内控实训之风险控制矩阵

流程图记录
绘制流程图－分层次的方法例示：
业务环节 采购 销售
第一层
具体流程 销售订单 销售处理
发货 开具发票
活动
第二层
三单匹配 打印发票 盖章确认 送出发票
第三层
步骤
进入税务 系统
输入数据
核对 数据
打印
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流程描述注意点
✓ 在一个业务活动中的所有子流程，以及流程步骤 ✓ 流程中的交易活动是怎样从头至尾开展的 ✓ 每一个关键文件是怎样产生的？有什么作用？ ✓ 谁在流程记录的活动中，做了什么？流程产生了什么报告？ ✓ 每份报告交给谁审核或参考？ ✓ 流程活动产生了什么证据？ ✓ 交易活动多长时间发生一次？每天？每周？每月？ ✓ 文件备份或者数据库是怎样维护和更新的？
评估（a）内部控制的有效性，以 及（b）内部控制防止或发现财务 报告的舞弊以及资产的挪用等效果
内部控制记录概述
流程图
①将业务描述上记载的内容 做成流程图 ②确定容易引起重大错报的 风险
企业名称： 组织名称：＊＊＊ 循环：销售 流程：接受订单
R-1
流程描述
对相关的流程的操作步骤按 照实际情况进行描述
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流程图作用
流程图是 ➢建立对业务流程和控制活动全局观的保证 ➢提纲挈领的记录文件 ➢梳理目前业务流程的基础工具
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了解控制的基本概念（续）
什么是控制？
控制：即内部控制活动，是指由企业董事会、监事 会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标 的过程。
企业经营管理合法合规
内部控制 目标
资产安全 财务报告及相关信息真实完整
流程描述示例-附表
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流程描述作用
程序描述是： ➢ 分析内部控制设计缺陷的基础； ➢ 针对现有内部控制设计缺陷提出改进建议的基础； ➢ 管理层对有关财务报告的内部控制执行有效性进行评估的基础； ➢ 对内控进行审计的基础。
为为什什么么？？
怎怎么么做做？？
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流程描述编写举例
太太多多无无关关细细节节！！
让我想想…
“A将有标记的蓝色联存档，并将绿色联传递给B, B保留黄色联， 将粉色联交给A, 同时C保留紫色联，褐色联用于存档。”
为为什什么么？？
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怎怎么么做做？？
流程描述编写举例
谁谁？？
做做什什么么？？
什什么么时时候候？？
“财务部、技术部、生产管理部、生产制造部门每半年 召开生产参数等考评会议，与其他部门讨论设定并更新 对生产标准参数的设定，以便提高生产计划制定的准确 性和可靠性。”
应该包括所有流程步骤，而不单单只记录了流程中的控制活动。
注 意
➢不应记录不相干的流程细节和交易活动！
事 项
➢不按照实际情况，而是按照理想化或假想的模型！
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风险控制矩阵简介
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这些扩展风险是为了帮助使用者更清晰、直观地了解可能存在的风险，其根本还是 这 些风险点可能会导致控制目标无法有效实现。
另外，还有一些风险本身并不直接影响到财务报告，而是导致经营效率低下或企业行为 不合法合规等问题。
❖ 未与供应商签订包含法律责任条款的协议文书； ❖ 逾期未到货的采购订单未被有效地监控。
流程描述简介
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什么是流程描述
流程描述可以回答这些问题：
做什么？ 怎么做？ 多久做？
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什么是风险?（续）
其他风险进一步举例：
另外，还有一些风险本身并不直接影响到财务报告，而是导致经营 效率低下或企业行为不合法合规等问题。
❖ 未与供应商签订包含法律责任条款的协议文书； ❖ 逾期未到货的采购订单未被有效地监控。
注上风险号码
风险控制矩阵
具体记载流程图上特定的为 降低风险而实施的控制活动 的相关内容
企业名称： 组织名称：＊＊＊ 循环：销售 流程：接受订单
风险 ・・・・・・・・・・・ （R-1）
控制
•
・・・・・・・・・・・
•
・・・・・・・・・・・
内部控制记录步骤
步骤一： 编制“流程图” 根据流程 的内容绘制流程图。 准备
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流程描述写作方法
写作要素 ➢ 五个要点(4W1H)：
• 谁？（Who）--- 控制活动的执行者 • 什么时候？（When）--- 控制活动的执行时间 • 做什么？（What）--- 控制活动产生的结果 • 怎么做？（How）--- 控制活动过程的具体描述 • 为什么？（Why ）--- 控制活动的具体目标和作用
风险有哪些？ 控制有哪些？ 谁对流程/控制负责？ 控制是怎样设计的？ 控制设计是否有效？
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使用风险控制矩阵的目的
明确公司所面临的风险 明确针对风险的 现有内部控制 对公司现有内部控制活动 重要性进行划分 识别控制缺陷
提高经营效率和效果
促进企业实现发展战略
注：摘自由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布的《企业内部 控制基本规范》
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什么是控制活动?
