第四章经营预测
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第四章 经营预测
净额
一、直接预测
• 预测产品销售利润＝销售数量（销售单 价－单位销售成本－销售税金）
二、因素分析法
1、销售量因素变动对利润的影响： 增减的利润额＝销售量增减额×单位产品销售成本×
成本利润率 或 增减的利润额＝销售量增减额×单位产品贡献毛益 2、产品成本降低对利润的影响： 成本降低的利润增加额＝按本期单位成本计算的预测
期成本总额×成本降低率 3、产品价格变动对利润的影响： 价格增加直接增加利润：
价格增减的利润影响额＝预测期销售量×变动前售价 ×价格变动率×（1－销售税率）
§5 资金需求量预测
• 一、总量预测 • 二、固定资金需要量预测 • 三、流动资金需要量预测
一、总量预测
• 1、趋势预测法 • 2、预计资产负债表法 • 主要按随销售收入变动的项目对销售收
• 材料利用率提高影响的材料消耗率降低 • 材料利用率影响的成本降低率＝ • （1－上年材料利用率/预计期材料利用率）×
材料费用占成本比率
工资成本项目预测
• 劳动生产率提高（工时定额降低）影响的成本降低 • 平均工资降低（工时价格降低）影响的成本降低率 • 劳动生产率提高超过平均工资增长率形成的成本节约 • 生产增长超过管理费用增加而形成的节约 • 废品率降低而形成的节约
• 循环变动（Cycles Variation）：指历史资料超过一年以 上的循环波浪式的周期性的上下变化，大都因经济或政 治因素造成。
700
600
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0
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➢ 季节变动（Seasonality
一、直接预测
• 预测产品销售利润＝销售数量（销售单 价－单位销售成本－销售税金）
二、因素分析法
1、销售量因素变动对利润的影响： 增减的利润额＝销售量增减额×单位产品销售成本×
成本利润率 或 增减的利润额＝销售量增减额×单位产品贡献毛益 2、产品成本降低对利润的影响： 成本降低的利润增加额＝按本期单位成本计算的预测
期成本总额×成本降低率 3、产品价格变动对利润的影响： 价格增加直接增加利润：
价格增减的利润影响额＝预测期销售量×变动前售价 ×价格变动率×（1－销售税率）
§5 资金需求量预测
• 一、总量预测 • 二、固定资金需要量预测 • 三、流动资金需要量预测
一、总量预测
• 1、趋势预测法 • 2、预计资产负债表法 • 主要按随销售收入变动的项目对销售收
• 材料利用率提高影响的材料消耗率降低 • 材料利用率影响的成本降低率＝ • （1－上年材料利用率/预计期材料利用率）×
材料费用占成本比率
工资成本项目预测
• 劳动生产率提高（工时定额降低）影响的成本降低 • 平均工资降低（工时价格降低）影响的成本降低率 • 劳动生产率提高超过平均工资增长率形成的成本节约 • 生产增长超过管理费用增加而形成的节约 • 废品率降低而形成的节约
• 循环变动（Cycles Variation）：指历史资料超过一年以 上的循环波浪式的周期性的上下变化，大都因经济或政 治因素造成。
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➢ 季节变动（Seasonality
第四章经营预测
“ 凡事预则立， 不预则废”
预测分析概述
一、意义
按照一定原则和程序，运用专门方法进行 经营预测的过程，它是企业管理的重要职能是 决策的基础，能为决策提供科学的依据。
二、预测分析的特征 依据的客观性
特
时间相对比
征
结论的可检验性
方法的灵活性
三、预测内容
销售预测
是其他各项预测的前提
内
利润预测
实现利润预算、目标利润预 测经营杠杆在预测中运用
容
成本预测
主要有目标成本预测和成本
变动趋势预测
资金预测 四、预测方析的方法
本书介绍追加资金需用量预测
定量分析法：算术平均法—移动平均法—趋势平均法—加权平均法
平滑指数法—修正时间序列回归法
定性分析法：判断分析法——集合分析法
第一节、销售预测分析
在市场经济环境下“以销定产”是企业 从事生产经营活动的基本原则，销售预测 是企业全面经营预测的出发点和基础，而 销售预测又基础前提。
bnxyxy nx2 2x
每年重复出现的周期性变动 ，叫季节性变动。
（四）购买力指数法
应用
例：已知某企业通过调查发现，某种商品的销售量与 当地居民人均月收入有关，已知本地区连续6年的历史 资料如表所示，假设，1999年居民人均月收入为700元。
三、销售的定量预测
年度
1993年 1994年 1995年 1996年 1997年 1998年
二、固定资金需要量预测
1、生产设备需要量的预测 2、其它固定资产需要量的预测 三、流动资金需要量的预测
