小税种总结
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税率不
用记
号
税种
纳税人及征税范围
计税依据税率
减免税
征收管理及纳税申报
备注
3
关税
不得计入完税价的项目：
1厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用。
2货物运抵境内输入地点这后的运输费用
3进口关税及其他国内税。
（二）进口货物海关估价方法：
1相同或类似货物成交价估定完税价格。
2倒扣价格法
3计算价格法
二、岀口货物的完税价格
分为法定减免、特定减免和临时减免。
3外国政府、国际组织无偿赠送的物资可 予免税
7因故退还的中国出口货物，经海关审查 属实，可予免征进口关税，但岀口关税不 予退还
8因故退还的境外进口， 经海关审查属实， 可予免征岀口关税， 但已征的进口关税不 予退还
9进口货物如有以下情形，经海关查明属 实，可减免进口关税：A在境外运输
2县镇5%
3其他1%
另：1代扣代缴以受 托方税率为准2无固 定场所，在经营地缴
1免、减三税的同时也免、减城建税
2岀口退税不退已纳城建税
同三税（征收只限于在内资 企业在境内发生的应纳三 税行为，不包括岀口环节和 进口环节）
两者都 以实际 缴纳的 税款为 计税依 据。
2
教育 附加
同城建税
同城建税
3%
城建税的考点集中在：1进口不征、岀口不退2代征代扣以代征代扣地 的税率计算3只以三税税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款。4纳税
小税种简表
税种
纳税人及纳税范围
计税依据
税率
减免税
征收管理及纳税申报
备注
1
城建
税
1缴三税的单位和个 人2外资企业不交3进口货物的单位， 缴增值税、消费税， 不缴城建税4出口退 税的，不退城建税
应纳税额=纳税人实际 缴纳的增值税、消费税、 营业税X税率
（查补的税款，但不包括 三税的罚款和滞纳金）
1市区7%
地点：所在地、经营地、代征代扣地
3
关税
1征税对象：准许进 出境的货物和物品
2纳税义务人：进口 货物的收货人、岀口 货物的发货人、进出 境物品的所有人
1进口关税税率（1）种类：自，进口关税分最 惠国生产率、特惠税率、协定税率、普通税率（2） 计征办法：进口商品多数为从价税，对部分产品
为从量税、复合税、滑准税
二、纳税地点：房地产 所在地主管税务 机关。
纳
税率
税种卅
税率
减免税税
契船一 税
3
需 屋 债 房 让
、一交征税范围i境内转 土地、依法屋权属我国 一车船管理部规登记 国有船也使用权出让 不交土地增企业及外 土地使用权的转让（还 交土地增值税） 房屋买卖（符合条件的 交土地增值税）视同房 买卖的有：A以房产抵 或实物交换房屋。B以 产做投资或做股权转。C房屋拆料或翻建新
税目
1原油：开采的天然原油征税；人造石油不征税
1开米原油过程中用于 加热、修井的原油， 免税
一、纳税义务发生时 间：同增值税（结合）
1伴采的，未单独 规定适用税额的，
源的矿产品或生产 盐的单位和个人一 次性课征。
注：1对外资也征。2中外合作开采石 油、天然气，暂不征 收
2天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然 气，暂不包括煤矿生产的天然气
3煤炭：原煤征，其他煤不征
4其他非金属矿原矿
5黑色金属矿原矿
6有色金属矿原矿
7盐。包括固体盐、液体盐
课税数量：综合回收率和选矿比
2纳税人在生产过程中，因意外或自然灾 害遭受重大损失的可酌情减免
3资源税进口不征，岀口不退
纳税地点：应税产品的 开采或生产所在地，收 购地。考点集中在：1境内开采2煤矿生产 的天然气3销售量和 自用数量4开采地和 收购地
1、货物完税价格=货价+境内输出点前运保费
2、出口货物海关估价法
遭受损坏和损失的C海关查验时已经破 漏、损坏的或者腐烂同，经证明不是保 管不慎造成的。
10无代价抵偿货物，可以免税。但有残 损或质量问题原进口货物如未退运国 夕卜，其进口的无代价抵偿货物应照章征 税
2强制征收。 三关税退还
如遇到以下（书本P121）情 况，可自缴纳税款之日起 一 年内，书面声明理由，边同 原纳税收据向海关申请退 税并加算同期银行活期存 款利息。
四、关税补征和追征
1非纳税人责任的，补征期1年。2是纳税人责任的， 海关在3年内可以追征。
行邮税：海关对入境旅客行李物 品和个人邮递物品征收的进口 税，包括进口关税、进口增值税 和进口消费税。
税率：50%、20%、10%
编
号
税种
纳税人及征税范围
计税依据税率
