赵书博 税收学 第二章 税收效应

的可支配收入，从而产生的激励纳税人增加收入
的效应。
食
品
Ａ
Ｉ２
Ｉ１
Ｃ
a
Ｐ１
c
Ｐ２
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Ｏ
d
bＤ
Ｂ 衣物
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• 替代效应是指当政府对商品、所得或财
产课税时，纳税人因此而降低了对原来经
济行为或经济选择的偏好，转而用另一种 行为或选择来代替。
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替代效应.
X商品征税（重税）
X商品相对于Y商品.
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• 相机抉择包括汲水政策和补偿政策。
也是如此，它们的效应方向一致。
• 个人所得税的收入效应激励人们更好地工作，
替代效应则削弱这种激励，它们的效应方向正好 相反。
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• 一、税收对生产的影响
• 在市场经济条件下，生产者运用自己可支配 的各种生产要素安排生产，以实现企业目标。
• 税收对生产者的影响，是通过对市场价格机
制是干扰来完成的，即在政府课税之后，被 课税商品出现两种价格——消费者支付的价 格和生产者实际得到的价格。
导其行为符合整个国家的宏观要求，从而 减少经济动荡，促使经济平稳运行。
• 另外，政府征税还可以改变整个社会的收
入分配状况。 • 这些都是税收的宏观效应。
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• 一、税收稳定经济运行的效应
• 不稳定是市场失灵在宏观经济层次上的表
现。经济衰退和失业、通货膨胀、滞胀等 现象的出现，表明市场经济具有内在的不 稳定性，需要者政府进行干预。
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• 税收乘数的推导过程如下：
• 国民收入 = 消费 + 投资 + 政府支出
•
Y = C+ I +G
总收入. 总税额. (1)
•
C = a + b×Yd
(2)
•
可支配收入.
Yd = Y –T
(3)
• 将式(3)带入式(2)，把得到的结果再带入式(1)，就得到：
•
Y = a + b×(Y-T) + I + G
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• 税收对劳动能够产生激励效应与否，
取决于两种效用的对比。
• 收入效应＞替代效应→征税会促进人
们增加工作
• 收入效应＜替代效应→征税会对劳动 力供给形成超额负担，闲暇替代劳动
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专程2-1. 税收对劳动投入的效应 P23.
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• 三、税收对个人储蓄的影响
• 影响私人储蓄规模的因素很多，最重要
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• 第二，税收影响纳税人的切身利益，国家
可以在设计税制时，有意识地通过税种、 税率、税收优惠等手段的相互配合来贯
彻国家意图，从而使微观主体的行为符合 整个国家的宏观要求。
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• （二）税收调控手段 • 根据税收调控经济运行作用的方式不同，可以
将税收调控手段分为两大类：
经济运行的职能，是因为：
• 第一，政府的储蓄、消费倾向与企业、个 人的不同。因此，税款从企业、个人手中 转向政府，势必会影响社会的总储蓄、总 消费水平，从而影响社会总供求水平。而 且，税收调控政策本身具有示范和引导效 应，政府采取增税措施表明政府在总量上 欲实行紧缩政策，或在结构上实施限制性 政策，从而引导企业和居民的投资和消费 行为。
• 只要有税收，就一定会产生收入效应。
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收入效应.
X商品征税. Y商品征税.
X商品、Y商品. 价格上升.
预算收入不变。 的情况下
X消费降低. Y消费降低. 不改变组合..
