企业内部控制之担保
上市公司对外担保内部控制问题探讨
上市公司对外担保内部控制问题探讨随着我国市场经济的不断发展,银行间的融资利率竞争加大,担保制度引入有助于保障交易的安全性,有利于降低企业的融资成本,也有利于保障权利人的合法利益得以实现,所以近年来我国上市公司对外担保业务得到迅速的发展。
对外担保属于一种或有负债,但当被担保人偿债能力下降或者恶意不进行清偿时,其便从或有负债转化为真实负债,而一旦成为企业的现实债务,企业将遭受严重的损失。
因此,我国对企业内部控制风险管理越来越重视,在吸收COSO关于内部控制框架的理论后,先后在2008年和2010年颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,为规范内部控制行为提供法律依据,为企业内部控制具体操作提供指引,有利于降低企业的财务风险,促进企业稳定良好的发展。
天津泰达股份有限公司自上市以来,企业规模不断扩大、子公司数量日益增多且分布广泛、企业经营日趋多元化,这其中就涉及到较多对外担保的情况,这都需要企业内部控制进行风险管理控制,但是近几年公司对外担保情况不容乐观,具有对外担保额度偏高、偏好于对子公司进行担保、部分担保期限比较长等特点。
另外,最近二年公司内部控制连续两年都被审计部门出具否定意见,被监管部门警示。
可见,天津泰达股份公司在对外担保内部控制问题上出现的问题。
本文基于内部控制框架的五要素,对泰达股份公司内部控制存在重大缺陷致使违规担保频发的现象,分别从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等方面进行分析及提出相应的建议。
比如,天津泰达公司高层变更频繁,管理层发展战略认识偏差,职责分工不明确,人力资源管理不规范,都构成了企业不健康的内部环境。
对外担保风险识别能力低或者评估水平不高,公司对外担保内部控制意识不够强烈,也说明了公司内部控制方面风险评估水平较弱。
企业内部控制制度不完善,设计存在缺陷,使内部控制制度运行起来难,落实不到位,甚至形同虚设,揭示公司内部控制控制活动层面出现了不同程度的问题。
企业内部控制应用指引 企业内部控制应用指引第12号——担保业务
四、 存在的问 题探讨
取得探矿权时， 按照合同规定的价款全额借记“ 勘探开 发成本”列入资产负债表的其他长期资产中， ， 贷计“ 其他应 交款” 银行存款”由于探矿权价值较大， 或“ ， 如果企业暂时有
险评估工作。 企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时， 应当 重点关注以下事项：
第十一条 企业担保经办部门应当加强担保合同的 日 常管理． 定期监测被担保人的经营情况和财务状况 ． 对被担 保人进行跟踪和监督， 了解担保项 目的执行 、 资金的使用 、 贷 款的归还、 财务运行及风险等情况， 确保担保合同有效履行。
担保合同履行过程中， 如果被担保人出现异常情况 ， 应 当及时报告， 妥善处理。
（ 担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策 一）
内部控制基本规范》制定本指引。 ， 第二条 本指引所称担保 ， 是指企业作为担保人按照公
（ 对担保 申 一） 请人的资信状况调查不深， 审批不严或越
权审批， 可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。 （ 对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监 二） 控不力， 应对措施不当， 可能导致企业承担法律责任。
关内容 ． 并要求被担保人定期提供财务报告与有关资料 ， 及 时通报担保事项的实施情况。 担保申请人同时向多方申请担保的， 企业应当在担保合 同中明确约定本企业的担保份额和相应的责任。
担保申请人进行资信调查和风险评估 ， 评估结果应出具书面 报告。 企业也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风
Ｍ ｅａ ｌ ｒ ｉ ａ ｎ ｎ ｉ ｌ ｃ ｕ ｔｎ ｔ ｌｕ ｇ ｃ ｌＦｉ ａ ｃａ Ａｃ ｏ ｎ ｉ ｇ
担保内部控制制度
担保内部控制制度标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]XX股份公司内部控制制度—担保第一节总则第一条为了加强对XX股份公司担保行为的内部控制，保护投资者的合法权益和公司的财产安全，防范担保风险，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国担保法》和其他相关法律法规的规定，制定本规范。
第二条本规范所称担保行为是指在借贷、买卖、货物运输、加工承揽等经济活动中以确保债权清偿为目的的保证行为，担保方式为保证、抵押、质押、留置和定金。
第三条 XX股份公司的担保行为集中在股份公司公司总部办理，各职能部门和分支机构除非获得公司董事会和法人代表的书面授权，否则无权为他人提供担保。
