铁路运输企业会计核算办法

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财政部关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知

财政部关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知

财政部关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2004.07.01•【文号】财会[2004]4号•【施行日期】2004.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文财政部关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知(2004年7月1日财会[2004]4号)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,铁道部:为了规范铁路运输企业的会计核算,提高铁路运输企业会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规,结合铁路运输企业的实际情况,我部制定了《铁路运输企业会计核算办法》,现予印发,于2004年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各铁路运输企业执行。

铁路运输企业在执行《企业会计制度》和本办法时,不再执行1993年颁布的《交通(铁路)运输企业会计制度》。

执行中有何问题,请及时反馈我部。

附件:铁路运输企业会计核算办法一、总说明一、为了统一规范铁路运输企业的会计核算,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规,并结合铁路运输企业的实际情况,特制定《铁路运输企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。

二、中华人民共和国境内所有铁路运输企业在执行《企业会计制度》的同时,执行本办法。

本办法中的铁路运输企业(以下简称“企业”)是指中华人民共和国境内从事铁路运输服务的企业(城市轨道交通除外)。

三、国务院铁路主管部门可根据铁路运输生产和经营管理的特点以及国家对交通运输重要基础设施运营监管的要求,在不违背《企业会计制度》及本办法的前提下制定铁路运输企业内部核算办法。

四、由于铁路线路中的部分资产具有通过大修实现局部更新的特点,为避免成本重复列支,对线路中的钢轨(包括道岔)、轨枕和道砟不计提折旧,其后续支出予以费用化,计入当期损益。

交通运输业会计核算

交通运输业会计核算

育龙网核心提示:《企业会计制度》颁布后,我国会计核算的法律规范进入了制度与准则并存期。

但无论是实施会计制度还是实施会计准则,交通运输业作为一《企业会计制度》颁布后,我国会计核算的法律规范进入了制度与准则并存期。

但无论是实施会计制度还是实施会计准则,交通运输业作为一个非凡的行业,存在着一些非凡的会计问题,需要通过交通行业会计核算规程来进行规范。

本文试就建立我国交通运输业会计核算规程问题谈几点初步见解。

一、制定交通运输业会计核算规程的必要性交通运输业是一个非凡的产业部门,在整个国民经济中起着纽带作用。

交通运输业的基本职能是从事旅客的运送与货物的运输及其装卸,具有鲜明的行业特征:一是生产经营活动的成果表现为一种效用而不是一种实物产品;二是作为劳动对象的被运输或被装卸物无需承运的企业垫付资金;三是生产和消费发生的同时性,没有脱离生产过程而存在的实物产品,并不像其他生产行业那样只有生产者完成了产品的生产过程后,消费者才能开始对这一产品的消费;四是对于同一货物从生产地到消费地的运输往往需要通过不同的运输方式,由各种类型的运输或装卸企业来联合完成,从而形成复杂的结算关系;五是生产经营受自然条件的影响大。

由于以上生产经营的非凡性,交通运输业在资金的分布及其构成、资金的周转过程、成本费用的组成及其收入、成本的计算程序、结算的程序与内外结算关系等方面,存在着鲜明的特点。

由交通运输业生产经营的特征决定了交通运输业会计核算的内容和方法的一些非凡性,这些非凡性无论在《企业会计制度》中还是在具体会计准则中都是无法体现与顾及的。

在我国分行业会计制度被废止、实行会计准则和统一会计制度并存的法律规范体系的条件下,客观上需要制定能体现交通运输业生产经营特点的会计核算规程,来统一规范交通运输业的会计核算。

交通运输企业的会计治理水平是参差不齐的,一些企业在相当长的一个时期内难以具备制订内部会计制度的能力,假如由国家来制定交通行业会计核算规程,对交通运输行业会计核算中的一些有疑义的问题进行统一规定,等于给交通运输企业提供了制定会计政策的蓝本,企业内部会计制度的制定也就相对轻易些了。

铁道部《铁路运输企业固定资产管理办法》(铁财[2005]235号)

铁道部《铁路运输企业固定资产管理办法》(铁财[2005]235号)

铁道部《铁路运输企业固定资产管理办法》(铁财[2005]235号)中华人民共和国铁道部铁路运输企业固定资产管理办法铁财[2005]235号目录第一章总则第二章固定资产的管理权限和责任第三章固定资产的范围和分类第四章固定资产的列账单位第五章固定资产的初始计量和折旧第六章固定资产的后续支出和减值第七章固定资产的运用及动态管理第八章高价互换配件的管理第九章固定资产的清查第十章固定资产的披露第十一章附则附件1 铁路运输企业固定资产统一分类目录附件2 铁路运输企业固定资产分类折旧率附件3 各类固定资产登记对象附件4 固定资产凭证格式及填制说明第一章总则第一条为了加强固定资产管理,充分发挥固定资产的效能,提高固定资产的使用效率,更好地为运输生产服务,根据有关法律、法规和会计制度的相关规定,结合铁路运输企业的实际情况,制定本办法。

第二条铁路运输企业的固定资产是铁路运输企业主要的生产资料,是铁路运输生产的重要物质技术基础。

各单位应加强固定资产的日常管理,做好固定资产的实物、技术、核算、清查、审批等各项管理工作。

(一)加强固定资产的实物管理。

要建立健全维护保养制度,明确固定资产保管人、使用人的责任,正确操作、使用固定资产,严格按照有关技术管理和检修规程进行维修养护,确保固定资产安全完整和状态良好,以防止其因各种自然和人为因素而遭受损失。

(二)加强固定资产的技术管理。

要建立固定资产技术履历簿和台账,做好技术档案管理和统计工作,掌握固定资产性能和状态,及时提供固定资产的有关资料。

(三)加强固定资产的核算。

要及时办理有关固定资产的增减动态和使用状态的变更手续,正确进行会计核算。

(四)加强对固定资产的清查和检查。

要定期、不定期地对固定资产进行清查、盘点,确保账、卡、物相符;要定期或者至少每年年度终了时对固定资产进行检查,合理预计固定资产可能发生的损失,并按照有关规定合理计提固定资产减值准备。

