完成审计工作练习题

完成审计工作练习题

一、单项选择题

1、下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师应主动识别第一时段期后事项

B、财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项

C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项

D、针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好

2、如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是（）。

A、出具带强调事项段的无保留意见审计报告

B、出具保留意见审计报告

C、出具否定意见审计报告

D、出具无法表示意见的审计报告

3、注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑，认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。在这种情况下，治理层并没有采取适当的纠正措施，注册会计师的做法中，正确的是（）。

A、发表否定意见审计报告

B、视为审计范围受限，发表保留或者否定意见审计报告

C、视为审计范围受限，发表保留或者无法表示意见审计报告

D、考虑解除业务约定

4、下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（）。

A、对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核

B、审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核

C、由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动

D、项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任

5、下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是（）。

A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划

B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成

C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异

D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核

6、项目合伙人复核的内容可能不包括（）。

A、对关键领域所做的判断

B、常规的交易

C、项目合伙人认为重要的其他领域

D、特别风险

7、关于管理层的书面声明，下列有关说法中正确的是（）。

A、书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

B、书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据

C、如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据

D、在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告

8、下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。

A、董事会会议纪要

B、财务报表副本

C、注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函

D、内部法律顾问出具的法律意见书

9、下列关于评价审计中重大发现的说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的

B、如果在审计完成阶段修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的充分性和适当性

C、如果审计项目合伙人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧，审计项目组应当遵循项目质量复核人员的意见予以妥善处理

D、在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组应考虑涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项的披露

10、甲公司2014年财务报表报出日为2015年4月20日，下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A、2014年12月份由于违约被乙公司起诉，甲公司在2014年末确认了200万的预计负债，2015年3月5日法院判决甲公司赔偿250万元

B、2015年3月10日发现2014年10月购入的一项固定资产未计提折旧

C、2015年4月12日，因产品质量原因，丙公司要求对2014年12月26日购入的商品在价格上予以折让5％，甲公司同意折让并办理了相关手续。

D、2015年4月5日，丁公司起诉甲公司侵犯其商标权，要求赔偿经济损失5000万元，甲公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉很可能赔偿3000万元，至2015年4月20日法院尚未判决

11、下列有关书面声明的说法中，错误的是（）。

A、书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

B、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C、内部法律顾问出具的法律意见书，可以作为书面声明

D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

12、下列有关书面声明日期的说法中，错误的是（）。

A、书面声明的日期不得晚于审计报告日

B、书面声明的日期不得早于财务报表报出日

C、书面声明的日期可以早于审计报告日

D、书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

二、多项选择题

1、ABC会计师事务所审计甲公司2012年财务报表， 2013年4月1日为审计报告日，2013年4月6日为财务报表报出日。2013年4月3日注册会计师知悉2012年12月的未决诉讼已经判决，应调整2012年度财务报表，与甲公司管理层讨论，但是其拒绝修改财务报表。注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A、如果审计报告尚未提交给被审计单位，则考虑修改审计意见，发表非无保留意见，再提交审计报告

B、如果审计报告已经提交给被审计单位，通知甲公司管理层和治理层做出修改前不得向第三方报出财务报表

C、如果财务报表仍被报出，则注册会计师没有任何责任

D、如果财务报表仍被报出，采取适当措施，如利用传媒刊登必要的声明，设法防止报表使用者信赖该审计报告

2、下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

B、注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

C、注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

D、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

3、针对发生在财务报表报出日后的期后调整事项，注册会计师已经知悉，同时管理层已经修改了财务报表，则下列注册会计师的行动恰当的有（）。

A、实施必要的审计程序，比如复核会计处理或披露事项

B、复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

C、因为财务报表已经修改，注册会计师无须进行处理

D、延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

4、对于截至审计报告日发生的期后事项，下列做法中，不正确的有（）。

A、尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序

B、设计专门的审计程序识别这些期后事项

C、没有义务针对财务报表实施审计程序

D、尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

5、如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具的审计报告意见类型有（）。

A、保留意见

B、带强调段的无保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

6、如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当（）。

A、与管理层讨论该事项

B、重新评估管理层的诚信

C、评价该事项对审计证据总体的可靠性可能产生的影响

D、确定该事项对审计意见可能产生的影响