第四条XX股份公司的担保行为以XX集团内部企业为对象，？不得以本公司资产为本公司的股东、股东的控股子公司、股东的附属企业或者个人债务提供担保。
？总局的要求怎么办？对有业务往来的企业进行担保，需进行担保认定，此项工作有审计部负责。
或直接由财务部，应考虑审计的专业性和对风险的判断第五条XX股份公司为他人提供担保应当遵循平等、自愿、公平、诚信、互利的原则。
第六条XX股份公司为他人提供担保，应当采取反担保等必要的措施防范风险。
第二节分工与授权第七条XX股份公司提供担保必须经董事会或股东大会批准。
董事会对提保标的额不足公司最近经审计的净资产总额20%比例的集团内部担保事项，行使担保批准权。
达到或超过公司最近经审计的净资产总额20%比例的担保事项和为集团外企业提供担保的事项，由董事会提出预案并报股东大会批准。
第八条XX股份公司的担保事项经董会或股东大会批准后，由财务部办理担保事项的具体工作。
第三节实施与执行第九条担保事项由被担保人提出书面申请，公司董事会收到担保申请后，在决定为他人提供担保（或提交股东大会表决）之前，应当掌握债务人的资信状况，对担保事项的利益和风险进行充分分析，同时要对拟提供担保的主合同的合法有效进行审查。
企业内部控制应用指引第12号
《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》中所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。
担保制度起源于商品交易活动，但早期的简单商品交易，往往是以物易物，或者是钱货两清的即时交易，交易主体间失信问题不突出，也就没有担保的必要。
随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，随之而来的问题就是，在对债务人没有百分之百信赖的情形下，债权人需要通过某种方式确保债权的实现，而担保制度正好满足了这种需要。
在现代市场经济中，担保制度一方面有利于银行等债权人降低贷款风险，另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。
但是，必须看到担保业务具有“双刃剑”特征，一些企业包括上市公司陷入担保怪圈和旷日持久的诉讼拉锯战，导致重大经济损失案件时有发生。
财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示，在1570家上市公司中，有287家存在预计负债，占18.28%，这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元，占到了14.99%。
另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅2001年至2004年，平均每年新增121家上市公司涉及担保事项，年均增速达到35%；截至2004年10月，837家沪市上市公司中，有180家存在违规担保情况，涉及金额为279.98亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%；在深市505家上市公司中，涉及担保的公司有311家，担保总额达420亿元，其中违规担保金额为131亿元，占担保总额的31.19%。
鉴于担保业务的“双刃剑”特征，《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》对严控担保风险提出了一系列有针对性的管控措施。
一、担保业务一般流程企业办理担保业务，一般包括受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等流程。
企业内部控制应用指引——担保
企业内部控制应用指引第xx号——担保第一章总则第一条为了引导企业加强对担保业务的内部控制，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称担保，是指企业依据《中华人民共和国担保法》和担保合同协议或者协议，按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为，不包含担保公司的担保业务及按揭销售中涉及的担保等具有日常经营性质的担保行为。
第三条企业至少应当关注涉及担保业务的下列风险：（一）担保违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（二）担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
（三）担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等遭受损失。
（四）担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失。
第四条企业在建立与实施担保业务内部控制过程中，至少应当强化对下列关键方面或关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设臵和人员配备应当科学合理。
（二）担保的对象、范围、条件、程序、限额和禁止担保的事项应当明确规范。
