第四章会计循环与会计方法.ppt
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04-会计循环ppt
余额
0
高等教育出版社
期初 15320 （25） 273000 发生额 273000 余额 94520
材料 （26）193800
发生额 400
期初 11900
发生额 0 余额 9400
预付帐款 （29） 700 （30） 1000 （31） 800 发生额 2500
累计折旧
期初 37400
（33） 1000
制造费用
5600
管理费用
8400
第四章 复式簿贷记：系应统付职工薪酬——工资
（二）——会计循环
52000
高等教育出版社
（20）借：现金 贷：银行存款
53000 53000
（21）借：应付职工薪酬——工资 52000
管理费用
1000
贷：现金
53000
（22）借：生产成本——A产品
2940
——B产品
2380
（17）600
期初 5400
（22） 7280
发生额 600
发生额 7280
余额 12080
高等教育出版社
（2） 4520 （3） 25500 （11） 20400
发生额 50420
应交税金 期初 4250 （7） 21760 （16） 19508 （34） 800 （38） 9407 发生额 51475 余额 5575
高等教育出版社
（6） 82 （10） 180 （19） 8400 （21） 1000 （22） 1176 （29） 700 （33） 107 发生额 11645
21760
（8）借：产品销售费用 贷：银行存款
1400
1400
（9）借：应收利息
500
会计循环与会计方法幻灯片PPT
小王公司
1 小王投资3万元开了一家网站. 1 以现金支付2万元购置办公场所. 1 购置了500元的办公用品，容许30天后付款. 1 收到5500元营业款.
期中：资产 + 费用
收入
银行存款：
1.
+30000
2.
银行存款：-20000 固定资产：+20000
3.
营业费用：
+500
4.
银行存款：
+5500
◆记账符号——借贷记账法为“借〞、“贷〞二 字。
◆主要作用——账户中的登记方向。
借方〔左方〕
贷方〔右方〕
◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的 账户具有不同的含义。
资产、成本、
费用
=
负债
所有者权益、
+
收入
借
贷
+
–
借
贷
–
+
借
贷
–
+
笼统地说，“借”、“贷”是表示增减的符号， 但“借”与“贷”具体表示增加还是减少要结合具体账 来确定
二、复式记账的理论依据和根本原那么 〔一〕理论依据 ●资金运动的内在规律性。即各种业务的发生， 起码会引起两个会计要素〔或同一要素中的两个工 程〕发生增减变化。表达了如下规律:
运用会计方法把两个或两个以上的变动记录
〔二〕根本原那么
1. 以反映资金运动内在规律 的会计等式为记账根底。
2.对每项业务必须在两个或两个以上相 互联系的账户中等额记录。
• 特种日记账的格式与登记方法
➢库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账
➢银行存款日记账
《会计循环》课件
根据凭证信息，在账簿中进行分类、汇总 和记录，形成完整的账务处理体系。
B
C
成本计算与结转
根据企业生产、经营和管理需要，进行成本 计算和结转，为决策提供依据。
财产清查与报告
定期或不定期进行财产清查，编制财产清查 报告，确保账实相符。
D
会计循环的重要性
提高会计信息质量
通过规范化的会计循环，能够提高会 计信息的质量，保证会计信息的真实 、完整、准确。
03 会计循环实务操作
填制和审核原始凭证
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是会计记录的主要依据。
详细描述
原始凭证的填制要求真实、完整、规范，包括发票、收据、入库单等。审核原 始凭证时，需要核对凭证的日期、金额、数量等信息，确保其真实性和准确性 。
编制记账凭证
总结词
记账凭证是会计记录的载体，是按照会计制度规定对原始凭证进行处理和分类的 结果。
分类
按照所反映的经济内容可分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、会计科
目、金额等。
总账与明细账
总账
01
总账是按照总分类账户分类登记交易或事项的账簿，是编制会
计报表的主要依据。
明细账
02
明细账是按照明细分类账户分类登记交易或事项的账簿，是对
总账的补充和具体化。
对账与结账的注意事项
对账注意事项
对账是会计循环中重要的环节，需要 核对账目是否一致，确保账务处理的 正确性。在对账过程中，需要注意核 对金额、科目、日期等信息，避免出 现误差。