(五)加强固定资产的授权审批。

运输公司账目管理制度

运输公司账目管理制度

运输公司账目管理制度一、总则为了规范运输公司的财务管理,保证企业的财务安全和稳定,制定本账目管理制度。

二、会计核算对象1. 运输公司的会计核算对象包括货物运输业务、车辆运营业务、仓储业务等。

2. 每个核算对象都设立相应的会计科目和账户,以便对各项业务进行独立核算。

三、财务预算管理1. 运输公司每年制定财务预算,其中包括收入、支出、利润等指标,并经董事会审定。

2. 财务预算由财务部门统一编制,各部门按照预算执行,如有变动需经董事会审批。

3. 财务预算的执行情况由财务部门进行监督和检查,及时调整预算方案。

四、会计凭证管理1. 运输公司的会计凭证包括原始凭证、记账凭证、复核凭证等。

2. 原始凭证由有关业务部门负责起草并交给会计部门核实,存档备查。

3. 记账凭证由财务部门根据原始凭证进行记账,并进行编号、盖章等处理。

4. 复核凭证由财务部门对已记账凭证进行复核,确保凭证无误。

五、会计账簿管理1. 运输公司设立总账、明细账、日记账等会计账簿,分别记录各类业务的收入、支出等情况。

2. 各会计账簿由财务部门负责管理和填写,确保账簿的准确性和完整性。

3. 每月底由财务部门对各账簿进行月结,进行账务核对和调整。

4. 每年底由财务部门对各账簿进行年结,编制年度财务报表。

六、财务报表编制1. 运输公司根据会计准则编制相关财务报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

2. 财务报表由财务部门按照相关规定进行编制和汇总,准确反映公司的财务状况和经营业绩。

3. 财务报表应当经董事会审核并报国家相关主管部门备案。

七、财务审计管理1. 运输公司每年进行内部审计和外部审计,确保财务管理的合规性和规范性。

2. 内部审计由财务部门组织进行,检查公司各项账目的真实性和准确性。

3. 外部审计由专业审计机构进行,对公司的财务状况和经营情况进行独立审计。

4. 审计结果应当及时报告董事会和相关主管部门,以便采取相应的措施。

八、违规责任处理1. 运输公司财务管理人员、相关部门和员工如有违反财务管理制度或记录不实的行为,应当受到相应的纪律处分和经济赔偿。

行业会计实务项目五交通运输企业会计核算

行业会计实务项目五交通运输企业会计核算

任务二 交通运输企业存货的核算
二、燃料的核算
任务二 交通运输企业存货的核算
三、轮胎的核算
任务二 交通运输企业存货的核算
四、交通运输企业营业税改征增值税
5.交通运输业营业税改征增值税差额征税项目范围及销售额的确定 纳税人符合差额征税条件的,应在2016年5月1日后,第一次申报差额计税
前向主管国税机关申请备案。 应纳税额 =(含税销售额 - 扣除项目金额)(1+税率)税率
扣除项目必须取得有效凭证;扣除项目即使取得专用发票也不得抵扣进项。 企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理:按现行增值税制度规定企 业发生相关成本费用允许扣减销售额的,应当按减少的销项税额,借记“应交 税费—— 应交增值税(销项税额抵减)”科目(小规模纳税人应借记“应交税 费—— 应交增值税”科目),按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额, 借记“主营业务成本”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、 “应付票据”、“银行存款”等科目。
(二)交通运输企业生产经营特点
生产过程具有流动性、分散性 在生产过程中不改变劳动对象(旅客和货物)的属性和形态,不创造新的
物质产品,只改变其空间位置 运输生产与消费同时进行 在运输生产过程中只消耗劳动工具(运输设备与工具),不消耗劳动对象
(原材料) 固定资产比重大,流动资产占用少 运输方式具有很强的替代性
任务一:交通运输企业会计认知
二、交通运输企业主要经营业务与特点
(一)交通运输企业主要经营业务 公路运输企业是以汽车作为运输工具,以货物和旅客作为运输对象,分长途
运输业和短途运输业 水上运输企业的运输工具是船舶,分内河运输业和海洋运输业,后者又分为
沿海运输业和远洋运输业,其运输对象为货物和旅客 铁路运输企业是以火车作为运输工具对外提供运输劳务以获得经营收入的生

运输企业会计科目(1)

运输企业会计科目(1)

汽车营运票证
营运票证是旅客和货物运输的业务凭证,也企业向旅 客和货主收款的依据和核算营运收入的主要凭证。按 其内容可分为客运票证、货运票证和其他票证。
充满油箱,月末根据领油凭证计算出车(船)耗油的 数额,从而考核车(船)的耗油情况。 ➢二是盘存制
它要求每一投入运营的车(船)根据实际需要领 料加油,月末,经过盘存油箱的实存数后,计算出 当月实际耗油数量。
2.车耗燃料的管理
在实际工作中,车耗燃料管理可采用路单领油记 录和行车燃料颁发记录表、路单套写领油收据、 路单贴附燃料领用凭证、定额油票等方法。
一、运输企业的性质及其种类
运输企业是指利用运输工具专门从事运输生产或直接为运输 生产服务的企业。
运输企业按其运输方式的不同可以分为五种: ➢ 铁路运输企业 ➢ 公路运输企业 ➢ 水上运输企业 ➢ 民用航空运输企业 ➢ 管道运输企业 从广义上讲,邮政企业也属于运输企业范畴。(根据2008年3
月11日披露的国务院机构改革方案国家邮政局改由交通运输 部管理 ) 思考:物流企业是否属于交通运输业?
三、轮胎的核算
轮胎是汽车运输企业的重要部件。应设置“轮胎” 账户,专门核算轮胎的收发和结存情况。
轮胎的购入核算与工业企业材料购入的核算相似, 这里只介绍轮胎发出的核算方法。
领用、发出轮胎时,可以采用一次摊销法或分期摊 销法
一次摊销法 借:主营业务成本
贷:轮胎 分期摊销法
假如一次性领用轮胎的数量很大,可以先将轮胎成本 计人“待摊费用”账户,然后再分期摊人运输成本中。 借:待摊费用 贷:轮胎 借:主营业务成本 贷:待摊费用
运输企业会计科目(1)
背景知识
分别于1980年12月、1986年12月和1989年12月修订颁发的 《国营交通运输企业会计制度》 ,对规范交通运输企业的 会计行为发挥了重要的作用。

铁路运输企业企业会计制度实施办法(doc 19页)

铁路运输企业企业会计制度实施办法(doc 19页)

铁路运输企业企业会计制度实施办法(doc 19页)企业会计核算办法》及国家其他有关法律和法规,制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内设立的国家铁路运输企业及其控股的铁路运输企业(以下简称“企业”)。

其他铁路运输企业可参照执行。

国家铁路运输企业,是指由国家独资设立的从事铁路运输服务的企业。

第三条企业应严格按照《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及国家其他有关法律、法规和本办法的规定,进行会计核算。

第二章会计政策、会计估计及会计处理方法第四条企业发生外币业务时,应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。