（三）担保评估应当科学严密。
（四）担保执行环节的控制措施应当充分有效。
第二章职责分工与授权批准第五条企业应当建立担保业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
担保业务不相容岗位至少包括：（一）担保业务的评估与审批。
（二）担保业务的审批与执行。
（三）担保业务的执行和核对。
（四）担保业务相关财产保管和担保业务记录。
第六条企业办理担保业务的人员应当掌握与担保相关的专业知识和法律法规，并具备良好的职业道德和较强的风险意识。
第七条企业应当建立担保授权制度和审核批准制度，并明确审批人对担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理担保业务的职责范围和工作要求，并按照规定的权限和程序办理担保业务。
企业应当明确担保业务的审批权限。
担保业务内控风险点及应对措施
担保业务内控风险点及应对措施一、引言在金融行业中，担保业务作为一种常见的业务形式，具有其特定的风险点。
本文将重点探讨担保业务内控风险点及应对措施，以提高担保业务的风险管理水平。
二、担保业务内控风险点1.信息不对称风险在担保业务中，往往存在信息不对称问题，即担保人与被担保方对交易相关信息的了解程度不同。
这可能导致担保人无法全面了解被担保方的真实信用状况，从而增加了业务风险。
2.贷款款项流向风险由于担保业务涉及贷款款项的流向，存在被担保方将贷款资金用于非法用途的风险。
例如，被担保方可能将资金用于自身经营亏损的企业，或者将资金用于虚假投资项目等，这将对担保业务的正常运行造成重大风险。
3.评估标准不一致风险不同机构在对担保资格和价值评估上可能存在差异，这导致了评估标准的不一致性。
这可能会使担保业务的风险管理难以把控，增加了风险发生的可能性。
4.担保品价值风险担保业务通常涉及担保品的抵押或质押，担保品的价值波动将对担保业务带来风险。
例如，随着市场环境的变动，担保品的价值可能出现大幅度波动，从而使得担保风险加大。
三、应对措施1.信息共享与合作加强各参与方之间的信息共享，建立信息交流平台，以解决信息不对称问题。
同时，加强与相关部门、机构的合作，共同打造一个更加透明、公正的担保业务环境。
2.严格尽职调查在担保业务中，加强对被担保方的尽职调查，确保真实了解其信用状况。
这可以通过多角度、多渠道的信息获取、信用报告、财务数据分析等手段来实现。
只有通过充分的尽职调查，才能降低信息不对称风险。
3.建立风险管控措施建立完善的风险管控措施，包括明确的内部控制制度、风险评估模型和监测机制等。
同时，定期组织风险审查和评估，及时发现和解决潜在风险。
4.多元化担保品组合在担保业务中，应充分考虑多元化的担保品组合，降低单一担保品价值波动对业务的风险影响。
例如，可以将不同类型、不同行业的担保品进行组合，使得整体风险得以分散。
5.加强监管与整治加强对担保业务的监管与整治力度，建立健全的监管制度，严禁出现违规行为，并对违规机构进行严厉处罚。
担保业务内部控制
担保业务的风险防范和内部控制中文摘要：本文通过对案例的分析能使管理者发现企业在内部控制制度上存在哪些不足和缺陷，完善担保内部控制体系，对于防范担保业务存在的风险、推动企业可持续发展有重大的意义。
关键词：担保业务，风险管理一、绪论一、研究背景（1）涉及担保业务的上市公司数量多，且呈逐年增长的趋势表1：2014-2016年我国涉及对外担保的上市公司数量情况（2）担保金额巨大表2：20012-2016年我国上市公司对外担保发生额和对外担保总额情况总额情况（3）巨额担保和超负荷担保的现象频繁发生表3：2016年我国4家上市公司对外担保发生额占净资产比例情况（4）违规担保现象严重表4：2015-2016年上市公司违规担保情况（5）关联担保现象严重表5：2015年我国4家上市公司关联担保余额占净资产比例情况（6）担保信息披露不规范表6：中国证监会行政处罚公告处罚上市公司担保信息披露问题统计表二、研究意义(1)有利于企业加强内部控制制度的建设，规范企业的担保行为;(2)基于以上背景的分析，加强企业担保业务的内部控制成为了规范企业担保行为的第一要务;(3)本文通过对担保业务风险的分析，能使管理者发现企业在内部控制制度上存在哪些不足和缺陷，完善担保内部控制体系，对于防范担保业务存在的风险、推动企业可持续发展有重大的意义。
二、担保业务的含义（一）法律角度法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。
担保是为了担保债权实现而采取的法律措施。
（二）企业担保债权人为了防范债务人无法按期偿还债务的风险，降低资金损失的可能性，由担保人对债权人承诺，当债务人未按合同约定按期偿还到期债务，担保人应当履行代为清偿到期债务的义务。
（三）本文阐述企业作为担保人，按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。
二、案列分析与简介一、案例简介：担保合同判无效、过错责任判赔偿2000年4月，工商银行上海某支行与住宅开发公司（A公司，债务人）签订了人民币800万元的借款合同，借款期限至同年11月。
企业内部控制应用指引第12号之担保业务
