数据库技术在计算机辅助审计中的应用研究

学 信 息科 学 系，美国宾 夕法尼 亚 州 莫 尔文 ， ３５ １ ５） ９
摘 要 ：计 算机辅 助 审计 是 目前 审计 领域研 究的一 个热 点。结 合 国 内开展 计 算机辅 助 审计 的现状 及 特 点 ， 以数
据 采集 、 数据 预 处理和数 据 分析 为线 索， 对数 据库技 术在 我 国面向数据 的计 算机 辅助 审计 ｑ 的应 用进 行 了分析 。 －
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数 据 库 技 术在 计 算 机 辅 助 审 计 中的 应 用研 究 水
陈 伟 ， Ｉ ｏ ｉ ， ＱＵ Ｒ ｂｎ 刘思峰
（ ．南京 审计 学院 ，南京 ２ ０ ２ ； ．南京航 空航 天大 学 经济 与 管理 学院 ，南京 ２ ０ １ ； ．宾 夕法尼亚 州立 大 １ １０ ９ ２ １０ ６ ３
最后 ， 结合计 算机辅 助 审计 的发 展趋 势 ， 讨 了数据 库技 术在持 续审计 ｆ的应用 ， 而 为我 国实施 计算 机辅 助 审 探 ｌ － 从
计提供 理论 和 实践上 的指 导。
关键词 ：计 算机辅 助 审计 ；数据 库技 术 ；审计 方法
中图分 类号 ：１ ３ ． ；Ｔ ３ ９ ７ ９ １ Ｐ９ ２ 文献标 志码 ：Ａ 文章 编号 ：１ ０ ． ６ ５ ２ ０ ） ６ １０ — ３ ０ １ ３ ９ （ ０ ８ ０ ．９ ８ ０
ｔｃ ｎ ｌｇｅ ｓ ｄ ｉ ｏ ｕ ｅ —ｉ ｅ ｕ ｉ ｅ ｈ ｏｏ ｉｓ ｕ ｅ ｎ ｃ ｍｐ ｔ ｒａｄ ｄ ａ ｄ ｔ ｉ ａｌ ，ａ ｃ ｒ ｉ ｇ ｔ ｅ ｅｏ ｍｅ ｔ ｒ ｎ ｆｃ ｍｐ ｔｒａｄ ｄ ａ ｄ ｔ ｉｃ ｓ ｅ ａａ ．Ｆ ｎ ｌ ｙ ｃ ｏ ｄｎ ｏ ｄ ｖ ｌｐ ｎ ｅ ｄ ｏ ｏ ｕｅ — ｉ ｅ ｕ ｉ，ｄｓ ｕ ｓ ｄ ｄ ｔ — ｔ
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第２ ５卷 第 ６期
２０ ０ ８年 ６ 月
计 算 机 应 用 Fra Baidu bibliotek 究
Ａｐ ｌ ａ ｉｎ Ｒｅ ｅ ｒ ｈ ｏ ｍｐ ｔｒ ｐ ｉ ｔ ｓ ａ ｃ ｆＣｏ ｕ ｅ ｓ ｃ ｏ
Ｖｏ ． ５， ． １ ２ Ｎｏ ６
Ｊｎ ０８ ｕ ．２ ０
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Ｃ Ｅ ｉ Ｑ Ｎ Ｒ ｂｎ ， Ｉ ｉｅｇ Ｈ Ｎ Ｗｅ 一， Ｉ ｏｉ ＬＵ Ｓ— ｎ ｆ
０ 引 言
随着信息技术 的发展 ， 以查账 为主要手段 的审计 职业遇到 了来 自计算机技术 的挑 战。审计对象 的信息化使得计算机辅助 审计成为必然。在我 国， 计算机辅助审计是指审计机关 、 审计人
分成 五个阶段 ：） ａ 主要使用一些标 准应用 软件 ； ） ｂ 使用一 些外 部数 据库 、 电子 邮件 、 图形等 ； ） Ｃ 使用 一些审计 数据 库 、 审计软
件 ；） ｄ 开始使用专家 系统 、 决策支持 系统 和用于持续 审计 的特
殊软件 ；） ｅ 把一些先 进方法 ， 如人工 神经 网络 、 模糊逻辑 、 传 遗 算法等应用 于审计 软件 之 中， 这些软件 可以用来 完成对被审计 系统 的持 续 监 控。 由此 可 见 ， 续 审计 （ ｏｔ ｕｕ ｕｉｎ ， 持 ｃｎｉ ｏｓａｄｔ ｇ ｎ ｉ Ｃ 是计 算机辅助审计 的一 个重要 发展 方 向。在 过去 的十几 Ａ） 年 中， 持续 审计 得到学术界 、 审计人 员 以及软 件开发人 员 的关 注， 这使得 持续 审计 的研究得到很大的发展 。 在我国 ， 了适应计 算机辅 助审计 的需要 ， 为 国家审计 署 已 经成 功开展了金审工程 一期的建设 工作 。为 了探 索计算 机审 计数据采 集与处理 中的重大技术和制度规范 ， 为金审工程二期 实施联 网审计 系统 建设 提供科技成果应用 的指导 ， 国家审计署 已成功开展 了国家 “ ６ ” 划计 算机 审计数 据采 集与 处理技 ８３ 计 术一期课题和二期课题 的研究 ， 过该项 目的开 展 ， 通 探索 了适 合我 国国情 的联 网审计 实施 方案 。总的来说 ， 目前我 国研究 的 计算机辅助审计可 以看成是 一种 面向数据 的计算机辅助审计 。 其 步骤如下 ： 先， 首 采集被审计对 象信息 系统 中的数据 ， 即 数据 采集 ； 然后 ， 根据对这些 数据 的分析 和理解将 其转换 为审 计软件所需要 的数据形式 ， 即数 据预处理 ； 最后 ， 运用相关软件 对采 集到 的电子数据进 行分 析处理 ， 而发现 审计线 索 ， 从 即数