折算时,应当采用业务发生时的汇率。

期末,各种外币账户的余额,应按期末汇率折合为人民币。

第五条企业持有的短期投资,在年末应以成本与市价孰低计量,当市价低于成本时,应将成本与市价之间的差额确认为短期投资跌价准备。

短期投资跌价准备应按单项投资计提。

第六条实行定额备用金制度的企业,应在“其他应收款”科目下设立“备用金”明细科目,对定额备用金进行动态核算。

该明细科目借方登记新增或补充备用金定额;贷方登记收回或减少备用金定额。

该明细科目应按备用金所属部门进行明细核算。

第七条企业应采用账龄分析法对应收款项计提坏账准备。

年末,企业应编制应收款项账龄分析表,并按下列标准计提坏账准备:(一)账龄在1年以内的应收款项,不计提坏账准备;(二)账龄在1年及以上,2年以内的应收款项,按该类应收款项账面余额的5%(含5%)以内的比例计提坏账准备;(三)账龄在2年及以上,3年以内的应收款项,按该类应收款项账面余额的5%~10%(含10%)的比例计提坏账准备;(四)账龄在3年及以上,5年以内的应收款项,按该类应收款项账面余额的10%~50%(含50%)的比例计提坏账准备;(五)账龄在5年及以上的应收款项,全额计提坏账准备,但《企业会计制度》规定不能全额计提坏账准备的情况除外。

铁道资金结算机构应当在年末分析各项承担风险调剂款的可收回性,并预计可能产生的调剂款损失。

铁路运输多种经营企业财务管理办法

铁路运输多种经营企业财务管理办法

铁路运输多种经营企业财务管理办法文章属性•【制定机关】铁道部(已撤销)•【公布日期】1990.08.26•【文号】铁财[1990]117号•【施行日期】1990.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】财务制度正文铁道部铁路运输多种经营企业财务管理办法(1990年8月26日铁财(1990)117号)第一章总则第1条为认真执行国家的有关政策、法令、法规,加强铁路运输多种经营企业(下称多经企业)的财务管理,促进其健康稳定地发展,特制定本办法。

第2条多经企业是从事除铁路客货运输主业、工附业和原由主业代办的外委工作任务以外的生产、经营和服务业务的全民所有制经济实体,实行独立核算,自负盈亏。

第3条多经企业应加强财产和资金的管理,正确核算成本,合理分配利润,并根据不同的经营业务推行多种形式的经营承包责任制,以调动企业和职工的积极性,不断提高经济效益。

第4条多经企业要按照工商登记批准的经营范围开展营业,并向税务部门办理登记。

各项收费标准必须经物价部门批准,做到依法经营,照章纳税。

第5条多经企业应配备能够胜任本职工作的财会人员并任免财务负责人。

铁路局、分局及站段的多经企业管理部门应设置相应的财会机构和配备足够的财会人员,负责对所属多经企业财会工作的全面管理。

主办单位的财务部门对同级多经企业的财会工作负有监督、指导责任,要有专人负责此项日常工作。

第6条多经企业与主办单位之间在经济上要划分清楚,不得互相侵占财产,不得互相挤列成本,不得互相挪用资金。

经济往来应按规定列帐清算。

第二章固定资产管理第7条多经企业新建和购置固定资产应纳入计划,其资金来源,一是自筹,二是借入,三是外单位投入。

借入资金应由多经企业留用的利润中归还(1989年12月31日前借入,并经国家有关部门批准,准予在税前归还的贷款除外)。

第8条多经企业使用主办单位多余闲置的固定资产,应按有偿调拨办理或按双方协议支付使用费。

第9条多经企业的固定资产,应由各局参照《铁路运输企业固定资产管理办法》的规定,制订具体办法进行管理,并按照国务院国发〔1985〕63号《国营企业固定资产折旧试行条例》的规定,实行分类折旧,自提自用。

(交通运输)铁路运输企业会计核算办法精编

(交通运输)铁路运输企业会计核算办法精编

(交通运输)铁路运输企业会计核算办法(交通运输)铁路运输企业会计核算办法关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知财会[2004]4号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、新疆生产建设兵团财务局,铁道部:为了规范铁路运输企业的会计核算,提高铁路运输企业会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规,结合铁路运输企业的实际情况,我部制定了《铁路运输企业会计核算办法》,现予印发,于2004年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各铁路运输企业执行。

铁路运输企业在执行《企业会计制度》和本办法时,不再执行1993年颁布的《交通(铁路)运输企业会计制度》。

执行中有何问题,请及时反馈我部。

附件:铁路运输企业会计核算办法铁路运输企业会计核算办法总说明壹、为了统壹规范铁路运输企业的会计核算,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规,且结合铁路运输企业的实际情况,特制定《铁路运输企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。

二、中华人民共和国境内所有铁路运输企业在执行《企业会计制度》的同时,执行本办法。

本办法中的铁路运输企业(以下简称“企业”)是指中华人民共和国境内从事铁路运输服务的企业(城市轨道交通除外)。

三、国务院铁路主管部门可根据铁路运输生产和运营管理的特点和国家对交通运输重要基础设施运营监管的要求,在不违背《企业会计制度》及本办法的前提下制定铁路运输企业内部核算办法。

四、由于铁路线路中的部分资产具有通过大修实现局部更新的特点,为避免成本重复列支,对线路中的钢轨(包括道岔)、轨枕和道碴不计提折旧,其后续支出予以费用化,计入当期损益。

除上述三类资产以外的固定资产的下列后续支出分别按其性质划分为费用性和资本性支出:为消除病害对桥梁、隧道进行的局部修理支出,路基病害整治支出,机、客、货车和大型养路机械入厂修理、段做厂修、大部件大修支出,灾害复旧支出,以及各项设备的大修支出,予以费用化;各项设备的制式改变或升级支出,根据设备技术标准和行车安全需要必须发生的机车车辆加装改造支出,予以资本化;机车车辆加装改造和入厂修理或段做厂修同时进行的,属于大修性质的支出予以费用化,不属于大修性质的支出予以资本化。

铁路运输企业成本费用管理核算规程

铁路运输企业成本费用管理核算规程

铁路运输企业成本费用管理核算规程文章属性•【制定机关】铁道部(已撤销)•【公布日期】1993.06.09•【文号】铁财第68号•【施行日期】1993.07.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注:本篇法规已被《铁道部关于公布铁道部规章及规范性文件清理结果的通知》(发布日期:2003年6月17日实施日期:2003年6月17日)废止铁路运输企业成本费用管理核算规程(1993年6月9日铁财第68号发布,1993年7月1日起实行)第一章总则第一条为了加强铁路运输企业成本管理和经济核算,降低消耗,提高经济效益,根据《运输企业财务制度》,结合铁路运输企业的特点,制定本规程。

第二条铁路运输企业的成本费用是铁路生产经营过程中活劳动和物化劳动耗费的货币表现,是反映企业生产经营活动的综合指标,是制定运价的重要依据。

铁路运输成本费用管理是企业经营管理的重要组成部分。

其基本任务是:保证简单再生产所必需的资金,精打细算,降低消耗,通过成本费用预测、计划、核算、计算、控制、分析和考核,挖掘潜力,提高效益,为企业经营决策提供可靠信息。

