第4章 会计循环：应计和递延

McGraw-Hill/Irwin
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Debit 200
Credit
200
资产负债表 使未来期间受益 的资产成本
利润表 本期耗用的资产成本
Unexpired Insurance 1/1 2,400 1/31 200 Bal. 2,200
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Debit 3,000
Credit 3,000
May 31 Wages Expense
Accruing Unpaid Expenses
资产负债表 负债将被支付 利润表 本期费用的发生是为 了赚取收入
Wages Payable 5/31 3,000
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Debit 6,000
Credit 6,000
1 Cash
随着时间推移，收入于赚取时确认. 调整分录： 借：未赚取租金收入 500 贷：租金收入 500
GENERAL JOURNAL
Date Account Titles and Explanation Monthly Adjusting Entry for Rent Revenue Jan. 31 Unearned Rental Revenue Rental Revenue Rental revenue for January.
Chapter
4
The Accounting Cycle
Accruals and Deferrals
第4章 会计循环：应计和递延
学习目标
1. 理解调整分录的目的和含义 2. 会编制四类调整分录 3.理解实现原则和配比原则与调整分录的关系 4.理解重要性概念 5.理解调整后试算平衡表的编制和用途
2013年2月26日
折旧费用 (借方) 会计期末. . .
现金 (贷记)
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累计折旧 (贷方)
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折旧仅是一种估计
2007年1月22日, 通宵公司花费36000元购买了 一栋建筑，使用年限20年。
使用直线法折旧，每个月的折旧费用计算如下
折旧——是指在资产的使用年限内将应计折旧 资产的成本系统的分摊为费用。
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折旧概念的理解
被耗用部分的资产应该确认为使用当期的一项费用
固定资产 (借记) 最初购买 资产时. . .
在使用中 资产逐渐 损耗，有 用性逐渐 降低
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Debit 500
Credit
500
调整分录： 借：未赚取租金收入 500 贷：租金收入 500
资产负债表 未来期间的负债 利润表 本期赚取的收入
Unearned Rental Revenue
Jan 22 Depreciation Expense: Building
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资产的抵减
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累计折旧在资产负债表中的列示:
建筑 累计折旧
$36000 150
35,850
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Wages Expense 5/31 3,000
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Accruing Unpaid Expenses
周薪$5,000
工资费用 $3,000
工资费用 $2,000
Monday, May 29
Wednesday, May 31
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最初, 那些受益多个会计期间的支出成本被记录为 资产。
GENERAL JOURNAL
Date Jan. Account Titles and Explanation Cash Purchase a one-year insurance policy.
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起初，收益多个会计期间的预收收入记录为一项 负债. 借：现金 6000 贷：未赚取租金收入 6000
GENERAL JOURNAL
Date Jan. Account Titles and Explanation Unearned Rental Revenue Collected $6,000 in advance for rent.
起初，一项费用和一项负债同时记录： 借：工资费用 3000 贷：应付职工薪酬 3000
GENERAL JOURNAL
Date Account Titles and Explanation Wages Payable To accrue wages owed to employees.
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Debit 2,000 3,000
Credit
June 2 Wages Expense (for June)
5,000
4、应计未收收入
当期期末
以前期间 当期 未来期间
调整分录 确认已赚取但为记 录的收入 记录应收款项
GENERAL JOURNAL
Date Account Titles and Explanation Interest Revenue To recognize interest revenue.
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交易 以现金偿付 负债
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应计未付费用
Hey, when do we get paid?
常见例子有: 利息；工资；所得税……
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Debit 2,400
Credit 2,400
1 Unexpired Insurance
资产的成本在后续受益期间逐渐转化为费用.
GENERAL JOURNAL
Date Account Titles and Explanation Monthly Adjusting Entry for Insurance Jan. 31 Insurance Expense Unexpired Insurance Insurance expense for January.
2
第一节 调整分录
一、调整分录的必要性 当收入和费 用影响多个 会计期间时，就需要编 制调整分录，来分配每
个会计期间收入和费用
确定金额.
每一笔调整分录都涉及 收入（或费用）和资产 （或负债）的变动
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应计未收收入
利息收入$170
1月15日
1月31日
2月15日
1月31日Webb Co.应收银行存款利息 $170.利息 于每月15日支付。
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起初，利息收入被确认，同时产生了一项应收款 项： 借：应收利息 170 贷：利息收入 170
Insurance Expense 1/31 200
调整分录： 借：保险费用 200 贷：未到期保险 200
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（2）折旧
应计折旧资产（Depreciable assets）是指在 使用中保持原有大小和形态的实物资产，随着 时间推移逐渐失去经济效用。
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2、负债转化为收入
当期期末
以前期间 当前期间 未来期间
交易 赚取收入前 预收现金(形 成负债).
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调整分录 确认作为收入赚 取的部分 减少负债部分余 额.
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二、调整分录的类型
将资产转化 为费用
将负债转化 为收入
应计未付 的费用
应计未收 收入
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1、将资产转化为费用
当期期末
以前期间 当前期间 未来期间
交易 费用发生前 预付现金(形 成资产).
Friday, June 2
看一下6月2日的分录吧
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当工资支付以后负债减少了： 借：工资费用 2000 应付职工薪酬 3000 贷： 现金 5000
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Date Account Titles and Explanation Wages Payable (accrued in May) Cash Weekly payroll for May 29-June 2.
折旧费用 (每月) =
资产成本 预计使用寿命
$150= $36,000
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240
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调整分录： 借：折旧费用（建筑） 150 贷：累计折旧（建筑） 150
GENERAL JOURNAL
Date Account Titles and Explanation Accumulated Depreciation: Building To record one month's depreciation. Debit 150 150 Credit
应计未付费用
$3,000 Wages Expense
Monday, May 29
Wednesday, May 31
Friday, Ju应付工资总额为$3,000. 6月2日发放。
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交易 以现金收取 应收款项
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应计未收收入
常见的例子有: 应收利息；已销售尚未收款， 已完工但尚未收款的工作……
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1/31
500
1/1 6,000 Bal. 5,500
Rental Revenue 1/31 500
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3、应计未付费用
当期期末
以前期间 当期 未来期间
调整分录 确认发生的费用 记录未来支付的负 债
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调整分录 确认作为费用消 耗的资产部分 减少资产部分余 额.
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（1）保险费用的分摊
2,400 元的保险，保险期为12 个月 每个月的保险费用为200元
Jan. 1
Dec. 31
1月1日，Webb Co. 购买了一份2400美元的一 年期的保单。
负债转化为收入
常见例子有: 机票销售；运动队季票收入等
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负债转化为收入
12各月的租赁合同$6,000 每月租金收入$500
Jan. 1
Dec. 31
1月1日, Webb Co. 预收一年的租金$6,000