使用流程描述目的 避免因技术/管理人员流失而是知识流失 短期内使操作人员快速掌握工作/ 管理程序 作为作业标准，易于追查不良品产生根源 树立良好管理形象，取得客户信赖和满意
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流程描述示例-审批记录
步骤二： “流程描述”
描述流程图中各个控制环节中具体执行的步骤。
步骤三： 核对“流程图”/ “流程描述”，改进记录文件。
步骤四： 编制“风险控制矩阵”
在“流程描述”中用于减轻相关风险的控制应当在“风险控制矩阵”中做相
关列示。
（*） 风险
•流程中可能发生的错误。 •数据输入可能发生遗漏。 •交易未受到相应级别管理层的授权审批， •数据输入可能在未经授权的情况下被更改。
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风险控制矩阵的应用
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风险控制矩阵包含的主要内容
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了解控制的基本概念
什么是风险？ 风险：即企业风险，指未来的不确定性对企业 实现其经营目标的影响。
企业风险
战略风险 财务风险 市场风险 运营风险 法律风险
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什么是风险?
风险：风险是一种威胁，这一威胁将对公司完成经营目标和执
➢ “事无巨细”
➢ 用简单句
➢ 用统一的语言名称和称谓
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流程描述编写举例
谁谁？？
做做什什么么？？
什什么么时时候候？？
“应付账款会计在收到入库单、采购检验单及 供应商发票后，进行“三单匹配”，即检查其 是否与采购合同／订单上的采购项目、数量、 单价、总金 额、质量要求等一致。”
流程图内容
输入
促使某一交易活动开 始 的事件……例如：
➢ 原始文件 ➢ 电话 ➢ 电子文档
流程
输出
输入的信息发生了什 么 变化……例如：
➢ 修改和确认
➢ 审批
➢ 计算
整个交易流程所期望的结果……例 如：
➢ 交易活动报告 ➢ 管理报告 ➢ 异常情况报告 ➢ 财务处理 ➢ 进入下一流程的电子文档
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什么是风险控制矩阵
风险控制矩阵（Risk a n d Control Matrix）
就是将流程中所涉及的
和对应的
进行汇总，以发现 的一种矩阵表格。
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什么是风险控制矩阵 风险控制矩 阵可以回答这些问题：
风险控制矩阵描述介绍
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目录
▪ 内控流程记录概述 ▪ 流程记录 ▪ 风险控制矩阵简介
- 风险控制矩阵编制的目的 - 风险控制矩阵的运用 ▪ 小结 ▪ 课堂练习
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企业名称：
组织名称：＊＊＊
循环：销售 流程：接受订单
1. ・・・・・・・・・
2. ・・・・・・・・・
3. ・・・・・・・・・
4. ・・・・・・・・ 5. ・・・・wenku.baidu.com・・・・
（R-1）
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行经营战略产生不利影响。简单的说，就是可能影响 控制目标实现的因素。
©机2密00：9上此海文甫件瀚只投供资格管特理拉咨克询（有江限西公）司传动系统有限公司内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
什么是风险?（续）
风险举例：
➢××制度不完整，可能导致XX实际操作缺乏制度性指引； ➢ ××缺乏适当的审批，可能产生不合理的XX行为，造成公司利益损失； ➢××缺乏适当的权责分离，存在舞弊风险。
内部控制记录概述
风险与流程匹配后，对流程进行梳理
为满足此要求需要制作以下2套资料
流程图及注释 流程描述
风险控制矩阵
(Excel)
■相关的重要交易是怎样发生、授权、记 录、处理和报告的信息 ■重大错报可能发生的具体信息
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流程描述示例-修订更新记录
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流程描述示例-内容
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