第九章企业库存控制

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2.生产准备成本
? 生产准备成本是指当库存的某些产品不由外部 供应而是企业自己生产时，企业为生产一批货 物而进行改线准备的成本。
? 其中更换模、夹具需要的工时或添置某些专用 设备等属于固定成本，与生产产品的数量有关 的费用如材料费、加工费等属于变动成本
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? 第二步，计算与可能结果相关的成本，即利 润损失。
? 最后，计算一次缺货的损失。 ? 如果增加库存的成本少于一次缺货的损失，
那么就应增加库存以避免缺货
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四、在途库存持有成本
? 在途库存持有成本不像前面讨论的三项成本那么明 显，然而在某些情况下，企业必须考虑这项成本。
? 如果企业以目的地交货价出售产品，就意味着企业要 负责将产品运达客户，当客户收到订货产品时，产品 的所有权才转移。
固定订货批量。刚收到订货时， 库存水准为Q个单位，物品按斜
率为负值的斜线表示的某一固定 需求率R出库。当库存量降至再 订货点时，就按Q单位发出一批
新的订货，经过一固定的提前期 后，货物便到达入库
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R:每年的需求量 (件) Q：订货批量 (件) A:每次的订货成本或生产准备成本 (元/每次订货) V:每件商品的价值 (元/件) W:每件商品的年持有成本占商品价值的百分比(%) S=VW=每件商品的年储存成本 (元/件) t ：时间(天数) TAC:年库存总成本 (元) 年总成本可由下面公式表示:
S
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（四）再订货点
? 除了要知道订货多少之外，还必须知道什么时 候订货，这就是再订货点。在确定性条件下， 在补充期或提前期需要足够的库存，因此如果 提前期已知，可以用提前期乘上日需求量来确 定再订货点。
? 假设订货补充期或提前期为 10天，已知每 天的需求量是 10 个单位，那么提前订货点是 100单位 (10天×10单位/天)。
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二、不同库存管理方法的主要区别
? 不同库存管理方法的主要区别包括：独立需 求和相关需求、拉动方式和推动方式、按订单 存货和按仓库存货、对单个仓库的管理和系统 化的管理。
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（一）独立需求和相关需求
? 这一要素对于选择合适的库存管理方法非 常重要。
? 从财务观点来看，产品仍是卖方的库存。因为这种在 途库存直到交给客户之前仍然属企业所有，运货方式 及所需的时间是储存成本的一部分，企业应该对运输 成本与在途库存持有成本进行分析。
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如何计算在途库存持有成本
? 第一，在途库存的资金占用成本一般等于仓库中库存 的资金占用成本，假定在运输过程中对所讨论的库存具 有所有权，那么资金占用成本就要考虑。
? 随着库存水平的增加，年储存成本将随之增 加，也就是说，储存成本是可变动成本，与平 均存货数量或存货平均值成正比。
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二、订货或生产准备成本
? 订货成本(ordering cost )或生产准备成本 (setup cost )，是指企业向外部的供应商发出采 购订单的成本或指企业内部的生产准备成本
库存成本
? 一、库存持有成本 ? (一)库存持有成本 ? 库存持有成本（holding cost ）是指为保持
库存而发生的成本，它可以分为固定成本和变 动成本。
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(二)库存持有成本的计算
? 计算一种单一库存产品的库存持有成本分三步:
? 第一步，确定这种库存产品的价值，其中先进先出法 (FIF0)、后进 先出法 (LIF0) 或平均成本法是常用的方法。因为无论提高或降低 库存水平与库存价值的变动成本相关，而与固定成本无关，因此， 与库存决策最相关的产品价值是产品的买价或目前进人企业物流 系统的产品的可变制造成本。
? 库存管理要遵循 “经济性原则”，管理成本 不能超过由此带来的库存成本节约。
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一、库存管理分类方法
? （一）ABC分类法。
? ABC分析法（ABC analysis ）ABC分类法又称重点管理法或 ABC 分析法。它是一种从名目众多、错综复杂的客观事物或经济现象 中，通过分析，找出主次，分类排队，并根据其不同情况分别加 以管理的方法。
? 此后，随着订货批量的不断增加，订货成本的边际节 约额比持有成本的边际增加额要小，导致总成本不断 增加。
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随着订货规模 (或生产数量)的增加，持有成本增 加，而订货(或生产准备)成本降低，总成本线呈U 形。
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三、缺货成本
库存决策中另一项主要成本是缺货成本，是指由于 库存供应中断而造成的损失，包括原材料供应中断造成 的停工损失、产成品库存缺货造成的延迟发货损失和丧 失销售机会的损失 (还应包括商誉损失)； ? 如果生产企业以紧急采购代用材料来解决库存材料的中 断之急，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本 (紧急 采购成本大于正常采购成本的部分 )。 ? 当一种产品缺货时，客户就会购买竞争对手的产品，那 么就对企业产生直接利润损失，如果失去客户，还可能 为企业造成间接或长期成本。 ? 在供应物流方面，原材料或半成品或零配件的缺货，意 味着机器空闲甚至关闭全部生产设备。
TAC
=
1 2
Q
?