政府课征一次性税收
纳税人收入水平下降
减少商品购买量
消费水平下降
购买两种商品的组合不变
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税收的收入效应：由于政府征税减少了纳税人
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• 在实际生活中，收入效应与替代效应是相互交
织的，很难找到只有收入效应而没有替代效应的 税，反之亦然。
• 收入效应和替代效应之和构成了税收对微观 经济主体的总效应。
• 收入效应和替代效应的作用方向可以相同，也
可以相反。
• 商品税收入效应促使人们减少消费，替代效应
• 反之，当经济出现衰退、失业率过高时，通过实 施扩张性税收政策，以达到刺激经济发展、扩大 就业的目的。
• 总量政策的作用具有全面性、整体性，影 响面大。
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• 税收是决定国民收入水平的一个重要因素。
• 但是，税收增加或减少虽然会引起国民收入的增
减，但税收变动数量与其所引起的国民收入变 动在数量上是不相等的，而是存在着乘数关系， 即税收乘数。
的有三个：收入、利息率和净财富。
• 税收对私人财富的效应是通过税收对个 人可支配收入和税后利息率的影响来 实现的，并分别表现为收入效应和替代 效应。
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（一）税收对私人储蓄的
收入效应
• 税收对纳税人在私人储蓄 方面的收入效应，表现为 政府课税会减少纳税人的 可支配收入，为维持既定 的储蓄水平，纳税人减少 了即期消费。收入效应的 大小，取决于平均税率的 水平。
税收中性原则是指国家征税应尽可能减少税收干扰或扭曲市场
机制，不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量。
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• 税收效应是政府课税对经济的影响，分为
微观经济效应和宏观经济效应两种。
• 税收的微观经济效应是指政府课税对纳税
人经济选择和经济行为的影响，包括对生 产、消费、劳动力供给、私人投资、个人 储蓄的影响。
第二章 税收效应
• 税收理论上来讲，应该保持中性，不对纳税人的
经济行为产生任何影响，不改变纳税人在生产、 消费、投资和储蓄等方面的经济决策。 • 但是，税收中性只是一种理论上的判定标准。现 实中的税收实际上都是“非中性”的。 • 既然，税收是“非中性”的，那税收对经济行为 产生何种经济效应或经济影响就值得深入研究。
• 税收结构政策则是通过有条件的税负差
别对待来影响经济，以实现经济结构的调 整。
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• 1.总量政策
• 税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增 长方面：
• 当经济增长过快、过热，出现通货膨胀时，通过 提高宏观税负，实施紧缩性税收政策，以达到控 制物价上涨水平，促进经济稳步增长的目的；
• 如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引 力，造成纳税人以消费替代投资，即发生 了替代效应；
• 如果其影响是减少了纳税人的可支配收益， 促使纳税人为维持以往的收益水平而增加 投资，即产生了收入效应。
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第二节 税收的宏观经济效应
• 国家在利用税收组织收入的过程中，通过 影响市场主体自身的物质利益关系，引
• 税收的这种自动反映作用突出地表现在
累进的所得税上。……P 26
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• 2.相机抉择
• “相机抉择”即“视经济运行情况而确
定所采取的政策”，包括扩张性税收政策、 紧缩性税收政策等。
• 在经济高涨时采取紧缩性税收政策，在经 济低落时采取扩张性政策，以此来调节社 会总供求水平，熨平经济的周期性波动， 使经济处于相对稳定的状态。
• 整理后得到：
•
Y = ( a – bT + I + G ) / (1 - b)
(4)
• 对T求导，得到税收乘数：
•
KT = - b / ( 1 - b)
• 假设边际消费倾向b=4/5,则税收乘数：
• KT = - 4/5 / ( 1 – 4/5)=-4 • 其含义是：政府每增加1个单位的税收，会引起国民收入
税收调控手段.
1.内在稳定器.
2.相机抉择.
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汲水政策.
补偿政策.
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• 1.内在稳定器。
• 所谓“内在稳定器”，是指政府税收规
模随经济景气状况而自动进行增减调整---当经济高涨时，实际税负会自动上升， 从而产生紧缩的效果；当经济低落时， 税负会相应下降，产生扩张性效应，从 而达到“熨平”经济周期波动的一种税 收宏观调节机制。
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（二）税收对私人储蓄的
替代效应
• 税收对纳税人在私人储蓄 方面的替代效应，表现为 政府课税会减少纳税人的 实际利息收入，降低储蓄 对纳税人的吸引力。替代 效应的大小，在课征所得
税情况下，由其边际税 率决定。
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• 四、税收对私人投资的影响
• 投资不同于储蓄，储蓄主要取决于家庭， 而投资（净资本形成）的大部分都是由企 业完成的。
• 在各种税中，公司所得税对投资的影响最 大，公司所得税的税率、税前扣除规定和 税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和 投资成本。
• 税收对投资的影响，同样具有替代效应 和收入效应。
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• 政府征税会降低私人投资收益率的水平， 并使投资收益和投资成本的对比发生变动， 从而对纳税人的投资行为产生方向相反的 两种效应：
• 财政政策和货币政策是政府对经济进行
干预的最基本的两大政策工具。
• 财政政策包括收入政策（税收）和支出政
策。
滞胀全称停滞性通货膨胀(Stagflation)，在经济学，特别是宏观经济学中，
特指经济停滞(Stagnation)与高通货膨胀(Inflation)，失业以及不景气同
时存在的经济现象。通俗的说就是指物价上升，但经济停滞不前。它是通货
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二、税收对劳动力供给的影响
个人所得税.
