清税审计程序及要点解释

清税审计程序及要点解释

一、审计中涉及到的税种

在我们审计过程中，经常涉及到的税种有：增值税、营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、印花税、车船税、房产税、土地使用税、文化事业建设费等，这些是基本常见的。

审计中，首先要判断该公司涉及到哪些税费，可以采取以下几种方法，

1、判断是内资还是外资，外资是不缴纳城建税和教育费附加的（2010年12月01日前）。

2、看税票。这是最简单的，将所有税票复印完成后，清查税种。

3、该公司必须缴纳或涉及到的税种有：企业所得税、印花税（每年至20元，另加房租合同及其他合同应该贴的花。）

4、查看固定资产盘点表，是否有车辆，若有车，就需要缴纳车船税。

5、查看工资单，判断是否需要缴纳个人所得税。

6、查看该公司的主营业务内容，看公司主要经营的是什么，主营业务为销售，需要缴纳增值税，主营业务为服务等，需要缴纳营业税。

7、该公司经营地址是否是租赁的，租赁时需要提供房产税及土地使用税的缴纳证明。非租赁时，有企业自行缴纳。

8、判断该公司是从事什么行业的业务，注意判断是否需要缴纳文化事业建设费。

二、审计步骤

1、复印。

将近三年的所有税票全部复印，不要遗漏。复印完毕后，每一年的税票要单独按1-12月顺序装订。另外需要复印的有：资产负债表、利润表、银行对账单、第四季度所得税申报表及年报、增值税申报表。

2、底稿

根据现金日记账、银行存款日记账、明细账等填充底稿中相关数据。尤其要注意的是，涉及各个税种的底稿，要按照第一步复印的税票填充“已纳金额”项目，注意分月填充。

注意底稿中的勾稽关系，税率等，根据以上信息是可以自行判断是否需要修改的。

在审计中，重点是增值税问题：

关于增值税问题比较复杂，可参考国税局下发的增值税文件，在此不过多解释。

三、审计报告

审计报告的填写方法如下：

1、根据其相关证件填写“基本情况表”。

2、根据最近三年的资产负债表及利润表填写“企业经营收入及其他收入明细表、企业经营成本及其他成本明细表”。

3、根据“税金汇总表”（底稿中）去填写“各税种纳税情况表”。

4、根据“各税种纳税情况表”填写第二项“近三年各税缴纳税费具体情况说明”。

5、最后还有四张表格需要填写。根据最后一期“资产负债表”（2010年）先写“附表一、附表二”，根据“附表一、附表二”填写“附件一”，最后填写“附表三”。在这些表格中，“清算费用”填写审计费即可。“清算税金及附加”填写补交的营业税、城建税、教育费附加。此处表格的填写，对于初学者可能有些困难，这就需要参阅附送的其他资料细细琢磨，用心领会，理解其实质意义。

如果需要补税，请先确认应补缴的税种及金额，然后与客户沟通。

以上三大点，即是完成清算报告的程序及注意的要点，我们在具体审计过程中可能会遇到各种各样的情况，有的可能在本解释中能够找到解决的办法，有的可能找不到，这就需要各位同仁积极努力的去探索。