第三条铁路运输企业实行成本费用管理责任制。

企业在成本管理中,要执行国家有关方针政策法规,遵守财经纪律。

第二章成本和费用范围第四条铁路运输企业生产经营过程中的各种耗费按其经济用途和性质划分为营运成本、管理费用、财务费用。

营运成本、管理费用、财务费用构成营业支出,营业支出与营业外收支净额构成运输总支出。

第五条营运成本是指铁路运输企业营运生产过程中实际发生的与营运生产直接有关的各项支出。

其主要内容包括:1、运输企业直接从事营运生产活动人员的工资、奖金、津贴、补贴和按批准的结算工资收入与实际工资支出的差额;2、按规定提取的职工福利费;3、生产经营过程中运输设备运用所消耗的材料、燃料、电力和其它费用;4、生产经营过程中运输设备养护修理所耗费的材料、配件、燃料、电力、工具备品及其它费用;5、固定资产折旧费;6、合理化建议及技术改进奖;7、运输生产经营过程中发生的季节性、修理期间的停工损失,事故净损失;8、按照国家有关规定可以在成本中列支的其它费用,如生产部门的办公差旅费、劳动保护等支出;第六条管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织运输生产所发生的各项费用以及管理费用性质的支出。

运输企业铁路运输的会计核算

运输企业铁路运输的会计核算

运输企业铁路运输的会计核算[摘要] 铁路运输是利用铁路运送旅客和货物的重要环节和部门,不同于其他交通运输企业会计,具体表现在运输企业铁路运输,实行分级会计核算制;对运输进款进行单独核算,单独设置会计科目和账户,单独编制会计报表两方面。

与其他行业会计相比,铁路运输企业会计的主要特色在于存货的核算、运输收入进款的核算以及运输成本的核算。

[关键词] 运输企业;铁路运输;会计核算铁路运输是利用铁路运送旅客和货物的重要环节和部门。

不同于其他交通运输企业会计。

首先,运输企业铁路运输,实行分级会计核算制。

煤炭集团运输企业作为基本核算单位,掌握大量的资金,对铁路运输经济活动进行全面核算。

基层单位作为铁路运输处内部的经济核算单位,各自进行独立核算。

铁路运输处基层站段分别进行记账、算账、报账和分析。

期末各级单位先编制自身的会计报表,最后由铁路运输部汇总编制全面的会计报表。

其次,对运输进款进行单独核算,单独设置会计科目和账户,单独编制会计报表。

与其他行业会计相比,铁路运输企业会计的主要特色在于存货的核算、运输收入进款的核算以及运输成本的核算。

一、铁路运输企业存货的核算营销企业铁路运输部门的材料品种较多,数量较大,根据材料在运输生产过程中的不同用途,一般可以分为:线上料、机车车辆配件、燃料和普通般材料。

其中,线上料是指工务段和线路大修队修理铁路专用的线路上的建筑材料,主要包括钢轨、连接零件、道岔、铁枕、道砟等。

机车车辆配件是指修理机车车辆专用的各种配件。

燃料是指机车用煤、柴油等燃料等各种燃料。

普通材料是指除以上线上料、机车车辆配件、燃料之外的材料。

为了核算和监督营销企业铁路运输部门内部上下级之间相互往来款项的结算情况,必须设置“上下级往来”账户。

该账户贷方登记应付上级的款项及结转已收的应收款,借方登记应收下级的款项以及结转已付的应付款,期末贷方余额反映内部债务,借方余额反映内部债权该账户应按债权债务单位设置明细账,进行明细核算。

运输企业会计

运输企业会计

2.铁路建设基金。是指铁路运输企业经国家允许向货主收取的用于铁路建设方面的款项。3.代收款。是指由铁路运输企业代收的路内外装卸费,无主货物变价收入,无法处理的多缴多收款等。这些款项不属于铁路运输企业的应得收入,应随客货运等收入一并上缴。
(三)运输收入进款核算实务
1.站段运输收入进款核算站段应配备专职的进款人员,负责进款的管理,每天按规定的结账时间当日结清运输收入进款,并于次日将进款全部送存银行。站段应设置“运输收入进款日记账”及“运输收入银行存款明细账”,见表7-11,7-12所示。
同工业企业相比,运输企业的经济业务有以下几个方面的特点:(1)在生产过程中不改变劳动对象(旅客和货物)的属性和形态,只改变其空间位置。(2)生产过程呈流动化、分散化特征。它的生产过程是通过各沿线单位、各工种分工协作,持续不停地进行来完成。(3)在运输生产过程中只消耗劳动工具,不消耗劳动对象。如果消耗了劳动对象,则意味着交通事故的发生。(4)在流动资产中,原材料比重较小,燃料、备品配件及轮胎等比重较大。从整个企业来看,固定资产比重大,流动资产比重小。
(一)线上料的核算
工务段和线路大修对所有的线路上部建筑材料,包括钢轨、连接零件、轨枕、道岔等,都是铁路的专用材料,简称线上料。铁路运输企业所需的线上料,大部分采用直供料方式。直供料方式下,供应单位的账单交送铁路局,由铁路局据以付款,所供材料直接送达基层段队并验收入库。现举例说明线上料的核算方法。
二、存货的核算
铁路运输企业的存货,按照其来源和用途,可以分为以下几类:材料、低值易耗品、自制半成品、在产品、产成品、商品等。铁路运输企业低值易耗品、自制半成品、在产品、产成品、商品的核算方法与其他行业相似。铁路运输企业的材料品种多,数量大,按照材料在运输生产过程中的不同用途分类,可以分为:线上料,机车车辆配件,燃料和一般材料。