减免税
征收管理及纳税申报
备注
4
资源
税
纳税义务人：指在我 国境内开采应税资
一律按主矿。2独 立矿山和联合企 业收购的，按收购 数量和本单位税 额计算；其他单位 按税务机关核定 税额和收购数量3销售和自用数量
5
土地 增值 税
一纳税义务人包括 所有单位和个人 二征税范围及标准1转让的土地使用 权是否属于国家2土地使用权、地上建 筑物及附着物是否 发生产权转让3房地 产是否取得收入。
土地增值额=转让收入-扣除项目金额
土地增值税实行四级超 率累进税率，是按增值额 占扣除项目的比例分为
30%,40%,50%,60%。
扣除系数一次是0,5%，
15%，35%
增值额的扣除项目：
1对于新建房可扣除
(1)取得土地使用 权所支付的金额。包 括地价款及国家统 一规定缴纳的有关 费用。(包括契税)
途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的。
B起卸后海关放行前，因不可抗力
一、关税缴纳
1申报时间：进口货物自运 输工具申报进境之14日
内，出口货物在抵海关监管 区的24小时以前。
2纳税期限：填发缴款证之 日起15日内。
3因不可抗力或国家税收 政策调整的情形下，经海关 总署批准，可延期6个月
二、强制执行
1征收关税滞纳金：关税滞 纳金=滞纳关税税额*%o*滞纳天数。
(2)房地产开发成 本。
(3)房地产开发费 用。
1对纳税人建造普通标准住宅出售，增值 额未超过扣除项目金额20%的，免征。
2对因国wk.baidu.com建设需要依法征用、收回的房 地产，免征。
3对个人转让房地产的： 凡居住》5年的， 免征；3年》居住<5年的，减半征收；居住<3年的，征税.(比较其营业税的减免)
一、申报时间：为纳税 人签订房地产转 让合同后的7天 内。
2岀口税率：一栏税率20%~30%
关税完税价格：
进口货物完税价格=货价+境内输入点前运保费 需计入完税价格的项目：
1由买方负担的除购货佣金外的经纪费。
2由买方负担的与该货物体的容器费用。
3由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
4与该货物有关的，应由买方负担的特许权费。
5卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得 的收益。
用记
号
税种
纳税人及征税范围
计税依据税率
减免税
征收管理及纳税申报
备注
3
关税
不得计入完税价的项目：
1厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用。
2货物运抵境内输入地点这后的运输费用
3进口关税及其他国内税。
（二）进口货物海关估价方法：
1相同或类似货物成交价估定完税价格。
2倒扣价格法
3计算价格法
二、岀口货物的完税价格
分为法定减免、特定减免和临时减免。
3外国政府、国际组织无偿赠送的物资可 予免税
7因故退还的中国出口货物，经海关审查 属实，可予免征进口关税，但岀口关税不 予退还
8因故退还的境外进口， 经海关审查属实， 可予免征岀口关税， 但已征的进口关税不 予退还
9进口货物如有以下情形，经海关查明属 实，可减免进口关税：A在境外运输
2县镇5%
3其他1%
另：1代扣代缴以受 托方税率为准2无固 定场所，在经营地缴
1免、减三税的同时也免、减城建税
2岀口退税不退已纳城建税
同三税（征收只限于在内资 企业在境内发生的应纳三 税行为，不包括岀口环节和 进口环节）
两者都 以实际 缴纳的 税款为 计税依 据。
2
教育 附加
同城建税
同城建税
3%
城建税的考点集中在：1进口不征、岀口不退2代征代扣以代征代扣地 的税率计算3只以三税税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款。4纳税
小税种简表
税种
纳税人及纳税范围
计税依据
税率
减免税
征收管理及纳税申报
备注
1
城建
税
1缴三税的单位和个 人2外资企业不交3进口货物的单位， 缴增值税、消费税， 不缴城建税4出口退 税的，不退城建税
应纳税额=纳税人实际 缴纳的增值税、消费税、 营业税X税率
（查补的税款，但不包括 三税的罚款和滞纳金）
1市区7%
地点：所在地、经营地、代征代扣地
3
关税
1征税对象：准许进 出境的货物和物品
2纳税义务人：进口 货物的收货人、岀口 货物的发货人、进出 境物品的所有人
1进口关税税率（1）种类：自，进口关税分最 惠国生产率、特惠税率、协定税率、普通税率（2） 计征办法：进口商品多数为从价税，对部分产品