财政部解读企业部控制应用指引第12号担保业务严控担保风险促进稳健发展——财政部会计司解读《企业部控制应用指引第12号担保业务》《企业部控制应用指引第12号——担保》中所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。
担保制度起源于商品交易活动，但早期的简单商品交易，往往是以物易物，或者是钱货两清的即时交易，交易主体间失信问题不突出，也就没有担保的必要。
随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，随之而来的问题就是，在对债务人没有百分之百信赖的情形下，债权人需要通过某种方式确保债权的实现，而担保制度正好满足了这种需要。
在现代市场经济中，担保一方面有利于银行等债权人降低贷款风险，另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。
但是，必须看到担保业务具有“双刃剑”特征，一些企业包括上市公司陷入担保怪圈和旷日持久的诉讼拉锯战，导致发生重大经济损失的案件时有发生。
财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示，在1570家上市公司中，有287家存在预计负债，占18.28%，这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元，占到了14.99%。
另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅2001～2004年，平均每年新增121家上市公司涉及担保事项，年均增速达到35%;截至2004年10月，837家沪市上市公司中，有180家存在违规担保情况，涉及金额为279.98亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%;在深市505家上市公司中，涉及担保的公司311家，担保总额达420亿元，其中违规担保金额为131亿元，占担保总额的31.19%。
上海市国有企业担保业务财务核算及内部控制工作指引
关于印发《上海市国有企业担保业务财务核算及内部控制工作指引》的通知各出资监管单位，各市属国有企业集团，各委、办、局，各区、县国资监管机构：为加强本市国有企业担保管理工作，规范担保行为,防范担保风险，健全和完善担保风险管理机制,根据《中华人民共和国公司法》、《内部会计控制规范—担保》、《企业会计制度》等有关规定，结合本市实际情况,现将《上海市国有企业担保业务财务核算及内部控制工作指引》印发给你们，请遵照执行，并及时反映执行中有关情况和问题。
各出资监管单位要对照《上海市国有企业担保业务财务核算及内部控制工作指引》的要求，结合实际情况,开展一次对外担保情况的清理。
特此通知。
二〇〇六年三月七日上海市国有企业担保业务财务核算及内部控制工作指引目录第一章总则第二章岗位职责与授权批准第三章担保种类及条件第四章担保评审第五章担保决策第六章担保执行与监管第七章担保业务财务核算及信息披露第八章担保合同与档案管理第九章附则上海市国有企业担保业务财务核算及内部控制工作指引第一章总则第一条为了加强本市国有企业担保管理工作，规范担保行为，防范担保风险，健全和完善担保风险管理机制,确保国有资产安全和保值增值，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国担保法》、《内部会计控制规范-担保》、《企业会计制度》及相关问题解答、《关于加强国有企业对外担保行为监督的暂行意见》（沪国资监［2000]412号）等法律、法规、规章，结合本市企业实际情况,制定本指引。
第二条本指引所称担保主要包括:(一）担保单位出于经营管理需要为其他单位提供债务担保，承担被担保单位到期不能偿还债务的连带偿付责任,其方式包括保证、抵押、质押、留置、定金。
担保单位在银行办理融资、授信、信用证或保函业务时，以抵押、质押方式向银行出具的担保。
（二）本指引所称“担保单位”，是指企业集团内为本单位或其他单位担保的各法人单位。
本指引所称“被担保单位”,是指需要担保单位为其融资等业务提供担保的单位，是担保业务中相对于担保受益人的债务人。
企业担保业务内部控制问题论文 论文
对企业担保业务内部控制问题探讨中图分类号：f270文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-244-01摘要担保业务具有“双刃剑”特征，利用的好可以极大的促进企业的发展，反之，将成为企业经营风险的主要来源，影响企业经营的稳定性。
为此，本文从企业担保业务内部控制现状入手，并提出了相应的解决措施。
关键词担保业务内部控制探讨近年来，企业频发的对外恶意担保事件，导致企业经营状况恶化，甚至企业主逃跑来避免债务或破产，影响了区域的经济社会稳定，已成为我国政府、法律界以及企业管理者关注焦点问题。
基于此，本文对企业担保业务关内部控制问题进行了研究，以期分析出企业对外担保行为的影响因素以及对策。