铁路运输企业企业会计制度实施办法

铁路运输企业企业会计制度实施办法

铁路运输企业企业会计制度实施办法一、前言铁路是我国重要的交通运输方式之一,近年来中国铁路运输企业在国家发展战略的引导下,正在不断改革和发展。

为了适应市场经济的要求,提高铁路运输企业的管理水平和财务管理水平,铁路运输企业需要实施适应市场经济的会计制度。

本文就铁路运输企业会计制度实施办法进行详细阐述。

二、实施范围适用于所有中国铁路运输企业,包括中国铁路总公司及其下属各级单位和在境内外设有分支机构和子公司的中国铁路运输企业,以及合资企业的铁路运输企业等。

三、会计制度基本要求1. 制定铁路运输企业财务会计制度和成本会计制度,并建立健全会计制度档案。

2. 准确执行国家会计制度的规定,在此基础上根据铁路运输企业的特点和实际情况制定与国家会计制度相适应的会计政策和会计核算处理方法。

3. 建立健全会计核算制度,各项会计核算处理及相关业务操作、凭证、账簿应按照国家会计制度和财务会计制度标准的规定进行。

4. 建立健全固定资产和存货管理制度,严格按照规定的办法核算固定资产和存货,进行合理的折旧和减值准备计提。

5. 建立健全成本核算体系,把成本核算作为企业经营管理的重要措施,实现成本与效益的同步提高。

6. 完善财务报表体系,提高财务报表的信息披露水平,做到财务报表内容完整、客观、准确、及时。

四、会计元素及报表的编制1. 会计元素(1)资产类:包括货币资金、交通运输工具、固定资产、无形资产、长期待摊费用、存货、应收账款等。

(2)负债类:包括短期借款、应付账款、应交税费、长期负债及递延所得税负债等。

(3)所有者权益类:包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

(4)成本类:包括商品和劳务的成本。

2. 财务报表的编制铁路运输企业应按照会计核算的原则和方法编制以下财务报表:(1)资产负债表(2)利润表(3)现金流量表(4)股东权益变动表五、财务会计核算处理1. 费用核算铁路运输企业应按照财务会计核算管理要求,将各项费用按照不同的管理层次、职能部门或费用性质划分,并严格执行费用预算制度。

运输企业财务制度

运输企业财务制度

运输企业财务制度第一章总则第一条为了规范运输企业财务行为,有利于企业公平竞争,加强财务管理和经济核算,根据《企业财务通则》制定本制度。

第二条本制度合用于中华人民共和国境内的铁路、公路、水路、航空运输、机场和港口等各类运输企业(以下简称企业),包括:全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业;有限责任公司、股分有限公司等各类组织形式的企业。

非运输系统独立核算的运输企业也合用本制度。

第三条企业应当在办理工商登记之日起 30 日内,向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项,在依法办理变更手续起 30 日内,向主管财政机关提交变更文件的复制件。

第四条企业应当建立健全财务管理制度,完善内部经济责任制,严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准,如实反映企业财务状况和经营成果,依法计算缴纳国家税收,并接受主管财政机关的检查监督。

第五条企业财务管理的基本任务和方法是,做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集资金,有效利用企业各项资产,努力提高经济效益。

第六条企业应当做好财务管理基础工作。

在营运活动中的产量、质量、工时、设备利用,存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等,都应当及时做好完整的原始记录。

企业各项财产物资的进出消耗,都应当做到手续齐全,计量准确,并制定和修订燃料、材料等物资消耗定额和工时定额,定期或者不定期地进行财产清查。

第二章资金筹集第七条企业筹集的资本金,分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。

国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。

法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。

个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。

外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。

交通运输业会计制度范本

交通运输业会计制度范本

一、总则1. 为规范交通运输业企业的会计工作,保证会计信息真实、完整,依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规,制定本制度。

2. 本制度适用于从事公路、铁路、水路、航空等交通运输业务的企业。

3. 交通运输业企业应遵循以下原则:(1)真实性:会计凭证、账簿、报表等会计资料必须真实、完整地反映企业的经济业务。

(2)完整性:会计核算必须全面、系统地反映企业的经济活动。

(3)一致性:会计政策、会计估计和会计方法前后一致,不得随意变更。

(4)可比性:会计信息应当具有可比性,便于投资者、债权人等利益相关者对企业进行评价。

二、会计科目设置1. 交通运输业企业应根据国家统一的会计制度,结合本行业特点,设置以下会计科目:(1)资产类:固定资产、无形资产、原材料、低值易耗品、库存商品、运输工具等。

(2)负债类:短期借款、应付账款、预收账款、应交税费等。

(3)所有者权益类:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

(4)收入类:主营业务收入、其他业务收入等。

(5)费用类:主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。

(6)利润类:营业利润、利润总额、净利润等。

三、会计核算方法1. 交通运输业企业应采用权责发生制进行会计核算。

2. 固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧。

3. 存货采用先进先出法、加权平均法或个别计价法进行核算。

4. 应收账款、预收账款等采用备抵法核算坏账损失。

5. 交通运输业企业应根据业务特点,合理确定运输成本核算方法。

四、会计报表编制1. 交通运输业企业应定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表。

2. 资产负债表应按照资产、负债、所有者权益分类列示。

3. 利润表应按照收入、费用、利润分类列示。

4. 现金流量表应按照经营活动、投资活动、筹资活动分类列示。

五、附则1. 本制度自发布之日起施行。

2. 企业应根据本制度结合自身实际情况,制定具体的会计核算办法。

铁路运输企业成本费用管理核算规程

铁路运输企业成本费用管理核算规程

铁路运输企业成本费用管理核算规程第一章总则第一条为加强铁路运输成本、费用管理与核算,提高企业经营管理水平和经济效益,根据《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及国家其他有关财经法律、法规,结合铁路运输企业的特点,制定本规程。

第二条铁路运输成本是指企业直接为运输旅客、货物发生的耗费,费用是指企业一定期间运输生产经营管理活动所发生的经济利益的流出。

铁路运输成本、费用是反映生产经营活动的综合指标,是制定运输价格、营销政策和投资决策、财务清算的重要依据。

第三条铁路运输成本、费用管理与核算是企业经营管理的重要组成部分,是企业财务会计管理的重要内容,基本任务是:通过预算、核算、控制、分析、监督和检查,挖掘潜力,降低消耗,实现企业效益最大化。

第四条铁路运输成本、费用实行铁道部、铁路运输企业、基层站段分级管理责任制。

企业在成本、费用管理与核算过程中,要严格执行国家以及铁道部规定的成本、费用开支范围和标准,遵守财经纪律。

第五条本办法适用于中华人民共和国境内从事铁路运输的国有独资铁路运输企业及国家控股铁路运输企业(以下简称“企业”)。

非国家控股铁路运输企业和地方铁路运输企业可参照执行。

企业可根据本规程,结合具体情况制定运输成本、费用管理与核算实施细则。

第二章成本费用的范围、内容及分类第六条铁路运输生产经营过程中发生的各种耗费,按其经济用途划分为主营业务成本、期间费用(包括管理费用、财务费用)和营业外支出,共同构成运输总支出。

第七条主营业务成本是企业运输生产过程中发生的与运输生产有关的各项耗费,主要内容包括:1.运输生产人员及运输生产单位管理、服务人员的工资、奖金、津贴、补贴,经上级主管部门批准的工效挂钩结算工资收入与实际工资支出的差额,以及按规定提取的职工福利费(含基本医疗保险费、补充医疗保险费,下同);2.按规定计提的运输生产用及运输生产单位管理用固定资产折旧;3.为了恢复固定资产原有性能和生产能力,对固定资产进行周期性大修理的支出,包括成段更换钢轨、轨枕、道岔及成段清筛道床的支出,为消除路基、桥梁、隧道的严重病害进行的局部修理支出,灾害复旧支出,机车车辆和大型养路机械及其大部件的大修支出,其他设备的大修支出;4.设备运用、养护修理耗费的材料、燃料、电力、配件、工具备品和其他支出,配件修理支出,生产场所用煤、水、电及生产用杂费;5.运输生产人员及运输生产单位管理、服务人员的办公费、差旅费、劳动保护费、制服补贴等;6.运输生产过程中发生的季节性和修理期间的停工损失,事故净损失,灾害预防及抢修支出;7.办理保险、保价运输业务发生的支出;8.按照模拟市场和内部分账核算要求发生的付费支出;9.按照国家规定发生的其他支出。