VW
+
RA Q
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TAC =
1 Q ? VW 2
+
R Q
A
为了获得使总成本达到最小的Q，即经济订货批量，将 TAC 函数对Q微分
d ?TAC?? VW ? AR
dQ
2 Q2
令 d?TAC?? 0
dQ
则 Q2 ? 2RA? Q? 2RA? Q? 2RA
VW VW
? 缺货成本是由于外部和内部中断供应所产生的。当 企业的客户得不到全部订货时，叫做外部短缺；
? 而当企业内部某个部门得不到全部订货时，叫作内部 短缺。
? 如果发生外部短缺，将导致以下情况发生延期交货、 失销、失去客户的情况。
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缺货而造成的损失
? 第一步，分析发生缺货可能产生的后果，包 括:延期交货、失销和失去客户。
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（三）按订单存货和按仓库存货
? 按订单存货方式是指当对库存产生现实需求时才补 充存货，所以它的储存成本较低，但订货成本和货物 价格较高。按仓库存货方式保持比较稳定的存货，储 存成本比较高，但它的订货成本和货物价格较低。
? 存货的价值高低和需求的稳定性是影响这两种方式 的因素。对于特定用户特殊订货且价值较高的物资， 应使用按订单存货方式。对于需求稳定且可以预测、 价值较低的物资，制定合适的库存水平，采用按仓库 存货方式比较合理。
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三、库存管理方法的评价指标
? （一）客户满意度 ? （二）延期交货： ? （三）库存周转次数
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第四节 传统库存管理方法
（一）库存周期
库存总成本最小的订货量称为经 济订货批量 (Economic Order Quantity，EOQ)。 经济订货批量模型如左图，图中 Q为订货量。 这里描述了三个库存周期，每一 周期都以Q个单位为开始，它是
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(一)保险库存的持有成本
? 许多企业都会考虑保持一定数量的保险库存， 即缓冲库存以防在需求或提前期方面的不确定 性。
? 但是困难在于确定在任何时候需要保持多少保 险库存，保险库存太多意味着多余的库存，而 保险库存不足则意味着缺货或失销。
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(二)缺货成本计算
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（四）单独管理和系统化管理
? 单独管理是指只对一个孤立的仓库、分销中心进行 管理；
? 系统化管理指运用系统的观点，达到总体的最优。
? 这两种方式各有利弊，系统化方法需要花费很多的时 间和费用对整个系统的运行进行研究，需要较高的员 工素质，对单个仓库进行管理则要简单得多。在准备 使用系统化管理方法以前，一定要对它能够真正达到 预想目标的可能性进行分析，不能盲目推崇。对单个 仓库进行管理，往往会达到本仓库的最优，却不是整 个系统的最优。
? 第四，由于运输服务具有短暂性，货物过时或变质的 风险要小一些，因此库存风险成本可以认为不存在。
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第三节 库存管理方法
? 传统库存控制的任务是用最小的储备量保证供 应，不缺货，谋求“保证供应而又最小的储备 量”。
? 而现代库存控制的任务是通过适量的库存达到 合理的供应，实现总成本最低的目标。其关键 性的突破在于放弃了“保证供应”，允许缺货， 利用总成本最低来进行决策。
