完成审计工作练习题

完成审计工作练习题一、单项选择题1、下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师应主动识别第一时段期后事项B、财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项D、针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好2、如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是（）。

A、出具带强调事项段的无保留意见审计报告B、出具保留意见审计报告C、出具否定意见审计报告D、出具无法表示意见的审计报告3、注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑，认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。

在这种情况下，治理层并没有采取适当的纠正措施，注册会计师的做法中，正确的是（）。

A、发表否定意见审计报告B、视为审计范围受限，发表保留或者否定意见审计报告C、视为审计范围受限，发表保留或者无法表示意见审计报告D、考虑解除业务约定4、下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（）。

A、对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核B、审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核C、由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动D、项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任5、下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是（）。

A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核6、项目合伙人复核的内容可能不包括（）。

A、对关键领域所做的判断B、常规的交易C、项目合伙人认为重要的其他领域D、特别风险7、关于管理层的书面声明，下列有关说法中正确的是（）。

A、书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录B、书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据C、如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据D、在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告8、下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。

A、董事会会议纪要B、财务报表副本C、注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函D、内部法律顾问出具的法律意见书9、下列关于评价审计中重大发现的说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的B、如果在审计完成阶段修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的充分性和适当性C、如果审计项目合伙人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧，审计项目组应当遵循项目质量复核人员的意见予以妥善处理D、在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组应考虑涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项的披露10、甲公司2014年财务报表报出日为2015年4月20日，下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A、2014年12月份由于违约被乙公司起诉，甲公司在2014年末确认了200万的预计负债，2015年3月5日法院判决甲公司赔偿250万元B、2015年3月10日发现2014年10月购入的一项固定资产未计提折旧C、2015年4月12日，因产品质量原因，丙公司要求对2014年12月26日购入的商品在价格上予以折让5％，甲公司同意折让并办理了相关手续。

D、2015年4月5日，丁公司起诉甲公司侵犯其商标权，要求赔偿经济损失5000万元，甲公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉很可能赔偿3000万元，至2015年4月20日法院尚未判决11、下列有关书面声明的说法中，错误的是（）。

A、书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据B、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C、内部法律顾问出具的法律意见书，可以作为书面声明D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后12、下列有关书面声明日期的说法中，错误的是（）。

A、书面声明的日期不得晚于审计报告日B、书面声明的日期不得早于财务报表报出日C、书面声明的日期可以早于审计报告日D、书面声明的日期可以和审计报告日是同一天二、多项选择题1、ABC会计师事务所审计甲公司2012年财务报表， 2013年4月1日为审计报告日，2013年4月6日为财务报表报出日。

2013年4月3日注册会计师知悉2012年12月的未决诉讼已经判决，应调整2012年度财务报表，与甲公司管理层讨论，但是其拒绝修改财务报表。

注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A、如果审计报告尚未提交给被审计单位，则考虑修改审计意见，发表非无保留意见，再提交审计报告B、如果审计报告已经提交给被审计单位，通知甲公司管理层和治理层做出修改前不得向第三方报出财务报表C、如果财务报表仍被报出，则注册会计师没有任何责任D、如果财务报表仍被报出，采取适当措施，如利用传媒刊登必要的声明，设法防止报表使用者信赖该审计报告2、下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别B、注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实C、注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露D、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序3、针对发生在财务报表报出日后的期后调整事项，注册会计师已经知悉，同时管理层已经修改了财务报表，则下列注册会计师的行动恰当的有（）。

A、实施必要的审计程序，比如复核会计处理或披露事项B、复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C、因为财务报表已经修改，注册会计师无须进行处理D、延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告4、对于截至审计报告日发生的期后事项，下列做法中，不正确的有（）。

A、尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序B、设计专门的审计程序识别这些期后事项C、没有义务针对财务报表实施审计程序D、尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序5、如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具的审计报告意见类型有（）。

A、保留意见B、带强调段的无保留意见C、无法表示意见D、否定意见6、如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当（）。

A、与管理层讨论该事项B、重新评估管理层的诚信C、评价该事项对审计证据总体的可靠性可能产生的影响D、确定该事项对审计意见可能产生的影响7、在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取的审计证据有（）。

A、构成整套财务报表的所有报表已编制完成B、被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责C、财务报表中已经不存在错报D、审计工作底稿已经归档完成8、下列各项中，应当列入书面声明的有（）。

A、管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大B、被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息C、所有交易均已记录并反映在财务报表中D、被审计单位将及时足额支付审计费用9、在以下不符事项中，注册会计师可能会建议被审计单位进行调整的有（）。

A、错报金额超过报表层重要性水平的某一事项B、性质不重要且错报金额不超过项目层重要性水平的多个事项C、性质重要的但错报金额不超过项目层重要性水平的某一事项D、错报金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的某一事项10、下列属于注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的情况有（）。

A、错报对增加管理层报酬的影响程度B、相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息而言，错报的重大程度C、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度D、与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联11、下列属于在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现的有（）。

A、期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响B、涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项C、与最终审计结论相矛盾或不一致的信息D、就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正12、注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（）。

A、被审计单位由于某种原因在资产负责表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失B、财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值C、财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁D、财务报表日后企业合并13、下列有关获取书面声明的说法中，正确的有（）。

A、书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B、对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层C、书面声明的日期通常为财务报告公布日D、注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。

【该题针对“第一时段期后事项”知识点进行考核】【答疑编号12758419,点击提问】2、【正确答案】 D【答案解析】管理层不提供要求的书面声明，如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：（1）注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；（2）管理层不提供审计准则要求的书面声明。