1、资金占用比例法 2、周转期预测法 3、因素预测法
1.根据企业的经营总目标，提出初选的 目标成本。
第四章 经营预测
（一）利润敏感性分析的意义
利润敏感性分析是研究当制约利润的有关 因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种 定量分析方法。 那些对利润影响大的因素为利润灵敏度高， 反之则称为利润灵敏度低 。
（二）利润敏感性分析的假定
序号（i）： 单价－1 单位变动成本－2 销售量－3 固定成本－4
四个因素的假定 因素单独变动的假定 利润增长的假定 变动率的绝对值为1%的假定
销售额 280 300 290 310 320 330 1830 y 配合直线方程。预测7月份的销售量。 答案：简便法，a=1830/6=305，b=330/70=4.71 7月份的销售量=305+4.71*7=337.97
修正的时间序列回归法
未经过修正的回归系数a、b的计算公式：
a=
b=
Q-b t
原因是存在固定成本
经营杠杆系数及其计算
经营杠 利润变动率 （DOL） 产销业务量变动率 杆系数
经营杠 基期贡献边际 （DOL） 基期利润 杆系数
经营杠杆系数的变动规律
◐只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1 ◐产销量的变动与经营杠杆系 数的变动方向相反 ◐成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同 ◐单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反 ◐在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变 动幅度就越大，从而风险也就越大
利润灵敏度指标的应用
预测任一因素以任意幅度单独变动对利润的影响程度
测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影响程度
测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单项措施 预测为实现确保企业不亏损的因素变动率极限
预测任一因素以任意幅度单独变动对利润 的影响程度
该因素变 该因素灵 任意第i个因素变动 1i （K0） （ 1） 动百分点 敏度指标 使利润变动的百分比
经营预测_
②根据给定资料编制计算表，如表4-7所示。
③根据计算表的数值，代入最小二乘法公式 中，计算a与b的值。
④将a与b的值代入公式y=a+bx，得出预测 结果：
y=a+bx=-12.06+0.313×180=44.28（万只）
a与b计算公式的修正
由于自变量x为时间变量，其数值呈单调递增，形 成等差数列，所以，可对时间值进行修正，令 ∑x=0，以简化回归系数的计算方法。则上述计算 公式可简化为：
布朗认为时间序列的态势具有稳定 性或规则性，所以时间序列可被合 理地顺势推延；他认为最近的过去 态势，在某种程度上会持续到未来 ，所以将较大的权数放在最近的资 料。
指数平滑法实质上也是一种加权平 均法，计算的是指数平滑平均数。
其计算公式如下：
• 式中，St为t期的销售预测值；St-1为t期上一期的销售预 测值；Xt-1为t期上一期的销售实际值；a为满足0<a<1条
根据上表所述资料，采用简单平均法预 测7月份的销售额。
算术平均法的假设前提是过去怎样，将来 也会怎样发展，将来的发展是过去的延续 。
当各历史时期的销售量呈现增减趋势时， 采用算术平均法进行预测销售就不妥当了 ，因为算术平均法把每个观察值看成同等 重要，不能体现这种增减趋势。
加权平均法
在销售预测中，由于市场变化较 大，一般来说，离预测期越近的 实际资料对其影响越大，离预测 期越远的实际资料对其影响越小 。
• 试算法。根据具体时间序列情况，参照经验判断法，大致确定额定的取值 范围，然后取几个α值进行试算，比较不同α值下的预测标准误差，选取 预测标准误差最小的α。
某企业2012年1-6月份的销售额 如表1所示。
例题
指数平滑法
③根据计算表的数值，代入最小二乘法公式 中，计算a与b的值。
④将a与b的值代入公式y=a+bx，得出预测 结果：
y=a+bx=-12.06+0.313×180=44.28（万只）
a与b计算公式的修正
由于自变量x为时间变量，其数值呈单调递增，形 成等差数列，所以，可对时间值进行修正，令 ∑x=0，以简化回归系数的计算方法。则上述计算 公式可简化为：
布朗认为时间序列的态势具有稳定 性或规则性，所以时间序列可被合 理地顺势推延；他认为最近的过去 态势，在某种程度上会持续到未来 ，所以将较大的权数放在最近的资 料。
指数平滑法实质上也是一种加权平 均法，计算的是指数平滑平均数。
其计算公式如下：
• 式中，St为t期的销售预测值；St-1为t期上一期的销售预 测值；Xt-1为t期上一期的销售实际值；a为满足0<a<1条