铁道部关于颁布《铁路运输收入管理规程》的通知-铁财[1997]56号

铁道部关于颁布《铁路运输收入管理规程》的通知-铁财[1997]56号

铁道部关于颁布《铁路运输收入管理规程》的通知正文:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 铁道部关于颁布《铁路运输收入管理规程》的通知(铁财(1997)56号1997年5月21日)各铁路局、广铁(集团)公司:为适应新形势下市场经济的要求,促进铁路运输营销机制的建立,进一步强化运输收入管理,完善铁路运输收入管理制度,经过深入调查研究,广泛征求意见,重新修订了《铁路运输收入管理规程》,现予以颁布,自1997年7月1日起施行。

原颁布的《铁路运输收入管理规程》〔(83)铁财字1312号〕即行废止。

第一章总则第一条制定依据为加强铁路运输收入管理,提高铁路运输企业经济效益,根据《中华人民共和国铁路法》、《会计法》以及国家颁布的有关财经政策、法规,特制定本规程。

第二条运输收入管理的基本任务铁路运输收入是铁路运输企业产品的销售收入,是铁路维持生产和自我发展所需资金的主要来源,是铁路兴衰的经济命脉。

运输收入管理是铁路运输企业经营管理的重要组成部分。

管理好运输收入对于促进铁路运输生产的发展,加速铁路现代化建设具有重要意义。

运输收入管理的基本任务是:建立收入管理经营责任制,监督、指导运输企业客、货运窗口正确计算核收客、货运杂费,维护铁路和旅客、托运人、收货人的合法权益;严格会计核算,正确反映运输收入进款动态,及时清理债权债务,压缩在途资金,确保运输收入进款完整和及时缴拨;组织客货运输票证管理,负责客货运输票证的印制和供应工作,保证运输生产的需要;严格财经纪律,实施运输收入的监督与检查,防止和查处在收入工作中的违法、违纪行为;加强运输收入计划分析,大力组织运输收入,为铁路开展营销战略及时提供准确信息。

《铁路运输收入管理规则》

《铁路运输收入管理规则》

《铁路运输收入管理规则》第一章总则第一条为规范铁路运输收入管理工作,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国铁路法》以及国家颁布的有关财经法规、政策,制定本规程。

第二条本规程所称的铁路运输收入,是指铁路运输企业在办理客货运输业务和辅助作业中,向旅客、托运人、收货人核收的票款、运费、杂费等运输费用的总称。

第三条铁路运输收入管理工作是指对铁路客货运输票据、运输进款资金运动和运输收入实现的全过程进行监督与管理。

其基本任务是:(一)监督客、货营业单位正确核收各种运输费用。

(二)负责运输收入进款资金的管理,确保运输收入完整和资金的及时缴拨。

(三)对各项运输收入进行审核和会计核算,编制会计报表,提供准确的运输收入数据信息。

(四)为各经济主体之间的资金结算和运输收入清算提供准确的运输收入数据信息。

(五)负责铁路客货运输票据的印制、供应、使用和保管等管理工作,保证运输生产的需要。

(六)负责编制铁路运输收入预算,并组织落实。

(七)查处各种侵犯铁路运输收入的违章违纪行为。

第四条各铁路运输企业均应在本级设置运输收入管理部门,负责本企业的运输收入管理工作。

第五条本规程是铁路运输企业进行铁路运输收入工作的基本规范和管理运输收入的依据。

本规程适用于中国境内的所有铁路运输企业。

第二章运输收入及其构成第六条铁路运输收入分为客运收入、货运收入、铁路建设基金、代收款。

(一)客运收入是指铁路运输企业在办理旅客运输业务和辅助作业中,使用铁路运输票据,按规定向旅客、托运人、收货人核收的票款、运费、杂费。

(二)货运收入是指铁路运输企业在办理货物运输业务和辅助作业中,使用铁路运输票据,按规定向托运人、收货人核收的运费、杂费。

(三)铁路建设基金是指铁路运输企业在办理货物运输业务过程中,使用铁路运输票据,按规定向托运人、收货人核收的经国家批准征收的铁路建设基金。

(四)代收款是指铁路运输企业在办理旅客、货物运输业务和辅助作业中,使用铁路运输票据或其他专用票据,按规定向旅客、托运人、收货人核收的下列费用:1.国际联运应清算给外国铁路的旅客票价收入,行李、包裹、货物运杂费;内陆与香港直通运输中应清算给有关铁路方的旅客票价收入,行李、包裹、货物运杂费。

铁路运输企业成本费用管理核算规程

铁路运输企业成本费用管理核算规程

第一章总则第一条为加强铁路运输成本、费用管理与核算,提高企业经营管理水平和经济效益,根据《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及国家其他有关财经法律、法规,结合铁路运输企业的特点,制定本规程.第二条铁路运输成本是指企业直接为运输旅客、货物发生的耗费,费用是指企业一定期间运输生产经营管理活动所发生的经济利益的流出。

铁路运输成本、费用是反映生产经营活动的综合指标,是制定运输价格、营销政策和投资决策、财务清算的重要依据。

第三条铁路运输成本、费用管理与核算是企业经营管理的重要组成部份,是企业财务会计管理的重要内容,基本任务是:通过预算、核算、控制、分析、监督和检查 ,挖掘潜力,降低消耗,实现企业效益最大化。