结账注意事项
结账是会计循环的最后一个环节，需 要将本期所有经济业务进行总结和结 算。在结账时，需要注意核对本期发 生额和期末余额，确保财务报表的准 确性。
B
C
成本计算与结转
根据企业生产、经营和管理需要，进行成本 计算和结转，为决策提供依据。
财产清查与报告
定期或不定期进行财产清查，编制财产清查 报告，确保账实相符。
D
会计循环的重要性
提高会计信息质量
通过规范化的会计循环，能够提高会 计信息的质量，保证会计信息的真实 、完整、准确。
03 会计循环实务操作
填制和审核原始凭证
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是会计记录的主要依据。
详细描述
原始凭证的填制要求真实、完整、规范，包括发票、收据、入库单等。审核原 始凭证时，需要核对凭证的日期、金额、数量等信息，确保其真实性和准确性 。
编制记账凭证
总结词
记账凭证是会计记录的载体，是按照会计制度规定对原始凭证进行处理和分类的 结果。
分类
按照所反映的经济内容可分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、会计科
目、金额等。
总账与明细账
总账
01
总账是按照总分类账户分类登记交易或事项的账簿，是编制会
计报表的主要依据。
明细账
02
明细账是按照明细分类账户分类登记交易或事项的账簿，是对
总账的补充和具体化。
对账与结账的注意事项
对账注意事项
对账是会计循环中重要的环节，需要 核对账目是否一致，确保账务处理的 正确性。在对账过程中，需要注意核 对金额、科目、日期等信息，避免出 现误差。
结账注意事项
结账是会计循环的最后一个环节，需 要将本期所有经济业务进行总结和结 算。在结账时，需要注意核对本期发 生额和期末余额，确保财务报表的准 确性。
第四章-会计循环121页课件
经济业务，或同时反映若干项同类业务性质的原始凭证 ②累计凭证 指在一定时期内连续记载多项同类经济业务性质的原始凭证 ③汇总原始凭证 是根据一定期间发生的所有同类经济业务性质的原始凭证汇 总编制的原始凭证。
7
Page 7
➢ 一次凭证（以领料单为例）
领料部门：甲车间
用途
生产乙产品用
领 料单
20×3年9月20日
Page 41
（三）日记账的设置与登记 日记账簿包括特种日记账和普通日记账两类 企业常用的特种日记账为库存现金日记账和银行存款日记账。 1. 特种日记账的设置与登记 (1)特种日记账的设置 根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置库
甲材料 乙材料 配件
A产品 B产品 销售
发料凭证汇总表
20×3年8月31日
单位
数量
单价
计划 实际
单位：元
总成本
计划
实际
千克
5000
10
50000
千克
3000
12
36000
千克
300
8
2400
合计 会计主管：吴红
审核：林凡
材料：王青
Page 10
88400 保管：张鹏
10
2. 原始凭证的填制
（1）原始凭证的基本要素 ①原始凭证的名称； ②填制凭证的日期及编号； ③填制凭证单位的名称； ④接受凭证单位的名称； ⑤经办人员的签名或者盖章； ⑥经济业务的内容摘要、数量、单位和金额。
第一节 会计循环概述
会计循环（accounting cycle）是指在一个会计分期内， 企业组织的财务会计人员必须完成的工作环节。
工作环节包括：在经济业务发生时，编制和审核原始凭证， 编制记账凭证，并据以登记账簿（包括日记账、明细账和 总分类账），试算平衡，期末调整并过账，期末结账并过 账，最后编制会计报表等一系列流程。
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➢ 一次凭证（以领料单为例）
领料部门：甲车间
用途
生产乙产品用
领 料单
20×3年9月20日
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（三）日记账的设置与登记 日记账簿包括特种日记账和普通日记账两类 企业常用的特种日记账为库存现金日记账和银行存款日记账。 1. 特种日记账的设置与登记 (1)特种日记账的设置 根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置库
甲材料 乙材料 配件
A产品 B产品 销售
发料凭证汇总表
20×3年8月31日
单位
数量
单价
计划 实际
单位：元
总成本
计划
实际
千克
5000
10
50000
千克
3000
12
36000
千克
300
8
2400
合计 会计主管：吴红
审核：林凡
材料：王青
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88400 保管：张鹏
