出纳岗位培训课程PPT(共 85张)

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企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“ 备用金”科目进行核算。企业财务部门单独拨给企 业内部各部门周转使用的备用金，借记“备用金” 科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目 。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支付凭 单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部 各部门提供的备用金报销清单，定期补足备用金， 借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“ 银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外 ，使用或报销有关备用金支付时不再通过“备用金 ”科目核算。
项目二 处理货币资金业务
货币资金是企业流动资产的重要组成 部分之一，与货币资金有关的经济业务，如 现金的收付业务和各种银行转账结算业务， 是企业最基本、最常发生的经济业务。本项 目涉及的主要会计岗位是出纳岗位，在会计 工作岗位中，出纳是一个重要的岗位，通常 被认为是“管钱”的岗位。作为该岗位的会 计人员，应了解出纳岗位的职责，掌握出纳 工作相关的基础知识、银行结算的特点、各 种结算凭证的填写及结算程序，理解现金管 理的有关规定和出纳日常业务的核算。
人民币 中国
美元
德国 马克
现金的使用范围
（1）职工工资、津贴；（2）个人 劳务报酬；（3）根据国家规定颁发 给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金；（4）各种劳保、福 利费用以及国家规定的对个人的其 他支出；（5）向个人收购农副产品 和其他物资的价款；（6）出差人员 必须随身携带的差旅费；（7）零星 支出；（8）中国人民银行确定需要 支付现金的其他支出。
【例1】 ABC公司签发现金支票，从银行提 取现金6 000元，以补充库存现金限额。该公司应 根据支票存根
会计分录 借：库存现金 贷：银行存款
6000 6000
【例2】 ABC公司20×9年4月8日派出职工王 某外出学习，王某预借差旅费3 000元。该公司应 根据支出凭证所记载的金额
会计分录 借：其他应收款——王某 贷：困村现金
和不定期差旅费等大额现金支出。
现金收支的规定
（1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当 日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限 额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的 现金收入中直接支付（即坐支）。 （3）企业从开户银行提取现金， （4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其 他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出 申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 （5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金
项目二 处理货币资金业务
模块一 货币资金概述 模块二 库存现金 模块三 银行存款 模块四 其他货币资金
模块一 货币资金概述
欧元
港元
比利时 法郎
澳门元
爱尔兰 镑
澳大利亚 元
以上是各国货币,那货币是货币资金吗?
一、货币资金的含义及分类
货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金，它 是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。 凡是不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），均不能视为货币
二、库存现金的核算
原始凭证
审核
记账凭证
审核
登账
企业应当设置“库存现金”科目，用以核算 企业库存现金的收入、支出和结存情况。本科目 借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期 末余额在借方，表示企业实际持有的库存现金的 金额。企业增加库存现金时，借记“库存现金” 科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金 时，做相反的会计分录。
资金。
货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
银行存款是指企 业存放在银行或其 他金融机构的货币 资金，包括人民币 存款和外币存款
其他货币资金是指企业除现金和银行 存款以外的各种货币资金。包括企业的 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存 款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款等
二、货币资金管理与控制的原则
1
严格职责分工
实行交易分开
2
3
实施内部稽核
实施定期轮岗制度
4
三、货币资金内部控制的规定
建立岗 位责任
制
进行岗 位轮换
建立严格 的授权批
准制度
内部控制
加强相 关的票 据管理
加强银 行预留 印鉴管
理
建立监 督检查
制度
模块二 库存现金
一、库存现金概述
库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳员 保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民 币和外币。
库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常 零星支出按规定允许留存的现金的最高数 额。库存现金的限额，由开户银行根据开 户单位的实际需要和距离银行远近等情况 核定。其限额一般按照单位3～5天日常零 星开支所需现金确定。远离银行或交通不 便的企业，银行最多可以根据企业15天的 正常开支需要量来核定库存现金的限额。 正常开支需要量不包括企业每月发放工资
此外，不准用不符合国家统一会计制度的凭 证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不 准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替 其他单位和个人存入或支取现金；不准用单 位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保 留帐外公款，即不得“公款私存”，不得设 置“小金库”等。银行对于违反上述规定的 单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
知识目标
1．了解货币资金的范围、其他货币资金的内容； 2.货币资金内部控制的有关规定； 3.各种银行结算方式的结算程序； 4.理解现金管理制度的主要内容； 5.银行存款管理制度的主要内容； 6.掌握库存现金的核算与清查； 7.银行存款的核算与核对； 8.其他货币资金的核算。
能力目标
1．能够设置“库存现金”总账及其日记账、“银行 存款” 总账及其日记账和“其他货币资金”总账及 其明细账。 2．能够正确填制和审核与货币资金核算有关的原始 凭证。 3．能够根据有关原始凭证，正确运用本章所学会计 科目填制收付款凭证。 4．能够根据收付款凭证的记录，正确登记“库存现 金”总账及其日记账、“银行存款” 总账及其日记 账、“其他货币资金”总账及其明细账。
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【例3】 ABC公司根据工作需要，对后勤部 门使用备用金制度，根据定额支付备用金3 000元。
会计分录 借：备用金 贷：库存现金
3000 3000
【例4】假设后勤部门采购办公用品1 000元， 该公司应根据报销清单