一、企业担保业务内部控制概述担保制度起源于商品交易活动，但早期的简单商品交易，往往是以物易物，或者是钱货两清的即时交易，交易主体间失信问题不突出，也就没有担保的必要。
随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，随之而来的问题就是，在对债务人没有百分之百信赖的情形下，债权人需要通过某种方式确保债权的实现，而担保制度正好满足了这种需要。
在现代市场经济中，担保制度一方面有利于银行等债权人降低贷款风险，另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。
二、企业担保业务的现状及内部控制不完善分析（一）企业担保业务的现状1．法人治理结构不完善从我国担保业务主体的上市公司现状来看，由于我国上市企业大多是原国有企业改组改制而成的，经过数年的发展和公司治理结构的完善，仍然没有摆脱国有公司“一股独大”现象，内部人控制的现象没有得到根本的转变，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督、制约的体制。
2．企业“互保”现象普遥互相担保就是指企业间相互进行担保，其实质就是自己担保了自己，风险及高。
比如，如证监会特派办的一项调查显示，对我国122家上市公司进行了调查，有115家上市公司都对外担保，占被调查对象总数的95%，有些上市企业之间形成了以大企业为核心的担保圈，其“互保”已经发展为利益集团的担保，等同于自己给自己担保，担保风险极高。
企业内部控制应用指引第12号
《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》中所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。
担保制度起源于商品交易活动，但早期的简单商品交易，往往是以物易物，或者是钱货两清的即时交易，交易主体间失信问题不突出，也就没有担保的必要。
随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，随之而来的问题就是，在对债务人没有百分之百信赖的情形下，债权人需要通过某种方式确保债权的实现，而担保制度正好满足了这种需要。
在现代市场经济中，担保制度一方面有利于银行等债权人降低贷款风险，另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。
但是，必须看到担保业务具有“双刃剑”特征，一些企业包括上市公司陷入担保怪圈和旷日持久的诉讼拉锯战，导致重大经济损失案件时有发生。
财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示，在1570家上市公司中，有287家存在预计负债，占18.28%，这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元，占到了14.99%。
另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅2001年至2004年，平均每年新增121家上市公司涉及担保事项，年均增速达到35%；截至2004年10月，837家沪市上市公司中，有180家存在违规担保情况，涉及金额为279.98亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%；在深市505家上市公司中，涉及担保的公司有311家，担保总额达420亿元，其中违规担保金额为131亿元，占担保总额的31.19%。
鉴于担保业务的“双刃剑”特征，《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》对严控担保风险提出了一系列有针对性的管控措施。
一、担保业务一般流程企业办理担保业务，一般包括受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等流程。
国有企业担保管理制度
担保管理制度第一章总则第一条为了加强公司担保业务管理工作，规范担保行为，防范担保风险，健全和完善担保风险管理机制，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国担保法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》及其应用指引，结合公司的实际情况制定本制度。
第二条本制度所称担保，是指公司作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。
第三条为了规避风险，原则上子公司不得为他人提供担保，确实因业务需要为他人提供担保的，必须按公司相关规定进行审批。
第四条因所属子公司、参股企业和其他关联方对外借款等原因而由公司对第三方出具《股东承诺函》而非签订《担保合同》，或是以其他形式但实质上构成担保性质的，均应严格执行本制度的担保申请、审批流程，以防范、控制业务风险。
第五条在公司改制前，如涉及担保事项，须参照公司现有章程，暂时由公司股东进行决策。
第六条本制度适用于公司及所属子公司。