根据上表所述资料，采用简单平均法预 测7月份的销售额。
算术平均法的假设前提是过去怎样，将来 也会怎样发展，将来的发展是过去的延续 。
当各历史时期的销售量呈现增减趋势时， 采用算术平均法进行预测销售就不妥当了 ，因为算术平均法把每个观察值看成同等 重要，不能体现这种增减趋势。
加权平均法
在销售预测中，由于市场变化较 大，一般来说，离预测期越近的 实际资料对其影响越大，离预测 期越远的实际资料对其影响越小 。
• 试算法。根据具体时间序列情况，参照经验判断法，大致确定额定的取值 范围，然后取几个α值进行试算，比较不同α值下的预测标准误差，选取 预测标准误差最小的α。
某企业2012年1-6月份的销售额 如表1所示。
例题
指数平滑法
管理会计 第4章 经营预测
MA 管理会计学
Managerial Accounting
河南科技学院
一、经营预测的含义及内容
含义:经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用科 学的方法对企业未来的经济活动可能产生的经济效益和发 展趋势作出科学的预计和推测。
基本内容： ➢ 销售预测 ➢ 成本预测 ➢ 利润预测 ➢ 资金预测
第四章 经营预测
第四章 经营预测
MA 管理会计学
Managerial Accounting
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一、销售预测的含义
➢ 含义：是指借助企业销售的历史资料和市场需求的 变化情况，运用一定的科学预测方法，对产品在未 来一定时期内的销售趋势进行预测和评价。
➢ 地位： 销售预测是企业进行生产经营活动的起点。
第四章 经营预测
的有关专家发出调查表，由有关专家根据自己的业务 专长和对预测对象的深入了解发表个人意见，经过多 次反馈、综合、归纳各位专家的意见后，对有关产品 在未来一定期间内的销售趋势作出预测判断。
➢ 原则和特点：尽量保证使各位专家之间互不通气，
以避免因彼此地位、观点的不同等对他们产生干扰和 影响。为使各位专家在重复预测时能作出比较全面的 判断，每次都应将上一次所有征询意见的结果进行整 理归纳后，再反馈给专家。
MA 管理会计学
Managerial Accounting
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二、销售预测的方法
➢ 定性预测法：也称为非数量预测法，是依靠预测人员丰
富的实践经验和知识，以及主观的分析判断对事物的性质和发 展趋势进行预测和推断的分析方法。
➢ 定量预测法：也称为数量预测法或统计预测法，是在对
各种经济信息进行科学加工的基础上，通过建立数学模型来揭 示各有关变量之间的规律性联系，以此对预测对象的未来发展 趋势进行估计和推测的预测方法。
经营预测最新课件
第四章 经营预测
第一节 销售预测 一、定性销售预测
• 定性分析法—非数量分析法： 是依靠预测人员丰富的实践经验和知识，
以及主观的分析判断能力，在考虑到某些因 素对经济影响的前提下，对事物的性质和发 展趋势进行预测和推断的分析方法。 • 某些因素：
政治、经济形势、消费倾向、市场前景、 经济政策（宏观环境的变化）等。
建立预测模型； ➢ 根据未来影响因素的变动情况，预测销售量。 因果预测法的种类 ➢ 指标建立法：
是指直接利用本企业以前建立的、其他企业或行业 所建立的现有的经验模型进行预测的一种方法。
➢ 回归分析法：
是指利用回归分经析营预原测最理新自课件行建立预测模型进行预 测的一种方法。
第四章 经营预测
第一节 销售预测
2008
120
25
3000 14400
2009
140
30
4200 19600
2010
150
36
5400 22500
2011 n=5
165
40 经营预测最新课件
675
151
6600 27225 21200 93725
第四章 经营预测
1年度 电冰箱销售量x 压缩机销售量y xy
xx
2007
100
第一节 销售预测
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第四章 经营预测
第一节 销售预测 二、定量销售预测
• 1.趋势预测分析法 ➢加权平均法：
n
Y Wi X i i 1
•权数的确定：
(1 ) W i 1
(2 ) W 1 W 2 W 3 W n
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第四章 经营预测
第一节 销售预测 二、定量销售预测
管理会计 第四章 经营预测
月份 销售额 1 2 3 4 5 6 合计
（万元）1030
1200
1100
1210
1240
1300
7080
假定1月份预测值为1050万元，平滑系数为0.3， 则2－7月份销售额预测计算如下：
第四章 经营预测
