贷款卡查询为审计必需程序

贷款卡查询为审计必需程序

【中华财税网2005/11/10信息】据网友“七种武器”提供的信息，财政部在今年6月份下发了财监[2005]71号行政处罚书，指控华寅所在对银河科技（000806）、北海国发（600538）2003年报审计时发表了不恰当的审计意见，决定给予警告处罚。两家公司分别隐瞒银行借款2.7亿元、2.5亿元，银河科技还虚增收入2.63亿元，北海国发虚增利润4502万元；银河科技截止2005年6月30日资产总额33.29亿元、净资产14.11亿元，2003年度实现收入11.82亿元，实现净利1.39亿元，重大差错更正后，收入将降至9.19亿元；北海国发截止2005年6月30日资产总额12.48亿元、净资产4.93亿元，2003年度实现收入23116万元，实现净利2771万元，由于2003年虚增利润4502万元，所以重大差错更正后2003年度北海国发将由盈转亏。两家公司存在如此重大财务造假行为，却都隐而不宣，最近各自推出股改方案，只是还没有表决，这中间冒出亿元假账，使两家公司股改方案能通过吗？

财政部指控华寅所在两家公司2003年报审计时，均“未对该公司的银行账户、应收账款有效实施函证及必要的替代审计程序”，又是现金陷阱，只是此次主要表现是隐瞒巨额的银行借款，实际上，金花股份（600080）在承认虚增银行存款2.85亿元的同时，承认隐瞒银行借款3.17亿元。秦丰农业、南京中北也涉嫌隐瞒巨额的银行借款，这些案例表明，我国证券审计师在银行借款审计方面未能实施有效的审计程序，最大的审计缺陷怀疑是未能对贷款卡实施有效审计。

根据人行1999年发布的《银行信贷登记咨询管理办法（试行）》规定：银行信贷登记咨询是以银行信贷登记咨询系统为管理手段，通过对金融机构信贷业务和借款人信息登记，全面反映借款人资信情况，为金融机构提供借款人资信咨询服务，并对金融机构和借款人的信贷行为进行监控的金融监管服务制度。凡与金融机构发生信贷业务的借款人，应当向注册地中国人民银行申领贷款卡。贷款卡由借款人持有，金融机构对所办理的信贷业务，应及时、完整地在银行信贷登记咨询系统内登录有关要素、数据。

审计师一定要亲自去上市公司的开户银行或人民银行的当地分支机构打印贷款卡。打印了贷款卡，客户的借款、抵押、担保、质押、未结保函、开出信用证等事项均将了解得一清二楚。此外，要重视银行函证、流水核对，防止类似甬成功9000517）通过一借一贷“银行存款”科目方式隐瞒银行借款：深圳市成功通信技术有限公司2004年3月－5月向银行贷款共1亿元，都于当日转汇给控股股东关联方深圳汇通发实业公司。在资金划拨时仅通过"银行存款"借贷方反映，未在短期借款和应收款项反映。

笔者在2002年时曾对银河科技及北海国发业绩提出强烈质疑，而且都是在路演现场提出，银河科技当时是增发，北海国发是首发，兹将3、4年前撰写的质疑文章附上，当时质疑手法比较粗糙，请鉴谅!

附文一：财政部行政处罚决定书（财监[2005]71号）

华寅会计师事务所有限责任公司：

依据《中华人民共和国注册会计师法》以及《财政部中国证监会关于对部分具有证券期货相关业务许可证会计师事务所进行检查的通知》（财监[2004]61号），我部组织驻广西壮族自治区财政监察专员办事处检查组对你所的审计业务质量进行了检查。查处的主要问题如下：

一、你所在对北海银河高科技产业股份有限公司2003年度会计报表进行审计时，未对该公司的银行账户、应收账款有效实施函证及必要的替代审计程序，在未获取充分适当的审计证据的情况下，对该公司虚增销售收入2.63亿元、隐瞒银行借款2.7亿元的报表数据予以确认，发表了不恰当的审计意见。

二、你所在对北海国发海洋生物产业股份有限公司2003年度会计报表进行审计时，未对该公司的银行账户、应收账款有效实施函证及必要的替代审计程序，在未获取充分适当的审计证据的情况下，对该公司虚增利润4502万元、隐瞒银行借款2.5亿元的报表数据予以确认，发表了不恰当的审计意见。