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2. 原始凭证的填制
（1）原始凭证的基本要素 ①原始凭证的名称； ②填制凭证的日期及编号； ③填制凭证单位的名称； ④接受凭证单位的名称； ⑤经办人员的签名或者盖章； ⑥经济业务的内容摘要、数量、单位和金额。
第一节 会计循环概述
会计循环（accounting cycle）是指在一个会计分期内， 企业组织的财务会计人员必须完成的工作环节。
工作环节包括：在经济业务发生时，编制和审核原始凭证， 编制记账凭证，并据以登记账簿（包括日记账、明细账和 总分类账），试算平衡，期末调整并过账，期末结账并过 账，最后编制会计报表等一系列流程。
会计循环核算方法课件
借方
账户名称（会计科目）
贷方
期初余额（资产）
资产增加
期初余额（负债、权益）
资产减少
负债、所有者权益减少
负债、所有者权益增加
成本、费用增加
成本、费用减少
收入减少
收入增加
本期借方发生额
期末余额：资产余额
本期贷方发生额
期末余额：负债及所有者权益余额
会计循环核算方法
16
4、借贷记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等.即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在 两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。
会计循环核算方法
5
二、会计账户
会计帐户：是按照会计科目所设置的、具有一定格 式与结构，用以连续记录经济业务所引起的会计要 素增减变动及其结果的一种会计核算的专门方法。
会计循环核算方法
6
会计账户的结构
账户的基本结构分为两部分： 一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并
在期末结算出余额。 具体内容应包括：账户的名称即会计科目、 日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭 证号数。
➢ 复式记账的优点：可以通过账户记录了解各项经 济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否 准确无误。
➢ 复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。Biblioteka 会计循环核算方法11
借贷记账法的内容
1、定义 借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业 务的一种复式记账方法。
会计循环核算方法
12
2、借贷记账法的理论依据
主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 营业外收入 所得税
会计循环核算方法
会计处理循环4(PPT 88页)
数量金额式明细分类账
多栏式明细分类账
（2）登记方法
根据原始凭证或记账凭证进行 登记，可以逐笔登记，也可以定 期汇总登记。
３.总分类账和明细分类账的平行登记
（1）总分类账户和明细账户的关系
（2）平行登记规则 同依据、同方向、同金额
（3）平行登记的结果
•总分类账户本期发生额=所属明细分 类账户本期发生额合计 •总分类账户期末余额=所属明细分类 账户期末余额合计
（三）备查账的结构及登记方法
•备查账一般没有固定的格式，企 业可以根据所需要记载的内容来 规定其格式，并根据有关的凭证 进行登记。
五、更正错账的方法
1. 划线更正法 2. 红字更正法 3. 补充登记法
•适用条件 •更正方法
第三节
期末账项调整
一、期末账项调整的意义
持续经营 会计期间 本期 非本期 权责发生制 期末 账项调整 正确计算损益
•按填制方式不同 单式记账凭证 复式记账凭证
•按格式不同 通用记账凭证 专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
转帐凭证
二、会计凭证的意义
•记录经济活动的载体 •登记账簿的依据 •会计监督的手段 •加强经济责任
三、会计凭证的填制和审核
（一）原始凭证的填制和审核
•原始凭证要素 •原始凭证的填制要求 •原始凭证的填制方法 •原始凭证的审核
可随时结转成本
受条件限制
计算麻烦， 发出成本不准确 期末存货价值与 现实背离
价值高、易鉴别 的存货
存货按先进先出 顺序流转
存货流转按后劲 先出顺序
物价不稳定时 不 定期盘存制及物 能反映现时成本， 价稳定的环境 不能随时转成本
计算麻烦
永续盘存制
思考：
《会计循环》课件
05
会计循环中的问题与对策
常见问题
数据不一致
在会计循环中，经常出现数据不一致的 情况，如账簿记录与凭证信息不符，导
