跨境服务增值税免税政策解读.
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跨境服务增值税相关管理规定
闵行区税务局
应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 （财税【2013】37号 附件4） 零税率：国际运输、向境外单位提供的研发服务和设计服务 ——国家税务总局公告2013年第47号《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法 （暂行）〉的公告》 免税：不符合条件的国际运输、港澳台运输服务，适用简易计税方 法的零税率应税服务，其他应税服务 ——国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》
无限制
无限制 无限制
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闵行区税务局
零税率Leabharlann Baidu
免税
提供方
接收方
除上述列明外的应税服务
提供方
境内的单位和个人
接收方
境外单位
航空地面、港口码头、客货运站场、 装卸搬运等 经停 广告投放地在境外
境内的单位和个人
境外单位 境外单位
境外单位 境外单位 境外单位
境内的单位和个人
期租、程租、湿租 例外：标的物在境内的合同能源管理 服务 例外：境内不动产、货物的鉴证咨询 服务
存储地点在境外的仓储服 境内的单位和个人 务 标的物在境外使用的有形 境内的单位和个人 动产租赁服务
无限制 无限制 无限制
境外单位 境外单位
例外：期租 程租湿租
租赁物用于国际 在境外提供的广播影视节 运输，由承租方 目(作品)的发行、播映服 境内的单位和个人 适用 务 特定的国际运输和港澳台 境内的单位和个人 运输 适用简易计税方法的国际 境内的单位和个人 运输、港澳台运输
零税率和免税政策的通知》（本通知自2012年1月1日起执行，自2 013年8月1日起废止 ）
财税[2013]37号 附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的
规定 》 国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业 税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公 告》 上海市国家税务局2013年第3号公告 《上海市国家税务局关于本 市营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税备案及前期试点期 间税款清算有关问题的公告》
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闵行区税务局
零税率
提供方 国际运输 境内的单位和个人 接收方 无限制
免税
提供方 工程、矿产资源在境外的 境内的单位和个人 工程勘察勘探服务 接收方 无限制
港澳台运输 境内的单位和个人 研发服务 设计服务 境内的单位和个人 境内的单位和个人
无限制
会议展览地点在境外的会 境内的单位和个人 议展览服务
境内的单位和个人
境内的单位和个人
境内的单位和个人
国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》
闵行区税务局
（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 为客户参加在境外举办的会议、展览而提 供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外 的会议展览服务。
国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》
闵行区税务局
（五）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。 在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向 境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛 事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作 品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道 在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在 境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目 （作品）。 通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电 视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品）， 不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。
增值税零税率。 三、境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁 的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适 用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。
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财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
闵行区税务局
零税率 增值税一般计税方法：免抵退 简易计税方法：免征增值税 *外贸企业兼营适用零税率应税服务：免退税 *放弃适用零税率：36个月内不得再申请适用零税率
财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
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七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税， 但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： （八）向境外单位提供的下列应税服务： 1．技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软 件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流 程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物 流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、 咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程 租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合 同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴 证服务和咨询服务。 2.广告投放地在境外的广告服务。
营业税改征增值税跨境应税服务 增值税免税政策及解读
2013年11月20日
Part1：跨境服务增值税相关政策文件 Part2：跨境服务增值税免税备案操作
Part3：前期试点期间税款清算工作
Part1：跨境服务增值税相关政策
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财税[2011]131号《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税
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财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
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七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税， 但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： （一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 （三）存储地点在境外的仓储服务。 （四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （五）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。 （六）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条 第（二）项规定条件的国际运输服务。 （七）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二 款规定条件的港澳台运输服务。
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财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
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一、中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、
向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。
二、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运
输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务，适用
跨境服务增值税相关管理规定
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应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 （财税【2013】37号 附件4） 零税率：国际运输、向境外单位提供的研发服务和设计服务 ——国家税务总局公告2013年第47号《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法 （暂行）〉的公告》 免税：不符合条件的国际运输、港澳台运输服务，适用简易计税方 法的零税率应税服务，其他应税服务 ——国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》
无限制
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闵行区税务局
零税率Leabharlann Baidu
免税
提供方
接收方
除上述列明外的应税服务
提供方
境内的单位和个人
接收方
境外单位
航空地面、港口码头、客货运站场、 装卸搬运等 经停 广告投放地在境外
境内的单位和个人
境外单位 境外单位
境外单位 境外单位 境外单位
境内的单位和个人
期租、程租、湿租 例外：标的物在境内的合同能源管理 服务 例外：境内不动产、货物的鉴证咨询 服务
存储地点在境外的仓储服 境内的单位和个人 务 标的物在境外使用的有形 境内的单位和个人 动产租赁服务
无限制 无限制 无限制
境外单位 境外单位
例外：期租 程租湿租
租赁物用于国际 在境外提供的广播影视节 运输，由承租方 目(作品)的发行、播映服 境内的单位和个人 适用 务 特定的国际运输和港澳台 境内的单位和个人 运输 适用简易计税方法的国际 境内的单位和个人 运输、港澳台运输
零税率和免税政策的通知》（本通知自2012年1月1日起执行，自2 013年8月1日起废止 ）
财税[2013]37号 附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的
规定 》 国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业 税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公 告》 上海市国家税务局2013年第3号公告 《上海市国家税务局关于本 市营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税备案及前期试点期 间税款清算有关问题的公告》
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闵行区税务局
零税率
提供方 国际运输 境内的单位和个人 接收方 无限制
免税
提供方 工程、矿产资源在境外的 境内的单位和个人 工程勘察勘探服务 接收方 无限制
港澳台运输 境内的单位和个人 研发服务 设计服务 境内的单位和个人 境内的单位和个人
无限制
会议展览地点在境外的会 境内的单位和个人 议展览服务
境内的单位和个人
境内的单位和个人
境内的单位和个人
国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》
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（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 为客户参加在境外举办的会议、展览而提 供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外 的会议展览服务。
国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》
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（五）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。 在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向 境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛 事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作 品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道 在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在 境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目 （作品）。 通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电 视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品）， 不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。
增值税零税率。 三、境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁 的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适 用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。
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财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
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零税率 增值税一般计税方法：免抵退 简易计税方法：免征增值税 *外贸企业兼营适用零税率应税服务：免退税 *放弃适用零税率：36个月内不得再申请适用零税率
财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
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七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税， 但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： （八）向境外单位提供的下列应税服务： 1．技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软 件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流 程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物 流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、 咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程 租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合 同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴 证服务和咨询服务。 2.广告投放地在境外的广告服务。
营业税改征增值税跨境应税服务 增值税免税政策及解读
2013年11月20日
Part1：跨境服务增值税相关政策文件 Part2：跨境服务增值税免税备案操作
Part3：前期试点期间税款清算工作
Part1：跨境服务增值税相关政策
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财税[2011]131号《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税
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财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
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七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税， 但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： （一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 （三）存储地点在境外的仓储服务。 （四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （五）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。 （六）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条 第（二）项规定条件的国际运输服务。 （七）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二 款规定条件的港澳台运输服务。
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财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
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一、中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、
向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。
二、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运
输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务，适用