16
月份 1月
上月实际×
上月预测×（1－）
本月预测 1050
2月
3月
4月
5月 6月 7月
St Xt 1 (1 )St 1
St－－t期的销售预测值 St 1 t期上一期即t 1期的销售预测值 Xt 1－－t期上一期即t 1期的销售实际值
－－满足0 1条件的常数，即指数平 滑系数
第四章 经营预测 15
【例题】已知九华公司2007年1－6月份有关销售实 际额的资料如下，
数据确定权数，考虑了距 则：10月份的销售量预测值 离预测期远近数据的不同 ＝30000×0.05＋33000×0.10＋32000×0.13 影响，因而比较科学。但 ＋1000×0.18＋32000×0.24＋34000×0.30 由于确定权数存在主观性， ＝32400(件) 可能出现预测的人为差异。
i 1 n
W
i 1
X
第四章 经营预测
25
成本预测的加权平均法
例题：已知某企业最近三个季度的成本资料如下：
季度
1 2 3
固定成本 （元） 150000 160000
165000
变动成本 （元/件） 60 62
66
假定第四季度的产量为2000件，前三个季 度权数分别为0.2、0.3、0.5，预计第四季度 的成本。
第四章 经营预测 12
（万元）1030
1200
1100
1210
1240
1300
7080
假定1月份预测值为1050万元，平滑系数为0.3， 则2－7月份销售额预测计算如下：
第四章 经营预测
16
月份 1月
上月实际×
上月预测×（1－）
本月预测 1050
2月
3月
4月
5月 6月 7月
St Xt 1 (1 )St 1
St－－t期的销售预测值 St 1 t期上一期即t 1期的销售预测值 Xt 1－－t期上一期即t 1期的销售实际值
－－满足0 1条件的常数，即指数平 滑系数
第四章 经营预测 15
【例题】已知九华公司2007年1－6月份有关销售实 际额的资料如下，
数据确定权数，考虑了距 则：10月份的销售量预测值 离预测期远近数据的不同 ＝30000×0.05＋33000×0.10＋32000×0.13 影响，因而比较科学。但 ＋1000×0.18＋32000×0.24＋34000×0.30 由于确定权数存在主观性， ＝32400(件) 可能出现预测的人为差异。
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W
i 1
X
第四章 经营预测
25
成本预测的加权平均法
例题：已知某企业最近三个季度的成本资料如下：
季度
1 2 3
固定成本 （元） 150000 160000
165000
变动成本 （元/件） 60 62
66
假定第四季度的产量为2000件，前三个季 度权数分别为0.2、0.3、0.5，预计第四季度 的成本。
第四章 经营预测 12
(管理会计)第4章经营预测
是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进 行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测 的依据。 包括 因果预测法、回归分析法、相关分 析法。
（2）趋势分析法。
是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把
未来作为“过去历史的延伸”。 包括简单平均法、
加权平均法、指数平滑法。
10
（二）定性分析（又称非数量分析法）
建立预测模型； ➢ 根据未来影响因素的变动情况，预测销售量。
2．因果预测法的种类 ➢指标建立法：
是指直接利用本企业以前建立的、其他企业或 行业所建立的现有的经验模型进行预测的一种方法 。
➢回归分析法：
是指利用回归分析原理自行建立预测模型进 行预测的一种方法。
32
➢ 指标建立法： 例：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年销售 量y受到以下因素影响： （1）按长期合同向某汽车制造厂定量供应的 轮胎数量a； （2）某地区装备该种轮胎正在使用中的汽车 应予更新的轮胎数量x1； （3）x1取决于这类汽车上年实际行驶里程及 载重量的吨公里指标x2及该种轮胎的磨损更新 经验指数b1； （4）上述汽车制造厂增产汽车所需要的轮胎 数量x3；
4
• 事实上，当邓小平先生在20世纪80年代提出在未来 20年里实现国内生产总值翻两番的宏伟目标后，中 国经济的每年增幅大致就有了明确要求，而人均 GDP的增长，也被人们反反复复测算。这种测算， 显然应当包含着从钢铁、有色金属、能源、矿产， 到住房、汽车、家用电器、通信设施的增长和人均 消费的测算，这些是中长期经济预测和规划的基本 工作。
a=80a0i 00只，Q=3000辆
b1 2 105 只/吨公里，x2 2 109 吨公里
b2 4只/辆，x4 8000只，b3 75%
（2）趋势分析法。