第二章担保管理职责第七条公司董事会和股东大会是对外担保的决策机构，公司一切对外担保行为必须按程序经公司董事会或股东大会批准，未经公司董事会或股东大会批准，公司不得对外提供担保。
第八条公司财务部在担保管理过程中的主要职责如下：（一）审查担保申请单位的资信状况（财务部分），并对担保风险进行评估；（二）根据批准后的担保事项具体办理担保业务相关手续，并妥善保管担保合同及担保相关文件；（三）对被担保人进行持续的跟踪、监督管理工作。
（四）办理与对外担保有关的其他财务事宜。
第九条公司经营管理部负责协助公司财务部审查担保申请单位的资信状况（经营部分）。
第十条公司办公室法务在担保管理过程中的主要职责如下：（一）负责从法律角度审查与对外担保有关的协议或条款，并提供法律意见和建议；（二）负责处理对外担保过程中出现的法律纠纷；（三）办理与对外担保有关的其他法律事宜。
第十一条公司各资产管理部门负责办理公司相关资产的抵押、质押、留置手续，监督担保资产移交、收回，防止资产的灭失。
担保的内部控制
• 如果接受企业的相互担保，信贷员就应 该对担保方的信誉状况进行深入了解， 把保证人的经营状况也作为调查的重点， 考虑保证人的贷款金额、用途、期限、 还款能力及与贷款银行的关系，防止出 现连锁反应。 对于分摊贷款关系的具体解决办法 主要有两种，一是在贷款调查中要依据 借款人提出的贷款用途，认真测算贷款 金额，扣除不合理的贷款占用；二是在 贷款管理中，密切关注借款人与保证人 之间的资金往来情况，发现问题及时纠 正并及时反映、解决处理。
担保风险的特点： 一 隐蔽性 二 突发性 三 放大性
岗位分工与授权批准制度
（一）各个岗位的职责，权限 1 担保业务的评估岗位 2 担保业务的审批岗位 3 担保业务的执行岗位 4 担保资产的保管岗位 5 担保业务的记录岗位 6 担保业务的检查岗位
（二）授权审批制度 1 适当分层授权 2 健全批准制度 3 完善审批方式 4 追究失职责任
（三）、担保责任的制定 （一）担保的对象
1 自己的子公司 2 自己的母公司 3 同一集团中的其他企业 4 业务上有关联的其他企业
（二）担保的范围 1 并购的融资项目 2 固定资产的投资项目 3 其他具有可行性的投资项目 4 流动资金方面的融资
（三）担保的程序 （四）担保的方式
1 一般保证 2 连带责任保证 3 抵押贷款 4 质押贷款
范
• 目前国内商业银行贷款客户与贷款担保人之间通常都具有 一定的利益关系，但不同的利益关系对保证人承担担保责 任所产生的影响有所不同。有以下几种情况应引起足够重 视： 上下级关系：包括保证人是借款人上级主管单位或投 资母公司两种情况。 合作关系：是指保证人和借款人对贷款项目具有共同 利益的情况，如工程项目的甲、乙方，合同的买卖双方等。 互为担保关系：是指借款人和保证人存在相互担保关 系，这是目前许多企业经常采用的担保方式之一。
创业板上市公司规范运作内部控制—对外担保
创业板上市公司规范运作之内部控制—对外担保行为1、对外担保的概念、原则及禁止行为上市公司为他人提供的担保，包括上市公司对控股子公司的担保。
金融类企业不包括。
《关于规范上市公司对外担保行为的通知》证监发[2005]120号。
上市公司为他人提供担保应当遵守平等、自愿、公平、诚信、互利的原则。
任何单位和个人不得强令上市公司为他人提供担保，上市公司对强令其为他人提供担保的行为有权拒绝。
上市公司不得以公司资产为本公司的股东、股东的控股子公司、股东的附属企业或者个人债务提供担保。
《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》（2000年6月6日证监公司字[2000]61号）控股股东及其他关联方不得强制上市公司为他人提供担保。
上市公司不得为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保。
上市公司对外担保总额不得超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%。
《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（2003年8月28日证监会国资委证监发[2003]56 号）2、上市公司章程应明确、公司需完善内部控制制度上市公司应按照有关法律、行政法规、部门规章、规范性文件、《创业板上市规则》以及本所其他相关规定的规定，在《公司章程》中明确股东大会、董事会关于对外担保事项的审批权限，以及违反审批权限和审议程序的责任追究机制。
在确定审批权限时，公司应执行《创业板上市规则》关于对外担保累计计算的相关规定。
《创业板上市公司规范运作指引》7.4.2、《关于规范上市公司对外担保行为的通知》证监发[2005]120号。
上市公司《章程》应当对对外担保的审批程序、被担保对象的资信标准做出规定。
《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（2003年8月28日证监会国资委证监发[2003]56 号）上市公司应当完善内部控制制度，未经公司股东大会或者董事会决议通过，董事、经理以及公司的分支机构不得擅自代表公司签订担保合同。