第四条铁路运输成本、费用实行铁道部、铁路运输企业、基层站段分级管理责任制。

企业在成本、费用管理与核算过程中 ,要严格执行国家以及铁道部规定的成本、费用开支范围和标准 ,遵守财经纪律。

第五条本办法合用于中华人民共和国境内从事铁路运输的国有独资铁路运输企业及国家控股铁路运输企业(以下简称“企业”)。

非国家控股铁路运输企业和地方铁路运输企业可参照执行。

企业可根据本规程,结合具体情况制定运输成本、费用管理与核算实施细则。

第二章成本费用的范围、内容及分类第六条铁路运输生产经营过程中发生的各种耗费 ,按其经济用途划分为主营业务成本、期间费用(包括管理费用、财务费用)和营业外支出,共同构成运输总支出.第七条主营业务成本是企业运输生产过程中发生的与运输生产有关的各项耗费,主要内容包括:1.运输生产人员及运输生产单位管理、服务人员的工资、奖金、津贴、补贴,经上级主管部门批准的工效挂钩结算工资收入与实际工资支出的差额,以及按规定提取的职工福利费(含基本医疗保险费、补充医疗保险费,下同) ;2.按规定计提的运输生产用及运输生产单位管理用固定资产折旧;3 .为了恢复固定资产原有性能和生产能力,对固定资产进行周期性大修理的支出,包括成段更换钢轨、轨枕、道岔及成段清筛道床的支出,为消除路基、桥梁、隧道的严重病害进行的局部修理支出,灾害复旧支出,机车车辆和大型养路机械及其大部件的大修支出, 其他设备的大修支出;4 .设备运用、养护修理耗费的材料、燃料、电力、配件、工具备品和其他支出,配件修理支出,生产场所用煤、水、电及生产用杂费;5 .运输生产人员及运输生产单位管理、服务人员的办公费、差旅费、劳动保护费、征服补贴等;6 .运输生产过程中发生的季节性和修理期间的停工损失,事故净损失,灾害预防及抢修支出;7 .办理保险、保价运输业务发生的支出;8 .按照摹拟市场和内部份账核算要求发生的付费支出;9 .按照国家规定发生的其他支出 .第八条管理费用是企业管理部门为组织和管理运输生产活动发生的费用以及企业按规定发生的管理性费用,主要内容包括:1 .企业管理机关 (以下简称机关)人员的工资、奖金、津贴、补贴;2 .机关办公费、差旅费、劳动保护费、职工征服补贴,办公设施设备的折旧费、修理费、租用费、低值易耗品摊销及其他管理费用;3 .按规定计提的机关人员的职工福利费、运输生产单位人员及机关人员的工会经费、职工教育经费、基本养老保险金、职工失业保险金、职工工伤保险金、住房公积金等工资附加费;4 .土地使用费、土地换证费、土地损失补偿费、技术转让费、业务款待费、咨询费(含顾问费)、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、广告费、展览费、董事(监事)会经费、防疫经费、客货营销费用、印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等;5.研究开辟新产品、新技术所发生的设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半产品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费,与产品试制、技术研究有关的其他经费,委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等研究与开辟费用;6 .无形资产摊销、长期待摊费用摊销 ,存货盘亏(减盘盈)、毁损和报废的净损失;7 .按规定计提的坏账准备、存货跌价准备;8 .企业内部铁道资金结算机构发生的费用;9.企业按规定上交的集中费(用于全路集中管理及调度指挥);10 .其他按照国家有关规定可以列入管理费用的支出。

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盛年不重来,一日难再晨。

及时宜自勉,岁月不待人。

附件:铁路运输企业会计核算办法一、总说明一、为了统一规范铁路运输企业的会计核算,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规,并结合铁路运输企业的实际情况,特制定《铁路运输企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。

二、中华人民共和国境内所有铁路运输企业在执行《企业会计制度》的同时,执行本办法。

本办法中的铁路运输企业(以下简称“企业”)是指中华人民共和国境内从事铁路运输服务的企业(城市轨道交通除外)。

三、国务院铁路主管部门可根据铁路运输生产和经营管理的特点以及国家对交通运输重要基础设施运营监管的要求,在不违背《企业会计制度》及本办法的前提下制定铁路运输企业内部核算办法。

四、由于铁路线路中的部分资产具有通过大修实现局部更新的特点,为避免成本重复列支,对线路中的钢轨(包括道岔)、轨枕和道砟不计提折旧,其后续支出予以费用化,计入当期损益。

除上述三类资产以外的固定资产的下列后续支出分别按其性质划分为费用性和资本性支出:为消除病害对桥梁、隧道进行的局部修理支出,路基病害整治支出,机、客、货车和大型养路机械入厂修理、段做厂修、大部件大修支出,灾害复旧支出,以及各项设备的大修支出,予以费用化;各项设备的制式改变或升级支出,根据设备技术标准和行车安全需要必须发生的机车车辆加装改造支出,予以资本化;机车车辆加装改造与入厂修理或段做厂修同时进行的,属于大修性质的支出予以费用化,不属于大修性质的支出予以资本化。

五、企业为运输设备等固定资产修理而储备的价值较高、使用期限较长且可反复修理使用的高价互换配件,购入时作为固定资产核算,在预计可使用年限内按类别计提折旧。

对其他互换配件,购入时作为原材料核算,领用时一次计入当期损益。

六、企业运输收入是指企业在从事客货运输服务等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入(不包括代收的铁路建设基金和其他代收款),按以下原则确认:(一)旅客和货物(含行包)运输,无论是否收讫价款,都应当在售出车票或办理承运手续并出具运输票据后确认收入。

(二)对先运输后办理手续的军事运输和政府指令性运输等特殊运输业务,应当以实际运输后的后付票据确认收入。

(三)两个及以上企业联合完成的运输业务,以及企业之间互相提供相关服务,按照国务院铁路主管部门制定的收入清算办法或联合运输合同、协议,根据全国铁路运输收入清算机构出具的收入结算凭证,或者企业间互相认定的结算金额,确认各自的收入。

二、补充会计科目设置及其使用说明(一)会计科目的设置本办法在《企业会计制度》的基础上增设“拨付所属投资”、“特准储备物资”、“应交铁路建设基金”、“运输进款结算”、“内部往来”、“特准储备资金”、“上级拨入投资”和“完成工作清算”科目,并对“其他货币资金”、“原材料”、“委托加工物资”、“固定资产”、“长期待摊费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。

(二)补充会计科目的使用说明1009其他货币资金一、本科目增设“在途货币资金”明细科目,核算企业运输进款解缴过程中产生的在途货币资金,包括车站未存款、车站银行存款、汇缴途中款等。

二、本明细科目的核算方法企业内部上级核算单位根据相关运输进款凭证,对尚未收到的款项,借记本科目(在途货币资金),贷记“运输进款结算”科目。

实际收到款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目(在途货币资金)。

1211原材料一、本科目设置以下明细科目:(一)燃料。

核算机车用燃料及生产、生活用燃料(包括各种用途的固体燃料、液体燃料和气体燃料,以及可以作为燃料使用的废料)的实际成本或计划成本。

(二)线上料。

核算除旧轨料以外的线路上部建筑材料(含备用轨料)的实际成本或计划成本。

(三)库存其他互换配件。

核算库存其他互换配件的实际成本或计划成本。

(四)旧轨料。

核算陈旧可用的线路上部建筑材料、旧钢梁的实际成本或计划成本,包括旧钢轨及其连接零件、成组道岔、辙叉尖轨、防爬器、轨距杆、旧钢梁等。

(五)库存制服及制服料。

核算加工完成验收入库的制服和制服用料。

(六)一般材料。

核算除上述五种材料以外的各种材料的实际成本或计划成本。

二、旧轨料的核算方法(一)线路维修、大中修等拆下的旧轨料,凡能直接使用或经整修后仍可继续使用的,根据点收记录确认的数量和规定的价格,借记本科目(旧轨料),贷记“主营业务成本”等科目;不能使用的,根据点收记录确认的数量和残料价格,借记本科目(一般材料),贷记“主营业务成本”等科目。

