审计基本原理第九章审计证据PPT课件
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书面证据易于被篡改，其可信度要比实物证据差。 书面证据按其来源可以分为三类：
13
书面证据
内部证据 外部证据
内部证据是由被审计单位内部机构或职 员编制和提供的书面证据;
包括被审计单位的会计记录、被审计单 位管理当局声明书，以及其他各种由被审 计单位编制和提供的有关书面文件.
由被审计单位以外的机构或人士所编制 的书面证据。它一般具有较强的证明力。
➢ 自身编制或获取信息，如注册会计师编制的各种 计算表、分析表等。
9
二、审计证据的种类
10
按审计证据的 表现形态
实物证据 书面证据 口头证据
环境证据
按审计证据的 相关程度
直接证据 间接证据
按获取审计证据 的来源
自然证据 加工证据
按审计证据的 重要性
基本证据 辅助证据
矛盾证据
11
实物证据
指通过实际观察或清点所取得的、用于确定某些 实物资产是否实际存在的证据。
C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控 制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，
但如果没有其他证据佐证，也不可靠
25
三、 审计证据的特征
注册会计师需要获取的审计证据的数量 受到审计证据质量的影响。审计证据质量 越高，需要的审计证据数量可能越少。
图六
7
一、 审计证据的含义
财务报表依据的会计记录中含有的信息: ➢ 原始凭证（及其他相关单据、合同）;
➢ 总账、明细账、记账凭证; ➢ 成本分配计算调节和披露的手工计算表和
电子数据表。
8
一、 审计证据的含义
其他信息: ➢ 被审计单位会议记录、内部控制手册;
➢ 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如 存货存在性的证据等；
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取 的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄 弱时内部生成的审计证据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计 证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质 ）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
性性权
性
合理
性
实物 √ √ 证据
√√
书面 √ √ √ √ √ √ √ √ √ 证据
口头 √ √ √ √ √ 证据
√√√
环境
√
证据 17
三、 审计证据的特征
充分性
适当性
相关性 可靠性
18
1、审计证据的充分性
审计证据的充分性是对审计证据数量的 衡量，与注册会计师确定的样本量有关。
例如，对某个审计项目实施某一选定的审计程序，从 200个样本中获得的证据要比从100个样本中获得的证据更 充分。
为可靠，并简要说明理由。 24
例题2：（多项选择题）
L注册2.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所 取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据 可靠性的论述中，正确的有( )。(2003年)
A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司 获得的相关证据更可靠
B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控 制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
审计证据
1
整体概述
概述一
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概述二
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概述三
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2
审计基本原理
审计基本原理
审计目标
审计证据
审计抽样
审计过程
审计计划
审计实施 （审计测试程序
3
❖审计证据的性质 ❖获取审计证据的审计程序
4
第一节 审计证据的性质 （含义、种类、特征）
5
一、 审计证据的含义
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的
审计证据更可靠。
23
例题1： L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计
时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较
19
2、审计证据的适当性
适当性是对审计证据质量的衡量，即 审计证据在支持相关认定方面具有相关性 和可靠性。
20
审计证据的相关性指审计证据必须与审计 目标相关，尽可能做到直接证明或者否 定某些事项的存在。
21
审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度。
22
审计证据的可靠性
审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：
例如，被审计单位内部控制健全时生成的审计证据 更可靠，注册会计师只需获取适量的审计证据，就可以为
发表审计意见提供合理的基础。
26
第二节 获取审计证据的审计程序
• 注册会计师需通过实施审计程序，才能获 得充分适当的审计证据。审计程序也是审 计方法的体现。
27
审计程序
检查 观察 询问 监盘 计算 询问及函证 分析程序
审计证据是指注册会计师为了得出审计 结论、形成审计意见而使用的所有信息，包 括财务报表依据的会计记录中含有的信息和 其他信息。
6
财务报表依据的会计记录中含有的信息
审图六
计
其
他
证
信
据
息
从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息
自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息
亲历证据
指注册会计师在审计过程中亲自编制的书 面证据。亲历书面证据比其他来源的证据更 为可靠。
14
口头证据
指被审计单位职员或其他有关人员对CPA的提问 做口头答复所形成的证据，又称陈述证据、言词 证据。
口头证据的证明力较弱，不能单独证实被审事项，需要得 到其他相应证据的支持，可为获取其他证据提供线索。
➢适用范围：对现金、有价证券、存货和固定资产等审计 需要, 通过实地观察、盘点获取实物证据。
实物证据证明力度最强的方面是实物资产的存在性， 但并不能据此确定被审单位的所有权和质量的好坏。
百度文库12
书面证据
指是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式 的一类证据。注册会计师在审计过程中需要大量 的获取和利用这类证据，因此称之为基本证据。
15
环境证据
指对被审计单位产生影响的各种环境事实。包括： 内部控制情况、被审单位管理人员的素质和管理 条件、管理水平，又称状况证据。
环境证据一般不属于基本证据，但它可帮助CPA了解被审 计单位及其经济活动所处的环境。
16
审计具体目标
审计
证据
种类 真实 完整 所有 计价 截止 准确 分类 披露 总体
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书面证据
内部证据 外部证据
内部证据是由被审计单位内部机构或职 员编制和提供的书面证据;
包括被审计单位的会计记录、被审计单 位管理当局声明书，以及其他各种由被审 计单位编制和提供的有关书面文件.