是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把
未来作为“过去历史的延伸”。 包括简单平均法、
加权平均法、指数平滑法。
10
（二）定性分析（又称非数量分析法）
建立预测模型； ➢ 根据未来影响因素的变动情况，预测销售量。
2．因果预测法的种类 ➢指标建立法：
是指直接利用本企业以前建立的、其他企业或 行业所建立的现有的经验模型进行预测的一种方法 。
➢回归分析法：
是指利用回归分析原理自行建立预测模型进 行预测的一种方法。
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➢ 指标建立法： 例：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年销售 量y受到以下因素影响： （1）按长期合同向某汽车制造厂定量供应的 轮胎数量a； （2）某地区装备该种轮胎正在使用中的汽车 应予更新的轮胎数量x1； （3）x1取决于这类汽车上年实际行驶里程及 载重量的吨公里指标x2及该种轮胎的磨损更新 经验指数b1； （4）上述汽车制造厂增产汽车所需要的轮胎 数量x3；
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• 事实上，当邓小平先生在20世纪80年代提出在未来 20年里实现国内生产总值翻两番的宏伟目标后，中 国经济的每年增幅大致就有了明确要求，而人均 GDP的增长，也被人们反反复复测算。这种测算， 显然应当包含着从钢铁、有色金属、能源、矿产， 到住房、汽车、家用电器、通信设施的增长和人均 消费的测算，这些是中长期经济预测和规划的基本 工作。
a=80a0i 00只，Q=3000辆
b1 2 105 只/吨公里，x2 2 109 吨公里
b2 4只/辆，x4 8000只，b3 75%
第四章 经营预测
第四章 经营预测 1、掌握销售预测及资金需要量预测的 基本方法。 2、了解成本预测及利润预测的内容和 方法。 经营预测的概念 ： 经营预测的对象 ：销售、成本、利润 、 资金需要量 预测分析的原则 ：延续性原则 相关性原则 相似性原则 统计规律性原则
第一节 销售预测 一、定性预测 方法: 1、判断分析法
举例说明： 某公司2002年4 —9月的产品销售量如下： 月份 4 5 6 7 8 20 25 28 30 31 销售量 （ kg） 要求用修正的时间序列回归法预测10月的销售数量。 解:对已知资料加工如下： 月份 Y t tY T2
9 32
4 5 6 7 8 9 N=6
20 25 28 30 31 32 ∑Y=166
4、指数平滑法 在综合考虑有关前期预测销售量和实际 销售量信息的基础上，以事先确定的平滑 指数预测未来的销售量。 计算公式： Yt ＝αXt-1 + (1-α)Yt-1 0<α<1 通常在 0.3-0.7 之间 该法比较灵活，适用范围广；但在选择 平滑指数时，存在一定的随意性。
n
6 16240 1470 65.7 6 366100 1470 2
=
=5.03 y＝5.03+0.024x 当2006年销售量达到320万件时，预计资金需要 量为5.03+0.024×320=12.71万元。
65.7 0.024 1470 6
二、预计资产负债表法 又称销售百分比法 以未来销售收入变动的百分比为主要参数， 考虑随销量变动的资产负债项目及其他因 素对资金的影响，预测未来需要追加的资 金量的一种定量分析方法。 计算步骤： 1.确定资产负债表中的敏感项目。
第一节 销售预测 一、定性预测 方法: 1、判断分析法
举例说明： 某公司2002年4 —9月的产品销售量如下： 月份 4 5 6 7 8 20 25 28 30 31 销售量 （ kg） 要求用修正的时间序列回归法预测10月的销售数量。 解:对已知资料加工如下： 月份 Y t tY T2
9 32
4 5 6 7 8 9 N=6
20 25 28 30 31 32 ∑Y=166
4、指数平滑法 在综合考虑有关前期预测销售量和实际 销售量信息的基础上，以事先确定的平滑 指数预测未来的销售量。 计算公式： Yt ＝αXt-1 + (1-α)Yt-1 0<α<1 通常在 0.3-0.7 之间 该法比较灵活，适用范围广；但在选择 平滑指数时，存在一定的随意性。
n
6 16240 1470 65.7 6 366100 1470 2
=
=5.03 y＝5.03+0.024x 当2006年销售量达到320万件时，预计资金需要 量为5.03+0.024×320=12.71万元。
65.7 0.024 1470 6
二、预计资产负债表法 又称销售百分比法 以未来销售收入变动的百分比为主要参数， 考虑随销量变动的资产负债项目及其他因 素对资金的影响，预测未来需要追加的资 金量的一种定量分析方法。 计算步骤： 1.确定资产负债表中的敏感项目。
第四章 经营预测