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企业内部控制之担保1 担保授权审批制度受控状态制度名称担保授权审批制度文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为明确企业对外提供担保业务的审批权限，规范企业担保行为，防范和降低担保风险，根据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国担保法》等法律法规及规范性文件规定，结合本企业实际情况，特制定本制度。
第2条本制度所称担保，是指企业依据《中华人民共和国担保法》和担保合同或者协议，按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为。
第3条企业董事会和管理高层应审慎对待并严格控制担保产生的债务风险，对违反法律法规和企业担保政策的担保业务所产生的损失依法承担连带责任。
第4条本制度适用于企业各业务部门、管理部门、各子公司及分支机构。
第2章担保的申请审核第5条企业指定专门担保经办人员负责受理担保业务申请，具体人选由财务部提名，经总裁审批后确定。
第6条企业财务部担保业务负责人负责对担保业务申请进行初审，确保申请担保人满足以下资信条件。
1．管理规范，运营正常，资产优良。
2．近3年连续盈利，现金流稳定，并能提供经外部审计的财务报告。
3．申请担保人资产负债率不超过××%。
4．资信状况良好，银行评定信用等级不低于××级。
5．近一年内无因担保业务引起的诉讼或未决诉讼。
第7条申请担保人有下列情况的，财务部担保业务负责人应退回其担保申请。
1．担保申请不符合国家法律法规或企业担保政策的。
2．财务状况已经恶化、信誉不良，且资不抵债的。
3．已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。
4．近3年内申请担保人财务会计文件有虚假记载或提供虚假资料的。
5．企业曾为其担保，发生过银行借款逾期、拖欠利息等情况，至本次担保申请时尚未偿还的。
6．未能落实用于反担保的有效财产的。
7．与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的。
8．董事会认为不能提供担保的其他情形。
第8条财务部担保业务负责人将审核通过的担保申请提交财务总监审核，并于审核通过后组织开展担保业务风险评估工作。
第3章担保业务审批第9条企业各项担保业务必须经董事会或股东大会批准，或由总裁在董事会授权范围内批准后具体实施，企业其他任何部门或个人均无权代表企业提供担保业务。
第10条总裁的审批权限。
单笔担保金额在××万元以下（含××万元）、年度累计金额××万元以下（含××万元）的担保项目由董事会授权总裁审批。
第11条董事会的审批权限。
1．审批超出总裁审批权限的担保项目。
2．企业董事会的审批权限不应超出企业担保政策中的有关规定。
第12条股东大会的审批权限。
1．审批超出董事会审批权限的担保项目。
2．审批单笔担保额超过企业最近一期经审计净资产10%的担保项目。
3．审批担保总额超过企业最近一期经审计净资产50%以后提供的担保项目。
4．审批申请担保人资产负债率超过70%的担保项目。
5．审批对企业股东、实际控制人及其关联方提供的担保项目。
第13条担保经办人员应在职责范围内按照审批人的批准意见办理担保业务。
对于审批人超越权限审批的担保业务，担保经办人员应拒绝办理。
第4章担保合同审查第14条非经企业董事会或股东大会批准授权，任何人无权以企业名义签订担保合同、协议或其他类似法律文件。
第15条在批准签订担保合同或协议前，应将拟签订的担保合同或协议文本及相关材料送企业审计部、法律顾问处审查。
第16条审计部、法律顾问应至少审查但不限于担保合同或协议的下列内容。
1．被担保方是否具备法人资格及规定的资信状况。
2．担保合同及反担保合同内容的合法性及完整性。
3．担保合同是否与企业已承诺的其他合同、协议相冲突。
4．相关文件的真实性。
5．担保的债权范围、担保期限等是否明确。
第17条订立担保合同时，担保业务负责人必须全面、认真地审查主合同、担保合同和反担保合同的签订主体及相关内容。
第18条法律顾问应视情况适度参与担保合同的意向、论证、谈判或签约等过程事务。
第19条已经审查的担保合同，如需变更或未履行完毕而解除，需重新履行审查程序。
第5章履行担保责任审核第20条被担保人债务到期后××个工作日内未履行还款义务，或被担保人破产、清算，债权人主张企业履行担保责任时，担保经办人员受理债权人发出的《履行担保责任通知书》。
第21条财务部担保业务负责人审核《履行担保责任通知书》的有效性及相关证据文件，核对款项后报财务总监或有权签字人审批。
第22条财务总监或有权签字人审批通过后，财务部担保业务负责人向债权人支付垫付款项。
第6章附则第23条本制度由企业财务部制定，董事会批准后实施。
第24条本制度解释权归企业董事会。
