增值税进项加计抵减扣除10%,会计实务应该这样操作,你会吗

增值税进项加计抵减扣除10%，会计实务应该这

样操作，你会吗

2019年4月1日起，“生产、生活性服务业”的单位可以按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

限定的“生产、生活性服务业”纳税人，是专指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务为主（要求是业务销售额占比50%以上）的经营单位。

关于增值税进项加计扣除优惠的内涵，可以浏览前面的文章《增值税加计抵减扣除，加计10%，你知道它的内涵吗》

享受增值税加计扣除优惠，具体该怎么操作呢？

加计扣除的操作规定

企业应当按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额，并单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。

如果现行规定有不得从销项税额中抵扣的进项税额，则不得计提加计抵减额。

按规定不得加计的，已错误计提加计抵减额的进项税额的，需要作进项税额转出——应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

适用后，整年不会变动。单位确定适用加计抵减后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

2021年12月31日，加计抵减执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

由于单位个体原因，可以享受计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减的当期一并计提。实质上，从4月1日起开始的，可以享受加计抵减而没有享受的，可累计到享受当期一起计提加计扣除额。

出口一般是零税负的，故不再享受进项加计扣除抵减。单位如果出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

增值税进项加计扣除的计算

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额加计抵减时，从抵减前的应纳税额的角度看，会出现3种情况。

第一种情形，抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

第二种情形，抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

第三种情形，抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

加计扣除的实务指导

【案例】甲公司是从事咨询鉴证服务的一般增值税单位。2019年4月份销售劳务100万(不含增值税额)，全部为咨询劳务收入，采购劳务30万(不含增值税额)。当月应纳增值税额是多少？

【税务】首先判断是否可以加计扣除：

该公司属于现代服务业，符合限定的4类生产、生活性服务行业，满足增值税进项加计扣除

优惠规定，可以按优惠加计扣除进项。

其次计算应纳增值税：

销项=100✖6%=6 万

进项=30✖6%=1.8万

进项加计扣除=1.8✖10%=0.18 万

当期应纳增值税=6-（1.8+0.18）=4.02 万

【财务】对增值税加计扣除进项分录该怎么作？

可在采购时逐笔直接作“加计扣除”科目明细，也可在月末（计税期末）计算时一次性计入“加计扣除”科目明细。

假设甲公司4月采购共有5笔，第一笔是4月2日，劳务费用1万，税额600元。

逐笔计入时的会计分录：

借：生产成本9340

应交税费—应交增值税（进项税额）600

应交税费—应交增值税（加计扣除）60

贷：银行存款10600

平时没有逐笔计入加计扣除进项，月末时一次性计入的会计分录：

借：应交税费—应交增值税（加计扣除）18000

贷：生产成本18000

【提示】由于平时没有计入加计扣除的，入账的生产成本就累计多计入了1.8万，月末直接冲掉成本，体现出加计扣除进项后的真实成本。