（1）算数平均法 是以若干期的销售量或销售额的算术平均数作 为计划期的销售预测
—
销售预测数 x =
各期销售量之和 期数
x =
n
i
优点：计算简单、方便易行 缺点：没有考虑近期的变动趋势 适用于销售量或销售额比较稳定的商品，对 于某些没有季节性商品很有用
例：某公司今年下半年销售A类产品的六个月 的销售额资料如下： 7 8 9 10 11 12 销售额 14.8 14.6 15.2 14.4 15.6 15.4 预测明年1月销售额 （14.8+14.6+15.2+14.4+15.6+15.4） /6=15
2.因果预测分析法 是根据预测对象与其他相关指标之间的相 互依存、相互制约的规律性联系，建立相 应的因果数字模型进行预测分析的方法。 它的实质是根据事物发展的相关性，推测 事物发展的趋势。 回归分析法、投入产出分析法
（二）定性分析法 是指由有关各方的专业人士根据个人经验和知识结 合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来 状况和发展趋势做出推测的一类预测方法。 1.判断分析法 通过具有丰富经验的经营管理人员或知识渊博的 经济专家，对预测对象相关情况做出判断和预计 的一种方法。 相关人员判断法、专家判断法（专家个人意见集 合法、专家小组法、德尔菲法） 2.调查分析法 通过对实际状况的调查，了解变化趋势，从而进 行预测
第二节 销售预测
一、销售预测的意义 1.销售预测是企业各项经营预测的前提 2.销售预测是进行经营决策的基础 3.销售预测是企业编制各项计划的前提 二、影响销售的主要因素 1.国民经济发展速度 2.社会购买力水平 3.消费结构和消费倾向 4.市场价格 5.竞争态势
三、销售预测分析的常用方法 （一）定性销售预测 依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及 主观的分析判断能力，在考虑到政治、经 济形势、市场变化、经济政策、消费倾向 等对经营影响的前提下，对事物的性质和 发展趋势进行预测和推测的分析方法。
第四章经营预测
经营预测的方法（第一节重点）
趋势预测分析法 定量分析法
算术平均法 移动平均法 加权平均法 平滑指数法
方法
因果预测分析法
本量利分析法 投入产出法 回归分析法
定性分析法 调查分析法
专家集合意见法 推销员判断法 产品生命周期法
实际工作中两者结合使用，相辅相成
第二节 销售预测
• 一、销售预测的意义与影响因素
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第四章 经营预测
学习目标
熟悉经营预测的定义与作用、内容与程序 了解销售预测、成本预测以及利润预测的影响因素 掌握销售预测、成本预测以及利润预测的基本方法
第一节 经营预测概述
一、经营预测的定义与作用 （一）经营预测的定义
• 预测是指根据过去和现有的能够反映客观现象的信息资料，利用各种 科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过 去和现在预计未来，由已知推断未知、对不确定的或不十分了解的事 物作出叙述的过程。
• Firm F; Firm V; Firm 2F.
第四节 利润预测
–
Firm F Firm V Firm 2F
– 销售额
$15 $16.5
$29.25
– 营业成本
• （一）本量利分析法【例4-9】不再赘述
第四节 利润预测
–
– 销售额 – 营业成本
Firm F Firm V Firm 2F
$10
$11
$19.5
– 固定成本
7
2
14
– 变动成本
2
7
3
– 利润
$1
$2
$ 2.5
– 现在, 让每一家企业的销售额在下一年都 增加50%.
•你认为哪家企业对销售的变动更敏感 (也就是说， 哪家的 利润变动的百分比最大)?
第四章 经营预测
第四章 经营预测 8
销售预测--定性销售预测 销售预测--定性销售预测 --
1.判断分析法 1.判断分析法 销售人员根据直觉判断进行预估, 销售人员根据直觉判断进行预估,然后由销 售经理加以综合, 售经理加以综合,从而得出企业总体的销售预测的 一种方法. 一种方法. 运用这种方法得出的预测数据比较接近实际, 运用这种方法得出的预测数据比较接近实际, 便于确定分配给各销售人员的销售任务.但是容易 便于确定分配给各销售人员的销售任务. 受到判断人员主观因素的影响. 受到判断人员主观因素的影响. 一般适用于不便于直接向顾客调查的公司. 一般适用于不便于直接向顾客调查的公司.
3
一,预测的概念 是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息 按照事物发展的规律,运用科学的方法, 按照事物发展的规律,运用科学的方法,有目的地 预计和推测事物发展的必然性和可能性的过程. 预计和推测事物发展的必然性和可能性的过程.