编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期2 担保风险评估制度受控状态制度名称担保风险评估制度文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条目的1．防范担保业务风险，确保担保业务符合国家法律法规和本企业的担保政策。
2．规范企业担保风险评估工作，合理、客观地评估担保业务风险，确保风险评估为担保决策提供科学依据。
第2条责任部门1．财务部担保业务负责人、审计部、法律顾问共同组成担保风险评估小组，负责担保业务的风险评估工作。
2．在担保经办人员受理担保申请，并经过财务部担保业务负责人、财务总监审核通过后，组建担保风险评估小组开展担保业务的风险评估工作。
第2章担保风险评估程序规定第3条收集担保风险评估资料风险评估小组应认真收集或要求申请担保人提供包括但不限于以下资料。
1．申请担保人的营业执照、企业章程复印件、法定代表人身份证明、反映与本企业关联关系的资料等基础性资料。
2．担保申请书、担保业务的资金使用计划或项目资料。
3．近××年经审计的财务报告等财务资料。
4．申请担保人的资信等级评估报告及还款能力分析报告等资料。
5．申请担保人与债权人签订的主合同复印件。
6．申请担保人提供反担保的条件和相关资料。
第4条评估担保风险企业对担保业务进行风险评估，至少应当采取下列措施。
1．审查担保业务是否符合国家有关法律法规以及企业发展战略和经营需要。
2．审查担保项目的合法性、可行性。
3．评估申请担保人的资信状况，评估内容一般包括申请人基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况、用于担保和第三方担保的资产及其权利归属等。
4．综合考虑担保业务的可接受风险水平，并设定担保风险限额。
5．评估与反担保有关的资产状况。
第5条撰写评估报告1．担保评估结束后，担保风险评估小组应向企业财务总监提交担保风险评估报告，评估报告应包括但不限于以下内容。
（1）申请担保人提出担保申请的经济背景。
（2）接受担保业务的利弊分析。
（3）拒绝担保业务的利弊分析。
（4）担保业务的评估结论及建议。
2．担保风险评估报告须按照规定经财务总监、总裁审批通过后，为企业作出担保决策提供依据。
第3章附则第6条本制度根据国家担保相关法律法规及本企业有关担保业务政策制定，由董事会负责解释。
第7条本制度自企业董事会审议通过后实施，修订亦同。
编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期3 担保业务执行管理制度受控状态制度名称担保业务执行管理制度文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条目的。
为准确掌握担保业务的进展情况，及时化解担保风险或尽量减少担保风险给企业造成的损失，特制定本制度。
第2条本制度适用于企业的所有担保业务。
第2章建立担保事项台账第3条担保业务实行过程中，担保经办人负责设置担保业务事项台账，对担保相关事项进行详细全面的记录。
第4条担保业务记录至少包括但不限于以下内容。
1．被担保人的名称。
2．担保业务的类型、时间、金额及期限。
3．用于抵押财产的名称、金额。
4．担保合同的事项、编号及内容。
5．反担保事项。
6．担保事项的变更。
7．担保信息的披露。
第3章担保业务监督检查第5条担保经办人员负责对担保项目的执行状况进行定期或不定期的跟踪和监督。
第6条监督检查时限。
1．担保期限在××年以内的，担保风险在××级以上的担保项目，担保经办人员需每1个月进行一次跟踪检查。
2．担保期限在××年以上的担保项目，担保经办人员至少每季度进行一次监督检查。
第7条监督检查项目。
1．担保项目进度是否按照计划进行。
2．被担保人的经营状况及财务状况是否正常。
3．被担保人的资金是否按照担保项目书的规定使用，有无挪用现象等。
4．被担保人的资金周转是否正常等。
第8条对于在检查中发现的异常情况和问题，应本着“早发现、早预警、早报告”的原则及时上报担保项目负责人，属于重大问题或特殊情况的，应及时向企业管理层或董事会报告。
第4章合同协议管理第9条担保业务经总裁、董事会或股东大会在权限范围内批准后，应当与被担保人订立书面担保合同或协议。
第10条订立担保合同或协议，企业法律顾问应结合被担保人的资信状况，严格审核各项义务性条款，以保证企业的权益。
第11条合同档案管理人员专门保管担保合同协议、与担保合同协议有关的主合同协议、反担保合同协议等。
第12条合同档案管理人员负责有关担保及反担保财产和权利凭证等原始文件资料的管理。
第13条合同档案管理人员配合财务部担保业务负责人定期核实反担保财产的存续状况和价值，确保反担保财产的安全与完整。
第14条财务部担保业务负责人应当在担保合同到期时全面清理用于担保的财产和权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。
第5章附则第15条本制度根据国家担保相关法律法规制定，若与国家日后颁布的法律法规及文件相抵触，以国家新颁布的法律法规及文件为准。
第16条本制度自企业董事会审议通过后实施，由董事会负责解释。
编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期。