管理会计-全面预算案例分析ppt课件

3、成本费用预算 成本预算包括产品成本和其他成本费用。 杭钢成本费用预算： 与去年同期预算相比降低成本×亿元以上，其中，通过实施新的 成本考核模式要求降低生产成本×亿元以上；降低原材料采购成 本×亿元、备件采购成本×万元。 全年计提固定资产折旧预算×万元。 大修费用全年预算×万元，其中生产运输设备大修×万元、环境 治理费用×万元、其他×万元。
后，实际对外销售收入为×亿元；上述产业预算利润合计×万元
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（三）各单位预算指标 省略
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预算控制与分析
现金流量的集中控制。 杭钢公司现行以现金流量控制为核心的集中管理模式 具体方法是： ⑴由全面预算确定现金流量年度控制总额，通过指标分解确定各 责任中心的现金流量，实行年度总额控制； ⑵根据集团生产经营的实际情况，进行月度现金流量的总体平衡 ，核定各责任中心月度总额控制指标； ⑶将各责任中心的现金流量月度控制指标通过资金结算中心实行 按日控制，对超过月度控制目标的，除影响公司产品质量、环保 或生产经营而急需的技术改造等例外情况外，一律停止对外支付 。
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杭钢集团公司预算编制的时间安排表
预算的编制
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预算管理体系
预算管理体系
销售收入预算
期末 存货 预算
采购 资金 预算
生产预算
销售费用预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
产品成本预算 现金预算
管理费用、 财务费用预
算
投 资 预 算
损益预算
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预算管理体系
集团营销部门根据集团生产经营的实际情况结合市场形 势预测下一年度产品销售情况， 编制集团销售预算(分 品种、规格、数量、售价、销售额等) 采用以销定产的方法，集团生产 部门根据营销部门编制 的销售预算，结合集团产品生产能力及资源的配置情况 ，对销售预算中的品种、规格、数量 进行细致地分析， 编制生产顶算
全面预算管理的意义
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1、明确企业各级部门的工作目标 和任务。 2、是协调内部各部门间工作的工 具。 3、控制各部门的经济活动有助于 收入的提升和成本的节约。 4、考核、评价各部门的业绩。
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全面预算管理的 循环流程
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2、全面预算管理的循环流程
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2、全面预算管理的生命周期
全面预算的编制和方法与预算管理模式有关，一般制造业 企业多选用以销售为核心的雨伞模式下编制全面预算
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3、案例分析：以杭钢集团为例
预算的组织机构
预算的编制 预算管理体系及 各项预算指标
预算的控制与分析
预算的调整与考核
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预算编制流程
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预算组织机构
预算组织结构
集团董事会
营销部
生产部
预算管理委员会
部门领导
部门领导
质检部 部门领导
财务部
各子公司 预算委员会
预算管理办公室
预算成本科
直接领导
间接领导
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各项预算指标
2、生产预算：预算钢坯耗用总量×万吨，其中，当 年自产×万吨、外购×万吨、库存×万吨。 2002年预算钢材生产总量×万吨，其中，中型材× 万吨、矽板坯×万吨、小型材万吨、热带×万吨，高 速线材×万吨、薄板×万吨、钢管×万吨。 2002年预算钢材品种结构如图表6-3所示：
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各项预算指标
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各项预算指标
4、现金流量预算。 年度现金收支基本保持平衡，其中预算原材料采购资金支出总额 ×亿元、备件采购支出总额×亿元，技改项目资金支出控制在× 亿元以内。
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各项预算指标
(二)非钢产业预算指标——预计利润预算 1、贸易收入×亿元，实现利润×万元。 2、房地产销售收入×亿元，实现利润×万元。 3、科研，设计收入×亿元，实现利润×万元。 4．环保、信息等新兴产业实现销售收入×亿元、利润×万元。 5、餐饮、旅游服务收入×万元，实现利润×万元。 6．矿产品销售收入×万元，实现利润×万元。 7．其他销售收入×万元，实现利润×万元。 上述产业预算销售收入合计×亿元，扣除集团内部交易额×亿元
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各项预算指标
一、2002年全面预算总目标
1、实现销售收入×亿元，其中钢铁主业×亿元；
2、实现利润×亿元，其中钢铁主业×亿元；
3、年度现金收支基本保持平衡。 二、分项预算指标 (一)钢铁主业预算指标
1、销售预算。 2002年预算钢材销售总量×万吨，实现销售收入×亿元 ，其中，钢材钢坯销售收入×亿元，化工产品销售收入× 万元，煤气销售收入×万元，其他销售收入万元。 产销率、销售货款回笼率要求达到两个百分之百。
全面预算管理
——杭钢集团公司案例分析
小组成员：mimi
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1全面预算管理的基本认识
目录结构
2全面预算管理的循环流程 3案例分析：以杭钢集团为例
4 THANKS
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目录
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全面预算管理的 基本认识
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1全面预算管理的基本认识
全面预算管理的含义
全面预算管理是利用预算对企 业内部各部门、各单位的各种 财务及非财务资源进行分配、 考核、控制，以便有效地组织 和协调企业的生产经营活动， 完成既定的经营目标。是企业 全过程，全方位及全员参与的 预算管理
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案例分析： 以杭钢集团为例
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3、案例分析：以杭钢集团为例
公
全
案
司
面
例
概
预
延
况
算
伸
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公司概况
3、案例分析：以杭钢集团为例
杭州钢铁集团公司（下称杭钢集团），是目前浙江省最大的工业企业 ，拥有全资、控股企业38家，总资产92亿元，净资产41亿元，以钢为主业 ，并涉足国内外贸易、机械制造、建筑安装、工业设计、房地产、电子信 息、环保、旅游餐饮、教育等产业。2001年实现销售收入73.13亿元，实现 利润4.8亿元，分别比2000年增长19.67%和19.17%。长期以来，公司坚持“企 业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”的指导思想，紧 紧抓住资金、成本两个管理中心环节，追求综合效益的最优化。近年来， 通过对全面预算的不断探索和实践，保证了企业资金的有序控制，为企业 持续发展提供了可靠保证，虽然规模在全国治金行业中处于第28位，但实 现利润连续四年名列前10位，吨钢利润名列前2位。
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预算控制与分析
控制手段和形式。 在预算实施过程中，管理的重心转入预算控制，按企业组织结构 和经营管理特点划分责任中心。 杭钢集团实施了资产授权经营，以资产产权结构为纽带，在经营 的总体规模上形成了钢铁主业和非钢产业，在核算体制上有不同 的内部经济实体。集团根据各自不同的组织结构和经营管理特点 ，以预算指标作为控制标准，与预算指标分解落实形式有机结合 ，划分不同的控制主体，确定不同的管理手段。同时，集团还根 据不同经营主体生产经营的特点选择了控制重点指标，如图表所 示：