第四章 经营预测
4
二,预测的程序 1.明确预测分析对象; 1.明确预测分析对象; 明确预测分析对象 2.收集整理资料 收集整理资料; 2.收集整理资料; 3.选择预测方法 选择预测方法; 3.选择预测方法; 4.综合分析预测结果 综合分析预测结果; 4.综合分析预测结果; 5.对预测结果进行验证 修正. 对预测结果进行验证, 5.对预测结果进行验证,修正.
1240× 1240×0.3=372 1300× 1300×0.3=390 1128.49× 1128.49×0.7=789.94 1161.94× 1161.94×0.7=813.36
上月实际× 上月实际×α
上月预测× 上月预测×(1-α)
本月预测 1050 1044 1090.80 1093.56 1128.49 1161.94 1203.36
销售预测--定性销售预测 销售预测--定性销售预测 --
1.判断分析法 1.判断分析法 销售人员根据直觉判断进行预估, 销售人员根据直觉判断进行预估,然后由销 售经理加以综合, 售经理加以综合,从而得出企业总体的销售预测的 一种方法. 一种方法. 运用这种方法得出的预测数据比较接近实际, 运用这种方法得出的预测数据比较接近实际, 便于确定分配给各销售人员的销售任务.但是容易 便于确定分配给各销售人员的销售任务. 受到判断人员主观因素的影响. 受到判断人员主观因素的影响. 一般适用于不便于直接向顾客调查的公司. 一般适用于不便于直接向顾客调查的公司.
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一,预测的概念 是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息 按照事物发展的规律,运用科学的方法, 按照事物发展的规律,运用科学的方法,有目的地 预计和推测事物发展的必然性和可能性的过程. 预计和推测事物发展的必然性和可能性的过程.
第四章 经营预测
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二,预测的程序 1.明确预测分析对象; 1.明确预测分析对象; 明确预测分析对象 2.收集整理资料 收集整理资料; 2.收集整理资料; 3.选择预测方法 选择预测方法; 3.选择预测方法; 4.综合分析预测结果 综合分析预测结果; 4.综合分析预测结果; 5.对预测结果进行验证 修正. 对预测结果进行验证, 5.对预测结果进行验证,修正.
1240× 1240×0.3=372 1300× 1300×0.3=390 1128.49× 1128.49×0.7=789.94 1161.94× 1161.94×0.7=813.36
上月实际× 上月实际×α
上月预测× 上月预测×(1-α)
本月预测 1050 1044 1090.80 1093.56 1128.49 1161.94 1203.36
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8、采用预计资产负债表法进行资金需要总量预测时，下列随销量变动而变动的项目有（ ）。
A.存货 B.长期借款 C.应收账款 D.应付账款
三、判断题（判断对错）
1、运用加权平均法进行销售预测的关键是权数的选取，若销量呈现增减趋势，近期权数小一些。（ ）
5、成本降低方案的提出主要可以从（ ）等方面着手，这些方案应该既能降低成本，又能保证生产和产品质量的需要。
A.改进产品设计 B.提高销量 C.改善生产经营管理 D.控制管理费用
6、在测算各项措施对产品成本的影响程度时，应抓住影响成本的重点因素进行测算。一般包括节约原材料消耗和( )等方面进行测算。
A .从来没有 B.没有正式 C.没有一定规模 D.没有计划
5、季节预测分析法和购买力指数法是销售预测中的（ ）方法。
A .定性销售预测 B.定量销售预测 C.调查分析法 D.判断分析法
??
??
??
??