(二)旧轨料整修时所发生的收集、拆卸、整理和运输等整修费用,借记“主营业务成本”等科目,贷记“银行存款”等科目。

(三)领用旧轨料时,按账面价值,借记“主营业务成本”等科目,贷记本科目(旧轨料)。

(四)出售旧轨料时,按售价,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目,按账面价值,借记“其他业务支出”科目,贷记本科目(旧轨料)。

(五)在国家铁路运输企业之间无偿划转旧轨料,按账面价值,划出方借记“上级拨入投资”科目,贷记本科目(旧轨料)。

划入方借记本科目(旧轨料),贷记“上级拨入投资”科目。

划入、划出单位所发生的装卸、运输等费用,借记“主营业务成本”等科目,贷记“银行存款”等科目。

1251委托加工物资一、本科目应设置“制服加工”明细科目,核算委托外单位加工制服的实际成本。

二、本明细科目的核算方法(一)发给外单位加工制服用料,按计划成本或实际成本,借记本科目(制服加工),贷记“原材料”科目。

按计划成本核算的企业,还应当结转材料成本差异。

(二)企业支付加工费用、运杂费等,借记本科目(制服加工),贷记“银行存款”等科目。

(三)加工完成验收入库的制服和剩余的制服用料,按加工收回制服和剩余制服用料的实际成本或计划成本,借记“原材料”科目,贷记本科目(制服加工)。

按计划成本核算的企业,还应当结转材料成本差异。

1453拨付所属投资一、本科目核算企业拨付所属单位投资的增加或减少,包括拨付所属单位投资款,国家铁路运输企业之间按规定无偿划转资产,基本建设项目移交资产等。

二、本科目的核算方法(一)对所属单位拨出投资,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

(二)企业所属单位之间无偿划转资产,企业借记本科目(资产划入单位),贷记本科目(资产划出单位)。

企业所属的资产划入单位,借记“固定资产”等科目,贷记“上级拨入投资”科目;企业所属的资产划出单位,借记“上级拨入投资”科目,贷记“固定资产”等科目。

(三)接收基本建设项目移交资产并下转所属单位,借记本科目,贷记“上级拨入投资”科目。

三、本科目的期末借方余额,反映企业拨付所属单位的投资额。

1501固定资产一、本科目核算企业固定资产的原价。

固定资产是指单位价值较高,使用期限超过1年,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的有形资产。

购入为运输设备等固定资产修理而储备的高价互换配件按类别作为固定资产核算。

新购机车、车辆的随机配件,在发票账单中注明价格或另开发票账单可以单独计价的,且符合高价互换配件条件的作为固定资产核算。

未作为固定资产管理的工具、器具、其他互换配件等,作为低值易耗品核算。

二、企业应制定高价互换配件目录,列明各种高价互换配件的类别、名称、规格、单价和预计使用年限等,作为高价互换配件核算的标准和依据。

高价互换配件目录一经确定,不得随意变更。

三、本科目设置以下明细科目:(一)机车车辆;(二)集装箱;(三)线路;(四)信号设备;(五)房屋;(六)建筑物;(七)机械动力设备;(八)运输起重设备;(九)传导设备;(十)电气化供电设备;(十一)仪器仪表;(十二)工具及器具;(十三)信息技术设备;(十四)高价互换配件;(十五)土地;(十六)其他。

四、本科目的核算方法(一)企业高价互换配件按类别进行明细核算,原则上不计提减值准备。

如果确因技术进步等原因造成该类高价互换配件已无使用价值和转让价值时,应当按照该类高价互换配件的账面价值计提固定资产减值准备。

由于设备转型等原因造成该类高价互换配件已无使用价值和转让价值时,应将其账面价值计入当期损益。

(二)国家铁路运输企业间无偿划转固定资产,划出单位按固定资产账面价值,借记“上级拨入投资”科目,按已提折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产原价,贷记本科目;所发生的拆卸费、运输费等相关费用计入当期损益。

划入单位按划出单位的账面价值和本单位发生的拆卸费、运输费、安装费等相关费用作为划入固定资产的入账价值,借记本科目或“在建工程”科目,贷记“上级拨入投资”等科目。

(三)基本建设项目移交固定资产的核算。

建设项目竣工后,由建设单位向接管企业提供估价资料,企业根据资产分布情况将估价资料转至资产列账单位。

列账单位将资产按估价入账,借记本科目,贷记“上级拨入投资”和“实收资本”等科目。

建设项目正式验收后,交接双方应根据项目竣工决算办理资产交接手续,资产接管单位按实际价值,调整已估价入账资产的价值、已计提的折旧和上级拨入投资额等。

按《国有建设单位会计制度》核算的铁路基本建设业务,在形成资产经过正式验收并交付企业时,企业应分别其不同的具体资产项目和对应的权益或负债纳入会计核算。

1901长期待摊费用一、本科目应设置“待摊制服补贴”明细科目,核算应由企业负担的,需要在以后年度分期摊销的制服补贴。

二、本明细科目的核算方法(一)发放职工制服时,按企业应当负担的制服补贴,借记本科目(待摊制服补贴),按职工应当负担的部分,借记“其他应收款”等科目,按制服价值,贷记“原材料”等科目。

(二)按期制服补贴摊销时,借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目(待摊制服补贴)。

1902特准储备物资一、本科目核算按规定储备的,用于战备、防汛等特定用途物资的实际成本。

二、本科目的核算方法(一)特准储备物资增加1.调入特准储备物资时,根据实际成本,借记本科目,贷记“特准储备资金”科目。

2.购入特准储备物资时,按发票账单支付物资价款、税金和运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

3.按照要求将企业原材料等转作特准储备物资时,借记本科目,贷记“原材料”等科目。

(二)特准储备物资减少1.调出特准储备物资时,借记“特准储备资金”等科目,贷记本科目。

2.经批准出售特准储备物资时,按照出售物资的账面价值,借记“特准储备资金”科目,贷记本科目;同时按照收到的价款,借记“银行存款”等科目,贷记“特准储备资金”科目。

3.减少特准储备物资储备定量,将其转为生产储备时,借记“原材料”等科目,贷记本科目。

4.根据上级要求,将特准储备物资用于战备、防汛等特定用途时,借记有关科目,贷记本科目。

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