企业内部控制有效性和效率

浅谈企业内部控制有效性和效率

摘要：内部控制制度越来越受到企业的重视，在企业中建立完善的内部控制制度是大势所趋。完善的内部控制制度是企业健康发展的保障，能够提高企业的经营效率，提高企业的竞争力。文章首先论述了内部控制制度的有效性，分析了保证内控有效性的措施，对内控制度构成要素和效率的关系做了分析，指出了内部控制制度存在的问题，最后提出了完善内控提高效率的对策。

关键词：内部控制有效性效率

在当前宏观经济背景下，企业发展面临着诸多的挑战，如何提高自身竞争力，充分利用两个市场的资源、应对两个市场的挑战，是大多数企业面临的问题，而健全有效的内部控制制度是企业提高自身竞争力和经营效率的必然选择。文章以内部控制制度及其与经营效率的关系为切入点，分析内部控制制度存在的问题，探寻完善内部控制制度，提高经营效率的措施。

一、内部控制制度有效性及措施

1、内部控制的有效性

企业建立内部控制制度的目的是通过实施有效的内部控制，达到提高企业经营管理水平和效率的目标。要实现既定的目标，内控制度的执行必须要有评价标准，检验内控的有效性，对内部控制制度的运行效果进行评价。内部控制有效性表达的是，企业经营者主观愿望与内控实际运行效果之间的实现程度。

内部控制制度的有效性通常包含两个相互关联的的两个层次，即

设计有效性与执行有效性。任何一项制度要执行，首先设计必须恰当合理，只有设计合理有效才能保证执行的合理性和有效性。内部控制制度是用于企业提高经营效率和经营管理水平的，必须兼顾设计的有效性和执行的有效性，这样才能保证内部控制制度的有效运行。内控设计有效性是指内部控制制度的具体构成要素以及相关的制度设计合理有效。

2、保证内部控制有效性的措施

（1）设计有效性

首先要保证内控制度设计理论的先进性。要保证内部控制制度设计的有效性，制度设计理念必须与时代相适应，与国际先进的内部控制理论接轨，引进其他国家企业管理内控制度的先进理念，并结合我国企业的客观宏观环境进行理念创新，探索适合我国企业实际的内控设计理念。

其次，应该完善企业管理的法律法规，主管部门应该出台相关的内控制度设计规范，并提供标准模板供企业参考。这样不但从法律上为内控制度的建立与设计提供了强有力的保障，而且也为具体内控制度设计指引了方向，有利于企业内控制度在企业中的贯彻执行。

第三，企业要有人员的保证。内控制度的具体设计最终要靠企业自身，因此熟悉企业具体状况的人员成为设计制度的具体践行者，因此相关设计人员的素质直接关系到内控制度设计的有效性。企业管理层需要在先进理念的指导下，开设相关课程对专业人员进行培

训，提高制度设计水平。

（2）执行有效性

内控制度的执行是内控有效性的保障，内控制度只有被有效地执行，才能发挥内控应有的作用，实现制度设计目标。

内控制度的执行首先要重视执行部门领导层面的理念，提高中层管理者对内控制度的重视程度，管理层的决策只有经过中层的贯彻执行才能最终在企业中发挥作用，如果中间过程执行不当，很可能使内控制度半途而废，即使内控制度设计的再好也无济于事，中层职能领导的重视是内控能够顺利执行的保证。在内控制度贯彻执行前，企业管理者有必要召开动员大会，并专门对中层职能领导进行培训。

其次，要在企业各部门之间树立典型，发挥他们的模范带头作用。管理层可以慎重选择执行者，按照“非常时期用非常之人”的原则，保证制度执行人员的可靠。同时加大监督力度，对执行过程中存在的问题及时予以解决，避免引起全局性的损失。

第三，应该建立定期评估制度，将内控制度的执行情况与员工绩效挂钩。定期评估制度不但可以检查内控制度的具体执行情况，而且可以发现制度的缺陷，并根据实际情况及时加以修复。而将内控制度执行与员工绩效挂钩则可以激励全体员工重视内控制度，并且自觉贯彻相关制度。

二、内部控制要素对效率的影响

1、内控环境

内控环境是内控制度框架的基础，是企业整体状况，具体包括企业文化、职工的业务能力、管理层经营管理风格、组织架构、管理模式等，对于集团企业而言还包括整个集团企业的模式与结构等。内控环境对效率的影响使基础性和综合性的，也是企业之间内控执行效果存在差别的根本原因。同样的内控制度在内控环境不同的企业里，其执行可能会产生截然不同的效果。内控环境一方面会影响企业内控执行的具体模式，另一方面会影响执行机构的设置，而这两者是内控效率最主要的影响因素。

2、控制活动

控制活动是指企业贯彻执行内控制度的具体政策和程序。控制活动要通过具体的经营管理活动完成，比如前期的预算、中期的指导、具体的业务流程等，是内控制度执行的微观活动，也是内控贯彻执行的关键，直接影响内控的有效性和效率。良好有效的控制活动能够保证内控的有效性和效率，而组织混乱的控制活动则会使内控制度难以执行，更谈不上效率。

3、信息沟通

信息沟通是指企业各层次管理者与员工为保证内控制度的贯彻

执行，而进行的信息收集和交流，交流方式可以是正式的会议，也可以是特定的渠道。有效的信息沟通能够及时反馈内控制度执行过程中的问题，使其得到有效解决，同时还可以将相关的建议反馈到管理层，有利于内控制度的完善。有效的信息沟通能够提高内控贯彻执行的效率，反之则会造成执行不畅。

4、监督控制和风险评价

内控活动的执行必须进行监督反馈，一方面督促相关主体贯彻执行内控制度，保证内控的执行，另一方面可以通过信息沟通发现执行中的问题，并及时加以修正。监督控制是内控有效执行过程中比不可少的环节，能够有效提高内控效率。如果缺少监督控制，则会使个别执行主体有机可乘，怠于执行内控制度。

风险评价是内控制度执行过程中根据企业自身状况变化而进行的动态评估，能够根据外部环境和自身经营状况的变化，寻找自身可能出现的问题，提高内控制度执行的预见性。正确的风险评价是发现内控可能出现问题的关键因素，只有客观有效的进行风险评价，企业才能够发现内控执行存在的问题，保证其控制活动的有效执行，从而提高内控效率。

三、企业内部控制制度存在的问题

1、对内控制度的认识不足

对内控制度认识不足是我国企业推行内控制度的巨大障碍，内控制度难以推行，其有效性和效率更是无从谈起。一部分企业对内控制度的推行存在抵触心理，满足于传统的经营方式，只讲究已有制度的规范与完善，缺乏创新意识竞争意识，难以应对国内外企业竞争的复杂形势，表面维持了繁荣，实际上为日后经营埋下了隐患。有的企业在经营管理上存在二重性，建立了内控制度，却仍然用原有的模式去管理，导致制度与管理相悖，使内控制度形同虚设。还有的企业对内控制度的认识存在误解，认为建立内控制度就是取消