1
2、下列预测方法中没有考虑近期销售业务对未来预测状的影响是（ ）。
A .移动平均法 B.算术平均法 C.加权平均法 D.指数平滑法
3、某企业利用0.4的平滑指数进行销售预测，已知2009年实际销量为100吨，预计销量比实际销量增加10吨，2010年实际销量比预测值少6吨，则2011年的预测销量是（ ）吨。
A.106.6 B.103.6 C.93.6 D.63.6
4、不可比产品指企业以往年度（ ）生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。
A.提高劳动生产率 B.合理利用设备 C.节约管理费用 D.减少废品损失。
7、不可比产品成本预测方法包括（ ）。
A.目标预测法 B.技术测定法 C.产值成本法 D.目标成本法
管理会计练习四
专业 本、专科 年级 班 姓名 学号
一、单项选择题（每题只能选一个选项）
1、企业经营预测中起决定性作用的预测是（ ）。
A .资金总需要量预测 B.销售预测 C.利润预测 D.利润预测
2、指数平滑法下a取值越大，近期实际销售对销售预测影响越小。（ ）
3、判断分析法是销售经理根据直觉判断预估，加以综合，得出总体的销售预测的一种方法。（ ）
4、在顾客数量有限，调查费用不高，顾客意向不会轻易改变情况下可以使用调查分析法。（ ）
5、购买力指数法是按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。（ ）
3、销售预测的定性分析法有很多，包括（ ）。
A.判断分析法 B.指数平滑法 C.回归分析法 D.调查分析法
4、常用的销售预测趋势分析法有（ ）。
A .购买力指数法 B.算术平均法 C.加权平均法 D.指数平滑法
6、因果分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。（ ）
7、预计资产负债表法指通过编制预计资产负债表来测算外部资金需用量的一种方法。（ ）
8、固定资金需用量就是根据企业的生产经营方向、生产经营任务和现有的生产能力，预计和测算企业为完成生产经 营任务所需要的固定资产数量，固定资产需用量的预测以生产设备为重点。（ ）
二、多项选择题（每题至少选择两个选项）
1、经营预测主要包括（ ）。
A .资金需要总量预测 B.销售预测 C.利润预测 D.利润预测
2、资金需要量预测包括（ ）。
A.资金总需要总量预测 B.固定资金需要量预测 C.流动资金需要量预测 D.营运资金预测
A.存货 B.长期借款 C.应收账款 D.应付账款
三、判断题（判断对错）
1、运用加权平均法进行销售预测的关键是权数的选取，若销量呈现增减趋势，近期权数小一些。（ ）
5、成本降低方案的提出主要可以从（ ）等方面着手，这些方案应该既能降低成本，又能保证生产和产品质量的需要。
A.改进产品设计 B.提高销量 C.改善生产经营管理 D.控制管理费用
6、在测算各项措施对产品成本的影响程度时，应抓住影响成本的重点因素进行测算。一般包括节约原材料消耗和( )等方面进行测算。
A .从来没有 B.没有正式 C.没有一定规模 D.没有计划
5、季节预测分析法和购买力指数法是销售预测中的（ ）方法。
A .定性销售预测 B.定量销售预测 C.调查分析法 D.判断分析法
??
??
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2、下列预测方法中没有考虑近期销售业务对未来预测状的影响是（ ）。
A .移动平均法 B.算术平均法 C.加权平均法 D.指数平滑法
3、某企业利用0.4的平滑指数进行销售预测，已知2009年实际销量为100吨，预计销量比实际销量增加10吨，2010年实际销量比预测值少6吨，则2011年的预测销量是（ ）吨。
A.106.6 B.103.6 C.93.6 D.63.6
4、不可比产品指企业以往年度（ ）生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。
A.提高劳动生产率 B.合理利用设备 C.节约管理费用 D.减少废品损失。
7、不可比产品成本预测方法包括（ ）。
A.目标预测法 B.技术测定法 C.产值成本法 D.目标成本法
管理会计练习四
专业 本、专科 年级 班 姓名 学号
一、单项选择题（每题只能选一个选项）
1、企业经营预测中起决定性作用的预测是（ ）。
A .资金总需要量预测 B.销售预测 C.利润预测 D.利润预测
2、指数平滑法下a取值越大，近期实际销售对销售预测影响越小。（ ）
3、判断分析法是销售经理根据直觉判断预估，加以综合，得出总体的销售预测的一种方法。（ ）
4、在顾客数量有限，调查费用不高，顾客意向不会轻易改变情况下可以使用调查分析法。（ ）
5、购买力指数法是按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。（ ）
3、销售预测的定性分析法有很多，包括（ ）。
A.判断分析法 B.指数平滑法 C.回归分析法 D.调查分析法
4、常用的销售预测趋势分析法有（ ）。
A .购买力指数法 B.算术平均法 C.加权平均法 D.指数平滑法
6、因果分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。（ ）
7、预计资产负债表法指通过编制预计资产负债表来测算外部资金需用量的一种方法。（ ）
8、固定资金需用量就是根据企业的生产经营方向、生产经营任务和现有的生产能力，预计和测算企业为完成生产经 营任务所需要的固定资产数量，固定资产需用量的预测以生产设备为重点。（ ）
二、多项选择题（每题至少选择两个选项）
1、经营预测主要包括（ ）。
A .资金需要总量预测 B.销售预测 C.利润预测 D.利润预测
2、资金需要量预测包括（ ）。
A.资金总需要总量预测 B.固定资金需要量预测 C.流动资金需要量预测 D.营运资金预测