致财务报告不准确。
缺乏有效沟通
部门间沟通不畅，导致信息传递不及 时或不准确，影响会计工作的效率。
操作不规范
部分会计人员在实际操作中不按照规 定的程序进行，导致数据丢失或错误 ，影响会计信息的真实性。
现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流量情况的 财务报表，有助于投资者了解企业的现金流入流出情况。
现金流量表的编制方法
现金流量表应按照规定的格式和内容进行编制，确保数据 的真实、准确和完整。
现金流量表的分类和列示
现金流量表中的现金流入、现金流出和净现金流量应按照 经营活动、投资活动和筹资活动进行分类和列示，以便更 好地反映企业的现金流量情况。
分类
按照来源不同，分为自制和外来 两类；按照格式不同，分为通用 凭证和专用凭证两类。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、数量、 单价、金额、填制单位和经办人 员签章等。
记账凭证
记账凭证
是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加 以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿
04
财务报表编制
资产负债表编制
资产负债表概述
资产负债表是反映企业资产、负债和所有者 权益的财务报表，是会计循环中的重要环节 。
资产负债表的编制方法
资产负债表应按照规定的格式和内容进行编制，确 保数据的真实、准确和完整。
资产负债表的分类和列示
资产负债表中的资产、负债和所有者权益应 按照流动性进行分类和列示，以便更好地反 映企业的财务状况。
会计方法、会计原则与会计管理循环(ppt 89页)
长期投资
资 产 固定资产
股票投资、债券投资、其他投资
房屋、建筑物、 机器设备、运输设备等
无形资产 其他资产
专利权、商标权、土地使用权、版权 非专利技术、商誉、特许经营权
长期待摊费用等
企业资产构成示意图
27
资产的分类
（3）按实物形态分类 有形资产 无形资产
3、资产核算的意义 为计算收益和资本增值提供基础 向投资者报告企业的财务状况和经营成果 为债权人提供企业偿债能力的信息 为管理人员提供决策信息
西方：
12世纪出现借贷记帐法
18世纪出现成本会计
20世纪50年代出现管理会计又称“内部报告会计”指：以企业现在和未来的资金运动为
对象，以提高经济效益为目的，为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据为目标而进行的经济管理活 动。管理会计包括成本会计和管理控制系统两大组成部分。、国际会计
20世纪70年代出现通货膨胀会计在通货膨胀条件下为更好地实现财务会计目标
的经济活动引起的。 （2）负债的清偿将导致经济资源的流出，以资产、劳务、
新的负债偿还 （3）负债的金额可准确计量或合理估计
3、负债的分类 （1）按流动性分类 流动负债 长期负债
本章导读：本章要求了解会计产生和发展及其职能、作
用以及会计规范、会计学与相关学科的关系等。掌握会
计的含义及会计对象（会计要素），重点掌握会计假设
与基本原则。
4
第一节 什么是会计
一、学术界对会计的认识可概括为以下几种观点：
第一种是技术会计观信息交换
第二种是信息系统论，
信息输入
信息交换
信息输出
①借贷记账法（复式记帐法）相继传至德、法、英、美、 日、中等国。并得到各国会计学者在理论和技术上的不断 发展和完善，直至今日仍为世界绝大多数国家采用。 ②近代会计的基本理论与实践的研究上均集中在记账与账 簿问题上，仍处于以记账为主的簿记阶段。
24会计循环116页PPT
凌云化妆品销售公司 2004年12月有关交易与事项
12月02日，用现金支付今年12月至明年 5月共6个月的房租60 000元，并支付现 金1 000元购买办公用品。
凌云化妆品销售公司 2004年12月有关交易与事项
12月02日，用现金支付今年12月至明年
5月共6个月的房租60 000元，并支付现
金1 000元购买办公用品。
借：待摊费用
60 000
管理费用——办公用品 1 000
贷：库存现金
61 000
凌云化妆品销售公司 2004年12月有关交易与事项
12月02日，用现金支付今年12月至明年
5月共6个月的房租60 000元，并支付现
金1 000元购买办公用品。
借：预付账款
60 000
管理费用——办公用品 1 000
借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税金—应交增值税（销项税额）17 000
汇票的会计处理
年度终了（1995年12月31日），计提票 据利息：
票据利息=117000×10%×4÷12=3900