为从量税、复合税、滑准税
二、纳税地点：房地产 所在地主管税务 机关。
纳
税率
税种卅
税率
减免税税
契船一 税
3
需 屋 债 房 让
、一交征税范围i境内转 土地、依法屋权属我国 一车船管理部规登记 国有船也使用权出让 不交土地增企业及外 土地使用权的转让（还 交土地增值税） 房屋买卖（符合条件的 交土地增值税）视同房 买卖的有：A以房产抵 或实物交换房屋。B以 产做投资或做股权转。C房屋拆料或翻建新
税目
1原油：开采的天然原油征税；人造石油不征税
1开米原油过程中用于 加热、修井的原油， 免税
一、纳税义务发生时 间：同增值税（结合）
1伴采的，未单独 规定适用税额的，
源的矿产品或生产 盐的单位和个人一 次性课征。
注：1对外资也征。2中外合作开采石 油、天然气，暂不征 收
2天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然 气，暂不包括煤矿生产的天然气
3煤炭：原煤征，其他煤不征
4其他非金属矿原矿
5黑色金属矿原矿
6有色金属矿原矿
7盐。包括固体盐、液体盐
课税数量：综合回收率和选矿比
2纳税人在生产过程中，因意外或自然灾 害遭受重大损失的可酌情减免
3资源税进口不征，岀口不退
纳税地点：应税产品的 开采或生产所在地，收 购地。考点集中在：1境内开采2煤矿生产 的天然气3销售量和 自用数量4开采地和 收购地
1、货物完税价格=货价+境内输出点前运保费
2、出口货物海关估价法
遭受损坏和损失的C海关查验时已经破 漏、损坏的或者腐烂同，经证明不是保 管不慎造成的。
10无代价抵偿货物，可以免税。但有残 损或质量问题原进口货物如未退运国 夕卜，其进口的无代价抵偿货物应照章征 税
2强制征收。 三关税退还
如遇到以下（书本P121）情 况，可自缴纳税款之日起 一 年内，书面声明理由，边同 原纳税收据向海关申请退 税并加算同期银行活期存 款利息。
四、关税补征和追征
1非纳税人责任的，补征期1年。2是纳税人责任的， 海关在3年内可以追征。
行邮税：海关对入境旅客行李物 品和个人邮递物品征收的进口 税，包括进口关税、进口增值税 和进口消费税。
税率：50%、20%、10%
编
号
税种
纳税人及征税范围
计税依据税率
减免税
征收管理及纳税申报
备注
4
资源
税
纳税义务人：指在我 国境内开采应税资
一律按主矿。2独 立矿山和联合企 业收购的，按收购 数量和本单位税 额计算；其他单位 按税务机关核定 税额和收购数量3销售和自用数量
5
土地 增值 税
一纳税义务人包括 所有单位和个人 二征税范围及标准1转让的土地使用 权是否属于国家2土地使用权、地上建 筑物及附着物是否 发生产权转让3房地 产是否取得收入。
土地增值额=转让收入-扣除项目金额
土地增值税实行四级超 率累进税率，是按增值额 占扣除项目的比例分为
30%,40%,50%,60%。
扣除系数一次是0,5%，
15%，35%
增值额的扣除项目：
1对于新建房可扣除
(1)取得土地使用 权所支付的金额。包 括地价款及国家统 一规定缴纳的有关 费用。(包括契税)
途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的。
B起卸后海关放行前，因不可抗力
一、关税缴纳
1申报时间：进口货物自运 输工具申报进境之14日
内，出口货物在抵海关监管 区的24小时以前。
2纳税期限：填发缴款证之 日起15日内。
3因不可抗力或国家税收 政策调整的情形下，经海关 总署批准，可延期6个月
二、强制执行
1征收关税滞纳金：关税滞 纳金=滞纳关税税额*%o*滞纳天数。
(2)房地产开发成 本。
(3)房地产开发费 用。
1对纳税人建造普通标准住宅出售，增值 额未超过扣除项目金额20%的，免征。
2对因国wk.baidu.com建设需要依法征用、收回的房 地产，免征。
3对个人转让房地产的： 凡居住》5年的， 免征；3年》居住<5年的，减半征收；居住<3年的，征税.(比较其营业税的减免)
一、申报时间：为纳税 人签订房地产转 让合同后的7天 内。
2岀口税率：一栏税率20%~30%
关税完税价格：
进口货物完税价格=货价+境内输入点前运保费 需计入完税价格的项目：
1由买方负担的除购货佣金外的经纪费。
2由买方负担的与该货物体的容器费用。
3由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
4与该货物有关的，应由买方负担的特许权费。
5卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得 的收益。