? 第二，存储空间成本一般与在途库存不相关，因为运 输服务部门提供设备及必要的装载及搬运活动，其费用 巳计入运价。
? 第三，对于库存服务成本，一般不对在途货物征税， 但对保险的要求还要认真分析。例如，当使用承运人时， 承把的责任相当明确，没有必要考虑附加保险，当使用 自有车队或使用出租运输工具时，那么就需要上保险。
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3.库存持有成本与订货成本的关系
? 订货成本和持有成本随着订货次数或订货规模的变 化而呈反方向变化，起初随着订货批量的增加，订货 成本的下降比持有成本的增加要快，即订货成本的边 际节约额比持有成本的边际增加额要多，使得总成本 下降。
? 当订货批量增加到某一点时，订货成本的边际节约额 与持有成本的边际增加额相等，这时总成本最小。
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1.订货成本
? 订货成本是指企业为了实现一次订货而进行的各种 活动的费用，包括处理订货的差旅费、邮资、电报电 话费、文书等支出。
? 订货成本包括与下列活动相关的费用 :(1)检查存货水平； (2)编制并 提出订货申请； (3)对多个供应商进行调查比较，选择最合适的供 货商；(4)填写并发出订货单； (5)填写、核对收货单； (6)验收发来 的货物；(7)筹备资金并进行付款。
? 该方法是根据巴雷特曲线所揭示的“关键的少数和次要的多数” 的规律在管理中加以应用的。通常是将手头的库存按年度货币占 用量分为三类， A类是年度货币量最高的库存，这些品种可能只占 库存总数的15%，但用于它们的库存成本却占到总数的 70%-80%。 B类是年度货币量中等的库存，这些品种占全部库存的 30%，占总 价值的15%-25%。那些年度货币量较低的为 C类库存品种，它们 只占全部年度货币量的 5%，但却占库存总数的 55%。
? 第二步，估算每一项储存成本占产品价值的百分比，然后将各百 分比数相加，得到库存持有成本占产品价值的比例，这样储存成 本就用库存价值百分比来表示
? 最后一步，用全部储存成本 (产品价值的百分比 )乘以产品价值， 这样就估算出保管一定数量库存的年成本
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? (三)库存储存成本与库存水平的关系
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（二）CVA 管理法
? ABC分类法也有不足之处，通常表现为 C类 物资往往得不到应有的重视，而 C类物资往往 也会导致整个装配线的停工。
? 因此，有些企业在库存管理中引入了关键因素 分析法（Critical Value Analysis， CVA)。它 是将货物分为最高优先级 ,较高优先级 ,中等优 先级,较低优行级四个等级 ,对不同等级的物资 , 允许缺货的程度是不同的.
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（二）拉动方式和推动方式
? 拉动方式是以客户需求为动力，通过整个分销系统， 逐级拉动，直至生产者。生产者和分销商的库存以既 定的订货量为基础，有时也会随现有库存量、额定最 大库存的变化而变化。在这种方式下，每次的订货量 是预先确定的，但直到客户需要时才进行订货。
? 推动方式则是预先对库存水平进行计划。使用这种 方式，必须对最终用户的需求情况有个清楚的了解， 并估计各个时期的需求量，制定一个总体计划，及时 向分销系统推出产品，直到最终用户
? 当对产品 A的需求量可以影响对产品 B的需求 量时，对产品B的需求称为相关需求。
? A产品的需求量不受其他任何产品需求最的影 响时，对A产品的需求称为独立需求。
? 在对独立需求的产品进行管理时，应该依据准 确的需求预测；对于相关需求的产品，则不需 进行专门的需求预测，只要依据对它产生影响 的产品需求预测就可以了