借：应收票据
3900
贷：财务费用
3900
汇票的会计处理
票据到期收回货款
收款金额=117000×（1+10%÷12×6） =122850（元）
24会计循环
61、辍学如磨刀之石，不见其损，日 有所亏 。 62、奇文共欣赞，疑义相与析。
63、暧暧远人村，依依墟里烟，狗吠 深巷中 ，鸡鸣 桑树颠 。 64、一生复能几，倏如流电惊。 65、少无适俗韵，性本爱丘山。
第四节 会计循环
编制会计分录与登记日记簿
过账与试算平衡
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2021/2/13
4、账户按与会计报表关系的分类
实账户：期末有 余额
与利润计算有关的收入、费用类 账户合称损益类账户，是虚账户：
2021/期2/13末没有余额
• 小王公司的会计科目及账户
• 资产类
– 银行存 款
– 应收账 款
– 固定资 产
负债类
➢ 应付账款
所有者权益 类
➢ 实收资本 ➢ 本年利润 ➢ 利润分配
2021/2/13
3.设置会计科目的意义
◆系统、分类反映会计要素内容的需要 ◆满足信息使用者了解会计信息的需要 ◆设置会计账户，核算经济业务的需要
• 会计记录的是反映会计要素 具体内容的各会计科目内容的增减变动情况
2021/2/13
小王公司
1 小王投资3万元开了一家网站. 2 以现金支付2万元购买办公场所. 3 购买了500元的办公用品，答应30天后付款. 4 收到5500元营业款.
设置依据 （账户名称）
专 门 格 式
发生时间
2021/2/13
记账依据
经济业务
增减变动
余额
（二）账户的基本结构
1.账户基本结构的含义 ◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和 余额的那部分结构。
2021/2/13
2.账户基本结构的简化形式——T形账户
2021/2/13
3.会计账户能够提供的金额指标
会计信息就记载在各类账簿中
2021/2/13
2、会计账簿的种类
• 会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
备查账簿
明细账
2021/2/13
1）.序时账簿——也称日记账，按照经 济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 应用较广的是 “现金日记账”和“银 行存款日记账”。
2021/2/13
借入：
7000
工资：
5000
-买家具、
彩电、冰箱： 6800
伙食费： 2000
房租等：
800
其它：
1000
– 房租\水电\煤气费800元 – 各种零星开支 1000元
结余：
1400
• 你如何记账？
这样的信息是否完整？ 便于核对、分析？
2021/2/13
• 这是一个小企业1个月的经济业务 ：
1.小王投资3万元(银行存款)开了一家网站 .
总分类科目
应收账款
一级科目
明细分类科目
沿海公司 鸿运公司
二级科目
2021/2/13
2021/2/13
总分类科目
应收账款
80 000元
一级科目
明细分类科目
沿海公司 鸿运公司
二级科目
2）明细分类科目 ◆对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会 计科目（如“应收账款—沿海公司” 等） ◆是设置明细账户，进行明细分类核算的依据， 可提供详细指标 ◆可根据会计制度规定和企业核算需要设置
第四章 会计循环与会计方法（ 1）
• 会计循环：
– 记录经济业务并输出会计信息的过程
• 会计方法：
– 设置账户、填制和审核凭证、复式记账、 登记账簿、成本计算、财产清查、编制财 务报告
2021/2/13
4.1 会计循环
——会计处理经济业务的程序
经济业务
原始凭证
平 时
审核
取得
审 核
工 作
账簿系统
记账凭证 记账 编制
（一）账户的含义 ▲ 设置依据：根据会计科目设置； ▲ 基本特征：具有一定格式； ▲ 主要作用：分类、连续的记录经济业务 的工具。 ▲ 重要地位：会计核算的一种专门方法。
2021/2/13
账户是根据会计科目设置的，具有专门格式 ，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设 置账户是会计核算的一种专门方法。
期 末 工
试算平衡 工作底稿
账项
结账
账簿系统
会计报表
作
调整
对账
2021/2/13
4.2 会计记录什么信息、记在哪里？ —— 设置账户
• 这是一个家庭一个月的开销情况:
– 向朋友借到现金7,000元 – 工资收入5,000元 – 购买家具一套 3,600元 – 购买彩电一台2,400元 – 购买冰箱一台1,800元 – 伙食费支出2,000元
期中：资产 + 费用
入
银行存款：
1.