• 闲暇是一种优质商品，劳动和闲暇之间存在
着替代关系。 • 在市场经济中，劳动者选择工作还是享受闲暇
是由很多因素决定的，包括个人的偏好、工资 率的高低（即闲暇的机会成本）、税收大小等 因素。
• 税收对劳动供给的影响，是通过税收收入效 应和替代效应来表现的。
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• （一）税收对劳动供给的收入效应
• 税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少 了个人的可支配收入，为维持既定的收入水平 和消费水平，个人必须减少或放弃闲暇，增加 工作时间。
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• （二）税收对劳动供给的替代效应
• 税收对劳动供给的替代效应是指政府征税会使 得闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格 相对降低了，促使人们选择闲暇以替代工作。
者会减少课税或重税商品的生产量，而增加无税
或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代 课税或重税商品，这就是税收对生产者选择的替 代效应。
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• （二）税收对生产者选择的收入效应
• 由于政府课税会使生产者可支配的生产要素 减少，从而降低了商品的生产能力，使生产 处于较低水平。
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• 两者之间的差额，即为税收的数额。
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税收对生产者行为的影响，是通过税收对市
场价格机制的干扰来进行，其总效应有以 下收入效应和替代效应两个效应之和构成。
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（一）税收对生产者选择的替代效应
政府征税后，可能引起消费者支付价格的上升和 生产者实际得到价格的下降。
由于生产者所面临课税商品价格相对下降，生产
膨胀长期发展的结果。
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wk.baidu.com25
• （一）税收调控的分类
• 根据所涉及的范围的不同，可将税收调控政策分 为总量政策和结构政策。
税收调控的分类.
总量政策.
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结构政策.
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• 税收总量政策旨在通过调节宏观税负来
影响宏观经济总量，如扩张性税收政策、 紧缩性税收政策、中性税收政策。
Y商品不征税（轻税）.
价格上升
X消费降低. Y消费上升. 改变组合.。
政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或
轻税的区别对待
会影响商品的相对价格
纳税人减少征税和重税商品的购买量
增加无税或轻税水平的购买量
以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
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税收的替代效应：在商品购买方面，以无税或
轻税商品替代征税或重税商品
• 税收的宏观经济效应是指政府课税对整个
经济的影响，包括税收对经济增长与经济 稳定的影响，税收对整个社会收入分配的 影响等。
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第一节 税收的微观经济效应
• 在微观层次上，税收的效应有两种： • 收入效应 • 替代效应
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• 收入效应是指当政府对商品、所得或财产
课税时，纳税人因此减少了实际收入或可支 配收入。
减少4个单位
• 税收乘数通常用于说明税收对经济的影响程度。
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• 2. 结构政策
• 税收结构政策相对于税收总量政策而言 呈现出局部性、多样性的特点。
• 税收的总量政策，也需要以结构平衡为 前提。因此，税收的结构政策也间接地影 响总量政策。
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• 税收之所以能够作为调控工具，发挥稳定
• 所谓税收乘数，是指因政府增加（或减少）税 收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增
加）的倍数。由于税收是对纳税人的一种扣除， 税收高低会影响到投资并进而影响到国民收入。
• 税收变动与国民收入呈反方向变化，即税收减
少，国民收入增加；税收增加，国民收入减少。 因此，税收乘数是负值。
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