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款
5、计提折旧 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧
3.借贷记账法的记账规则
有借必有贷 —— 账户登记方向。
借贷必相等 —— 账户登记金额
4.借贷记账法的试算平衡
(1)试算平衡的含义
根据会计等式的平衡原理，按照记账规
则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记
录的正确性、完整性的技术方法。
通常是采用编制总分类账发生额或余额
试算平衡表进行的。
(2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 平衡公式： 全部账户本期借方发生额合计
（股份公司为“股本”）
借
实收资本
贷
投资人回收资本 收到投入的资本
投资人投入的
实收资本总额
2．“股本”账户
该账户属于所有者权益类账户，核算股份公
司按照公司章程的规定由股东投入公司的资本。
其贷方登记按股票面值与核定股份总额的乘积计
算的金额，借方登记按规定报经批准减少的注册
资本，贷方余额表示公司实有的股本总额。本账
第四章复式簿记法
第一节 复式记账原理
一、记账方法及种类
记ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ方法： 根据一定的原理，运用一定的记账符号和记
账规则，在账户中记录经济业务活动的一种 专门方法。
(一)单式记账法
对经济业务发生之后所产生的会计要素的
增减变动，一般只在一个帐户中进行记录的方
法。
通常只登记货币资金收支、往来款项的结
算内容，而不登记实物资产的收付内容。
=全部账户本期贷方发生额合计
②余额平衡法 平衡公式 全部账户期末借方余额合计 =全部账户期末贷方余额合计
三、借贷记账法的优点
1. 账户对应关系清楚，可以鲜明地反映各种 经济活动的来龙去脉；
2. 账户设置适用性强，账户的基本结构为使 用既反映资产，又反映负债的双重性质账户提 供了理解的基础，因此，采用借贷记账法不要 求对所有账户固定分类；