由被审计单位以外的机构或人士所编制 的书面证据。它一般具有较强的证明力。
➢ 自身编制或获取信息，如注册会计师编制的各种 计算表、分析表等。
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二、审计证据的种类
10
按审计证据的 表现形态
实物证据 书面证据 口头证据
环境证据
按审计证据的 相关程度
直接证据 间接证据
按获取审计证据 的来源
自然证据 加工证据
按审计证据的 重要性
基本证据 辅助证据
矛盾证据
11
实物证据
指通过实际观察或清点所取得的、用于确定某些 实物资产是否实际存在的证据。
C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控 制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，
但如果没有其他证据佐证，也不可靠
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三、 审计证据的特征
注册会计师需要获取的审计证据的数量 受到审计证据质量的影响。审计证据质量 越高，需要的审计证据数量可能越少。
图六
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一、 审计证据的含义
财务报表依据的会计记录中含有的信息: ➢ 原始凭证（及其他相关单据、合同）;
➢ 总账、明细账、记账凭证; ➢ 成本分配计算调节和披露的手工计算表和
电子数据表。
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一、 审计证据的含义
其他信息: ➢ 被审计单位会议记录、内部控制手册;
➢ 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如 存货存在性的证据等；
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取 的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄 弱时内部生成的审计证据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计 证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质 ）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
性性权
性
合理
性
实物 √ √ 证据
√√
书面 √ √ √ √ √ √ √ √ √ 证据
口头 √ √ √ √ √ 证据
√√√
环境
√
证据 17
三、 审计证据的特征
充分性
适当性
相关性 可靠性
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1、审计证据的充分性
审计证据的充分性是对审计证据数量的 衡量，与注册会计师确定的样本量有关。
例如，对某个审计项目实施某一选定的审计程序，从 200个样本中获得的证据要比从100个样本中获得的证据更 充分。
为可靠，并简要说明理由。 24
例题2：（多项选择题）
L注册2.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所 取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据 可靠性的论述中，正确的有( )。(2003年)
A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司 获得的相关证据更可靠
B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控 制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
审计证据
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整体概述
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审计基本原理
审计基本原理
审计目标
审计证据
审计抽样
审计过程
审计计划
审计实施 （审计测试程序
3
❖审计证据的性质 ❖获取审计证据的审计程序
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第一节 审计证据的性质 （含义、种类、特征）
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一、 审计证据的含义
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的
审计证据更可靠。
23
例题1： L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计
时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较
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2、审计证据的适当性
适当性是对审计证据质量的衡量，即 审计证据在支持相关认定方面具有相关性 和可靠性。
20
审计证据的相关性指审计证据必须与审计 目标相关，尽可能做到直接证明或者否 定某些事项的存在。
21
审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度。
22
审计证据的可靠性
审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：
例如，被审计单位内部控制健全时生成的审计证据 更可靠，注册会计师只需获取适量的审计证据，就可以为
发表审计意见提供合理的基础。
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第二节 获取审计证据的审计程序
• 注册会计师需通过实施审计程序，才能获 得充分适当的审计证据。审计程序也是审 计方法的体现。
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审计程序
检查 观察 询问 监盘 计算 询问及函证 分析程序
审计证据是指注册会计师为了得出审计 结论、形成审计意见而使用的所有信息，包 括财务报表依据的会计记录中含有的信息和 其他信息。
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财务报表依据的会计记录中含有的信息
审图六
计
其
他
证
信
据
息
从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息
自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息
亲历证据
指注册会计师在审计过程中亲自编制的书 面证据。亲历书面证据比其他来源的证据更 为可靠。
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口头证据
指被审计单位职员或其他有关人员对CPA的提问 做口头答复所形成的证据，又称陈述证据、言词 证据。
口头证据的证明力较弱，不能单独证实被审事项，需要得 到其他相应证据的支持，可为获取其他证据提供线索。
➢适用范围：对现金、有价证券、存货和固定资产等审计 需要, 通过实地观察、盘点获取实物证据。
实物证据证明力度最强的方面是实物资产的存在性， 但并不能据此确定被审单位的所有权和质量的好坏。
百度文库12
书面证据
指是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式 的一类证据。注册会计师在审计过程中需要大量 的获取和利用这类证据，因此称之为基本证据。
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环境证据
指对被审计单位产生影响的各种环境事实。包括： 内部控制情况、被审单位管理人员的素质和管理 条件、管理水平，又称状况证据。
环境证据一般不属于基本证据，但它可帮助CPA了解被审 计单位及其经济活动所处的环境。
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审计具体目标
审计
证据
种类 真实 完整 所有 计价 截止 准确 分类 披露 总体