税法第四章目的税法

纳税义务人
城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税义务的单位和 个人。
税率
（一）基本规定
城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率 的档次也不同。具体规定是：
纳税人所在地为城市市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。
征收管理
要点 纳税 环节
纳税 地点
纳税人实际缴纳二税的环节
规定
1.一般规定：纳税人缴纳“二税”地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点 2.特殊规定：代收代扣二税的，代收代扣城市维护建设税按照缴纳“二税” 所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率），在代收代扣所在地缴 纳城市维护建设税
纳税 期限
城建税的纳税期限分别与“二税”的纳税期限一致。城建税的具体纳税期 限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定 期限按期纳税的，可以按次纳税
征收管理
要点
规定
纳税 期限
纳税人申报缴纳增值税、消费税的同时，申报、缴纳教育费附加。
1、纳费人不按规定期限缴纳教育费附加，需处以滞纳金和罚款的，由县、 市人民
其他规定
政府规定。 2、海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加。（进口不征）
第三节 烟叶税
烟叶税在中国的发展
一、纳税义务人
在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，应当依 照《中华人民共和国烟叶税暂行条例》的规定缴纳烟叶税。
应纳城建税税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税） ×适用税率=（300 000+400 000）×7%=700 000×7%=49 000（元）
税收优惠
城建税不单独减免，由于附加性质，主税减免→相应减免。城建税的 税收减免具有以下几种情况：
（1）海关进口产品代征的增值税、消费税不征收城建税。（进口不征） （2）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税； （出口不退）经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入 城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征 收城市维护建设税和教育费附加（免抵要缴）。 （3）对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有 规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予 退（返）还。
【例题·单选题】位于市区的某企业2016年3月份共缴纳增值税、消费税 和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万 元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。
A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元
『例4-1』某市区一企业2015年8月实际缴纳的增值税为 300 000元，缴纳的消费税400 000元。计算该企业应纳的城 建税税额。
城市市区，7% 县城、建制镇，5% 不在上述地区，1%
【例题·单选题】甲生产企业地处市区，2016年5月缴纳增值税28万元，当 月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲 企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（ ）万元。
A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31 【答案】C 【解析】28×7％+15×5%=2.71（万元）
一种附加费。
作用： 发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源
计算方法
教育费附加的计算公式： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×3%
征税范围
教育费附加的征收率为3%。征费范围同增值税、消费税的 征收范围相同。
减免范围
1．对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 2．对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收 的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教 育费附加。（进口不征、出口不退） 3．对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在 2003年12月31目前，暂免征收教育费附加。
计税依据
一、计税依据的一般规定 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消
费税，包括被查补的上述二项税额，但不包括加收的滞纳金和罚 款等非税款项。
二、计税依据的特殊规定 城建税进口不征、出口不退、免抵要缴。
应纳税额的计算
城建税税额的计算公式： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
（二）特殊规定
由受托方代扣城建税，按受托方所在地适用税率执行； 流动经营等无固定纳税地点，在经营地缴纳“二税”的，城建税按经营 地适用税率执行。
城建税的税率
• 城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率， 即：
注意：
由受托方代扣代缴 “二税”的，按代扣代 缴方所在地税率执行
流动经营无固定地点 在经营地缴纳“二税” 的，按经营地税率执行
第四章 目的税法
第一节 城市维护建设税 第二节 教育费附加 第三节 烟叶税
第一节 城市维护建设税法
概念： 城市维护建设税（简称“城建税”）：是对从事工商经营，
缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
特点： （1）税款专款专用； （2）属于一种附加税； （3）根据城镇规模设计不同的比例税率； （4）征收范围较广。
二、征税范围
烟叶税的征税范围是晾晒烟叶、烤烟叶。
三、税率
依据《中华人民共和国烟叶税暂行条例》规定，烟叶税的税率为 20%，烟叶税税率的调整，由国务院决定。
Biblioteka Baidu 四、应纳税额的计算
烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计 算。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=烟叶收购金额×税率 “烟叶收购金额”是纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价 外补贴。为了简化程序，价外补贴目前都统一简化处理，暂时按照烟叶 收购价款的10%计入收购金额征收。 收购金额=收购价款×（1+10%） 应纳税额=收购价款×（1+10%）×税率
【例题·多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有 ( )。
A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地 B.代收代缴“二税”的单位，为税款代收地 C.代扣代缴“二税”的个人，为税款代扣地 D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地
第二节 教育费附加
一、基本概念： 教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的