+30000
2.
银行存款：-20000 固定资产：+20000
= 负债 + 所有者权益 + 收
实收资本： + 30000
3.
4.
2021/2/13
营业费用： +500
银行存款： +5500
应付账款： +500
营业收入： +5500
5 小王为客户提供了服务，客户答应一个月内付 款3000元.
方便地在月末提 供如下信息: • 资产 •负债 •收入、费用 •盈余
一、记什么？—— 会计科目
1.什么是会计科目？
◆对会计要素进行分类所形成的具体项目
营 业 费 用
2021/2/13
2.会计科目的级次
1）总分类科目（或： 一级科目或总账科目） ◆ 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科 目（如“应收账款” 等） ◆ 是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供 总括指标 ◆ 一般由会计准则或会计制度统一规定
2 以银行存款支付2万元购买办公场所. 3 购买了500元的办公用品，答应30天后
付款. 4 收到5500元营业款,存入银行 5 小王为客户提供了服务，客户答应一个
月内付款3000元. 6 本月内，以银行存款支付了3100元发
生的费用. 7 向购买办公用品的商店支付了300元.
2021/2/13
如何记账才能较
损益类
➢ 营业收入 ➢ 营业费用
2021/2/13
银行存款
应收账款
固定资产
应付账款
实收资本
利润分配
资产负债表 类实账户
营业收入
营业费用
2021/2/13
本年利润
损益类 虚账户
• 设置账户
三、账簿
1、会计账簿的含义
◆账簿是账户的载体，由具有专门格式、 相互联结的账页所组成、用以全面、连续、系 统地记录各项经济业务的簿籍
• 特种日记账的格式与登记方法
–库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账
2021/2/13
–银行存款日记账
① 格式：收、付、余三栏式 。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2021/2/13
2）.分类账簿——按照分类会计科目设 置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
6 本月内，支付了3100元员工工资. 7 向购买办公用品的商店支付了300元.
• 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入
5. 应收账款 +3000
6. 银行存款 营业费用 -3100 +3100
营业收入： +3000
7. 银行存款： -300
应付账款： -300
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二、记在哪里？—— 账户
4、账户按与会计报表关系的分类
实账户：期末有 余额
与利润计算有关的收入、费用类 账户合称损益类账户，是虚账户：
2021/期2/13末没有余额
• 小王公司的会计科目及账户
• 资产类
– 银行存 款
– 应收账 款
– 固定资 产
负债类
➢ 应付账款
所有者权益 类
➢ 实收资本 ➢ 本年利润 ➢ 利润分配
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3.设置会计科目的意义
◆系统、分类反映会计要素内容的需要 ◆满足信息使用者了解会计信息的需要 ◆设置会计账户，核算经济业务的需要
• 会计记录的是反映会计要素 具体内容的各会计科目内容的增减变动情况
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小王公司
1 小王投资3万元开了一家网站. 2 以现金支付2万元购买办公场所. 3 购买了500元的办公用品，答应30天后付款. 4 收到5500元营业款.
设置依据 （账户名称）
专 门 格 式
发生时间
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记账依据
经济业务
增减变动
余额
（二）账户的基本结构
1.账户基本结构的含义 ◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和 余额的那部分结构。
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2.账户基本结构的简化形式——T形账户
2021/2/13
3.会计账户能够提供的金额指标
会计信息就记载在各类账簿中
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2、会计账簿的种类
• 会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
备查账簿
明细账
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1）.序时账簿——也称日记账，按照经 济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 应用较广的是 “现金日记账”和“银 行存款日记账”。
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借入：
7000
工资：
5000
-买家具、
彩电、冰箱： 6800
伙食费： 2000
房租等：
800
其它：
1000
– 房租\水电\煤气费800元 – 各种零星开支 1000元
结余：
1400
• 你如何记账？
这样的信息是否完整？ 便于核对、分析？
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• 这是一个小企业1个月的经济业务 ：
1.小王投资3万元(银行存款)开了一家网站 .
总分类科目
应收账款
一级科目
明细分类科目
沿海公司 鸿运公司
二级科目
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2021/2/13
总分类科目
应收账款
80 000元
一级科目
明细分类科目
沿海公司 鸿运公司
二级科目
2）明细分类科目 ◆对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会 计科目（如“应收账款—沿海公司” 等） ◆是设置明细账户，进行明细分类核算的依据， 可提供详细指标 ◆可根据会计制度规定和企业核算需要设置
第四章 会计循环与会计方法（ 1）
• 会计循环：
– 记录经济业务并输出会计信息的过程
• 会计方法：
– 设置账户、填制和审核凭证、复式记账、 登记账簿、成本计算、财产清查、编制财 务报告
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4.1 会计循环
——会计处理经济业务的程序
经济业务
原始凭证
平 时
审核
取得
审 核
工 作
账簿系统
记账凭证 记账 编制
（一）账户的含义 ▲ 设置依据：根据会计科目设置； ▲ 基本特征：具有一定格式； ▲ 主要作用：分类、连续的记录经济业务 的工具。 ▲ 重要地位：会计核算的一种专门方法。
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账户是根据会计科目设置的，具有专门格式 ，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设 置账户是会计核算的一种专门方法。
期 末 工
试算平衡 工作底稿
账项
结账
账簿系统
会计报表
作
调整
对账
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4.2 会计记录什么信息、记在哪里？ —— 设置账户
• 这是一个家庭一个月的开销情况:
– 向朋友借到现金7,000元 – 工资收入5,000元 – 购买家具一套 3,600元 – 购买彩电一台2,400元 – 购买冰箱一台1,800元 – 伙食费支出2,000元
期中：资产 + 费用
入
银行存款：
1.
+30000
2.
银行存款：-20000 固定资产：+20000
= 负债 + 所有者权益 + 收
实收资本： + 30000
3.
4.
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营业费用： +500
银行存款： +5500
应付账款： +500
营业收入： +5500
5 小王为客户提供了服务，客户答应一个月内付 款3000元.
方便地在月末提 供如下信息: • 资产 •负债 •收入、费用 •盈余
一、记什么？—— 会计科目
1.什么是会计科目？
◆对会计要素进行分类所形成的具体项目
营 业 费 用
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2.会计科目的级次
1）总分类科目（或： 一级科目或总账科目） ◆ 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科 目（如“应收账款” 等） ◆ 是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供 总括指标 ◆ 一般由会计准则或会计制度统一规定
2 以银行存款支付2万元购买办公场所. 3 购买了500元的办公用品，答应30天后
付款. 4 收到5500元营业款,存入银行 5 小王为客户提供了服务，客户答应一个
月内付款3000元. 6 本月内，以银行存款支付了3100元发
生的费用. 7 向购买办公用品的商店支付了300元.
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如何记账才能较
损益类
➢ 营业收入 ➢ 营业费用
2021/2/13
银行存款
应收账款
固定资产
应付账款
实收资本
利润分配
资产负债表 类实账户
营业收入
营业费用
2021/2/13
本年利润
损益类 虚账户
• 设置账户
三、账簿
1、会计账簿的含义
◆账簿是账户的载体，由具有专门格式、 相互联结的账页所组成、用以全面、连续、系 统地记录各项经济业务的簿籍
• 特种日记账的格式与登记方法
–库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账
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–银行存款日记账
① 格式：收、付、余三栏式 。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2021/2/13
2）.分类账簿——按照分类会计科目设 置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
6 本月内，支付了3100元员工工资. 7 向购买办公用品的商店支付了300元.
• 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入
5. 应收账款 +3000
6. 银行存款 营业费用 -3100 +3100
营业收入： +3000
7. 银行存款： -300
应付账款： -300
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二、记在哪里？—— 账户